酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)

酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)保本點(diǎn)分析法也叫量本利分析或盈虧臨界分析〔損益平衡分析〕。保本點(diǎn)——是指酒店經(jīng)營到達(dá)不陪不賺時(shí)，應(yīng)取得的營業(yè)收入的數(shù)量界限。經(jīng)營過程中，本錢、銷售量和利潤之間存在著千變?nèi)f化的關(guān)系。當(dāng)銷售量一定時(shí)，利潤狀況如何？如果本錢發(fā)生了變化，為不減少利潤，銷售額應(yīng)做如何變化？酒店產(chǎn)品價(jià)格變化了，會(huì)對(duì)利潤產(chǎn)生什么影響？銷售量會(huì)作什么調(diào)整？一、保本點(diǎn)的計(jì)算方法2、保本點(diǎn)：〔盈虧臨界點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)〕酒店獲得的營業(yè)收入扣減變動(dòng)本錢后的余額，要先用來補(bǔ)償固定本錢，余額與固定本錢相等的哪個(gè)點(diǎn)即為保本點(diǎn)。此時(shí)，說明企業(yè)不盈利，也不虧損。例如：某酒店客放部日固定費(fèi)用13000元，出租單位客房的變動(dòng)本錢費(fèi)用20元，客房出租價(jià)格為150元，共有客房258間，那么：盈虧臨界狀況可以用下表表示：?jiǎn)挝辉头砍鲎鈹?shù)變動(dòng)成本固定成本總成本收入盈虧狀況1201300013020150虧2040013000134003000虧50100013000140007500虧1002000130001500015000盈虧分析點(diǎn)（保本點(diǎn)）3、邊際奉獻(xiàn)：是指營業(yè)收入減去變動(dòng)費(fèi)用后的剩余局部。公式：------邊際奉獻(xiàn)=營業(yè)收入—變動(dòng)費(fèi)用4、邊際奉獻(xiàn)率：是邊際奉獻(xiàn)與營業(yè)收入的百分比。公式：------r=m－f／m×100%式中：r------邊際奉獻(xiàn)率m-----營業(yè)收入f-------變動(dòng)費(fèi)用例如：營業(yè)收入50000元，變動(dòng)費(fèi)用18400元，邊際奉獻(xiàn)是多少？邊際奉獻(xiàn)率是多少？解：邊際奉獻(xiàn)=營業(yè)收入—變動(dòng)費(fèi)用=m-f=50000-18400=31600〔元〕邊際奉獻(xiàn)為31600元。邊際奉獻(xiàn)率=m-f／m×100%=50000-18400／50000×100%=63.2%解：邊際奉獻(xiàn)率為63.2%說明在每百元營業(yè)收入中，邊際奉獻(xiàn)占63.2元，邊際奉獻(xiàn)率為63.2%。二、保本點(diǎn)的計(jì)算〔一〕、保本營業(yè)收入、保本銷售量的計(jì)算用邊際奉獻(xiàn)和邊際奉獻(xiàn)率來計(jì)算：1、保本營業(yè)收入：計(jì)算公式：g=F／r=F／〔1-f／m〕式中：g------保本營業(yè)收入F------固定費(fèi)用r-------邊際奉獻(xiàn)率f-------變動(dòng)費(fèi)用m------營業(yè)收入

例如：

酒店的經(jīng)營情況如下表

單位萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額營業(yè)收入1000管理費(fèi)用110營業(yè)成本300其中：固定費(fèi)用77毛利700變動(dòng)費(fèi)用33毛利率70%

財(cái)務(wù)費(fèi)用1營業(yè)費(fèi)用120稅金48.6其中：固定費(fèi)用66營業(yè)外收支——解：保本營業(yè)收入=F／r=F／〔1-f／m〕=66+77+1／〔1-300+54+33+48.6／1000〕=144／1-0.4356=144／0.5644≈255.14〔萬元〕注：0.5644為邊際奉獻(xiàn)率。2、保本銷售量計(jì)算公式：x=F／b-〔b×n〕=F／b×〔1-n〕式中：x------保本銷售量F------固定費(fèi)用b------單位銷售價(jià)格n------變動(dòng)費(fèi)用率〔包括稅率〕例如：某酒店有100間客房，出租率為60%，平均房?jī)r(jià)50元。銷售額：1095000元〔平均房?jī)r(jià)×客房銷售量21900間得到〕變動(dòng)費(fèi)用：328500元〔每間15元×21900間得到〕固定費(fèi)用：547500元〔每間25元×21900間得到〕總費(fèi)用：876000元稅前利潤：219000元〔銷售額-總費(fèi)用得到〕變動(dòng)費(fèi)用率：30%〔變動(dòng)費(fèi)用÷銷售額得到〕運(yùn)用公式計(jì)算：保本點(diǎn)銷售量=固定本錢／單位售價(jià)-單位變動(dòng)本錢=F／b-〔b×n〕=547500／50-15≈15643〔間〕保本點(diǎn)銷售額=固定本錢／1-變動(dòng)本錢率=F／1-〔b×n〕=547500／1-30%=782143〔元〕例如：酒店的平均房?jī)r(jià)為：20元每間客房的變動(dòng)本錢：7.5元那么：邊際奉獻(xiàn)為：12.5元〔20-7.5得到〕這是用絕對(duì)數(shù)表示的邊際奉獻(xiàn)。如果把全部銷售額看作100%變動(dòng)本錢率為：38%那么邊際奉獻(xiàn)率為：62%〔100%-38%得到〕這是用相對(duì)數(shù)表示的邊際奉獻(xiàn)。如果邊際奉獻(xiàn)用相對(duì)數(shù)表示，那么：計(jì)算結(jié)果為保本點(diǎn)銷售額計(jì)算公式：保本點(diǎn)銷售額=固定本錢÷邊際奉獻(xiàn)率前面講過邊際奉獻(xiàn)率的計(jì)算公式：r=〔m-f〕÷m×100%=〔銷售額-變動(dòng)本錢〕÷銷售額×100%=1-變動(dòng)本錢率試著計(jì)算上面例題。-------------酒店客房出租率是酒店綜合經(jīng)營效果的重要指標(biāo)。計(jì)算保本出租率時(shí)可用下例計(jì)算公式：客房保本出租率=客房保本出租量／可供出租客房數(shù)×方案期天數(shù)×100%上例中的保本點(diǎn)出租率：=［15643／〔100×365〕］×100%=42%上例中的保本點(diǎn)出租率是42%。酒店客房經(jīng)營只到達(dá)保本點(diǎn)是不夠的，要爭(zhēng)取有利潤。如上例中要求客房實(shí)現(xiàn)利潤20萬元，那么，出租量、銷售額要到達(dá)什么水平才能滿足目標(biāo)利潤的要求？解決以上問題，涉及目標(biāo)利潤預(yù)算。旅游企業(yè)目標(biāo)利潤預(yù)算，是指在預(yù)算企業(yè)盈虧臨界點(diǎn)的根底上，加上一定量的利潤預(yù)算。這種方法是利用量、本、利的依存關(guān)系，預(yù)算酒店所能到達(dá)目標(biāo)利潤和為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須完成的營業(yè)收入額。計(jì)算公式：A、目標(biāo)營業(yè)收入額計(jì)算公式：U=〔F+m〕／〔1-n〕=〔F+m〕／r式中：U------目標(biāo)營業(yè)收入額F-------固定費(fèi)用m------目標(biāo)利潤n-------變動(dòng)費(fèi)用率n----邊際奉獻(xiàn)率B、目標(biāo)利潤計(jì)算公式：M=u-〔u×n+F〕式中：m------目標(biāo)利潤u-------目標(biāo)營業(yè)收入n-------變動(dòng)費(fèi)用率F-------固定費(fèi)用試用公式計(jì)算上例：目標(biāo)利潤額為20萬元，那么目標(biāo)銷售額是多少？解：u=〔F=m〕／r=〔547500+200000〕／〔1-30%〕=1067857〔元〕C、目標(biāo)銷售量計(jì)算公式：x=〔F+m〕／〔b-n〕式中：x------目標(biāo)銷售量F------固定本錢m-----目標(biāo)利潤b------單位售價(jià)n------單位變動(dòng)本錢試用公式計(jì)算上例：目標(biāo)利潤額為20萬元，那么目標(biāo)銷售量是多少？解：x=〔F+m〕／〔b-n〕=〔547500+200000〕／〔50—15〕=21357〔間〕要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)銷售額和銷售量，那么出租率應(yīng)該是多少？解：出租率=目標(biāo)銷售量／〔可售客房總數(shù)×方案期天數(shù)〕×100%=21357／〔100×365〕×100%=58.5%〔二〕、餐飲保本點(diǎn)計(jì)算因?yàn)椴惋嫷漠a(chǎn)品多樣化，價(jià)格也較復(fù)雜，所以，適合用銷售金額法來計(jì)算。計(jì)算公式：g=F／r式中：g------保本銷售額F------固定本錢r------邊際奉獻(xiàn)率在進(jìn)行餐飲保本點(diǎn)分析時(shí)，首先要?jiǎng)澐质裁词遣惋嫷墓潭ū惧X？什么是變動(dòng)本錢？餐引的變動(dòng)本錢除食品原材料外，營業(yè)費(fèi)用中也有不少工程有變動(dòng)本錢的性質(zhì)。如：餐巾紙、牙簽、燃料等。但是，為簡(jiǎn)化手續(xù)，用毛利率取代邊際奉獻(xiàn)率來計(jì)算保本點(diǎn)，可以根據(jù)物料用品、燃料用品支出情況，對(duì)毛利率加以調(diào)整。這時(shí)，餐飲保本點(diǎn)的營業(yè)額可調(diào)整為以下公式：保本點(diǎn)營業(yè)額=固定本錢／毛利率例如：餐陰部預(yù)算期固定本錢18萬元，綜合毛利率52.5%那么：保本營業(yè)額=180000／52.5%=34.4〔萬元〕即：方案期營業(yè)額到達(dá)34.4萬元時(shí)，可保本經(jīng)營。保本分析圖是用圖示法來表示量----本----利之間的關(guān)系。例如：某客房部某年度經(jīng)營狀況如下表：項(xiàng)目金額營業(yè)收入700.8減：變動(dòng)費(fèi)用152.24邊際貢獻(xiàn)548.56減：固定費(fèi)用147.15利潤401.41有關(guān)數(shù)據(jù)：總本錢：152.24+147.15=299.39〔萬元〕平均房?jī)r(jià)：120〔元〕平均出租率：80%平均日出租客房間數(shù)：200×80%=160〔間.次〕全年出租總間數(shù)：160×365=58400〔間.次〕變動(dòng)費(fèi)用占營業(yè)收入的百分比：152.4／700.8×100%=21.72%做法：以銷量〔客房出租間天數(shù)〕為x軸，營業(yè)收入和本錢金額為y軸。固定費(fèi)用與出租天數(shù)無關(guān)，客房出租如何，固定費(fèi)用總是保持不變的。因此，圖形是平行于x軸的一條直線。變動(dòng)費(fèi)用的直線附在固定費(fèi)用上得出總本錢線。營業(yè)收入直線從原點(diǎn)開始，按一定比例上升。營業(yè)收入直線與總本錢直線的交點(diǎn)是保本點(diǎn)。因?yàn)樵谶@一點(diǎn)上，收入和總本錢正好相等。單位變動(dòng)費(fèi)用：152.24／58400×10000=26.06〔元〕根據(jù)以上數(shù)據(jù)，做出量---本---利關(guān)系圖：虧損區(qū)萬元yx固定費(fèi)用152.24147.15保本點(diǎn)15657盈利區(qū)營業(yè)收入總成本全年出租間次數(shù)58400四、保本點(diǎn)分析法在經(jīng)營決策中的運(yùn)用保本點(diǎn)分析法是在利潤為0的情況下，研究銷售量〔額〕與本錢間的變動(dòng)關(guān)系。日常經(jīng)營中，保本不是目的，盈利才是目的。在保本的根底上，如果有一定的利潤，那么，利潤、本錢、銷售量〔額〕、三者的變動(dòng)關(guān)系如何？三者的變動(dòng)關(guān)系可用以下公式表示：銷售量=固定本錢+預(yù)期利潤／邊際奉獻(xiàn)分析：本錢變動(dòng)時(shí)，銷售量的變動(dòng)情況？產(chǎn)品價(jià)格不變，如果本錢增加了，利潤就要下降，要使利潤不下降，就必須增加銷售量〔額〕。如果本錢的變化是固定本錢增加了，那么，計(jì)算銷售量〔額〕時(shí)，計(jì)算公式應(yīng)調(diào)整為：銷售額=原有固定本錢+新增固定本錢+預(yù)計(jì)利潤／1-變動(dòng)本錢率如上例：有客房100間；平均房?jī)r(jià)50元.間天；固定費(fèi)用547500元；方案利潤219000元；變動(dòng)費(fèi)用率30%；銷售額1095000。如果增加廣告費(fèi)6000元，利潤保持不變，那么：銷售額是多少？比原來增加多少元？利用公式計(jì)算：〔547500+6000+219000〕／〔1-30%〕=1103571〔元〕在固定本錢增加6000元時(shí)，利潤要保持不變，必須使?fàn)I業(yè)額由原來的1095000元增加到1103571元。1103571-109500=8571〔元〕銷售額比原來增加了8571元那么銷售量應(yīng)增加多少？8571／50=171〔間〕銷售量增加了171間。仍如上例：如果變動(dòng)本錢發(fā)生了變化，由原來單位變動(dòng)本錢15元提高到18元，房?jī)r(jià)仍保持不變，利潤水平保持不變，變動(dòng)本錢率發(fā)生了變化，〔18÷50×100%〕為36%，這時(shí)，就要提高客房銷售額。即：客房銷售收入額=〔527500+219000〕／〔1-36%〕=1197656〔元〕計(jì)算得知：營業(yè)收入額必須提高到1197656元時(shí)，才能實(shí)現(xiàn)利潤219000。銷售額提高了102656元?！?197656-1095000=102656〕如果價(jià)格發(fā)生了變化，銷售量〔額〕應(yīng)如何變化？房?jī)r(jià)有時(shí)與淡忘季有關(guān)，有時(shí)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力可能下調(diào)價(jià)格。這時(shí)，為了保證利潤不下降，必須提高營業(yè)量和出租率。如上例：固定本錢不變〔547500元〕，方案利潤不變〔219000元〕，價(jià)格下調(diào)15%，變動(dòng)本錢仍為15元。那么：客房銷售量=〔547500+219000〕／〔42.5-15〕=27873〔間〕客房出租率=27873／〔100×365〕=76%分析說明：因客房?jī)r(jià)格下調(diào)了15%，出租率必須由原來的58.5%提高到76%，提高了17.5%。即酒店每天必須多銷售17.5間客房才能保證實(shí)現(xiàn)原來的預(yù)期利潤。復(fù)合本錢下的銷售組合問題酒店是幾個(gè)部門組成的集合體，各部門在經(jīng)營中會(huì)發(fā)生一些屬于各部門的變動(dòng)本錢，同時(shí)，又會(huì)發(fā)生一些共同的本錢。例如：餐飲部的食品部和飲料部都要使用餐廳的幾乎所有設(shè)備、設(shè)施，固定本錢是相同的。把兩個(gè)以上部門在經(jīng)營中共同形成的本錢定義為復(fù)合本錢。在固定本錢不變的情況下，食品部和飲料部的變動(dòng)本錢不同，邊際奉獻(xiàn)率也不同，對(duì)利潤的增長奉獻(xiàn)也不同。飲料部的邊際奉獻(xiàn)率高，利潤增長額大，而食品部的變動(dòng)本錢率高，邊際奉獻(xiàn)率低，所以，利潤增加額要小于飲料部。這就是銷售組合問題。例如：餐飲部?jī)蓚€(gè)部門的經(jīng)營情況如下表：?jiǎn)挝唬涸块T銷售額變動(dòng)成本變動(dòng)成本率邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率食品部1800009000050%

9000050%飲料部700002450035%4550065%135500兩個(gè)部門的邊際奉獻(xiàn)總額為135500元；固定本錢100000元；利潤總額為35500元；如果在其他條件不變時(shí)，方案增加利潤4500元，解決的途徑是什么？增加一個(gè)部門的銷售額；同時(shí)增加兩個(gè)部門的銷售額。在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，通常用后一種方法。那么各部門增長銷售額多少，才能保證利潤增長額？由于食品銷售額的增長與飲料銷售額的增長對(duì)利潤的影響不同，所以，在計(jì)算銷售額增長多少才能實(shí)現(xiàn)方案利潤增長額時(shí)，必須先規(guī)定它們各自在總銷售額中所占的比重。用A表示。有A食=72%A飲=28%用Rˊ表示邊際奉獻(xiàn)率有Rˊ食=50%Rˊ飲=65%那么：實(shí)現(xiàn)利潤必須的總