《財務(wù)會計》課件-第四章 往來結(jié)算崗位工作

應(yīng)付賬款核算第四章

往來結(jié)算崗位工作應(yīng)付賬款基本知識應(yīng)付賬款會計核算目錄CONTENTSPPT下載/xiazai/應(yīng)付賬款

基本知識Part01應(yīng)付賬款的概念01應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。企業(yè)的各種應(yīng)付賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等，不在本科目核算，而應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目核算。應(yīng)付賬款基本知識應(yīng)付賬款基本知識借方應(yīng)付賬款貸方企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等所形成的應(yīng)付未付款項期末余額：尚未償還的應(yīng)付賬款償還的應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款

會計核算Part02應(yīng)付賬款會計核算企業(yè)購入材料、商品等或接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按應(yīng)付金額入賬。購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證：借：材料采購、在途物資、原材料等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅額）

貸：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付的價款）應(yīng)付賬款會計核算企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：生產(chǎn)成本或制造費用

管理費用等

貸：應(yīng)付賬款企業(yè)轉(zhuǎn)銷確定無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額記入營業(yè)外收入借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入應(yīng)付賬款會計核算甲公司采用托收承付結(jié)算方式向N公司購入一批甲材料，專用發(fā)票注明價款80000元，增值稅10400元，對方代墊運雜費400元。材料已運到并驗收入庫（該企業(yè)材料按實際成本計價核算），款項尚未支付。作如下賬務(wù)處理：借：原材料—甲材料80400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400貸：應(yīng)付賬款—N公司90800當(dāng)企業(yè)償還上述應(yīng)付賬款時，作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—N公司90800貸：銀行存款90800【練習(xí)題】應(yīng)付賬款會計核算2023年9月末，根據(jù)供電部門提供的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)本月應(yīng)付電費40000元，增值稅5200元。其中生產(chǎn)車間電費32000元。企業(yè)行政管理部門電費8000元，款項尚未支付，作如下賬務(wù)處理：借：制造費用

32000管理費用8000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

5200貸：應(yīng)付賬款—××供電局45200【練習(xí)題】應(yīng)付賬款會計核算企業(yè)2023年末，確定一筆C公司的應(yīng)付賬款6000元為無法支付的款項，經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷，作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—C公司6000

貸：營業(yè)外收入6000【練習(xí)題】應(yīng)付賬款會計核算【單選題】結(jié)轉(zhuǎn)確實無法支付的應(yīng)付賬款，賬面余額轉(zhuǎn)入（）。A.管理費用B.財務(wù)費用C.其他業(yè)務(wù)收入D.營業(yè)外收入【答案】D【練習(xí)題】應(yīng)付賬款會計核算【判斷題】企業(yè)經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額記入“其他綜合收益”科目。（）【答案】×【練習(xí)題】應(yīng)付賬款會計核算【判斷題】企業(yè)經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額記入“其他綜合收益”科目。（）【答案】×【練習(xí)題】

第四章核算存貨業(yè)務(wù)——核算周轉(zhuǎn)材料業(yè)務(wù)一、周轉(zhuǎn)材料基本知識企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料主要包括包裝物和低值易耗品。（一）包裝物的概念和種類

包裝物是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中為包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。企業(yè)的包裝物按其具體用途的不同，可以分為以下幾種：用途（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物；（3）隨同商品出售而單獨計價的包裝物；（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物。一、周轉(zhuǎn)材料基本知識不屬于包裝物的核算的范圍(1)各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目核算；(2)用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售、出租或出借的包裝物，應(yīng)按價值大小和使用年限長短分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算。一、周轉(zhuǎn)材料基本知識（二）低值易耗品的概念和種類低值易耗品是指單位價值較低或容易毀損的，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具和物品。低值易耗品按其用途可以分為以下幾類：二、周轉(zhuǎn)材料的核算（一）包裝物的核算包裝物的核算既可按實際成本進行又可按計劃成本進行。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”賬戶核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本或計劃成本。二、周轉(zhuǎn)材料的核算1.包裝物取得的核算

實際成本法，借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）二、周轉(zhuǎn)材料的核算1.包裝物取得的核算計劃成本法，購入時，借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）驗收入庫時，借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（計劃成本）貸：材料采購（實際成本）

二、周轉(zhuǎn)材料的核算

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物對于生產(chǎn)領(lǐng)用的用于包裝本企業(yè)產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品組成部分的包裝物，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用包裝物的實際成本，借記“生產(chǎn)成本”等賬戶，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”賬戶?！纠?-13】甲企業(yè)生產(chǎn)車間為包裝產(chǎn)品，領(lǐng)用包裝物一批，計劃成本為2800元，材料成本差異為1％。編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本2828

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2800

材料成本差異——包裝物282.包裝物發(fā)出的核算二、周轉(zhuǎn)材料的核算（2）隨同商品出售單獨計價的包裝物隨同商品出售而單獨計價的包裝物，實際上在銷售商品的同時也在銷售包裝物，為了單獨核算包裝物的銷售利潤，應(yīng)按出售包裝物的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，按其包裝物的成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。【例4-14】甲企業(yè)本月銷售包裝物實際成本為45000元，該包裝物單獨計價，出售收入為50000元，增值稅為6500元。收到轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。賬務(wù)處理如下:借：銀行存款56500貸：其他業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借：其他業(yè)務(wù)成本

45000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

45000二、周轉(zhuǎn)材料的核算（3）隨同商品出售但不單獨計價的包裝物隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，其不計價收費的實質(zhì)是為了推銷或擴大其商品的銷售，因此，包裝物的成本作為包裝費計入“銷售費用”賬戶，即結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出包裝物的成本時，借記“銷售費用”賬戶，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”賬戶。【例4-15】甲企業(yè)本月銷售包裝物實際成本為45000元，該包裝物不單獨計價，賬務(wù)處理如下:借：銷售費用45000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物45000二、周轉(zhuǎn)材料的核算

（4）出租、出借包裝物

出租包裝物是企業(yè)為了促進銷售向客戶提供的一種有償服務(wù)，其租金收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，出租包裝物的實際成本應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

出借包裝物是沒有業(yè)務(wù)收入的，是給購貨單位免費使用的。借：銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物二、周轉(zhuǎn)材料的核算【例4-16】

甲企業(yè)2019年3月1日出租包裝物一批，計劃成本30000元，差異率為2％；收取押金40000元，每月租金收入4600元，存入銀行；經(jīng)過一段時間后，退還對方押金，同時包裝物報廢，殘料價值2000元。（假設(shè)不考慮稅）賬務(wù)處理如下：①領(lǐng)用時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本——出租包裝物30600貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物30000

材料成本差異——包裝物600②收到押金時：借：銀行存款40000貸：其他應(yīng)付款40000二、周轉(zhuǎn)材料的核算③收到租金時:

借：銀行存款4600貸：其他業(yè)務(wù)收入4600④退還押金時:

借：其他應(yīng)付款40000貸：銀行存款40000⑤包裝物報廢時:

借：原材料2000貸：其他業(yè)務(wù)成本2000二、周轉(zhuǎn)材料的核算【多選題】企業(yè)領(lǐng)用包裝物可能記入的科目有（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.銷售費用C.生產(chǎn)成本D.財務(wù)費用『正確答案』ABC『答案解析』用于生產(chǎn)產(chǎn)品的包裝物，計入生產(chǎn)成本；用于銷售商品且單獨計價的包裝物，記入其他業(yè)務(wù)成本；用于銷售商品且不單獨計價的包裝物，記入銷售費用。二、周轉(zhuǎn)材料的核算（二）低值易耗品的核算設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”賬戶進行核算。低值易耗品的核算1.低值易耗品取得的核算2.低值易耗品發(fā)出的核算企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的低值易耗品的核算與原材料核算方法相同。發(fā)出低值易耗品有兩種攤銷方法：一次攤銷法和五五攤銷法。一次攤銷法是指低值易耗品在領(lǐng)用時就將其全部價值計入相關(guān)成本費用；五五攤銷法