第六章-會計賬簿

第六章會計賬簿

目的與要求：了解會計賬簿的種類和基本要素，了解日記賬、總分類賬的格式，掌握總分類賬和明細分類賬的平行登記和核對，掌握登記賬簿的規(guī)則和錯賬更正規(guī)則。

本章重點：登記賬簿的規(guī)則，錯賬更正規(guī)則。第一節(jié)會計賬簿的概述一、會計賬簿的意義二、會計賬簿的種類三、會計賬簿的設(shè)置原則四、會計賬簿的基本（要素）內(nèi)容第二節(jié)日記賬設(shè)置和登記一、現(xiàn)金日記賬的格式及登記二、銀行存款日記賬的格式及登記三、多欄式現(xiàn)金（銀行存款）日記賬的設(shè)置與登記第三節(jié)分類賬簿的設(shè)置與登記一、總分類賬的設(shè)置與登記（209）總分類賬的格式一般為三欄式（借、貸、余），但也有采用多欄式的。其登記的依據(jù)與企業(yè)的會計核算組織程序有關(guān)。二、明細分類賬的設(shè)置與登記明細分類賬的格式有：三欄式、數(shù)量金額欄式、多欄式等。其登記方法一般是根據(jù)記賬憑證和原始憑證按照各自要求來登記。明細分類賬的登記應(yīng)力求詳細具體，要對總分類賬的內(nèi)容進行補充，登記時應(yīng)與總賬的登記做到同時期、同方向變動、同金額。第四節(jié)登記賬簿的規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則和要求三、更正錯賬的規(guī)則和方法四、總賬同明細賬的平行登記規(guī)則五、賬簿的更換與保管規(guī)則（218）第五節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬案例與討論A先生在一家上市公司做會計主管，發(fā)現(xiàn)該公司的“原材料”賬和“應(yīng)收賬款”平時不登記總賬，只是登記明細賬，往往是等一段時間才補登總賬。而“固定資產(chǎn)”賬戶平時不登記明細賬，只登記總賬。他認為這種做法不符合總賬與明細賬的平行登記原則。試作出評價。

練習題（222）

1、試說明三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法。

2、具體說明登記賬簿的規(guī)則和要求。

3、試分析總分類賬和明細分類賬平行登記規(guī)則。

4、練習日記賬的登記方法。（見教學輔導書87頁第五大題（一））

#5、練習更正錯賬的方法。（見教學輔導書94頁第四大題（一））

#6、練習總賬與明細賬的平行登記。。（見教學輔導書95頁第四大題（二））

(THEEND)

一、會計賬簿的意義(203)賬簿是由具有專門格式的賬頁按一定的方式組成的，以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，用以全面、序時、系統(tǒng)、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。①會計賬簿是積累會計核算資料的工具；②會計賬簿是編制會計報表的主要依據(jù)；③會計賬簿是會計分析和會計檢查的直接依據(jù)；④會計賬簿是保證財產(chǎn)物資安全完整的重要手段。返回二、會計賬簿的種類(204)（一）按其用途分為1、序時賬簿。（普通序時賬簿和特種序時賬簿）2、分類賬簿。（總分類賬簿和明細分類賬簿）3、備查賬簿。（二）按其外表形式分為1、訂本式賬簿。2、活頁式賬簿。3、卡片式賬簿。返回三、會計賬簿的設(shè)置原則①要能保證全面、系統(tǒng)、分類地核算和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況；②在滿足實際需要的前提下，提高會計核算的工作效率；③簡明適用，既能記錄所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，又能提供需要的核算指標。返回四、會計賬簿的基本（要素）內(nèi)容①封面：標明賬簿的名稱、記賬單位的名稱和會計年度；②扉頁：列明科目索引和賬簿使用登記表；(143頁）③賬頁：賬戶的名稱、記賬日期欄、憑證字號欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分頁次。返回一、現(xiàn)金日記賬的格式及登記現(xiàn)金日記賬的格式一般采用三欄式（借、貸、余），見208頁。其登記方法一般是根據(jù)企業(yè)填制后審核無誤的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證來登記現(xiàn)金的收入和支出，但對于“從銀行提現(xiàn)”的業(yè)務(wù)需根據(jù)銀行存款付款憑證來登記現(xiàn)金的收入。返回二、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬的格式一般為三欄式（借、貸、余），類似208頁。其登記方法一般是根據(jù)企業(yè)填制后審核無誤的銀行存款收款憑證和銀行存款付款憑證來登記銀行存款的收入和支出，但對于“將現(xiàn)金存入銀行”的業(yè)務(wù)需根據(jù)現(xiàn)金付款憑證來登記銀行存款的收入。返回三、多欄式現(xiàn)金（銀行存款）日記賬的設(shè)置與登記企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款日記賬除了常用的三欄式外，為了在日記賬中反映貨幣資金的收入來源和支出用途，可以采用多欄式（按相對應(yīng)的會計科目設(shè)置多欄）。見208頁。這種格式的賬簿一般把收入欄和支出欄按照現(xiàn)金或銀行存款的對應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，由出納員根據(jù)審核后的收付款憑證逐日逐筆登記，并根據(jù)收入欄和支出欄的金額計算出當日余額。返回一、賬簿啟用的規(guī)則（213）①填寫賬簿使用登記表（啟用表）；②編制賬戶目錄。返回二、登記賬簿的規(guī)則和要求①必須將記賬憑證中的內(nèi)容逐項過入賬簿內(nèi)，而且根據(jù)記賬憑證登賬后，應(yīng)在記賬憑證的“記賬“欄里劃上標記，以免漏登或重登。②登記賬簿應(yīng)使用藍黑墨水或黑墨水的鋼筆。紅筆只用于結(jié)賬劃線、改錯、沖賬及表示余額為負數(shù)。③登賬時不能隔頁、隔行。④賬頁的末行應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁的手續(xù)。⑤賬簿的記錄應(yīng)清晰，文字、數(shù)字不要寫滿格，一般占行長的一半。⑥會計期末結(jié)賬時，應(yīng)計算準確。⑦記賬發(fā)生錯誤，應(yīng)采用專門方法更正。返回三、更正錯賬的規(guī)則和方法記賬時難免不會出現(xiàn)錯誤，錯誤可能出現(xiàn)在會計憑證上，也可能出現(xiàn)在賬簿中。發(fā)生錯誤后，應(yīng)視不同情況采用會計中更正錯賬的方法予以更正。其方法有以下三種劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。見教材215頁。（一）劃線更正法1、適用情況。憑證沒有錯誤，登記賬簿有錯。2、更正方法。先將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，再在劃線的上方用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并簽名。3、例，會計人員記賬時，將憑證上金額1369元，在賬簿中誤記為1639元。

13691639（記賬員蓋章）（二）紅字更正法1、適用情況。記賬憑證錯誤，而引起登賬錯誤。其一，記賬憑證中的會計科目或記賬方向有錯。其二，記賬憑證中的會計科目或記賬方向沒錯，只是所記金額大于應(yīng)記金額，使憑證與賬簿同時多記。2、更正方法。其一，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要中寫明“更正第X號記賬憑證錯誤”，并用紅字金額登記入賬，沖銷原錯誤記錄。然后，用藍字填一張正確的記賬憑證，并登賬。（例216）其二，填制一張多記的紅字金額記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷第X號記賬憑證多記數(shù)”，并入賬。（例216）（三）補充登記法。1、適用情況。記賬憑證中的會計科目或記賬方向沒錯，只是所記金額小于應(yīng)記金額，使憑證與賬簿同時少記。2、更正方法。將少記金額用藍字填制一張與原錯誤記賬憑證科目和方向一致的記賬憑證，在摘要欄注明“補記第X號記賬憑證少記數(shù)”，并登賬。（例263和習題88頁（二））更正錯賬方法總結(jié)：

①更正錯賬方法的選擇思路。錯賬

記賬憑證N劃線更正法是否有錯

Y

科目、方向Y紅字更正法1（作紅字抵銷分錄，再是否有錯作蘭字正確分錄）

N

憑證和賬簿的Y紅字更正法2（紅字抵減多記數(shù)）數(shù)額是否多記

N

補充登記法（蘭字補回少記數(shù)）續(xù)②注意劃線更正法中的記賬員簽字蓋章，紅字更正法、補充登記法中，在摘要欄注明“更正第X號記賬憑證錯誤”、

“沖銷第X號記賬憑證多記數(shù)”、“補記第X號記賬憑證少記數(shù)”等字樣。③注意根據(jù)更正的憑證入賬，只有入了賬方可更正錯誤。例，收到購貨單位暫存的包裝物押金780元，原編記賬憑證的會計分錄為：借：銀行存款870

貸：其他應(yīng)收款870返回四、總賬同明細賬的平行登記規(guī)則（156）相同會計期間；相同（記賬）變動方向；相同金額。實例見教學輔導書第89頁第五大題（三）。返回一、對賬（219）對賬就是核對賬目。是指在會計核算中對有關(guān)記錄進行核對，以便及時發(fā)現(xiàn)錯誤，從而保證會計信息的真實性。對賬的內(nèi)容與方法①賬證核對,是將各種賬簿（日記賬、總賬、明細賬）的記錄與會計憑證（記賬憑證、原始憑證）的記錄相核對。在平常登記賬簿時進行。②賬賬核對,是將各種賬簿之間的記錄相互核對。包括：日記賬與總賬的核對；總賬與其所屬明細賬的核對；總賬與總賬的核對；會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與保管、使用部門的有關(guān)明細賬核對。③賬實核對,即財產(chǎn)清查。包括：現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金實際庫存額的逐日核對；銀行存款、銀行借款定期與銀行的賬目核對；各種財產(chǎn)物資的明細賬的記錄與實物實際庫存量相核對、企業(yè)之間債權(quán)、債務(wù)記錄的核對。對賬的方法：核對記錄中的數(shù)量、金額（余額和發(fā)生額）。返回二、結(jié)賬結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶在一定會計期間內(nèi)的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬前，必須保證這一會計期間所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都已登記入賬，必須先做好對賬工作。結(jié)賬應(yīng)及時，不得提前，也不得推后，以便使會計信息真實可靠。結(jié)賬的程序和方法①月結(jié)：月終結(jié)賬時，先在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄下劃上一條單紅線，然后再將本月該賬戶借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)及余額計算出來，并用藍字將其填寫在紅線下的一行內(nèi)，且在摘要欄