做賬實操-行政單位會計賬務(wù)處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-行政單位會計賬務(wù)處理實例一、財政撥款收入賬務(wù)處理某行政單位收到財政部門撥付的本月人員經(jīng)費50萬元，款項已到單位銀行賬戶。借：銀行存款500,000貸：財政撥款收入-人員經(jīng)費500,000這筆分錄清晰地記錄了財政資金的流入，并按照經(jīng)費性質(zhì)分類入賬，便于后續(xù)核算與管理，明確該款項是專門用于支付單位工作人員薪酬等人員相關(guān)費用。二、經(jīng)費支出賬務(wù)處理單位購買辦公設(shè)備一批，價值8萬元，通過財政直接支付方式付款，設(shè)備已驗收合格投入使用。借：固定資產(chǎn)80,000貸：財政撥款收入-項目經(jīng)費（假設(shè)用于辦公設(shè)備購置項目）80,000同時，為了準確反映經(jīng)費的使用去向，還要做一筆分錄：借：經(jīng)費支出-辦公設(shè)備購置80,000貸：財政撥款收入-項目經(jīng)費（辦公設(shè)備購置）80,000這里一方面將購入的設(shè)備確認為固定資產(chǎn)，增加單位的資產(chǎn)價值；另一方面記錄經(jīng)費支出，體現(xiàn)財政資金用于該項具體支出，雙重分錄確保資產(chǎn)與支出核算的完整性。支付本月水電費3000元，通過單位零余額賬戶支付。借：經(jīng)費支出-水電費3000貸：零余額賬戶用款額度3000此分錄體現(xiàn)了日常運營費用的支出，從單位可支配的零余額賬戶額度中扣除相應(yīng)款項，以反映資金的實際減少，準確記錄水電費這一常規(guī)經(jīng)費開支。三、預(yù)算結(jié)余賬務(wù)處理年末，經(jīng)核算，本年度財政撥款預(yù)算收入總計600萬元，經(jīng)費支出總計550萬元。首先，將財政撥款收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：財政撥款收入6,000,000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)6,000,000接著，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費支出：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)5,500,000貸：經(jīng)費支出5,500,000最后，計算出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)500,000貸：財政撥款結(jié)余500,000通過這一系列分錄，系統(tǒng)地對全年財政撥款的收支進行清理結(jié)轉(zhuǎn)，明確結(jié)余資金情況，為下一年度預(yù)算編制與資金安排提供準確依據(jù)，確保財政資金的合理使用與有效監(jiān)管。四、往來款項賬務(wù)處理單位暫借給下屬部門業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金5萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：其他應(yīng)收款-下屬部門（業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金）50,000貸：銀行存款50,000該分錄記錄了單位與下屬部門之間的臨時性資金借出，將其作為其他應(yīng)收款核算，便于跟蹤款項的回收情況，確保資金安全，待下屬部門歸還時再做相反分錄沖銷。收到外單位歸還的前期借款2萬元，存入銀行。借：銀行存款20,000貸：其他應(yīng)收款-[外單位名稱]20,000及時沖減往來款項，反映資金的回籠，保證單位往來賬款的清晰準確，避免壞賬風險，維護單位財務(wù)秩序。五、資產(chǎn)處置賬務(wù)處理單位經(jīng)批準報廢一批老舊辦公家具，原值6萬元，已計提折舊5.5萬元，處置收入1000元，款項存入銀行。首先，核銷固定資產(chǎn)：借：資產(chǎn)處置費用5000（60,000-55,000）固定資產(chǎn)累計折舊55,000貸：固定資產(chǎn)60,000然后，記錄處置收入：借：銀行存款1000貸：應(yīng)繳財政款1000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：