第十四章 財稅法

第十四章財稅法學習目標：知識目標：?了解財政法的主要內(nèi)容；?了解預算法的主要內(nèi)容；?掌握稅收、稅種的基本知識；?掌握重點稅種的主要內(nèi)容；?了解稅收征管的有關內(nèi)容。能力目標：?能夠運用本章知識和法律規(guī)定分析稅法案例，處理與稅法相關的實際問題。第一節(jié)財政法一、財政法概述（一）財政的概念與特征財政就是國家為了實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權力參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入配和再分配的活動，簡稱為以國家為主體的分配活動。*（二）財政的職能1．資源配置職能2．收入分配職能3．調(diào)控經(jīng)濟職能4．監(jiān)督管理職能（三）財政法的概念和調(diào)整對象（1）財政管理體制關系（2）預算管理關系（3）稅收關系（4）國家信用管理關系（5）財政監(jiān)督管理關系（6）國有資產(chǎn)管理關系二、財政管理體制與財政管理機構（一）財政管理體制（二）財政管理機構第二節(jié)預算法一、概述（一）預算和預算法（二）預算管理體制1．預算審批機關2．預算編制和管理機關二、預算收支范圍預算收入包括：①稅收收入；②依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益；③專項收入；④其他收入。預算支出包括：①經(jīng)濟建設支出；②教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；③國家管理費用支出；④國防支出；⑤各項補貼支出；⑥其他支出。三、預算的組織管理（一）預算編制預算編制是指各級政府、各部門、各預算單位制定籌集和分配預算資金年度計劃的預算活動，是預算法必須規(guī)范的主要內(nèi)容。預算編制應當遵守國家編制預算的原則，按照編制辦法和程序進行。（二）預算編制的程序1．國務院應當及時下達關于編制下一年預算草案的指示。2．財政部根據(jù)國務院編制下一年度預算草案的指示，部署編制預算草案的具體事項，規(guī)定預算收支科目、報表格式、編報方法，并安排財政收支計劃。3．省、自治區(qū)、直轄市政府應當按照國務院規(guī)定的時間，將本級總預算草案報國務院審核匯總。（三）預算的審查和批準1．預算草案的初步審查2．預算草案的審查和批準3．預算批準后的法律效力（四）預算的執(zhí)行國家預算經(jīng)審查批準后，即具有了法律效力，各地區(qū)、各部門、各單位必須認真執(zhí)行。各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。（五）預算調(diào)整預算調(diào)整是指經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。四、決算決算是指各級政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支的年度執(zhí)行結果。決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預算年度終了后按照國務院規(guī)定的時間編制。編制決算草案的具體事項，由國務院財政部門部署。五、預算、決算監(jiān)督（一）各級人民代表大會及其常務委員會的監(jiān)督（二）各級政府及各級政府財政部門的監(jiān)督第三節(jié)稅法一、稅法概述（一）稅收的概念和特征

1．稅收的概念2.稅收的特征（二）稅法的概念和稅法的作用1．稅法的概念和調(diào)整對象2．稅法的構成要素稅法構成要素，一般包括征稅主體與納稅主體、征稅客體、稅目、計稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點、減免稅與加征、違法處理、稅務糾紛處理。二、我國現(xiàn)行主要稅種（一）流轉稅法流轉稅是以商品生產(chǎn)、流通和提供勞務的銷售額或營業(yè)額為征稅對象的各個稅種的總稱。我國現(xiàn)行的流轉稅有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和關稅。1．增值稅增值稅是流轉稅中最重要的稅種，是對生產(chǎn)、銷售商品或者提供勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。所謂增值額，是指納稅人銷售某種商品或提供勞務所取得的收入價格與商品或勞務的購進價格之間的差額。2．消費稅消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。消費稅的特點是：征收范圍具有選擇性，一般只選擇部分消費品和消費行為進行征稅；征稅環(huán)節(jié)具有單一性，只在消費品的生產(chǎn)、流通和消費的某一個環(huán)節(jié)征稅；征收方法具有選擇性，采取從價稅率、從量定額等多種方法；稅率、稅額具有差別性，不同的消費品稅率不同。3．營業(yè)稅營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額所客征得一種稅。營業(yè)稅涉及國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領域，第三產(chǎn)業(yè)直接關系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將逐步增長。4．關稅關稅是指一國海關對進出境的貨物或者物品征收的一種稅。關稅分為進口稅和出口稅。（二）所得稅所得稅也稱為收益稅，是以納稅人的所得額為征稅對象的各個稅種的總稱。我國現(xiàn)行的收益稅有企業(yè)所得稅和個人所得稅。1．企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調(diào)節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。2．個人所得稅（1）納稅義務人（2）個人所得稅的征稅范圍（3）個人所得稅的稅率（4）個人所得稅的減免（三）財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是以法律規(guī)定的財產(chǎn)為征稅對象的各個稅種的總稱。我國現(xiàn)行的財產(chǎn)稅有房產(chǎn)稅和契稅。房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)為征稅對象征收的一種稅。契稅是土地、房屋權屬轉移時向其承受者征收的一種稅收。（四）行為稅 行為稅是指對某些特定行為征收的稅。1．印花稅2．車船使用稅3．屠宰稅4．筵席稅

（五）資源稅資源稅是對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應稅數(shù)量征收的一種稅。資源稅征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽。資源稅實行定額幅度稅率，即按照開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，規(guī)定有上下幅度的單位稅額。三、稅收征收管理稅收征收管理是國家稅務機關依法征收稅款和進行稅務監(jiān)督管理的活動。稅收征管法是指調(diào)整稅收征收與稅收管理過程中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。（一）稅務登記稅務登記范圍：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。（二）賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理是稅務管理的重要內(nèi)容，它直接關系到征稅依據(jù)的真實性。納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

1．設置賬簿時間:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人應當按照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，賬簿應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設置。2．發(fā)票管理3．賬簿、憑證等涉稅資料的管理（三）納稅申報納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。（四）稅款征收稅款征收，是國家稅務機關等主體依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人應當繳納的稅款征收入庫的一系列活動的總稱（五）稅務檢查稅務檢查制度是稅務機關根據(jù)國家稅法和財務會計制度的規(guī)定，對納稅人履行納稅義務的情況進行的監(jiān)督、審查制度。1．稅務機關檢查的內(nèi)容2．稅務檢查中征納雙方的權利與義務四、違反稅法的行為及法律責任（一）納稅人、扣繳義務人的違法行為及法律責任1．違反稅務管理規(guī)定的法律責任2．偷稅、逃稅、抗稅的法律責任（二）稅務機關及稅務人員的違法行為及法律責任稅務機關違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。（三）稅務爭議的解決程序稅務爭議的解決方式有行政復議和訴訟兩種方式。本章小結 財政法是調(diào)整財政關系的法律規(guī)范的總稱。本章介紹了我國財政管理體制和財政管理機構，講解了預算法