高級財務(wù)會計歷年核算題(分類)

一、29．甲公司以人民幣為記賬本位幣。2016年12月2目從乙公司賒購一批價值為l0000美元的商品，已辦理入庫手續(xù)，當日即期匯率為l美元=6．67元人民幣。根據(jù)合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月l8日結(jié)清貨款。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，2016年12月31日的即期匯率為l美元=6．94元人民幣，2017年1月18日的即期匯率為1美元=6．97元人民幣。要求：(1)按照單項交易觀，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負債表日和交易結(jié)算目的相關(guān)會計分錄；按照兩項交易觀的當期確認法，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負債表日和交易結(jié)算日的相關(guān)會計分錄。（2018.4）交易結(jié)算日分錄數(shù)值應(yīng)該為與資產(chǎn)負債表日的差額（1）借：庫存商品同2（2）借：財務(wù)費用（6.97-6.94）×10000貸：應(yīng)付賬款同2貸：應(yīng)付賬款（6.97-6.94）×1000029．甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2015年12月該公司發(fā)生的部分外幣交易如下：(1)6曰，以每股5美元的價格購入乙公司B股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，款項已支付，當日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。(2)15日，賒銷商品一批，價款共計100000美元，當日即期匯率為l美元=6．53元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費。(3)31日，乙公司B股的市價為每股4美元，當日即期匯率為l美元=6．54元入民幣。要求：(1)編制甲公司l2月6日和l5日有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計分錄：(2)計算資產(chǎn)負債表日“應(yīng)收賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌差額；(3)計算資產(chǎn)負債表強交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益，并編制相關(guān)的會計分錄。（2017.4）公允價值變動損益=期末-期初（3）借：公允價值變動損益5×6.57×10000-4×6.54×10000貸：交易性金融資產(chǎn)（2016.10）實收資本采用發(fā)生日的匯率，未分配利潤是計算得出的未分配利潤、外幣報表折算差額？？33．20×3年9月11日，甲公司以每件l0歐元的價格購入A商品l0000件，已辦理入庫手續(xù)，貨款未付，當日即期匯率El=RMB8.09。當年A商品已售出8000件，年末庫存2000件，國內(nèi)市場尚無A商品供應(yīng)，A商品在國際市場的價格已降至每件9歐元，20X3年l2月31日的即期匯率為￡l=RMB8．25。假設(shè)甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益，不考慮稅費等其他因素的影響。要求：(1)編制商品購入日的會計分錄。(2)計算報表日“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益金額。(3)計算報表日應(yīng)計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。（2015.10）借：資產(chǎn)減值損失2000×10×8.09-2000×9×8.25貸：存貨跌價準備33.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益，20×3年6月30日即期匯率為USD1=RMB6.14，假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費，2O×3年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：20×3年7月甲公司發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)；（1）9日，賒銷商品一批，價款共計200000美元，當日即期匯率為USD1=RMB6.12。（2）25日，以人民幣存款償還前欠貨款100000美元，當日即期匯率為USD1=RMB6.11，銀行賣出價USD1=RMB=6.13。（3）31日，收回應(yīng)收賬款200000美元存入人民幣存款賬戶，當日即期匯率為USDI=RMB6.13，銀行買入價USD1=RMB6.10。要求：（1）編制7月份外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。計算7月末各外幣賬戶的匯兌損益金額。（2015.4）匯兌損益=期末余額折算數(shù)-（期初額折算數(shù)±期間變動折算數(shù)）33.甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)；（1）2012年11月28日，甲公司以45000美元購入乙公司B股股票10000股，作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為USDI=RMB6.56，12月31日，購入的乙公司B股股票市值為50000美元，當日即期匯率為USDI=RMB6.24（2）2013年1月15日，甲公司出口A商品計49000美元?？铐椛形词盏?，當日即期匯率為USDI=RMB6.22。要求：（1）編制甲公司2012年11月25日購入股票的會計分錄；（2）計算甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動損益，并編制相關(guān)會計分錄；（3）編制甲公司2013年1月15日出口商品的會計分錄.（2014.10）33.2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售價共計100000美元，貨款尚未收到，當日即期匯率為USD1=RMB6.41。2013年2月15日，雙方按照約定結(jié)清貨款，當日即期匯率為USD1=RMB6.28。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，2012年12月31日的即期匯率為USD1=RMB6.35。要求：按照我國企業(yè)會計準則規(guī)定，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負債表日和交易結(jié)算日的相關(guān)會計分錄。（2014.4）33．2010年12月1日，甲公司出口自產(chǎn)商品一批，銷售價格為100000美元，已辦理發(fā)貨手續(xù)，當日即期匯率為1美元=7元人民幣，約定于2011年2月10日付款。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，2010年12月31日的匯率為1美元=6.80元人民幣，2011年2月10日的匯率為1美元=6.70元人民幣。要求：分別按照單一交易觀和兩項交易觀，做出上述業(yè)務(wù)在交易日、報表日和結(jié)算日的相關(guān)會計分錄。（2013.10）33．甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。1-35（1）2010年3月31日各外幣賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款40000美元，人民幣金額為268000元銀行存款70000美元，人民幣金額為469000元應(yīng)付賬款16000美元，人民幣金額為107200元（2）2010年4月甲公司有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：①4月6日賒銷商品20000美元，當日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。②4月19日收回應(yīng)收賬款10000美元，款項已存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。③4月25日接受投資者投入的100000美元作為實收資本，投資款已存入銀行，當日的即期匯率為1美元=6.65元人民幣。（3）4月30日的即期匯率為1美元=6.55元人民幣。要求：（1）編制甲公司接受外幣投資的會計分錄。（2）計算各外幣賬戶2010年4月的匯兌損益金額。各外幣賬戶的損益額（3）計算2010年4月應(yīng)計入損益的匯兌損益金額。匯兌損益額為各賬戶的損益加起來（4）編制2010年4月末與匯兌損益有關(guān)的會計分錄。（2013.1）借：財務(wù)費用應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)收賬款二、29.甲公司2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為200000元、遞延所得稅負債余額為100000元，當年應(yīng)交所得稅為950000元。2017年年末甲公司資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示，除所列項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計與稅法上的差異。甲公司所得稅稅率為25％。賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異計算表單位：元要求：(1)確定上述資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的暫時性差異類型；計算2017年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的增減額；期末-期初計算2017年所得稅費用并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。（2018.10）所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅遞延所得稅負債33．甲公司2015年12月購入成本為500000元的設(shè)備一臺，當月投入使用，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為0，會計采用年數(shù)總和法計提折舊。按稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計相同，該公司2016年年末未對該項固定資產(chǎn)計提減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)確定2016年年末該固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)并說明產(chǎn)生的暫時性差異類型；年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計殘值）×年折舊率賬面價值=50-50×4/10計稅基礎(chǔ)=50-50÷4計算2016年年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額；遞延所得稅資產(chǎn)（負債）=可抵扣（應(yīng)納稅）暫時性差異×稅率(3)編制2016年與所得稅相關(guān)的會計分錄。（2017.10）33．甲公司2015年年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為630000元、遞延所得稅負債余額為1650000元，當年應(yīng)交所得稅為8900000元。2015年年末甲公司資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示，除所歹n項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計與稅收上的差異。甲公司所得稅稅率為25％。要求：(1)計算2015年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的增減額；遞延所得稅資產(chǎn)（負債）=可抵扣（應(yīng)納稅）暫時性差異×稅率(2)計算2015年遞延所得稅和所得稅費用；(3)編制相關(guān)會計分錄。（2017.4）（2016.10）“交易性金融資產(chǎn)”賬面價值按公允價值，計稅基礎(chǔ)按成本?！皯?yīng)收賬款”賬面價值是扣除壞賬準備的，計稅基礎(chǔ)不能扣除。34．2013年12月甲公司購入成本為450000元的固定資產(chǎn)一臺，當月投入使用，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0，會計上采用年限平均法計提折舊。按稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計相同，該公司各年末均未對該項固定資產(chǎn)計提減值準備。該公司適用的所得稅稅率為25％。要求：填列暫時性差異及其對所得稅影響數(shù)計算表，請將下表繪制在答題卡上作答。暫時性差異及其對所得稅影響數(shù)計算表（2015.10）年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計殘值）×年折舊率遞延所得稅余額=暫時性差異×25%34.2012年甲公司發(fā)生虧損8000000元，預(yù)計2013年至2015年每年應(yīng)納稅所得額分別為2000000元、3000000元5000000元，該公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損可在以后5年內(nèi)以應(yīng)稅所得彌補，無其他暫時性差異。要求：編制甲公司可抵扣虧損對2012年至2015年各年所得稅影響的會計分錄。（2015.4）34.甲公司2013年利潤總額為4000000元，所得稅稅率為25%，當年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅務(wù)處理存在的差異的有；（1）支付罰款和稅收滯納金50000元。+（2）取得國債利息收入30000元。-（3）年末計提200000元的存貨跌價準備。+（4）1月1日取得某項無形資產(chǎn)，成本為2500000元，因無法合理估計其使用壽命，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，年末該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，按稅法固定，該無形資產(chǎn)攤銷年限為10年，攤銷金額允許稅前扣除。-（5）年末預(yù)提銷售商品的售后保修費100000元，按稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許扣除。+要求：根據(jù)上述材料，計算甲公司2013年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用，并編制有關(guān)的會計分錄。（2014.10）34．甲公司適用的所得稅稅率為25%,2013年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅務(wù)處理存在的差異有：(1)1月1日取得某項無形資產(chǎn)，成本為500000元，因無法合理估計其使用壽命，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。年末該無形資產(chǎn)未發(fā)生減值。按稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)攤銷年限為10年，攤銷金額允許稅前扣除。(2)1月份開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為2000000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0。會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，按稅法規(guī)定應(yīng)采用年限平均法計提折舊。年末該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。要求：(1)計算2013年年末無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。(2)計算2013年產(chǎn)生的暫時性差異。(3)計算2013年年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額。（2014.4）無形資產(chǎn)賬面價值=取得成本無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=取得成本-稅法規(guī)定可扣除攤銷額固定資產(chǎn)賬面價值=取得成本-累計折舊固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=取得成本-稅法規(guī)定方法計提的折舊34．2010年甲公司的利潤總額為6000000元，適用的所得稅稅率為25％，當年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅務(wù)處理存在差異如下：(1)支付稅收滯納金150000元。+(2)對乙公司的一項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當年取得投資收益100000元，乙公司適用的所得稅稅率為25％。-(3)年末計提了350000元的無形資產(chǎn)減值準備。+(4)當年取得的某項交易性金融資產(chǎn)成本為2000000元，年末的公允價值為2800000元。按照稅法規(guī)定，持有該項交易性金融資產(chǎn)期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。-80(5)年末預(yù)提了因銷售商品承諾提供1年的保修費500000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許扣除。+要求：(1)計算應(yīng)交所得稅。(2)計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。(3)計算所得稅費用。(4)編制有關(guān)的會計分錄。（2013.10）34．甲公司2010年的利潤總額為4000000元，適用的所得稅稅率為25%，當年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅務(wù)處理存在的差異如下：（1）向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出100000元。+（2）取得國債利息收入200000元。-（3）年末計提了400000元的固定資產(chǎn)減值準備。+（4）當年取得的一項交易性金融資產(chǎn)的成本為3000000元，年末的公允價值為3500000元。按照稅法規(guī)定，持有該項交易性金融資產(chǎn)期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。-50（5）年末預(yù)提了因銷售商品承諾提供1年的保修費300000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許扣除。+要求：（1）計算應(yīng)交所得稅。（2）計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。（3）計算所得稅費用。（4）編制有關(guān)的會計分錄。（2013.1）三、30．甲公司和乙公司為同一集團內(nèi)的兩家全資子公司，2017年7月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和銀行存款200000元作為合并對價對乙公司進行吸收合并，并于當日取得乙公司全部凈資產(chǎn)。甲公司作為合并對價的固定資產(chǎn)原價700000元，累計折舊360000元，公允價值400000元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計政策相同，合并過程未發(fā)生其他相關(guān)費用。合并前甲公司、乙公司資產(chǎn)和負債的賬面價值如下表所示：資產(chǎn)負債表(簡表)要求：(1)判斷該項合并中轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)是否形成資產(chǎn)處置損益；在同一控制下的合并中，轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)不會形成資產(chǎn)處置損益編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄；借：固定資產(chǎn)清理340000累計折舊360000貸：固定資產(chǎn)700000借：銀行存款50000原材料20000應(yīng)收賬款410000固定資產(chǎn)350000貸：短期借款220000應(yīng)付賬款60000銀行存款200000固定資產(chǎn)清理340000資本公積10000(3)編制結(jié)轉(zhuǎn)乙公司在合并日前實現(xiàn)留存收益的會計分錄：(4)計算合并后的資產(chǎn)總額。（2018.10）合并后的資產(chǎn)總額=3780000+830000-200000-34000030．長城集團持有甲公司80％的股份，持有乙公司l00％的股份。2016年7月1日，甲公司發(fā)行股票5000000股吸收合并乙公司，該股票每股面值l元，發(fā)行價格4元。另以銀行存款支付審計費用等與合并直接相關(guān)的費用300000元，以及發(fā)行股票的手續(xù)費200000元。甲公司和乙公司2016年6月30日的資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)如下表所示：（2018.4）②借：資本公積200000（3）借：資本公積1000000貸：銀行存款貸：盈余公積700000未分配利潤30000029．甲、乙公司同屬于皓月集團，甲公司以一項固定資產(chǎn)和800000元銀行存款為對價取得乙公司70％表決權(quán)股份。其中，固定資產(chǎn)原價6000000元，已計提折舊2400000元，公允價值4000000元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價值8000000元，其中：股本3000000元，資本公積l500000元，盈余公積l800000元，未分配利潤l700000元。甲公司另以銀行存款支付為合并發(fā)生的審計費用等60000元。假設(shè)不考慮其他稅費，合并前甲公司資產(chǎn)負債表中的資本公積(股本溢價)為1780000元。要求：(1)計算甲公司確認的長期股權(quán)投資初始成本；同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的應(yīng)在合并日按取得被合并方所得者權(quán)益賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）編制甲公司合并乙公司以及支付合并費用的會計分錄；借：固定資產(chǎn)清理借：長期股權(quán)投資5600000借：管理費用累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理3600000貸：銀行存款貸：固定資產(chǎn)銀行存款800000資本公積1200000（3）編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)乙公司合并前留存收益的會計分錄。（2017.10）借：資本公積2450000（結(jié)轉(zhuǎn)留存收益）貸：盈余公積1260000（1800000×70%）未分配利潤1190000（1700000×70%）要求：(1)編制甲公司吸收合并乙公司的相關(guān)會計分錄；別忘了結(jié)轉(zhuǎn)留存收益！(2)計算甲公司合并后的資產(chǎn)總額、負債總額和所有者權(quán)益總額。（2017.4）資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益（2016.10）合并商譽=投資成本-凈資產(chǎn)公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)形成的損益=公允價值-（賬面價值-累計攤銷）借：銀行存款500000應(yīng)收賬款70000存貨800000固定資產(chǎn)1450000無形資產(chǎn)180000商譽1150000累計攤銷500000貸：短期借款400000應(yīng)付賬款250000長期借款700000銀行存款1600000無形資產(chǎn)1500000營業(yè)外收入200000（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)形成的損益）36．2013年7月113，甲公司發(fā)行面值l元、市價3元的普通股1200000股作為對價吸收合并乙公司，合并費用忽略不計。甲、乙兩公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，采用的會計政策相同。甲、乙公司合并前的個別資產(chǎn)負債表如下：要求：(1)編制甲公司合并日的相關(guān)會計分錄。借：銀行存款400000應(yīng)收賬款380000存貨620000長期股權(quán)投資100000固定資產(chǎn)1600000無形資產(chǎn)1000000商譽800000[3×1200000-（4100000-1300000）]貸：應(yīng)付賬款400000應(yīng)付票據(jù)100000長期借款500000長期應(yīng)付款300000股本1200000資本公積2400000（2）計算甲公司合并后的資產(chǎn)總額和負債總額。（2015.10）合并后資產(chǎn)總額=5000000+4100000+80000035.2014年1月1日，甲公司以賬面價值和公允價值均為1600000元的無形資產(chǎn)、銀行存款1200000元作為對價，對乙公司進行吸收合并，合并前甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2013年12月31日乙公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值和公允價值如下表所示；要求：（1）計算合并成本。（2）確定此項合并產(chǎn)生的商譽。（3）編制合并日甲公司的相關(guān)會計分錄。（2015.4）36.A公司與B公司為兩個不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨立企業(yè)，2014年1月1日，A公司以每股3元的價格發(fā)行面值1元的普通股120000股吸收合并B公司。另以銀行存款支付股票發(fā)行傭金30000元，假設(shè)不考慮其他直接相關(guān)費用。A、B公司合并日個別資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表2013年12月31日單位：元要求：（1）編制A公司合并日的相關(guān)會計分錄。借：銀行存款52000應(yīng)收賬款34000存貨82000長期股權(quán)投資10000固定資產(chǎn)175000無形資產(chǎn)90000商譽51000貸：應(yīng)付賬款43000其他應(yīng)付款7000長期借款56000應(yīng)付債券28000股本120000資本公積240000借：資本公積30000貸：銀行存款30000計算A公司合并后的股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的金額。（2014.10）合并后股本=160000+120000合并后資本公積=85000+240000-30000合并后盈余公積=50000合并后未分配利潤=3000036.A公司與B公司為兩個不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨立企業(yè)，2012年11月1日，A公司以銀行存款75000元取得B公司15%的股權(quán)，2013年7月1日，A公司支付銀行存款168000元取得B公司剩余的85%股權(quán)，合并后B公司注銷，假設(shè)不考慮合并過程中發(fā)生的直接相關(guān)費用。A、B公司合并日個別資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表2013年6月30日單位：元項目A公司B公司賬面價值公允價值流動資產(chǎn)：銀行存款2020005600056000應(yīng)收賬款1200004800042000存貨20400098000112000流動資產(chǎn)合計526000202000210000非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資750002000040000固定資產(chǎn)271000195000215000無形資產(chǎn)190004100050000非流動資產(chǎn)合計365000256000305000資產(chǎn)總計891000458000515000流動負債：應(yīng)付賬款1210005200052000其他應(yīng)付款350001000010000流動負債合計1560006200062000非流動負債：長期借款1350007300073000應(yīng)付債券1050004100041000非流動負債合計240000114000114000負債合計396000176000176000股東權(quán)益：股本270000140000140000資本公積11000052000109000盈余公積650004000040000未分配利潤500005000050000股東權(quán)益合計495000282000339000負債和股東權(quán)益總計891000458000515000要求：(1)計算A公司的合并成本。（2）編制A公司合并日相關(guān)會計分錄。第一次投資：借：長期股權(quán)投資75000貸：銀行存款75000第二次投資，完成合并時：借：銀行存款56000應(yīng)收賬款42000存貨112000長期股權(quán)投資40000固定資產(chǎn)215000無形資產(chǎn)50000貸：應(yīng)付賬款52000其他應(yīng)付款10000長期借款73000應(yīng)付債券41000銀行存款168000長期股權(quán)投資75000營業(yè)外收入96000（3）計算A公司合并后的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益總額。（2014.4）資產(chǎn)=891000+515000-168000（75000是2012年付的，報表是2013年的，已經(jīng)包含了）負債=396000+176000所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債36．2010年1月1日，甲公司以每股2元的價格發(fā)行每股面值1元的股票1400000股，吸收合并乙公司，以銀行存款支付發(fā)行股票的傭金30000元。假設(shè)該合并為同一控制下的企業(yè)合并，合并當日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負債表如下：要求：(1)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。借：資本公積30000借：銀行存款300000貸：銀行存款300000應(yīng)收賬款400000存貨600000固定資產(chǎn)900000無形資產(chǎn)200000資本公積400000盈余公積100000貸：短期借款600000長期借款900000股本1400000計算甲公司合并后所有者權(quán)益各構(gòu)成項目金額及所有者權(quán)益總額。（2013.10）合并后股本=1300000+1400000資本公積=430000-30000-400000盈余公積=500000-100000未分配利潤=170000所有者權(quán)益=2700000+400000+17000036.（以無形資產(chǎn)吸收合并）★2009年1月1日，甲公司以一項賬面價值700000元、公允價值800000元的專利權(quán)吸收合并乙公司，以銀行存款支付合并直接相關(guān)費用20000元。假設(shè)合并前甲、乙公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并當日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前雙方的相關(guān)資料如下：甲公司、乙公司相關(guān)資料2009年1月1日金額：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款900000300000300000應(yīng)收賬款800000200000200000存貨2800000150000150000固定資產(chǎn)4200000250000400000無形資產(chǎn)700000100000100000資產(chǎn)合計940000010000001150000應(yīng)付賬款1500000100000100000長期借款2500000200000200000負債合計4000000300000300000股本3000000400000資本公積1500000100000盈余公積600000160000未分配利潤30000040000所有者權(quán)益合計5400000700000負債與所有者權(quán)益合計94000001000000要求：計算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。合并成本=800000+20000計算合并日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的金額。1150000-300000可辨認凈資產(chǎn)的公允價值可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值+子公司調(diào)整后的凈利潤-子公司分配的現(xiàn)金股利+/-子公司其他綜合收益計算甲公司合并后的凈資產(chǎn)金額。合并后凈資產(chǎn)=9400000-4000000+850000-700000-20000編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。（2013.1）借：銀行存款300000應(yīng)收賬款200000存貨150000固定資產(chǎn)400000無形資產(chǎn)100000貸：應(yīng)付賬款100000長期借款200000銀行存款20000無形資產(chǎn)800000營業(yè)外收入30000（合并成本與被并方凈資產(chǎn)公允價值之差，正差確認為“商譽”，負差確認為“營業(yè)外收入”）借：無形資產(chǎn)100000貸：營業(yè)外收入100000四、31．甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。2017年1月1日，甲公司以一項無形資產(chǎn)為對價，取得乙公司100％的股權(quán)，該無形資產(chǎn)的賬面原價880000元，累計攤銷20000元，公允價值930000元。合并日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值850000元，其中：股本600000元，資本公積50000元，盈余公積l30000元，未分配利潤70000元：可辨認凈資產(chǎn)公允價值900000元。乙公司除某項尚可使用年限為5年、賬面價值150000元、公允價值200000元的管理用固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的50％向投資者分派現(xiàn)金股利。假設(shè)固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，不考慮所得稅的影響。要求：(1)編制甲公司2017年1月1日控股合并的會計分錄：借：長期股權(quán)投資930000累計攤銷20000貸：無形資產(chǎn)880000營業(yè)外收入70000（2）計算合并工作底稿中乙公司2017年以公允價值為基礎(chǔ)的凈利潤；400000-（200000-150000）÷5（3）計算合并工作底稿中乙公司2017年l2月31日調(diào)整后的“股本”、“資本公積”、“盈余公積”及“未分配利潤”項目的金額。（2018.10）股本=600000資本公積=50000+50000=100000盈余公積=130000+400000×10%=170000未分配利潤=70000+（400000-400000×50%-400000×10%）-10000（2018.4）借：累計攤銷100000長期股權(quán)投資1000000貸：無形資產(chǎn)1100000（2）860000+200000-200000×40%（3）借：投資收益160000未分配利潤—年初70000少數(shù)股東損益40000貸：提取盈余公積20000對所有者（或股東）的分配80000未分配利潤—年末17000030．2016年1月1日，甲公司以銀行存款880000元為對價取得乙公司80％的股權(quán)。合并日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1100000元，其中：股本800000元，資本公積100000元，盈余公積120000元，未分配利潤80000元。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤100000元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的30％向投資者分派現(xiàn)金股利。甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：(1)編制甲公司2016年年末按權(quán)益法調(diào)整的調(diào)整分錄；借：長期股權(quán)投資80000貸：投資收益80000借：應(yīng)收股利24000貸：長期股權(quán)投資24000借：投資收益24000貸：應(yīng)收股利24000（2）計算甲公司按權(quán)益法調(diào)整后“長期股權(quán)投資”的金額；880000+80000-24000（3）編制2016年年末甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益相抵銷的抵銷分錄。（2017.10）借：股本800000資本公積100000盈余公積130000未分配利潤140000貸：長期股權(quán)投資936000少數(shù)股東權(quán)益23400031．甲公司和乙公司是永興集團的全資子公司。2015年1月1日甲公司發(fā)行800000股普通股取得乙公司90％的股權(quán)，普通股每股面值l元。合并日乙公司所有者權(quán)益總額為l000000元，其中：股本為700000元，資本公積100000元，盈余公積l20000元，未分配利潤80000元。2015年乙公司實現(xiàn)凈利潤100000元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的40％向投資者分派現(xiàn)金股利，假設(shè)不考慮所得稅。要求：(1)編制甲公司2015年1月1日控股合并的會計分錄；借：長期股權(quán)投資900000貸：股本800000資本公積100000(2)編制甲公司2015年年末進行權(quán)益法調(diào)整的調(diào)整分錄；借：長期股權(quán)投資90000貸：投資收益90000借：應(yīng)收股利36000貸：長期股權(quán)投資36000借：投資收益36000貸：應(yīng)收股利36000(3)編制甲公司2015年年末母公司投資收益與予公司利潤分配項目的抵銷分錄。（2017.4）借：投資收益90000未分配利潤—年初80000少數(shù)股東損益10000貸：提取盈余公積10000對所有者（或股東）的分配40000未分配利潤—年末13000036.2014年1月1日，甲公司發(fā)行900000股每股面值1元的股票取得乙公司9低的股權(quán)，甲公司與乙公司同屬興達公司的子公司。合并當日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓乎續(xù)，假設(shè)不考慮其他因素的影響，2013年12月31日甲、乙公司資產(chǎn)負債表項目如下表所示：要求：（1）編制甲公司2014年1月1日控股合并的會計分錄。（2）編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵消分錄。（3）計算甲公司控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)合計”和“所有者權(quán)益合計”項目的金額。（2015.4）37.2013年7月1日，甲公司發(fā)行每股面值1元、市價2元的股票700000取得乙公司80%的股權(quán)，股票發(fā)行傭金10000元以銀行存款支付。合并完成后，乙公司保留法人資格，合并前甲、乙公司為同一母公司控制的子公司，合并當日已辦妥相關(guān)手續(xù)，假設(shè)不考慮其他因素的影響，合并日前甲、乙公司個別資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表2013年6月30日金額：元要求：（1）編制甲公司2013年7月1日控股合并乙公司的會計分錄。（2）編制甲公司控股權(quán)取得日合并工作底稿中的抵消分錄。（3）計算甲公司控股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)公積”和“所有者權(quán)益合計”項目中的金額.（2014.10）37．甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投資成本900000元。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤200000元，提取法定盈余公積20000元，向投資者分派現(xiàn)金股利80000元。假設(shè)投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，2013年未發(fā)生其他所有者益變動情況，甲公司與乙公司的會計期間、會計政策一致，假設(shè)不考慮所得稅影響。2013年年末，甲、乙公司有關(guān)資料如下（金額：元）：項目甲公司乙公司………長期股權(quán)投資一乙公司900000……股本3200000900000資本公積20000060000盈余公積30000020000未分配利潤400000110000所有者權(quán)益合計41000001090000………投資收益一乙公司64000……凈利潤…200000年初未分配利潤…10000提取盈余公積…20000對所有者（股東）分配80000年末未分配利潤110000要求：(1)編制2013年年末甲公司長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄。(2)計算2013年年末甲公司調(diào)整后的“長期股權(quán)投資—乙公司”項目的余額。(3)計算2013年年末甲公司合并財務(wù)報表中的商譽金額。(4)編制2013年年末甲公司投資收益與乙公司利潤分配的抵消分錄。（2014.4）37．乙公司是甲公司的全資子公司。2010年年末，甲公司應(yīng)收賬款余額為2000000元，其中900000元為乙公司的應(yīng)付賬款；壞賬準備余額為200000元。2011年年末，甲公司應(yīng)收賬款余額為2500000元，其中700000元為乙公司的應(yīng)付賬款。甲公司按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。假設(shè)甲公司2010年壞賬準備年初余額為0。要求：（1）編制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵銷分錄。（2）編制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵銷分錄。（2013.1）五、32．甲公司擁有乙公司60％的表決權(quán)股份，甲公司和乙公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易如下：(1)2016年11月l5日，甲公司向乙公司賒銷一批價值500000元的商品，截止2016年年末該項應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司按應(yīng)收賬款余額的10％計提壞賬準備。(2)2016年甲公司個別資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的年初余額為0，年末余額為l000000元：乙公司個別資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的年末余額為800000元。(3)2017年4月l5臼，甲公司收回乙公司上年所欠貨款200000元，l2月18日，甲公司向乙公司賒銷一批價值100000元的商品，截止到2017年年末，乙公司所欠款項仍未收回。甲公司計提壞賬準備的比例不變。要求：(1)編制甲公司2016年年末與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷分錄；(2)計算甲公司2016年年末合并資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)列示的金額；(3)編制甲公司2017年年末與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷分錄。（2018.10）（2018.4）31．甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80％。2016年3月18日，甲公司向乙公司銷售一批商品，該批商品的成本為400000元，售價為500000元(不考慮增值稅)，款項尚未結(jié)算。截止2016年年末，款項仍未結(jié)算，乙公司已將所購商品以590000元的價格出售給集團外某公司。甲公司壞賬準備提取率為l0％，假設(shè)“壞賬準備”賬戶期初余額為0。甲公司2016年年末個別財務(wù)報表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為2000000元，“應(yīng)付賬款”項目的金額為1200000元：乙公司2016年年末個別財務(wù)報表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為800000元，“應(yīng)付賬款”項目的金額為1000000元。要求：(1)編制甲公司與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷分錄：(2)編制甲公司與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄；(3)計算甲公司年末合并資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目及“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)列示的金額。（2017.10）32．甲公司為乙公司的母公司。2015年年末甲公司個別財務(wù)報表中“存貨”項目的金額為l000000元、“營業(yè)收入”項目的金額為ll00000元，乙公司個別財務(wù)報表中“存貨”項目的金額為700000元、“營業(yè)收入”項目的金額為900000元。2015年5月l8日，甲公司向乙公司銷售一批商品，該批商品的成本為320000元，售價為400000元(不考慮增值稅)，款項以銀行存款結(jié)算。2015年年末，乙公司購入的該批庫存商品尚未出售，其可變現(xiàn)凈值為360000元。2016年年末，該批庫存商品仍未出售，其可變現(xiàn)凈值仍為360000元。要求：(1)編制甲公司2015年度與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄；(2)計算甲公司2015年年末合并資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應(yīng)列示的金額及2015年合并利潤表中“營業(yè)收入”項目應(yīng)列示的金額；(3)編制甲公司2016年度與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄。（2017.4）（2016.10）37.甲公司與其子公司乙、丙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部存貨交易：(1)2013年5月6日，甲公司向乙公司銷售A商品600000元，毛利率20％，款項以銀行存款結(jié)算；當年乙公司從甲公司購入的A商品對集團外銷售70％，售價550000元，其余商品尚未銷售。(2)2013年8月12日，甲公司向丙公司銷售B商品300000元，毛利率15％，款項以銀行存款結(jié)算；丙公司將所購8商品在2013年l2月31日前全部銷售給集團外某公司。(3)2014年6月30日，乙公司將2013年5月6日從甲公司購入的剩余30％的A商品對集團外銷售，售價250000元，甲公司與乙公司之問未發(fā)生其他內(nèi)部存貨交易。假設(shè)上述售價均為不含稅價格。要求：編制甲公司2013年和2014年與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的抵消分錄。（2015.10）37.2014年6月18日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品以500000元的價格銷售給子公司乙公司作為管理用固定資產(chǎn)，該產(chǎn)品的成本為500000元.乙公司購入當月即投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計可使用5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。制作要求：（1）編制甲公司2014年合并工作底稿中內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。（2）編制甲公司2016年合并工作底稿中內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。（2015.4）37．2010年度甲公司與其子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：(1)2010年年初，甲公司按面值購入乙公司發(fā)行的長期債券作為持有至到期投資，該債券面值900000元，年利率5％，到期一次還本付息，甲公司及乙公司均在年末計提利息。(2)2010年5月9日，甲公司向乙公司銷售A商品48000元，毛利率為20％，截止當年末款項尚未收回(假設(shè)不計提壞賬準備)。當年乙公司從甲公司購入的A商品中30000元已對外銷售，其余尚未售出。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵消分錄。（2013.10）六、33．甲公司于2016年l2月l0日與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同租入生產(chǎn)設(shè)備一臺。合同主要條款如下：(1)租賃期開始日：2016年l2月31日。(2)租賃期：2016年12月31日至2020年12月31日。(3)租金支付方式：2017年至2020年每年年末支付租金800000元。(4)租賃期屆滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買生產(chǎn)設(shè)備的選擇權(quán)，購買價50000元，租賃期屆滿對該生產(chǎn)設(shè)備的公允價值300000元。(5)該生產(chǎn)設(shè)備2016年l2月31日的公允價值3000000元，預(yù)計尚可使用6年。(6)租賃合同年利率為6％。生產(chǎn)設(shè)備于2016年l2月31日運抵甲公司，當日投入使用，不考慮其他費用。已知：利率為6％，期數(shù)為4期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為3．4651；利率為6％，期數(shù)為4期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．7921。要求：(1)判斷租賃類型并說明理由：(2)確定租入資產(chǎn)的入賬價值并編制甲公司租賃期開始日的有關(guān)會計分錄；(3)編制甲公司2017年支付租金、分攤未確認融資費用的會計分錄。（2018.10）32．甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺，有關(guān)資料如下：(1)租賃期開始日為2015年12月31日，租期4年，每年年末支付租金600000元。(2)該生產(chǎn)設(shè)備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為2100000元。(3)該生產(chǎn)設(shè)備的估計使用年限為7年，期滿無殘值，甲公司采用年限平均法計提折舊。(4)租賃期滿時，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備歸還給租賃公司。(5)2016年甲公司按生產(chǎn)設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品年銷售收入的一定比例支付給租賃公司經(jīng)營分享收入200000元。(6)假設(shè)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為2150000元。要求：(1)確定租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相關(guān)會計分錄：(2)計算2016年應(yīng)計提的折舊額并編制相關(guān)會計分錄；(3)編制2016年支付或有租金的會計分錄：(4)編制租賃期滿歸還生產(chǎn)設(shè)備的會計分錄。（2017.10）（2016.10）35．甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺，有關(guān)資料如下：(1)租賃期開始日為2012年12月31日，租期4年，每年年末支付租金400000元。(2)該設(shè)備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為l200000元。(3)該設(shè)備的預(yù)計使用年限為6年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。(4)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為1300000元。(5)租賃期屆滿，租賃資產(chǎn)歸甲公司所有。要求：(1)確定租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。(2)編制2013年年末支付租金及分攤未確認融資費用的會計分錄（假定分攤率為8%）。(3)計算2013年應(yīng)計提折舊額并編制相關(guān)會計分錄。（2014.4）35．甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺，有關(guān)資料如下：(1)租賃期開始日為2009年12月31日，租期3年，每年末支付租金600000元。(2)該設(shè)備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為1200000元。(3)租賃期滿時，甲公司享有該設(shè)備的優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價100000元，估計期滿時公允價值為600000元。(4)該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年，期滿無殘值，采用年限平均法計提折舊。(5)假設(shè)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為1140000元。要求：(1)確定租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相