《S公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對(duì)策》19000字（論文）

S公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對(duì)策目錄TOC\o"1-2"\h\u21408S公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對(duì)策 [35]。系統(tǒng)觀念由來已久，但在Bertalanffy發(fā)表著作《一般系統(tǒng)論：基礎(chǔ)、發(fā)展和應(yīng)用》之后才真正成為一門真正的科學(xué)。系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)的整體性，重點(diǎn)分析各組成部分之間的相互關(guān)系和變動(dòng)的規(guī)律性，并考慮內(nèi)外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，具有整體性、層次性和動(dòng)態(tài)性的特征。根據(jù)系統(tǒng)論的思想，將內(nèi)部控制也視為一個(gè)系統(tǒng)，是一個(gè)為了實(shí)現(xiàn)某一目標(biāo)，由許多相互聯(lián)系的要素組成，并依靠各個(gè)要素之間的相互作用有機(jī)結(jié)合在一起的復(fù)雜的人造經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。因此在建立和完善內(nèi)部控制時(shí)也應(yīng)該從整體出發(fā)，因?yàn)槊恳粋€(gè)環(huán)節(jié)或每一個(gè)業(yè)務(wù)流程都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生重大影響。系統(tǒng)論還認(rèn)為運(yùn)動(dòng)是系統(tǒng)的生命，現(xiàn)實(shí)中的系統(tǒng)都是開放系統(tǒng)，總是要與環(huán)境進(jìn)行物質(zhì)、能量、信息的交換才能保持系統(tǒng)的正常運(yùn)行。所以內(nèi)部控制也要重視內(nèi)部外環(huán)境的變化，保持動(dòng)態(tài)的過程以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效持續(xù)運(yùn)行S公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題公司概述公司介紹S公司于2017年在廣東省廣州市成立，以加快傳統(tǒng)企業(yè)在電商領(lǐng)域的發(fā)展為目標(biāo)，主要以電子商務(wù)的B2C模式完成公司的銷售。該種商業(yè)模式是先從正規(guī)的廠商處購買商品，然后借助第三方電商平臺(tái)進(jìn)行銷售。不同于C2C，這種模式能更好地保證產(chǎn)品的質(zhì)量和交易的真實(shí)性，所以消費(fèi)者對(duì)其信任度明顯提高。在這種模式下，消費(fèi)者可以隨時(shí)隨地瀏覽商品信息，在選定商品付款后，S公司會(huì)使用自建的或第三方物流快速將商品送到消費(fèi)者手中。S公司主要經(jīng)營日化產(chǎn)品，例如洗潔精、洗手液、沐浴液等，其銷售渠道是借助第三方電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行線上銷售和品牌推廣。產(chǎn)品來源既包括從外部廠商購入也有通過自身組織生產(chǎn)。與此同時(shí)，S公司發(fā)展了自己的物流體系，全國一共有4大物流中心，運(yùn)營的大型倉庫超過200個(gè)，自建物流體系使配送效率大幅度提高，配送服務(wù)也對(duì)第三方商家開放。S公司打造了集“產(chǎn)品開發(fā)－推廣－平臺(tái)運(yùn)營－供應(yīng)物流－后端支持”于一身的一體化組織體系，在不到3年的時(shí)間里，公司的年均銷售額超過10億元人民幣，合作電商平臺(tái)從2019的10余個(gè)擴(kuò)展到2020年的23個(gè)，員工超過100人，多次獲得各平臺(tái)的嘉獎(jiǎng)，成為電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展最快的公司之一。組織結(jié)構(gòu)S公司按照《證券法》、《公司法》等法律法規(guī)的要求，制定了公司《章程》，建立了相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)，明確了公司決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。目前，董事會(huì)是最高的決策機(jī)構(gòu)，未設(shè)股東大會(huì)。董事會(huì)下是經(jīng)理層，分管銷售部、市場部、營銷部、供應(yīng)鏈部、財(cái)務(wù)部和人力資源部六個(gè)部門。表STYLEREF1\s3-SEQ表\*ARABIC\s11各部門職責(zé)分工業(yè)務(wù)部門職責(zé)分工銷售部1.負(fù)責(zé)線上渠道開辟和運(yùn)營管理，挖掘新的運(yùn)營模式進(jìn)行銷售；2.負(fù)責(zé)整理電商平臺(tái)信息，編制平臺(tái)信用臺(tái)賬；3.確定平臺(tái)授信額度；4.協(xié)助收款。業(yè)務(wù)部門職責(zé)分工市場部負(fù)責(zé)統(tǒng)籌品牌全鏈路管理，包括行業(yè)及消費(fèi)者研究、品牌定位、產(chǎn)品規(guī)劃及開發(fā)等。營銷部通過整合品牌營銷資源，負(fù)責(zé)品牌營銷落地的視覺設(shè)計(jì)、直播、策劃管理與實(shí)施；通過對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，深入研究品牌市場機(jī)會(huì)和消費(fèi)者需求，從而提升各品牌在電商平臺(tái)中的運(yùn)營能力；維護(hù)各個(gè)電商平臺(tái)的產(chǎn)品信息。供應(yīng)鏈部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)生產(chǎn)計(jì)劃和產(chǎn)品供應(yīng)；負(fù)責(zé)訂單的配送和發(fā)貨；3.提高庫存周轉(zhuǎn)和優(yōu)化相關(guān)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)部1.負(fù)責(zé)收款平臺(tái)的維護(hù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、收款和財(cái)務(wù)監(jiān)督；2.編制企業(yè)預(yù)算，制定相應(yīng)規(guī)章制度；3.為財(cái)務(wù)決策提供可靠數(shù)據(jù)，確保公司資產(chǎn)安全、資金有效使用、資產(chǎn)合理配置。人力資源部負(fù)責(zé)員工管理、培訓(xùn)和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)；定期組織企業(yè)活動(dòng)；對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)。圖STYLEREF1\s3SEQ圖\*ARABIC\s11公司組織架構(gòu)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)3.1.3.1采購來源單一S公司是大型日化品牌立白集團(tuán)為了加快傳統(tǒng)行業(yè)在電商領(lǐng)域的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)新模式增長而成立的子公司。所以S公司日常銷售商品除了自建品牌外，都是立白集團(tuán)旗下品牌。S公司根據(jù)公司銷售情況與集團(tuán)總部簽訂采購合同。供應(yīng)商來源單一，也保證了產(chǎn)品質(zhì)量和供貨及時(shí)性。3.1.3.2銷售業(yè)務(wù)占重要地位首先，S公司的存在就是為了幫助集團(tuán)完成銷售目標(biāo)。其次，銷售部門的人數(shù)最多，業(yè)務(wù)也最為繁雜，公司的其他部門幾乎都是為銷售業(yè)務(wù)服務(wù)的。再者，公司開辟了線上零售店和直播零售相結(jié)合的方式，爭取在競爭激烈的電商行業(yè)占據(jù)市場份額。由此可見，銷售業(yè)務(wù)在S公司中占據(jù)了重要地位，但是因?yàn)楣境闪r(shí)間較短，容易忽視長遠(yuǎn)目標(biāo)追求短期利益，對(duì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建和完善并不是很重視，所以幫助S公司解決現(xiàn)有銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控缺陷，完善內(nèi)控制度，對(duì)提高企業(yè)競爭力大有裨益。管理信息系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)是保證電子商務(wù)企業(yè)有序運(yùn)行的基礎(chǔ)條件，它貫穿于企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)層面，能夠?qū)崿F(xiàn)信息的收集、傳遞、整理、存儲(chǔ)和使用，并在執(zhí)行決策、監(jiān)督管理等方面發(fā)揮重要作用。所以管理信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)十分重要。S公司管理信息系統(tǒng)由6個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成：采購子系統(tǒng)、倉儲(chǔ)子系統(tǒng)、銷售子系統(tǒng)、財(cái)務(wù)子系統(tǒng)、人力資源子系統(tǒng)、售后結(jié)算系統(tǒng)。由于S公司目前主要是為某大型日化公司銷售產(chǎn)品，所以不用額外進(jìn)行供應(yīng)商的選擇，采購子系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)及時(shí)更新產(chǎn)品信息，包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格和價(jià)格等。倉儲(chǔ)系統(tǒng)根據(jù)采購系統(tǒng)的商品訂購單生成收貨單，根據(jù)退換貨信息生成退貨單，負(fù)責(zé)接收、發(fā)運(yùn)和盤點(diǎn)貨物。銷售系統(tǒng)則根據(jù)消費(fèi)者在電商平臺(tái)提交的商品信息生成銷售單。財(cái)務(wù)系統(tǒng)要對(duì)各電商平臺(tái)進(jìn)行結(jié)算、按時(shí)支付和收款以及對(duì)物流費(fèi)用進(jìn)行審核。人力資源系統(tǒng)負(fù)責(zé)記錄公司所有員工的信息，制定員工評(píng)價(jià)機(jī)制，考核出勤，進(jìn)行員工培訓(xùn)等。售后結(jié)算系統(tǒng)負(fù)責(zé)商品各類售后事宜，如商品退換請(qǐng)求或處理客戶投訴案件等。S公司管理信息系統(tǒng)各子系統(tǒng)功能如下表。表STYLEREF1\s3-SEQ表\*ARABIC\s12S公司管理信息系統(tǒng)子系統(tǒng)系統(tǒng)功能采購子系統(tǒng)及時(shí)更新產(chǎn)品信息，包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格和價(jià)格等倉儲(chǔ)子系統(tǒng)根據(jù)銷售訂單生成銷售單，根據(jù)退換貨信息生成退貨單，負(fù)責(zé)接收、發(fā)運(yùn)和盤點(diǎn)貨物銷售子系統(tǒng)負(fù)責(zé)編輯、審核商品信息，根據(jù)消費(fèi)者在電商平臺(tái)提交的商品信息生成銷售單財(cái)務(wù)子系統(tǒng)對(duì)各電商平臺(tái)進(jìn)行結(jié)算、按時(shí)支付和收款以及對(duì)物流費(fèi)用進(jìn)行審核人力資源子系統(tǒng)負(fù)責(zé)記錄公司所有員工的信息，制定員工評(píng)價(jià)機(jī)制，考核出勤，進(jìn)行員工培訓(xùn)等售后結(jié)算子系統(tǒng)負(fù)責(zé)商品各類售后事宜，如商品退換請(qǐng)求或處理客戶投訴案件等S公司的管理信息系統(tǒng)屬于自行開發(fā)，在人力資源部門的協(xié)調(diào)下，各個(gè)子系統(tǒng)中不同層級(jí)的員工都有不同的管理權(quán)限，員工登錄自己的信息賬戶后，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行約束，只能執(zhí)行自己權(quán)限范圍內(nèi)的工作。與此同時(shí)，每個(gè)系統(tǒng)都有專門的負(fù)責(zé)人有權(quán)對(duì)某些信息進(jìn)行更改，但每次更改都會(huì)留有編輯記錄，以便追責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明。管理信息系統(tǒng)中還為員工提供專門的郵箱，并與員工賬戶相關(guān)聯(lián)，確保信息保密。除此之外，S公司還自行建立了B2C、NC系統(tǒng)、KMP辦公平臺(tái)等先進(jìn)的信息系統(tǒng)來支持業(yè)務(wù)的核算和信息的有效溝通。為了減少信息處理和傳遞中的風(fēng)險(xiǎn)，S公司還實(shí)施定期與不定期結(jié)合的對(duì)管理信息系統(tǒng)的操作記錄進(jìn)行抽查，并運(yùn)用更高級(jí)的信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控信息的運(yùn)作、利用備份技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行備份，降低系統(tǒng)內(nèi)的信息風(fēng)險(xiǎn)。但各個(gè)子系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，暫時(shí)未能實(shí)現(xiàn)信息共享。公司銷售與收款內(nèi)部控制現(xiàn)狀銷售與收款現(xiàn)狀3.2.1.1銷售現(xiàn)狀S公司主營業(yè)務(wù)為銷售洗潔精、洗衣液和洗衣粉等產(chǎn)品為主的日化品。隨著S公司經(jīng)營戰(zhàn)略的確定，再加上遇到電商平臺(tái)的進(jìn)一步下沉和直播賣貨等業(yè)務(wù)的興起，該公司銷售呈現(xiàn)出持續(xù)增長的態(tài)勢(shì)，在2019年主營業(yè)務(wù)收入超過13億，其中毛利率較高的洗衣液達(dá)到84857.9萬元，占比達(dá)到63%，主營業(yè)務(wù)收入按種類如下：表STYLEREF1\s3-SEQ表\*ARABIC\s13S公司2019年?duì)I業(yè)收入情況（按產(chǎn)品分類）（單位：百萬元）類別2019年2018年洗衣液848.58390.5洗潔精217.64159.77洗衣粉86.3174.76洗衣皂65.4749.94其他12.3493.57合計(jì)1361.24768圖STYLEREF1\s3SEQ圖\*ARABIC\s12公司2019年銷售額構(gòu)成情況S公司銷售收入增長迅速，主要因?yàn)槔玫牡谌狡脚_(tái)數(shù)量增加，2018年平臺(tái)數(shù)為13家，2019年增加到23個(gè)，并且現(xiàn)有平臺(tái)粉絲數(shù)不斷增加。銷售不斷增加，使S公司的主營業(yè)務(wù)收入較2018年同比增長74.4%，其中洗衣液的增長率達(dá)到1.17，增加了一倍有余。表STYLEREF1\s3-SEQ表\*ARABIC\s14S公司收入增長表種類較上年增長率洗衣液117.2%洗潔精36.3%洗衣粉16.4%洗衣皂31.2%其他31.1%主營業(yè)務(wù)收入總額74.4%3.2.1.2應(yīng)收賬款現(xiàn)狀S公司的應(yīng)收賬款主要來自于各個(gè)電商平臺(tái)和一些商業(yè)公司，其中屬于電商平臺(tái)的應(yīng)收賬款最多，占全應(yīng)收賬款的80%。應(yīng)收賬款期末賬齡分析分別為0-6個(gè)月、6-12個(gè)月、1-2年、2-3年。下表列示了S公司2019年應(yīng)收賬款在不同賬齡階段的分布和占比情況。表STYLEREF1\s3-SEQ表\*ARABIC\s15公司2019年應(yīng)收賬款賬齡分析表（單位：百萬元）應(yīng)收賬款余額0-6個(gè)月7-12個(gè)月1-2年2-3年?duì)I業(yè)收入期末數(shù)119.9473.1713.8421.6811.251340.35占營業(yè)收入比8.95%5.46%1.03%1.62%0.84%100%從表可以看出，公司全年的應(yīng)收賬款余額占全年?duì)I業(yè)收入的8.95%，且款項(xiàng)集中在0-6個(gè)月（5.46%）。根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式計(jì)算出的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為11.2次，周轉(zhuǎn)速度較快，而且應(yīng)收賬款的賬齡不長，總體來說S公司的應(yīng)收賬款狀況良好。銷售業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀S公司的內(nèi)部控制是通過業(yè)務(wù)流程來具體實(shí)施的，內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)和電子商務(wù)企業(yè)銷售的特點(diǎn)也在各個(gè)流程中得以體現(xiàn)，因此要想分析S公司銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)控現(xiàn)狀，要結(jié)合該公司的銷售流程一同了解。S公司具體的銷售業(yè)務(wù)流程有以下幾個(gè)步驟：3.2.2.1編制銷售計(jì)劃銷售計(jì)劃的制定是銷售活動(dòng)的開端，合理的銷售計(jì)劃有助于員工集中重點(diǎn)，更好地配置企業(yè)資源。S公司由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制銷售計(jì)劃，要求各部門配合，各個(gè)平臺(tái)負(fù)責(zé)人將各自平臺(tái)上一年的銷售情況交于財(cái)務(wù)部，預(yù)算編制人員再在考慮公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、下一年市場情況分析、競爭者狀況的基礎(chǔ)上制定分平臺(tái)、分品牌的銷售計(jì)劃和整體銷售計(jì)劃，然后交由財(cái)務(wù)主管審批，最后由總經(jīng)理和董事會(huì)分別按情況調(diào)整、審批。審批后，銷售經(jīng)理按下發(fā)的銷售計(jì)劃制定詳細(xì)的平臺(tái)銷售計(jì)劃、產(chǎn)品銷售計(jì)劃，員工據(jù)此提供相應(yīng)的銷售方案。如果出現(xiàn)因生產(chǎn)或市場需求發(fā)生重大變動(dòng)，導(dǎo)致銷售計(jì)劃要做出較大調(diào)整的，銷售部要及時(shí)提出修正方案，并由總經(jīng)理審批。3.2.2.2產(chǎn)品定價(jià)在電子商務(wù)模式下產(chǎn)品定價(jià)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)格可以直接影響消費(fèi)者的購買決策。S公司在此環(huán)節(jié)的流程是：由財(cái)務(wù)部門在考慮了產(chǎn)品成本，并按比例扣減倉儲(chǔ)、物流等費(fèi)用之后，確定一個(gè)產(chǎn)品價(jià)格紅線，然后考慮產(chǎn)品面向的適用人群，通過分析市場部收集來的市場中同類產(chǎn)品的價(jià)格及銷售情況，確定一個(gè)產(chǎn)品價(jià)格區(qū)間，最后對(duì)該區(qū)間的價(jià)格分別計(jì)算毛利率供銷售部門決定。銷售部門在事先設(shè)定好的價(jià)格區(qū)間內(nèi)有相對(duì)自由的定價(jià)權(quán)，銷售主管在確定完產(chǎn)品價(jià)格后，要將數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)交由上級(jí)審批。銷售人員若需要針對(duì)市場需求變化進(jìn)行調(diào)價(jià)，需要同時(shí)在系統(tǒng)中記錄需要調(diào)價(jià)的原因和產(chǎn)品信息，銷售經(jīng)理審核過后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)更新產(chǎn)品價(jià)格。如果需要給予產(chǎn)品優(yōu)惠折扣，要由銷售主管審核。在提交的信息中應(yīng)包括：實(shí)施優(yōu)惠折扣的原因、折扣的具體數(shù)量和金額以及折扣預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來的利潤等。系統(tǒng)會(huì)記錄下每一次的價(jià)格調(diào)整，以便日后進(jìn)行復(fù)盤。銷售部門將經(jīng)過審核后的產(chǎn)品信息匯總交給營銷部，由營銷部對(duì)這些信息整理后制作出產(chǎn)品展示模板，包括文字資料和圖片，然后上傳至相應(yīng)的電商平臺(tái)上供消費(fèi)者選擇。3.2.2.3合作平臺(tái)信用管理因?yàn)殡娮由虅?wù)公司自身的特殊性，公司信用管理的對(duì)象是各個(gè)電商平臺(tái)。S公司未設(shè)立專門的信用管理部門，由銷售部負(fù)責(zé)整理平臺(tái)信息，對(duì)電商平臺(tái)的資信狀況進(jìn)行分析，編制信用評(píng)級(jí)表，經(jīng)上級(jí)主管審核后作為客戶檔案，由銷售部進(jìn)行更新。3.2.2.4與平臺(tái)簽訂合作合同因?yàn)镾公司的銷售模式都是在線上，所以需要與各個(gè)合作平臺(tái)簽訂合同。簽訂合同時(shí)主要由銷售部門負(fù)責(zé)跟進(jìn)，因?yàn)楣緵]有法務(wù)部，所以與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行討論、審批后就可以授權(quán)相關(guān)人員進(jìn)行簽訂。合同內(nèi)容主要包括經(jīng)營方式、質(zhì)保金以及操作方式、毛利、退換貨等一些基礎(chǔ)生意條款和增量條款。合同一旦簽訂，就需要按合同要求履行相關(guān)責(zé)任和義務(wù)，不得隨意更改。合同簽訂后銷售部要及時(shí)把平臺(tái)相應(yīng)的款項(xiàng)處理方式和操作流程告知財(cái)務(wù)部，以便進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3.2.2.5產(chǎn)品發(fā)貨在電子商務(wù)銷售模式下，S公司的發(fā)貨也與傳統(tǒng)企業(yè)的銷售發(fā)貨有些區(qū)別。傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)直接從自己的倉庫發(fā)貨，但S公司根據(jù)各平臺(tái)要求將貨物分成兩類，一類直接運(yùn)到平臺(tái)倉庫，由平臺(tái)負(fù)責(zé)物流；一類留在自己倉庫，如果平臺(tái)沒有自己的物流則需要公司負(fù)責(zé)派人運(yùn)輸。所以如何確定平臺(tái)倉庫的貨物完整性成為公司銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。為此S公司要求平臺(tái)物流每個(gè)月將物流明細(xì)臺(tái)賬通過發(fā)郵件的形式交給財(cái)務(wù)部，并由財(cái)務(wù)部核對(duì)物流明細(xì)和銷售明細(xì)，確保倉庫出貨與實(shí)際數(shù)一致。在確定完平臺(tái)倉庫所剩貨物數(shù)量后，不定期由供應(yīng)鏈派人去倉庫進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，來確保貨物的完整性。在公司負(fù)責(zé)發(fā)貨方面，先由客服人員實(shí)時(shí)登錄第三方平臺(tái)的后臺(tái)，核對(duì)每一個(gè)訂單的細(xì)節(jié)，如產(chǎn)品名稱、數(shù)量、金額、客戶備注等，將其與庫存余額核對(duì)，看是否能順利發(fā)出。核對(duì)后，根據(jù)消費(fèi)者所在地區(qū)在信息系統(tǒng)中對(duì)相應(yīng)的倉庫提交發(fā)貨申請(qǐng)。倉庫部門在收到發(fā)貨請(qǐng)求后導(dǎo)出發(fā)貨明細(xì)，并據(jù)此填制出庫單，出庫單上有倉庫號(hào)、商品品種、規(guī)格、數(shù)量以及出庫時(shí)的順序號(hào)。倉庫主管負(fù)責(zé)匯總已出庫的單據(jù)，審核已更新的臺(tái)賬，以保證數(shù)據(jù)更新的及時(shí)性。3.2.2.6售后服務(wù)S公司的售后服務(wù)是依靠信息系統(tǒng)完成的。售后環(huán)節(jié)包括退款、退貨、換貨幾個(gè)部分?？头藛T在收到客戶的申請(qǐng)之后，決定是否要進(jìn)行退換貨或直接退款，在信息系統(tǒng)中記錄相關(guān)情況。倉庫在收到退回來的貨物后先在信息系統(tǒng)中找到客服已經(jīng)登記的產(chǎn)品信息并進(jìn)行記錄，隨后進(jìn)行檢查，如果商品無誤則會(huì)提醒客服人員進(jìn)行進(jìn)一步的操作。因?yàn)殡娚唐脚_(tái)的特點(diǎn)，在規(guī)定的退換期內(nèi)消費(fèi)者支付的貨款都先由平臺(tái)保管，所以若需要退款，客服人員可以在平臺(tái)上直接操作。3.2.2.7銷售收款收款環(huán)節(jié)是銷售業(yè)務(wù)中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，收款是否順利會(huì)決定企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)是否會(huì)出現(xiàn)問題。電子商務(wù)環(huán)境下，銷售的收款是通過電子支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的。通?？蛻粼诰W(wǎng)上支付的貨款是直接由第三方支付平臺(tái)保管，第三方平臺(tái)起到了一個(gè)擔(dān)保的作用，商家只能就已確認(rèn)收貨后的貨款向第三方平臺(tái)開具發(fā)票。如果出現(xiàn)了糾紛，電子商務(wù)平臺(tái)為了保護(hù)消費(fèi)者利益會(huì)先將貨款凍結(jié)在第三方賬戶中，等糾紛結(jié)束后再按正常流程執(zhí)行。所以，與傳統(tǒng)銷售不同，電子商務(wù)方式下的付款方由消費(fèi)者變成了第三方平臺(tái)，這也是電子商務(wù)過程中進(jìn)行信用管理和會(huì)發(fā)生壞賬損失的對(duì)象。3.2.2.8記錄銷售傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)通常需要銷售單、驗(yàn)收單等紙質(zhì)版憑證作為開具發(fā)票的憑證，然后再分別計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款等。而電子商務(wù)模式下的S公司的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員先從各自負(fù)責(zé)的平臺(tái)中導(dǎo)出每天的銷售流水，并據(jù)此統(tǒng)計(jì)銷售的GMV、費(fèi)用和返利等情況，與銷售部門的銷售明細(xì)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后，在SAP系統(tǒng)中按結(jié)算價(jià)開具發(fā)票，全程是沒有紙質(zhì)憑證的。發(fā)票第一聯(lián)交由供應(yīng)鏈部寄出給相應(yīng)平臺(tái)進(jìn)行催款，其余交由總賬財(cái)務(wù)，作為登記應(yīng)收款項(xiàng)、編制會(huì)計(jì)憑證、進(jìn)行往來賬款核對(duì)的支持性憑證。圖STYLEREF1\s3SEQ圖\*ARABIC\s13S公司銷售業(yè)務(wù)流程銷售業(yè)務(wù)管理制度建設(shè)現(xiàn)狀自2008年財(cái)政部頒布《內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，大部分企業(yè)均已完成了企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，內(nèi)部控制體系建設(shè)成為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分。S公司在成立伊始就開始重視公司內(nèi)部控制的建立，其管理層認(rèn)為：內(nèi)部控制作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，可以落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制、保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司已經(jīng)結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度來規(guī)范業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。目前S公司制定的與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度主要有以下幾個(gè)：《企業(yè)管理流程與權(quán)限手冊(cè)》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法》、《新開店鋪需備案資料》、《銷售業(yè)務(wù)管理辦法》等。由此可見，S公司已初步形成了有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行了較為籠統(tǒng)的規(guī)范。但因?yàn)檫@些文件編制年份較久，未能全面考慮現(xiàn)行環(huán)境，再加上編制人員自身的局限性，S公司在銷售業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)和執(zhí)行中尚存在較多問題，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化需要提上日程，公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題及原因分析S公司選擇用SAP系統(tǒng)作為企業(yè)的信息管理工具，每個(gè)功能板塊各司其職，便于進(jìn)行公司數(shù)據(jù)處理、分析和存儲(chǔ)，有利于維持公司內(nèi)部控制體系，從而保證銷售活動(dòng)的正常進(jìn)行。由于該公司SAP系統(tǒng)的操作方法和審批流程等事項(xiàng)都是系統(tǒng)投入前就預(yù)先設(shè)定好的，隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模逐漸擴(kuò)大，銷售業(yè)務(wù)經(jīng)營模式也日漸復(fù)雜多樣，原先設(shè)定好的銷售處理方式和操作流程因?yàn)闆]及時(shí)更新成為銷售業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)問題的原因之一。銷售計(jì)劃管理執(zhí)行不到位及原因分析制定銷售計(jì)劃是銷售業(yè)務(wù)的開端，銷售計(jì)劃不僅影響采購計(jì)劃等日常經(jīng)營活動(dòng)，更對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、提高員工積極性有著重要的影響，所以需要制定既符合企業(yè)實(shí)際情況又能促進(jìn)企業(yè)未來發(fā)展的銷售計(jì)劃管理制度。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)S公司在銷售計(jì)劃管理方面存在以下幾個(gè)問題。3.3.1.2編制銷售計(jì)劃效率低效率低主要體現(xiàn)在計(jì)劃編制時(shí)間長，且銷售計(jì)劃質(zhì)量不高。銷售計(jì)劃由財(cái)務(wù)部在電子表格中完成，當(dāng)需要其他部門提供數(shù)據(jù)時(shí)，就去找相應(yīng)的負(fù)責(zé)人。部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為編制預(yù)算不屬于自己的工作范疇，存在消極應(yīng)付甚至產(chǎn)生抵觸情緒的情況。如果提供的數(shù)據(jù)存在問題或者沒有及時(shí)提供數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員需要借助郵件或嘟嘟與平臺(tái)負(fù)責(zé)人聯(lián)系，這種情況會(huì)花費(fèi)財(cái)務(wù)人員大量時(shí)間，而且也無法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。采用電子表格編制銷售預(yù)算，需要大量重復(fù)的工作，比如匯總數(shù)據(jù)，核對(duì)數(shù)據(jù)等。存在同一個(gè)數(shù)據(jù)要復(fù)制粘貼多遍的情況，這樣既耗費(fèi)了大量工作時(shí)間，安全性也不高，一旦電腦死機(jī)或者忘記保存表格，工作就會(huì)功虧一簣。S公司在制定銷售計(jì)劃過程中沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)能力，缺乏集體討論、決策，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)情況了解不深，在制定銷售計(jì)劃時(shí)難免會(huì)考慮不周，出現(xiàn)差異。3.3.1.2編制計(jì)劃主觀性太強(qiáng)財(cái)務(wù)人員將編制好的銷售預(yù)算交由財(cái)務(wù)主管審批，再由財(cái)務(wù)主管交由管理層審核。管理層在調(diào)整銷售計(jì)劃時(shí)由于主觀的市場預(yù)測和業(yè)績壓力，會(huì)提高銷售計(jì)劃目標(biāo)，從而使銷售計(jì)劃的容適度降低。過高的銷售目標(biāo)再加上市場的不確定性會(huì)使得S公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，如果對(duì)市場情況過于樂觀容易采購過多的產(chǎn)品，造成庫存積壓，占用營運(yùn)資金，反之則容易供不應(yīng)求，失去銷售機(jī)會(huì)。由于缺乏有效的信息反饋，主觀判斷太強(qiáng)，管理層制定的銷售計(jì)劃目標(biāo)大多偏離實(shí)際情況，導(dǎo)致預(yù)算差異率較大。公司2019年的銷售額無一超過目標(biāo)銷售額，其中洗衣粉的差異率高達(dá)50%。下圖是S公司2019年銷售收入目標(biāo)額和實(shí)際完成情況的對(duì)比圖：表STYLEREF1\s3-SEQ表\*ARABIC\s16公司2019年銷售計(jì)劃實(shí)際完成情況種類銷售目標(biāo)額（百萬元）完成額（百萬元）目標(biāo)完成比洗衣液997.54848.5785.2%洗潔精307.98217.6471.4%洗衣粉184.6286.3147.5%洗衣皂96.8065.4768.1%3.3.1.3S公司未形成書面的銷售計(jì)劃管理制度在編制計(jì)劃時(shí)沒有具體的流程要求，編制隨意且靈活性較差。首先是在編制銷售計(jì)劃時(shí)如果需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，員工可以直接在電子表格中更新，對(duì)于是誰或者是出于什么原因進(jìn)行調(diào)整無法進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，一旦數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題也無法追蹤和落實(shí)到具體責(zé)任人。其次是制定年度銷售計(jì)劃一般以年為周期，沒有進(jìn)一步落實(shí)到每季、每月的銷售方案上。而且公司規(guī)定年度銷售計(jì)劃一般不予調(diào)整，除非發(fā)生重大變化，這就導(dǎo)致如果由于市場變動(dòng)需要調(diào)整銷售計(jì)劃時(shí)缺乏相應(yīng)的控制流程，無法及時(shí)對(duì)需求情況進(jìn)行反應(yīng)。經(jīng)研究，導(dǎo)致以上問題產(chǎn)生的原因有以下幾個(gè)方面：一是S公司沒有采用ERP系統(tǒng)，而是采用傳統(tǒng)的電子表格形式進(jìn)行計(jì)劃管理，工作量大且重復(fù)，且無法保證計(jì)劃調(diào)整的實(shí)時(shí)性和事后追責(zé)；二是缺乏完善的信息反饋機(jī)制，信息溝通不暢。業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)沒能實(shí)現(xiàn)共享，要由銷售人員單獨(dú)進(jìn)行傳遞，無法保證數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。而且管理層作出決策時(shí)只著眼于現(xiàn)有的銷售數(shù)據(jù)，未能了解具體的銷售情況，導(dǎo)致目標(biāo)達(dá)成率偏低；三是公司的銷售業(yè)務(wù)制度中沒有明確、清晰的銷售計(jì)劃編制方法，導(dǎo)致預(yù)算未能及時(shí)做出調(diào)整，事前事中控制作用無法實(shí)現(xiàn)。電商平臺(tái)信用管理不嚴(yán)格及原因分析在電子商務(wù)環(huán)境下，公司進(jìn)行信用管理的對(duì)象是第三方電商平臺(tái)。S公司管理層在經(jīng)營過程中不重視對(duì)電商平臺(tái)的信用風(fēng)險(xiǎn)管控，認(rèn)為公司成立不久應(yīng)該將重心放在提升經(jīng)營業(yè)績上，所以對(duì)平臺(tái)管控不嚴(yán)，2020年就增加了13個(gè)合作平臺(tái)。作為電商公司收款的對(duì)象，電商平臺(tái)的信用狀況是影響公司是否能及時(shí)收款的重要因素。表3-6和表3-7分別列示了S公司2018-2019年前四大合作平臺(tái)的營業(yè)收入情況，從表中數(shù)據(jù)可以看出，這四個(gè)合作平臺(tái)均占了總營業(yè)收入的80%以上，S公司的經(jīng)營大多依賴這些平臺(tái)，所以針對(duì)這些平臺(tái)進(jìn)行信用管理尤為重要。表STYLEREF1\s3-SEQ表\*ARABIC\s17公司2019年前四大合作平臺(tái)營業(yè)收入分析表前四大合作平臺(tái)營業(yè)收入（百萬元）占營業(yè)收入比天貓超市519.4238.2%京東超市335.2824.6%淘寶旗艦店297.6121.9%云集65.634.8%合計(jì)1217.9489.5%總營業(yè)收入1361.24100%表STYLEREF1\s3-SEQ表\*ARABIC\s18公司2018年前四大合作平臺(tái)營業(yè)收入分析表前四大合作平臺(tái)營業(yè)收入（百萬元）占營業(yè)收入比天貓超市258.8541.9%京東超市179.1529.0%淘寶旗艦店111.918.1%云集68.5611.1%合計(jì)618.4680.5%總營業(yè)收入768100.0%通過調(diào)查，S公司在平臺(tái)信用管理環(huán)節(jié)主要存在以下兩個(gè)方面問題。3.3.2.1公司內(nèi)部未設(shè)立信用管理部門S公司重視銷售業(yè)績，但并未按照內(nèi)部控制應(yīng)用指引設(shè)立專門的信用管理部門，屬于制度設(shè)計(jì)缺陷。S公司規(guī)定由銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)第三方平臺(tái)的調(diào)查，對(duì)其平臺(tái)實(shí)力、經(jīng)營資質(zhì)、未來前景等方面進(jìn)行審核來決定是否要入駐，其次對(duì)平臺(tái)的知名度和信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以決定采取何種經(jīng)營模式以及給予多少授信額度。由此看來，銷售部門不僅負(fù)責(zé)銷售，還負(fù)責(zé)入駐平臺(tái)的篩選，這違背了不相容職務(wù)相分離的原則，增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前市場競爭如此激烈的情況下，銷售部門為了完成業(yè)績，很可能會(huì)放寬要求，隱瞞平臺(tái)真實(shí)情況來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品多渠道銷售。銷售部門在對(duì)平臺(tái)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只是把平臺(tái)相關(guān)信息整理成報(bào)告上交給上級(jí)部門審批，上級(jí)由于并未深入一線，所以只能就銷售平臺(tái)上報(bào)的信息進(jìn)行審批，其信息的真實(shí)性、完整性難以得到保證。其次，雖然公司要求要對(duì)各個(gè)合作平臺(tái)建立信用檔案，但沒有制定明確的檔案標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)平臺(tái)信用的評(píng)價(jià)也主要集中在營業(yè)收入的占比和回款情況，沒有對(duì)平臺(tái)的資產(chǎn)規(guī)模、償債能力進(jìn)行進(jìn)一步評(píng)估。3.3.2.2沒有明確的平臺(tái)授信評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)雖然電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行銷售時(shí)不會(huì)直接面對(duì)消費(fèi)者，但作為中間商的電商平臺(tái)往往承擔(dān)了消費(fèi)者的權(quán)利和義務(wù)。S公司在發(fā)貨給平臺(tái)倉庫時(shí)，會(huì)先進(jìn)行賒銷占用授信額度，等到公司收回應(yīng)收賬款時(shí)再釋放授信。這跟傳統(tǒng)銷售業(yè)務(wù)中的授信是同樣的原理。S公司沒有制定明確的平臺(tái)授信標(biāo)準(zhǔn)，給平臺(tái)的授信額度基本是根據(jù)該平臺(tái)的銷售情況來決定，如果上季度經(jīng)營情況好，下季度就會(huì)給平臺(tái)更多的授信和貨物以供銷售。在如今市場形勢(shì)不斷變動(dòng)的情況下，平臺(tái)信用管理機(jī)制不健全將使S公司暴露在巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)下，從而引發(fā)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，不利于維持公司資金鏈持續(xù)周轉(zhuǎn)。導(dǎo)致這樣一些問題的原因一方面使管理層對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不夠。管理層認(rèn)為雖然合作平臺(tái)很多，但主要是以一些大型電商平臺(tái)為主，比如淘寶、京東等。這些平臺(tái)因?yàn)橛袕?qiáng)大的公司規(guī)模背書，所以對(duì)其信任度很高。而且S公司在經(jīng)營過程中雖遇到過平臺(tái)倒閉的事情，但貨款損失不大，貨物也基本能全部要回來。整體回款情況良好，讓管理層忽視了信用管理缺乏帶來的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為沒有必要建立專門的信用管理部門，從而節(jié)約一筆人員培訓(xùn)和選拔的費(fèi)用。另一方面是ERP系統(tǒng)中信用審批功能缺失，表現(xiàn)為信用審批流程不合理和信用數(shù)據(jù)維護(hù)不全面。因?yàn)楣緝?nèi)部未設(shè)置專門的信用管理部門，所以信用審批流程通常由銷售部門負(fù)責(zé)，信用審批規(guī)定形同虛設(shè)；其次S公司的客戶信用評(píng)估體系尚未建立，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)也不明確，ERP系統(tǒng)中的信用數(shù)據(jù)僅僅包括各個(gè)電商平臺(tái)的信用等級(jí)確認(rèn)，而這些信用等級(jí)的劃分原因也未能在系統(tǒng)中體現(xiàn)，這樣就導(dǎo)致公司對(duì)各個(gè)電商平臺(tái)的授信沒有依據(jù)可言，完全靠銷售部的主觀判斷，可能造成回款風(fēng)險(xiǎn)。收入確認(rèn)計(jì)量有誤及原因分析3.3.3.1收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不恰當(dāng)新收入準(zhǔn)則規(guī)定在轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)后才確認(rèn)收入，在判斷控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)主要考慮以下跡象：客戶對(duì)商品負(fù)有現(xiàn)實(shí)付款義務(wù)、商品法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移、商品為客戶實(shí)物占有、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移、商品已由客戶接受等。S公司的業(yè)務(wù)模式與之相應(yīng)存在于四個(gè)時(shí)點(diǎn)：1.當(dāng)客戶已經(jīng)在平臺(tái)完成支付，并且該平臺(tái)通知賣家訂單已支付時(shí)；2.商家將商品發(fā)貨，交給快遞物流時(shí)；3.快遞簽收，客戶完成確認(rèn)收貨時(shí)；4.相關(guān)退貨期限已截止時(shí)。而S公司往往只在當(dāng)月中旬或月末進(jìn)行收入確認(rèn)，這樣收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，延遲確認(rèn)收入。3.3.3.2收入處理比較隨意在實(shí)務(wù)中，電商訂單的收入包含了多種要素：首先是客戶購買的商品，其次是相關(guān)的快遞服務(wù)，還有現(xiàn)金紅包、費(fèi)用滿減等優(yōu)惠折扣。S公司在對(duì)此類收入進(jìn)行處理時(shí)，不考慮上述內(nèi)容而直接將零售價(jià)作為收入進(jìn)行計(jì)量，確認(rèn)應(yīng)收賬款金額。之后再與平臺(tái)提供的回款金額進(jìn)行核對(duì)，做貸項(xiàng)來抵扣成實(shí)際的應(yīng)收賬款金額。電商企業(yè)入駐電商平臺(tái)時(shí)，電商平臺(tái)將產(chǎn)品的零售價(jià)按比例扣除銷售傭金，作為平臺(tái)的服務(wù)費(fèi)。以云集平臺(tái)為例，該平臺(tái)的傭金扣除率就是10%。如果采用的是寄售的模式，平臺(tái)還會(huì)從銷售所得中扣除相應(yīng)的物流費(fèi)和包裝費(fèi)，最后確定一個(gè)回款金額。所以最后還款金額=平臺(tái)售價(jià)－前端收費(fèi)－運(yùn)費(fèi)－訂單處理費(fèi)-銷售折扣。雖然這樣做可以節(jié)省工作時(shí)間，但未對(duì)訂單中的多重交易按要素進(jìn)行拆分，未明確劃分各單項(xiàng)履約義務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)計(jì)的銷售費(fèi)用和少計(jì)銷售收入，長久來看影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，不利于管理層做出決策和企業(yè)的健康發(fā)展。S公司發(fā)生上述問題的原因一是ERP系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算功能開發(fā)不全面。ERP系統(tǒng)與各個(gè)平臺(tái)沒有做好對(duì)接，所以各自平臺(tái)產(chǎn)生的費(fèi)用也只能靠財(cái)務(wù)人員手工核算后才能輸入ERP系統(tǒng)，這在實(shí)務(wù)中會(huì)大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量，而且也無法保證產(chǎn)品分配費(fèi)用的準(zhǔn)確性，所以S公司為了降低工作量就允許直接將平臺(tái)費(fèi)用抵扣掉應(yīng)收賬款。除此之外由于銷售系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)沒有實(shí)現(xiàn)信息共享，銷售折扣信息也不能自動(dòng)在會(huì)計(jì)核算過程中體現(xiàn)，所以造成了公司經(jīng)營業(yè)績未能完全反映銷售情況的結(jié)果。二是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)欠佳，業(yè)財(cái)融合執(zhí)行不到位。與傳統(tǒng)企業(yè)不同，電商企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)更為復(fù)雜，涉及多種銷售方式和銷售流程，而目前大多數(shù)財(cái)務(wù)人員仍局限在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)思維中，遇到會(huì)計(jì)核算就習(xí)慣性代入傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要求，沒能真正通過去了解電商業(yè)務(wù)類型、平臺(tái)運(yùn)行邏輯來制定相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方法，而且作為財(cái)務(wù)人員也沒有重視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，主觀性的選擇捷徑來逃避應(yīng)該承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任，所以導(dǎo)致存在多計(jì)和少計(jì)應(yīng)收賬款的情況?？蛻艟S護(hù)不善及原因分析電商平臺(tái)為了保證平臺(tái)自身的信譽(yù)和消費(fèi)者良好的購物體驗(yàn)，會(huì)有專門的人員每周對(duì)各類旗艦店的服務(wù)情況進(jìn)行收集匯總并予以公示。如果某店鋪的滿意度沒達(dá)到平臺(tái)要求，或遭消費(fèi)者投訴，會(huì)面臨店鋪下架的處罰。S公司在京東的兩個(gè)店鋪就因?yàn)榭蛻魸M意度沒達(dá)到平臺(tái)要求的95%而分別被實(shí)施下架一天和一周的處罰，這類處罰容易損害企業(yè)形象。經(jīng)過調(diào)查，被處罰的原因有以下幾點(diǎn)：第一，客戶回復(fù)及時(shí)率低。S公司為了減少客服費(fèi)用，每個(gè)平臺(tái)至多派4個(gè)客服輪班負(fù)責(zé)，所以一遇到大促的時(shí)候，會(huì)因?yàn)樽稍兊念櫩吞喽鵁o法及時(shí)回復(fù)信息。而且也沒有機(jī)制監(jiān)督客服的回復(fù)情況，客服對(duì)顧客的重視程度不高，經(jīng)常會(huì)由服務(wù)助手來對(duì)顧客問題進(jìn)行回復(fù)。第二，發(fā)錯(cuò)貨和送貨過程中產(chǎn)品破損的情況時(shí)有發(fā)生。倉庫人員在發(fā)貨時(shí)都是通過電腦掃描商品編碼進(jìn)行核對(duì)的，針對(duì)某一訂單，倉庫人員對(duì)照著拿出相應(yīng)商品，進(jìn)行掃描如果商品與顧客訂單相符，電腦就審核通過。發(fā)錯(cuò)貨的情況主要是因?yàn)楣?yīng)鏈部沒有把商品型號(hào)換成最新的80碼，導(dǎo)致在掃碼發(fā)貨時(shí)仍以舊的商品發(fā)貨。有時(shí)倉庫員工因?yàn)橛唵瘟窟^大而放松了對(duì)產(chǎn)品包裝的要求，導(dǎo)致產(chǎn)品在運(yùn)輸過程中出現(xiàn)漏液的情況。除此之外，S公司也沒有專門的客戶回饋機(jī)制，在銷售之后S公司沒有完善的客戶回訪制度來跟蹤顧客的物流體驗(yàn)、產(chǎn)品包裝質(zhì)量等，不利于公司掌握客戶的需求，改進(jìn)產(chǎn)品品質(zhì)和物流。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不規(guī)范及原因分析3.3.5.1不相容職務(wù)相分離原則執(zhí)行不到位銷售人員同時(shí)承擔(dān)信用審批、合同制定的責(zé)任。銷售業(yè)績是銷售部門進(jìn)行績效考核的主要指標(biāo)，員工的工資與銷售量掛鉤，這容易使員工重視業(yè)績而忽略風(fēng)險(xiǎn)。在平臺(tái)信用審批中，可能出于增加銷售渠道的考慮而放寬了對(duì)平臺(tái)的要求，這很有可能會(huì)遇到信用較差、還款能力較低的平臺(tái)，從而增加了公司對(duì)平臺(tái)收款的難度和發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。在倉庫中，遇到訂單暴增的時(shí)候，通常由同一個(gè)員工處理發(fā)貨和退貨，這樣串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)很高。3.3.5.2授權(quán)審批制度不完善授權(quán)審批是進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方式之一，能夠通過多個(gè)崗位來參與一項(xiàng)完整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使彼此間形成相互監(jiān)督的關(guān)系從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。但S公司授權(quán)審批制度執(zhí)行不太嚴(yán)格，這里主要的表現(xiàn)就是賬戶管理不嚴(yán)。在信息管理系統(tǒng)中，每位員工都有自己的賬號(hào)，賬號(hào)權(quán)限隨著員工的層級(jí)而有所不同。以財(cái)務(wù)部門為例，S公司規(guī)定平臺(tái)結(jié)算時(shí)若需要價(jià)格維護(hù)必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審批，方可開具發(fā)票。但在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)經(jīng)理因?yàn)槭虑榉倍啵瑫?huì)將審批賬號(hào)告知結(jié)算人員，授權(quán)其自行審批以提高工作效率。這樣雖減少了繁瑣手續(xù)，但由于沒有約束很難發(fā)揮控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。例如某次營銷部上傳產(chǎn)品價(jià)格時(shí)，也是由上傳人直接審批，結(jié)果造成售價(jià)出錯(cuò)的事故。而且由于電子商務(wù)公司對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的高度依賴，這樣隨意給與賬號(hào)的行為不僅不容易利用系統(tǒng)痕跡追溯責(zé)任，而且容易泄露、篡改企業(yè)信息，對(duì)企業(yè)利益造成損失。與此同時(shí)在合同審批中也只是書面逐級(jí)審批，幾乎沒有集體決策的情況，由于各個(gè)部門任務(wù)都十分繁重，存在并未對(duì)細(xì)節(jié)內(nèi)容加以檢查就簽署合同的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，S公司的信息系統(tǒng)并沒有涉及到流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在某些情況下，需要授權(quán)人批準(zhǔn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)都不能通過信息系統(tǒng)完成。比如在結(jié)算時(shí)，審核產(chǎn)品銷量和金額時(shí)往往只是通過郵件形式傳達(dá)，再將郵件內(nèi)容保存在各自的電腦中，每個(gè)人的郵件標(biāo)準(zhǔn)不一，從而導(dǎo)致了大量的控制的隨意性和控制證據(jù)的不規(guī)范性。3.3.5.3賬務(wù)核對(duì)不嚴(yán)格S公司制度規(guī)定每月需由除財(cái)務(wù)人員外的專門人員抄送應(yīng)收賬款與平臺(tái)剩余金額進(jìn)行核對(duì)，但在實(shí)際中依然是由負(fù)責(zé)各平臺(tái)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，這大大降低了監(jiān)督作用，即使遇到賬單差異也容易隱瞞，無法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞。導(dǎo)致以上問題的主要原因是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的欠缺。在S公司組織結(jié)構(gòu)中并沒有專門的內(nèi)審部門，內(nèi)部監(jiān)督主要由系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，而系統(tǒng)中的所謂約束容易受人為因素的干擾，而無法發(fā)揮作用。在日常監(jiān)督中通常由財(cái)務(wù)部門兼任，而財(cái)務(wù)部門通常只會(huì)重視財(cái)務(wù)，因此無法進(jìn)行有效監(jiān)督以及未能對(duì)流程提出改進(jìn)建議。S公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)措施銷售業(yè)務(wù)是實(shí)現(xiàn)商品價(jià)值，增加企業(yè)利潤的重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。為了保證銷售業(yè)務(wù)過程順利進(jìn)行，需要完善銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)流程，識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，避免發(fā)生損失。其次，好的銷售內(nèi)控也能提供更準(zhǔn)確的經(jīng)營狀況信息和財(cái)務(wù)報(bào)告，幫助企業(yè)確定經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。針對(duì)第三章提到的S公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的一些問題，本章將提出以下改進(jìn)措施。完善公司銷售計(jì)劃管理制定合理銷售計(jì)劃對(duì)于之前在制定銷售計(jì)劃過程中存在的過于樂觀的主觀因素的問題，應(yīng)當(dāng)制定合理的銷售計(jì)劃流程，將計(jì)劃制定與公司實(shí)際情況聯(lián)系起來，降低個(gè)人因素對(duì)銷售目標(biāo)的影響，防止銷售目標(biāo)過高而未起到引領(lǐng)銷售的作用。4.1.1.1制定合理的年度銷售計(jì)劃銷售主管可以先制定銷售計(jì)劃考慮因素表，考慮內(nèi)容包括：上年銷售完成度、競品銷售情況、擬定的產(chǎn)品促銷方案、客戶回購率等。各平臺(tái)的銷售人員綜合考慮這些情況后制定出相應(yīng)的銷售目標(biāo)量，寫明具體情況匯總成報(bào)告交給銷售主管，銷售主管再根據(jù)市場實(shí)際情況做出調(diào)整，將調(diào)整的原因詳細(xì)記錄在報(bào)告中，統(tǒng)一交給總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理在看到這些有據(jù)可查的報(bào)告后能清晰了解真實(shí)的銷售情況，不會(huì)輕易做出脫離實(shí)際的銷售計(jì)劃。待銷售計(jì)劃確定之后，銷售主管要依據(jù)銷售計(jì)劃編制銷售進(jìn)度安排表，由此作為編制月度銷售計(jì)劃的基礎(chǔ)?？紤]因素及其重要性程度如下表所示：表STYLEREF1\s4-SEQ表\*ARABIC\s11銷售計(jì)劃考慮因素表考慮因素重要性程度上年度銷售完成情況30%擬定的產(chǎn)品促銷方案30%競品銷售情況20%客戶回購率10%其他10%4.1.1.2制定月/季度銷售計(jì)劃以公司全年銷售目標(biāo)為導(dǎo)向，各個(gè)平臺(tái)負(fù)責(zé)人每月中下旬各帶領(lǐng)員工預(yù)測和評(píng)估下個(gè)季度的銷售計(jì)劃，然后經(jīng)匯總和與年度計(jì)劃對(duì)比之后，提交主管審批。這樣可以更好地適應(yīng)市場變化情況，借此調(diào)整采購和物流計(jì)劃。如果公司面臨的市場環(huán)境變化過快，可以采用月度制定的頻率。之后，員工要根據(jù)月/季度銷售計(jì)劃編制符合自身情況的個(gè)人銷售目標(biāo)，讓銷售人員明確目標(biāo)多少，并發(fā)揮主觀能動(dòng)性去考慮目標(biāo)可行性，保證銷售工作的可控性。根據(jù)S公司情況，設(shè)計(jì)如下所示的銷售計(jì)劃管理流程圖：圖STYLEREF1\s4SEQ圖\*ARABIC\s11銷售計(jì)劃管理流程圖保障計(jì)劃編制順利進(jìn)行4.1.2.1制定有關(guān)銷售計(jì)劃編制流程的具體文件在此之前，S公司雖然有制定銷售計(jì)劃的傳統(tǒng)，但未形成書面文件，員工重視程度不高，很大部分都是流于形式，所以每年實(shí)際銷售額與銷售計(jì)劃額相差甚遠(yuǎn)，沒能起到指導(dǎo)銷售的作用。S公司可以把相關(guān)編制流程以文件的形式下發(fā)至每位員工，一方面強(qiáng)調(diào)銷售計(jì)劃的重要性，另一方面可以使相關(guān)人員在編制計(jì)劃時(shí)做到有據(jù)可依。在文件執(zhí)行過程中，公司中層領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，積極探討文件可行性，不斷進(jìn)行糾正。4.1.2.2管理層要合理統(tǒng)籌責(zé)任管理層要合理統(tǒng)籌各部門在制定銷售計(jì)劃中的責(zé)任，明確配合機(jī)制。因?yàn)殇N售計(jì)劃涉及部門較多，不僅僅是銷售部門或者財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，管理層要帶動(dòng)其他部門配合計(jì)劃制定過程中的積極性。此外，S公司需要建立良好的信息溝通渠道，比如定期組織開會(huì)、在SAP系統(tǒng)中在開計(jì)劃管理模塊，便于員工能及時(shí)傳遞和共享信息。加強(qiáng)電商平臺(tái)信用管理與傳統(tǒng)企業(yè)不同，電子商務(wù)企業(yè)主要與電商平臺(tái)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。將貨物運(yùn)送到電商平臺(tái)所屬倉庫，并先由電商平臺(tái)代收消費(fèi)者貨款，待消費(fèi)者確認(rèn)收款后才需電商公司開具發(fā)票，將貨款打入公司賬戶。所以，S公司是以電商平臺(tái)作為信用管理的對(duì)象。設(shè)立信用管理部要完善銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，完整的組織管理體系是必不可少的。組織結(jié)構(gòu)與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的關(guān)系十分密切，公司組織架構(gòu)的分布可以體現(xiàn)這一公司的業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)，所以組織架構(gòu)要滿足行業(yè)和公司的經(jīng)營要求，保證公司結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。S公司與多個(gè)電商平臺(tái)進(jìn)行合作，為了保證合作的持續(xù)性和貨款的安全性要增設(shè)信用管理部來完善公司組織結(jié)構(gòu)。信用管理部中設(shè)置信息收集、應(yīng)收賬款管理、法務(wù)等職位，分別負(fù)責(zé)前期平臺(tái)信用審查、授信額度審批、合同審批和應(yīng)收賬款管理等事務(wù)。在進(jìn)行崗位設(shè)置之后，對(duì)信用管理部的職責(zé)劃分如下：審核由銷售部門提供的平臺(tái)資料、資信狀況、平臺(tái)適用范圍等確定是否要在該平臺(tái)銷售，如果確定與該平臺(tái)建立合作關(guān)系，要與財(cái)務(wù)部確認(rèn)平臺(tái)的結(jié)算方式和審核相關(guān)平臺(tái)數(shù)據(jù)的輸入，以確保后續(xù)事宜的正常進(jìn)行；負(fù)責(zé)確定合同訂立的具體流程，合同管理的規(guī)章制度，并負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施過程；為合同談判和簽訂提供法律意見；完善平臺(tái)授信評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，編制平臺(tái)信用評(píng)級(jí)表，定期評(píng)估信用狀況；追蹤應(yīng)收賬款回款期限，對(duì)平臺(tái)進(jìn)行催收；解決合同爭議和法律訴訟。細(xì)化平臺(tái)授信評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)目前S公司內(nèi)部沒有專門的授信評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)制度，通常是銷售部門看到平臺(tái)的授信額度達(dá)不到重新發(fā)貨的要求，便催促著財(cái)務(wù)部門增加授信，這樣會(huì)增加賬款回收的難度。為了降低信用風(fēng)險(xiǎn)，公司要建立一個(gè)平臺(tái)授信額度的管理機(jī)制，從制度層面對(duì)平臺(tái)信用管理和授信額度予以約束和規(guī)范。要建立科學(xué)合理的平臺(tái)信用評(píng)價(jià)體系，由信用管理部、財(cái)務(wù)部和銷售部聯(lián)合搭建，具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括：經(jīng)營品質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)水平、償債能力、經(jīng)營環(huán)境等五大類?？偡譃?00分，每個(gè)類別按重要性程度進(jìn)行分配，劃分出每個(gè)評(píng)價(jià)區(qū)間的分?jǐn)?shù)，評(píng)價(jià)區(qū)間內(nèi)按符合程度從0-1.0作為權(quán)重因子評(píng)分，如表所示。表STYLEREF1\s4-SEQ表\*ARABIC\s12平臺(tái)信用評(píng)價(jià)表指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)1.00.80.60.40.20經(jīng)營品質(zhì)（30）經(jīng)營資質(zhì)成熟、管理制度完善、信譽(yù)優(yōu)秀經(jīng)營資質(zhì)成熟、管理制度良好、信譽(yù)良好經(jīng)營資質(zhì)良好、管理制度一般、信譽(yù)一般經(jīng)營資質(zhì)良好、管理制度一般、信譽(yù)較差經(jīng)營資質(zhì)一般、管理制度較差、信譽(yù)較差經(jīng)營資質(zhì)差。管理制度差、信譽(yù)差償債能力（30）盈利能力優(yōu)秀、短期償債能力優(yōu)秀盈利能力良好、短期償債能力良好盈利能力一般、短期償債能力一般盈利能力較差、短期償債能力較差盈利能力較差、短期償債能力差盈利能力差、短期償債能力差抵押資產(chǎn)（20）無抵押資產(chǎn)抵押資產(chǎn)少抵押資產(chǎn)較少抵押資產(chǎn)一般抵押資產(chǎn)多抵押資產(chǎn)很多資產(chǎn)規(guī)模（10）1000百萬元以上500-1000百萬元100-500百萬元50-100百萬元30-50百萬元30百萬元以下經(jīng)營環(huán)境（10）政策支持力度大，行業(yè)發(fā)展前景好政策支持較大，行業(yè)發(fā)展前景較好政策支持一般，行業(yè)發(fā)展前景較好政策支持一般，行業(yè)發(fā)展前景一般無政策支持，行業(yè)發(fā)展前景一般無政策支持，行業(yè)無發(fā)展前景在根據(jù)上述評(píng)價(jià)給平臺(tái)進(jìn)行打分之后，可結(jié)合平臺(tái)財(cái)務(wù)狀況、回款情況等其他信息將客戶分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，其中，對(duì)于新平臺(tái)，可直接劃分為C等級(jí)，待經(jīng)過數(shù)次交易后再按照老平臺(tái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。公司應(yīng)針對(duì)每個(gè)平臺(tái)按其信用評(píng)級(jí)分類建立檔案，由信用管理部門每半年對(duì)其信用狀況進(jìn)行定期評(píng)估。具體評(píng)級(jí)表如下表所示：表STYLEREF1\s4-SEQ表\*ARABIC\s13平臺(tái)信用評(píng)級(jí)表信用評(píng)價(jià)得分等級(jí)客戶特點(diǎn)交易原則90＜得分≤100A該平臺(tái)規(guī)模很大，在行業(yè)內(nèi)有一定聲譽(yù)，經(jīng)營能力突出，財(cái)務(wù)狀況優(yōu)秀，每次結(jié)算回款及時(shí)。授信額度低于100萬可直接向財(cái)務(wù)部審批，但授信額度超過100萬需向總經(jīng)理報(bào)告。80＜得分≤90B該平臺(tái)規(guī)模較大，在行業(yè)內(nèi)聲譽(yù)一般，經(jīng)營狀況穩(wěn)定，財(cái)務(wù)狀況一般，結(jié)算后發(fā)生過拖欠欠款的情況。授信額度必須在經(jīng)過總經(jīng)理審批后才能增加。但增加額度不得超過200萬。65≤得分≤80C該平臺(tái)規(guī)模一般，在行業(yè)內(nèi)發(fā)展一般，存在經(jīng)營波動(dòng)，有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，至今存在尚未清算的欠款不能額外增加授信得分＜65D該平臺(tái)規(guī)模較小，經(jīng)營波動(dòng)大，瀕臨破產(chǎn)，有長期欠款不能額外增加授信完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理功能一個(gè)優(yōu)秀的信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)就需要考慮如何融入應(yīng)收賬款管理、客戶資信管理等科學(xué)的管理理論，從而達(dá)到提高管理效率、簡化評(píng)估流程、促進(jìn)部門間溝通協(xié)作的目的。筆者結(jié)合對(duì)S公司實(shí)際情況的考慮，設(shè)計(jì)了一個(gè)將信用風(fēng)險(xiǎn)管理和ERP信息技術(shù)管理相融合的流程圖，如圖所示：圖STYLEREF1\s4SEQ圖\*ARABIC\s12信用風(fēng)險(xiǎn)管理與ERP結(jié)合流程圖首先，信用管理部門將各平臺(tái)資料輸入該系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以運(yùn)用信用分析模型量化信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各平臺(tái)進(jìn)行資信評(píng)估，并整理分類，便于工作人員隨時(shí)查閱。對(duì)平臺(tái)進(jìn)行授信檢查時(shí)，可以直接由系統(tǒng)根據(jù)授信機(jī)制進(jìn)行審核，對(duì)未超過授信額度的平臺(tái)可以生成發(fā)貨單，對(duì)于超過授信額度的平臺(tái)不允許進(jìn)行發(fā)貨，以減少信用風(fēng)險(xiǎn)。事后由信用管理部門進(jìn)行復(fù)核，以確保系統(tǒng)邏輯的準(zhǔn)確性。如果確實(shí)存在特殊情況需要增加相應(yīng)授信，必須交由總經(jīng)理審批。這樣不僅加快了操作流程，也降低了授信審批的隨意性。在應(yīng)收賬款管理板塊，應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)。系統(tǒng)可以定期自動(dòng)核對(duì)應(yīng)收賬款余額、完成總賬與明細(xì)賬的對(duì)賬工作，工作人員可以不定時(shí)從系統(tǒng)中抽取大額應(yīng)收賬款余額進(jìn)行檢查，確保應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。除此之外，系統(tǒng)還可以自動(dòng)生成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和回收率、分析壞賬和賬齡等指標(biāo)，一旦指標(biāo)臨近或超過臨界值，就會(huì)根據(jù)嚴(yán)重程度生成不同的風(fēng)險(xiǎn)警示，企業(yè)就可以借此調(diào)整相應(yīng)政策。這樣可以及時(shí)跟蹤到應(yīng)收賬款情況，提高應(yīng)收賬款管理效率。另一方面，信用管理部門也可以通過該系統(tǒng)追蹤到平臺(tái)欠款和資金回收的情況，有助于制定詳細(xì)的貨款追收策略和方式。改進(jìn)收入確認(rèn)計(jì)量方法S公司存在延遲確認(rèn)收入和收入處理過于簡單的情況，短期來看是可以節(jié)省工作時(shí)間，但長期來看不利于公司健康、持續(xù)發(fā)展。第一：公司延遲確認(rèn)收入違背了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)－收入》規(guī)定，增大了企業(yè)收入舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；第二：應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確會(huì)影響企業(yè)做賬齡分析的結(jié)果，不利于把握公司回款現(xiàn)狀，增加了公司壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。第三：由于每筆訂單中的實(shí)際收入要遠(yuǎn)低于零售價(jià)，虛增的營業(yè)收入和少計(jì)的銷售費(fèi)用，很有可能會(huì)影響公司的經(jīng)營決策。所以為避免再出現(xiàn)此類問題，提出下列針對(duì)性措施：正確確認(rèn)和計(jì)量電商收入新收入準(zhǔn)則在以客戶合同的基礎(chǔ)上，著重強(qiáng)調(diào)“從控制權(quán)轉(zhuǎn)移”為收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)，首先S公司應(yīng)在客戶確認(rèn)收入或收入期限屆滿時(shí)確認(rèn)收入。考慮到公司無法實(shí)時(shí)追蹤各筆消費(fèi)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，可以直接以收入期限屆滿時(shí)點(diǎn)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。以天貓為例，平臺(tái)規(guī)定自貨物發(fā)出10天內(nèi)客戶未退款即確認(rèn)收貨，那么財(cái)務(wù)部可以在10天后將當(dāng)日發(fā)出貨物確認(rèn)收入，這樣就符合新收入準(zhǔn)則，不存在延遲或提前確認(rèn)收入的情況。新收入準(zhǔn)則下的五步法模型，詳細(xì)規(guī)定了關(guān)于商品、快遞、滿減等各要素間的交易價(jià)格分?jǐn)傆?jì)量問題，公司在確認(rèn)平臺(tái)的訂單收入時(shí)，要先對(duì)各項(xiàng)合同安排進(jìn)行識(shí)別，其次分析各項(xiàng)合同安排中要素是否可以拆開處理，最后，在收入處理過程中，把各要素分別進(jìn)行核算：支付給平臺(tái)的物流費(fèi)要計(jì)入快遞費(fèi)，平臺(tái)服務(wù)費(fèi)要計(jì)入銷售費(fèi)用，除去這些費(fèi)用后的實(shí)際金額才計(jì)入營業(yè)收入。這樣保證銷售費(fèi)用和營業(yè)收入的真實(shí)性，有利于平臺(tái)進(jìn)行成本分析和應(yīng)收賬款的賬齡分析，不僅可以作為給與授信額度的依據(jù)，也能達(dá)到降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)的作用。完善ERP會(huì)計(jì)核算S公司可以讓技術(shù)部設(shè)計(jì)相關(guān)程序使ERP系統(tǒng)能和各平臺(tái)店鋪直接對(duì)接，S公司平臺(tái)店鋪較多，且費(fèi)用率和結(jié)算方式各有不同，所以需要在ERP系統(tǒng)根據(jù)不同平臺(tái)設(shè)置不同的處理方式，來對(duì)應(yīng)各個(gè)平臺(tái)的收費(fèi)要求和會(huì)計(jì)科目。從平臺(tái)下載數(shù)據(jù)時(shí)可以按產(chǎn)品零售價(jià)、銷售傭金、物流費(fèi)等分別計(jì)入相關(guān)科目，財(cái)務(wù)人員可以通過