關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范的說(shuō)明

關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范的說(shuō)明TOC\o"1-2"\h\u11541第一章財(cái)務(wù)管理概述 199811.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 1245861.2財(cái)務(wù)管理的職能 226633第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 2732.1預(yù)算編制 225002.2預(yù)算執(zhí)行與控制 23535第三章資金管理 368263.1資金籌集 3311893.2資金使用與監(jiān)控 36418第四章資產(chǎn)管理 3233734.1固定資產(chǎn)管理 3292434.2流動(dòng)資產(chǎn)管理 47237第五章成本管理 4313825.1成本核算 439745.2成本控制 412674第六章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 561066.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 5296596.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 55863第七章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià) 571787.1財(cái)務(wù)分析方法 5183047.2財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo) 517264第八章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì) 620088.1財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制 6144438.2內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì) 6第一章財(cái)務(wù)管理概述1.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，是評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要有利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化。利潤(rùn)最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)企業(yè)通過(guò)增加收入、降低成本來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。但是這一目標(biāo)沒(méi)有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素。股東財(cái)富最大化目標(biāo)則認(rèn)為企業(yè)的價(jià)值在于為股東創(chuàng)造財(cái)富，通過(guò)股票價(jià)格的上漲和股利的分配來(lái)實(shí)現(xiàn)。該目標(biāo)考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，但可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽視其他利益相關(guān)者的利益。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)是指通過(guò)合理經(jīng)營(yíng)，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。這一目標(biāo)兼顧了各方面的利益，是較為理想的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。1.2財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理的職能主要包括財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心，它涉及到企業(yè)資金的籌集、投放、使用和分配等方面的決策。例如，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，需要對(duì)不同的投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估和選擇，以確定最優(yōu)的投資方案。財(cái)務(wù)計(jì)劃是指根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供指導(dǎo)和依據(jù)。財(cái)務(wù)控制則是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)制度的要求。例如，企業(yè)需要對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，以保證企業(yè)的盈利能力。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。在編制預(yù)算時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部資源狀況，制定詳細(xì)的預(yù)算方案。企業(yè)需要確定預(yù)算編制的范圍和內(nèi)容，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，如銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等。資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的預(yù)算，如固定資產(chǎn)投資預(yù)算、研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，如現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。企業(yè)需要采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，如固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等。企業(yè)需要對(duì)預(yù)算編制的結(jié)果進(jìn)行審核和調(diào)整，保證預(yù)算的合理性和可行性。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制是保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和崗位，明確責(zé)任和權(quán)利。同時(shí)企業(yè)需要建立健全的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題并采取措施加以解決。例如，企業(yè)可以通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，以便及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案。企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行開(kāi)支，杜絕超預(yù)算支出的情況發(fā)生。對(duì)于確需調(diào)整預(yù)算的情況，企業(yè)需要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)在籌集資金時(shí)，需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，選擇合適的籌資渠道和籌資方式?；I資渠道主要包括內(nèi)部籌資和外部籌資。內(nèi)部籌資是指企業(yè)通過(guò)自身的積累和內(nèi)部資金的調(diào)配來(lái)籌集資金，如留存收益、內(nèi)部職工集資等。外部籌資是指企業(yè)通過(guò)向外部投資者和債權(quán)人籌集資金，如發(fā)行股票、債券、銀行借款等?；I資方式的選擇則需要考慮資金成本、風(fēng)險(xiǎn)、期限等因素。例如，企業(yè)在選擇銀行借款時(shí)，需要考慮借款利率、借款期限、還款方式等因素，以保證借款成本最低、風(fēng)險(xiǎn)最小。企業(yè)還需要根據(jù)市場(chǎng)情況和自身的信用狀況，合理確定籌資規(guī)模，避免過(guò)度籌資或籌資不足的情況發(fā)生。3.2資金使用與監(jiān)控資金使用與監(jiān)控是保證企業(yè)資金安全和有效利用的重要手段。企業(yè)在使用資金時(shí)，需要根據(jù)預(yù)算安排和經(jīng)營(yíng)需要，合理安排資金投向，提高資金使用效率。例如，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，需要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行充分的論證和評(píng)估，保證投資項(xiàng)目的可行性和回報(bào)率。同時(shí)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)資金使用過(guò)程的監(jiān)控，建立健全的資金管理制度和內(nèi)部控制制度，防止資金被挪用、浪費(fèi)或貪污。例如，企業(yè)可以通過(guò)建立資金收支審批制度，對(duì)資金的收支進(jìn)行嚴(yán)格的審批和管理，保證資金的安全和合理使用。企業(yè)還需要定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行審計(jì)和檢查，及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題并采取措施加以解決。第四章資產(chǎn)管理4.1固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，對(duì)于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、使用、維護(hù)、折舊計(jì)提、報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和可行性分析，保證購(gòu)置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要和發(fā)展戰(zhàn)略。固定資產(chǎn)驗(yàn)收時(shí)，要嚴(yán)格按照合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，保證固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。固定資產(chǎn)登記要做到賬實(shí)相符，及時(shí)記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，要加強(qiáng)維護(hù)和保養(yǎng)，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。同時(shí)要按照規(guī)定計(jì)提折舊，合理分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。對(duì)于固定資產(chǎn)的報(bào)廢處置，要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理，保證資產(chǎn)的安全和有效利用。4.2流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)能夠變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理，對(duì)于提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。企業(yè)應(yīng)制定合理的貨幣資金收支計(jì)劃，加強(qiáng)貨幣資金的日常管理，保證貨幣資金的安全和合理使用。對(duì)于應(yīng)收賬款，要建立健全客戶(hù)信用管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收和管理，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要合理確定應(yīng)收賬款的信用期限和信用額度，避免因應(yīng)收賬款過(guò)多而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。存貨管理方面，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理確定存貨的儲(chǔ)備量，避免存貨積壓或缺貨現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)要加強(qiáng)存貨的日常管理，定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，保證存貨的賬實(shí)相符。第五章成本管理5.1成本核算成本核算是成本管理的基礎(chǔ)工作，它通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種耗費(fèi)的歸集和分配，計(jì)算出產(chǎn)品或服務(wù)的總成本和單位成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。在成本核算過(guò)程中，要保證成本核算的準(zhǔn)確性和完整性，如實(shí)反映企業(yè)的成本水平。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)成本核算數(shù)據(jù)的分析和利用，為成本控制和決策提供依據(jù)。例如，通過(guò)對(duì)成本構(gòu)成的分析，找出成本控制的重點(diǎn)和方向，采取相應(yīng)的措施降低成本。5.2成本控制成本控制是企業(yè)降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立健全成本控制制度，明確成本控制的目標(biāo)和責(zé)任，將成本控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、提高生產(chǎn)效率、降低廢品率等措施來(lái)降低生產(chǎn)成本。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，通過(guò)招標(biāo)、比價(jià)等方式降低采購(gòu)成本。在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用的控制，提高銷(xiāo)售效率。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)非生產(chǎn)性支出的控制，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。第六章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理6.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)需要對(duì)可能面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別和分析，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要運(yùn)用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)估。例如，可以采用概率分析、敏感性分析等方法，對(duì)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、利率變化等因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，企業(yè)可以了解自身面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。6.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受四種。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)通過(guò)放棄某些活動(dòng)或業(yè)務(wù)，避免可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，如加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、簽訂合同等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方。風(fēng)險(xiǎn)接受是指企業(yè)在權(quán)衡成本和效益的基礎(chǔ)上，選擇接受一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。第七章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)7.1財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。常用的財(cái)務(wù)分析方法包括比率分析、趨勢(shì)分析和因素分析等。比率分析是通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率、盈利能力比率等，來(lái)評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效。趨勢(shì)分析是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在不同時(shí)期的變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，了解企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)。因素分析則是通過(guò)分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的各種因素，找出影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要因素。7.2財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)是用于衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要標(biāo)準(zhǔn)。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)等。償債能力指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，用于評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)的能力。營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，用于評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率。盈利能力指標(biāo)如凈利潤(rùn)率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率等，用于評(píng)估企業(yè)的盈利能力。通過(guò)對(duì)這些財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的分析和比較，企業(yè)可以了解自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)覺(jué)存在的問(wèn)題和不足之處，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。第八章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)8.1財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范運(yùn)行的重要保障。企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、資金使用情況、資產(chǎn)管理情況等。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查等方式，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范和有效。8.2內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)內(nèi)部