做賬實操-人力資源行業(yè)會計賬務(wù)處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-人力資源行業(yè)會計賬務(wù)處理示例1.人力資源服務(wù)公司創(chuàng)立階段辦公場地租賃與設(shè)備購置：實例背景：某人力資源服務(wù)公司成立，租賃辦公場地，月租金15,000元，需預(yù)付三個月租金45,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時購置辦公桌椅、電腦等設(shè)備，價值300,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項已付，設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：支付場地租金時：借：預(yù)付賬款場地租金45,000貸：銀行存款45,000每月分攤租金：借：管理費用場地租賃15,000貸：預(yù)付賬款場地租金15,000計算設(shè)備進項稅額：300,000×13%=39,000元購置設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備300,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000計提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額：300,000÷5÷12=5,000元借：管理費用設(shè)備折舊5,000貸：累計折舊辦公設(shè)備5,0002.人力資源服務(wù)提供階段招聘服務(wù)：實例背景：為客戶企業(yè)提供招聘服務(wù)，收取服務(wù)費100,000元（含稅），增值稅稅率為6%，款項已收到并存入銀行。服務(wù)過程中，支付招聘平臺會員費20,000元（含稅），增值稅稅率為6%，款項已付，還投入內(nèi)部招聘專員人工成本15,000元。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：計算不含稅服務(wù)費收入：100,000÷(1+6%)=94,339.62元計算銷項稅額：94,339.62×6%=5,660.38元借：銀行存款100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入招聘服務(wù)94,339.62應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5,660.38計算不含稅會員費支出：20,000÷(1+6%)=18,867.92元計算進項稅額：18,867.92×6%=1,116.08元借：主營業(yè)務(wù)成本招聘平臺會員費18,867.92應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,116.08貸：銀行存款20,000計提招聘專員人工成本：借：主營業(yè)務(wù)成本人工成本15,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資15,000實際支付時：借：應(yīng)付職工薪酬工資15,000貸：銀行存款15,000勞務(wù)派遣服務(wù)（一般納稅人，采用簡易計稅）：實例背景：與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，派遣員工的勞務(wù)費用為每人每月5,000元，派遣人數(shù)為20人，共計100,000元。公司支付給被派遣員工的工資、福利和社保等費用為每人每月4,000元，共計80,000元。公司選擇簡易計稅方法，適用的增值稅征收率為5%。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：確認收入：借：應(yīng)收賬款用工單位100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入勞務(wù)派遣服務(wù)100,000計算增值稅：計算應(yīng)納稅額：(100,00080,000)÷(1+5%)×5%=952.38元借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他相關(guān)科目）952.38貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）952.38借：應(yīng)收賬款用工單位952.38（增值稅額）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）952.38計算可扣除的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本派遣員工薪酬等80,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資等80,000實際支付被派遣員工工資、福利和社保等：借：應(yīng)付職工薪酬工資等80,000貸：銀行存款80,000人力資源培訓服務(wù)：實例背景：舉辦一期人力資源管理培訓課程，收取學員學費80,000元（含稅），增值稅稅率為6%，款項已收到并存入銀行。培訓期間，聘請外部講師支付授課費25,000元（含稅），增值稅稅率為6%，支付培訓場地租賃費用10,000元（含稅），增值稅稅率為9%，還投入內(nèi)部培訓專員人工成本10,000元。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：計算不含稅學費收入：80,000÷(1+6%)=75,471.70元計算銷項稅額：75,471.70×6%=4,528.30元借：銀行存款80,000貸：主營業(yè)務(wù)收入培訓服務(wù)75,471.70應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4,528.30計算不含稅授課費支出：25,000÷(1+6%)=23,584.91元計算進項稅額：23,584.91×6%=1,415.09元借：主營業(yè)務(wù)成本授課費23,584.91應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,415.09貸：銀行存款25,000計算不含稅場地租賃費支出：10,000÷(1+9%)=9,174.31元計算進項稅額：9,174.31×9%=825.691,415.09元借：主營業(yè)務(wù)成本場地租賃費9,174.31應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）825.69貸：銀行存款10,000計提培訓專員人工成本：借：主營業(yè)務(wù)成本人工成本10,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資10,000實際支付時：借：應(yīng)付職工薪酬工資10,000貸：銀行存款10,0003.員工薪酬與福利階段員工工資支付：實例背景：公司自有員工本月工資共計50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時，為員工繳納社保（單位部分）10,000元，公積金（單位部分）5,000元。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：借：應(yīng)付職工薪酬工資50,000應(yīng)付職工薪酬社保10,000應(yīng)付職工薪酬精品公積金5,000貸：銀行存款65,000計提工資時：借：管理費用工資50,000管理費用社保10,000管理費用公積金5,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50,000應(yīng)付職工薪酬社保10,000應(yīng)付職工薪酬公積金5,000員工福利發(fā)放：實例背景：在節(jié)日期間為員工發(fā)放福利，總價值為15,000元，以銀行轉(zhuǎn)賬購買禮品發(fā)放。賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利15,000貸：銀行存款15,00)計提福利時：借：管理費用職工福利15,000貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利15,0004.財務(wù)成果核算階段計算所得稅費用（假設(shè)利潤總額為100,000元，所得稅稅率為25%）：賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：計算所得稅費用：100,000×25%=25,000元借：所得稅費用25,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅25,000實際繳納所得稅時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅25,000貸：銀行存款25,000利潤分配（假設(shè)凈利潤為75,000元，按10%提取法定盈余公積）：賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：提取法定盈余公積：借：利潤分配提取法定盈余公積7,500貸：盈余公積法定盈余公積7,500向股東分配利潤（假設(shè)分配30,000元）：借：利潤分配應(yīng)付利潤30,000貸：應(yīng)付股利30,000實際支付股利時：借：應(yīng)付股利30,000貸：銀行存款30,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租