記賬實(shí)操-印刷行業(yè)賬務(wù)處理的案例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-記賬實(shí)操-印刷行業(yè)賬務(wù)處理的案例案例一：小型商業(yè)印刷店的月度賬務(wù)處理籌備開(kāi)業(yè)階段：店主小李自籌資金80萬(wàn)元開(kāi)設(shè)店鋪，存入銀行后做分錄：借：銀行存款800,000，貸：實(shí)收資本800,000。租賃一間100平米的場(chǎng)地，年租金10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，付款時(shí)：借：預(yù)付賬款—場(chǎng)地租金100,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000，貸：銀行存款109,000，每月分?jǐn)傋饨穑航瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本—租金成本8,333.33（10萬(wàn)÷12），貸：預(yù)付賬款—場(chǎng)地租金8,333.33。購(gòu)置基礎(chǔ)印刷設(shè)備如小型印刷機(jī)、切紙機(jī)等花費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，分錄為：借：固定資產(chǎn)—印刷設(shè)備300,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000，貸：銀行存款339,000；同時(shí)購(gòu)入辦公桌椅、電腦共5萬(wàn)元，分錄同理。原材料采購(gòu)：本月采購(gòu)紙張5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，借：原材料—紙張50,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500，貸：銀行存款56,500；采購(gòu)油墨1萬(wàn)元，增值稅普通發(fā)票，借：原材料—油墨10,000，貸：銀行存款10,000。生產(chǎn)階段：承接一批名片印刷訂單，領(lǐng)用紙張8000元、油墨2000元投入生產(chǎn)，借：生產(chǎn)成本—直接材料10,000，貸：原材料—紙張8,000，原材料—油墨2,000；人工成本方面，支付工人工資3000元，借：生產(chǎn)成本—直接人工3,000，貸：銀行存款3,000；車間水電費(fèi)500元、設(shè)備維護(hù)費(fèi)（材料300元，人工200元），借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)500，制造費(fèi)用—設(shè)備維護(hù)費(fèi)500，貸：銀行存款1000，假設(shè)按訂單量分配制造費(fèi)用，該訂單占比30%，分配制造費(fèi)用300元，借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用300，貸：制造費(fèi)用—水電費(fèi)150（500×30%），制造費(fèi)用—設(shè)備維護(hù)費(fèi)150（500×30%），產(chǎn)品完工入庫(kù)總成本13,300元，借：庫(kù)存商品—印刷產(chǎn)品（名片）13,300，貸：生產(chǎn)成本—直接材料10,000，生產(chǎn)成本—直接人工3,000，生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用300。銷售階段：本月零售名片等印刷品收入6000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，按13%稅率計(jì)稅，不含稅收入=6000÷(1+13%)≈5309.73元，增值稅銷項(xiàng)稅額=5309.73×13%≈690.27元，借：庫(kù)存現(xiàn)金6000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—印刷產(chǎn)品零售收入5309.73，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）690.27；向一家廣告公司批發(fā)宣傳冊(cè)，合同金額2萬(wàn)元，已發(fā)貨并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項(xiàng)未收，借：應(yīng)收賬款—廣告公司22,600，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—印刷產(chǎn)品批發(fā)收入20,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,600。資產(chǎn)折舊與攤銷：印刷設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限8年，無(wú)殘值，月折舊額=300,000÷8÷12=3125元，辦公設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，月折舊額=50,000÷5÷12=833.33元，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—印刷設(shè)備折舊3125，管理費(fèi)用—辦公設(shè)備折舊833.33，貸：累計(jì)折舊3958.33；無(wú)裝修費(fèi)用攤銷。期末處理：成本結(jié)轉(zhuǎn)，借：本年利潤(rùn)26,449.66（3000+8,333.33+3125+833.33+10,000+1,125），貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—印刷產(chǎn)品成本3000，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—租金成本8,333.33，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—印刷設(shè)備折舊3125，管理費(fèi)用—辦公設(shè)備折舊833.33，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—紙張油墨成本10,000，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—制造費(fèi)用分?jǐn)?,125；損益結(jié)轉(zhuǎn)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—印刷產(chǎn)品零售收入5309.73，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—印刷產(chǎn)品批發(fā)收入20,000，貸：本年利潤(rùn)25,309.73；計(jì)算所得稅，假設(shè)利潤(rùn)總額為-1,140.93元（25,309.73-26,449.66），無(wú)需繳納所得稅。案例二：中型印刷企業(yè)的季度賬務(wù)處理籌備開(kāi)業(yè)階段：企業(yè)成立之初，股東投入500萬(wàn)元，借：銀行存款5,000,000，貸：實(shí)收資本5,000,000。租賃2000平米廠房及辦公場(chǎng)地，預(yù)付一年租金60萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票稅率9%，分錄同案例一租金處理，月分?jǐn)?0,000元；裝修廠房花費(fèi)120萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—廠房裝修1,200,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）108,000，貸：銀行存款1,308,000，每月攤銷20,000元（120萬(wàn)÷5÷12）。購(gòu)置高端印刷機(jī)、裝訂流水線等設(shè)備350萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票稅率13%，及辦公設(shè)備80萬(wàn)元，同理做固定資產(chǎn)分錄。原材料采購(gòu)：一個(gè)季度內(nèi)，采購(gòu)紙張累計(jì)80萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票稅率13%，油墨30萬(wàn)元，部分增值稅普通發(fā)票，輔料20萬(wàn)元，增值稅普通發(fā)票，分錄參照前面案例。生產(chǎn)階段：本季度接到多批訂單，如書(shū)籍印刷、包裝印刷等。以某書(shū)籍印刷訂單為例，領(lǐng)用紙張30萬(wàn)元、油墨8萬(wàn)元、輔料5萬(wàn)元投入生產(chǎn)，人工成本40萬(wàn)元，車間水電費(fèi)10萬(wàn)元、設(shè)備維護(hù)費(fèi)15萬(wàn)元（材料9萬(wàn)元，人工6萬(wàn)元），制造費(fèi)用分配按各訂單工時(shí)占比，假設(shè)該書(shū)籍訂單工時(shí)占40%，分配制造費(fèi)用10萬(wàn)元，產(chǎn)品完工入庫(kù)成本核算及分錄同前。銷售階段：零售印刷品收入10萬(wàn)元，批發(fā)給多家經(jīng)銷商合同金額總計(jì)300萬(wàn)元，涉及銷售退回20萬(wàn)元（因質(zhì)量問(wèn)題），賬務(wù)處理按前面批發(fā)、零售及退貨分錄示例。資產(chǎn)折舊與攤銷：印刷設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，月折舊額=350,000÷10÷12=29,166.67元，辦公設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，月折舊額=80,000÷5÷12=1,333.33元，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷每月20,000元。期末處理：成本結(jié)轉(zhuǎn)、損益結(jié)轉(zhuǎn)及所得稅計(jì)算，參考前面示例，假設(shè)本季度利潤(rùn)總額經(jīng)核算為正數(shù)，按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。案例三：大型印刷集團(tuán)的年度賬務(wù)處理籌備開(kāi)業(yè)階段：集團(tuán)初始投資2000萬(wàn)元，資金籌集、場(chǎng)地租賃、廠房裝修、設(shè)備購(gòu)置等分錄原理同前，只是金額更大、涉及項(xiàng)目更多，如租賃多個(gè)大型廠房，裝修風(fēng)格多樣且費(fèi)用高昂，采購(gòu)國(guó)際先進(jìn)印刷設(shè)備等。原材料采購(gòu)：與全球供應(yīng)商合作，采購(gòu)特種紙張、高端油墨等，年度采購(gòu)額巨大，涉及不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，嚴(yán)格按照海關(guān)及稅務(wù)規(guī)定處理賬務(wù)。生產(chǎn)階段：承接大型出版集團(tuán)書(shū)籍印刷、國(guó)際品牌包裝印刷等復(fù)雜項(xiàng)目，生產(chǎn)流程精細(xì)化管理，成本核算精確到每個(gè)工序、每類材料消耗，人工成本按技能等級(jí)、工時(shí)細(xì)分。銷售階段：不僅有國(guó)內(nèi)龐大的銷售網(wǎng)絡(luò)，還出口產(chǎn)品，涉及出口退稅賬務(wù)處理，國(guó)際業(yè)務(wù)收入確認(rèn)、外幣結(jié)算匯兌損益等復(fù)雜事項(xiàng)。例如出口一批印刷品，合同金額50萬(wàn)美元，按匯率換算人民幣記賬，后續(xù)因匯率波動(dòng)產(chǎn)生匯兌收益或損失需單獨(dú)核算。資產(chǎn)折舊與攤銷：擁有大量固定資產(chǎn)，采用不同折舊方法（如部分加速折舊滿足政策優(yōu)惠），長(zhǎng)期待攤費(fèi)用涵蓋大型廠房改造、生產(chǎn)線升級(jí)等，攤銷期限根據(jù)實(shí)際使用年限合理確定。期末處理：集團(tuán)內(nèi)部多部門、多子公司成本分?jǐn)?、利?rùn)分配，依據(jù)復(fù)雜的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)則；合并報(bào)表編制時(shí)，抵消內(nèi)部交易、債權(quán)債務(wù)等，準(zhǔn)確反映集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況，所得稅籌劃在合法合規(guī)前提下，利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)，年度審計(jì)配合外部審計(jì)師提供詳細(xì)賬務(wù)資料確保合規(guī)性。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000