記賬憑證的更正

記賬憑證的更正在電算化會計核算中,記賬憑證查詢與打印是不可缺少的一個環(huán)節(jié)。本文通過建立憑證框架,設(shè)置查詢公式,引入VBA代碼操作來實現(xiàn)會計記賬憑證的查詢以及批量打印工作。下面店鋪就為大家解開記賬憑證的更正，希望能幫到你。記賬憑證的更正1.劃線更正法在結(jié)賬前若發(fā)生賬簿記錄有誤，但其據(jù)以入賬的記賬憑證并無錯誤，純屬日記賬記錄時出現(xiàn)的文字或數(shù)字筆誤時，可采用劃線更正法子以更正。更正方法：先在錯誤的數(shù)或文字上劃一條紅色橫線，表示予以注銷;然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。應(yīng)當(dāng)注意的是，更正時必須將錯誤數(shù)字全部劃掉，而不能只更正其中個別數(shù)碼，并應(yīng)保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考。例如，出納員在按記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，將支付電話費(fèi)530.00元錯誤記為503.00元，更正時應(yīng)將錯誤數(shù)字全部用紅線劃掉注銷，并在上方寫上正確的數(shù)字，同時更正有關(guān)的賬戶合計數(shù)及余額。530.00(出納員印鑒)503.00(紅線)2.紅字更正法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的借貸方科目錯誤或記賬憑證中實填金額大于應(yīng)填金額時，采用紅字更正法進(jìn)行更正。具體可分為以下兩種情況：(1)記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目有錯誤造成記賬方向有誤，但記賬憑證及賬簿記錄的金額并未填錯，可采用紅字更正法予以更正。更正的方法：先用紅字填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷某月某日第××號憑證的錯誤”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯誤記錄;然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“補(bǔ)記某月某日憑證，原錯誤憑證××號”，并據(jù)以登記入賬。采用紅字更正法應(yīng)注意的問題是：在復(fù)式記賬的前提下，若一個科目運(yùn)用發(fā)生錯誤，必須根據(jù)復(fù)式記賬的原理，將原有錯誤的記賬憑證全部沖銷，以反映更正原錯誤憑證的內(nèi)容，不能只用紅字填制更正單個會計科目的單式記賬憑證。出納人員收到某單位交來預(yù)付購貨款3000元，銀行收訖、填制記賬憑證時，誤編為如下會計分錄，同時據(jù)以登記入賬。借：銀行存款3000貸：其他應(yīng)付款——××單位3000發(fā)現(xiàn)錯誤后，先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全一致的記賬憑證，井據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄(注：以下用“口”代表紅字)，摘要注明“沖銷××月××日第××號憑證”。借：銀行存款3000貸：其他應(yīng)付款——××單位3000然后，再用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，同時登記入賬，摘要注明“補(bǔ)記××月××日憑證，原錯誤憑證為××號”。借：銀行存款3000貸：預(yù)收賬款3000(2)如果記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬薄中所記金額大于實際應(yīng)記金額而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，那么應(yīng)采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：按正確數(shù)字與錯誤的數(shù)字之間的差額，即多出金額，用紅字填一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日××號憑證多記金額”，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。出納員從銀行提取備用金1000元;填制憑證時誤記為10000元，則錯誤的會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000發(fā)現(xiàn)后，對記賬憑證進(jìn)行更正，則會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金9000貸：銀行存款90003.補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶和記賬的方向都正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額的錯誤更正。更正的方法是：將正確的數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，用藍(lán)字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日第××號憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬，予以補(bǔ)充。出納員用現(xiàn)金支付倉庫租金4200元，在編制記賬憑證時，誤將金額寫為2400元，并據(jù)此登記入賬。借：銷售費(fèi)用2400貸：庫存現(xiàn)金2400發(fā)現(xiàn)錯誤后予以更正，用藍(lán)字填制樸充的記賬憑證，則會計分錄如下：借：銷售費(fèi)用1800貸：庫存現(xiàn)金1800記賬憑證填制的基本要求1)記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。2)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。3)記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。4)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。注意：(1)所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以所附原始憑證自然張數(shù)為準(zhǔn)。(2)一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的編號或附上該原始憑證的復(fù)印件。(3)一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。6)填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。7)記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。記賬憑證審核的主要內(nèi)容1.審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等;所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。2.審核記賬憑證所列會計科目(包括一級科目、明細(xì)科目)、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確;借貸雙方的金額是否平衡;明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。3.審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應(yīng)查明原因，責(zé)令更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)濟(jì)審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后記賬憑證，才能作為