第九章-審計(jì)證據(jù)習(xí)題講義資料

【例題1·多選題】在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有()。A.如果J公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B.如果J公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C.如果J公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制D.如果J公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制【答案】ABD【解析】在選項(xiàng)C中，注冊會計(jì)師之所以對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證就是為了確定銷售交易的真實(shí)性，如果注冊會計(jì)師無法通過函證來確認(rèn)銷售交易的真實(shí)性就必須直接審查銷售交易發(fā)生時(shí)的原始憑證。如果仍不能實(shí)施替代程序應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，其余三個選項(xiàng)的審計(jì)方案均正確?！纠}2·多選題】在對詢證函的以下處理方法中，正確的有()。A.在粘封詢證函時(shí)對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B.詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所【例題1·單選題】在分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的關(guān)系時(shí)，最常用的分析程序是()。A.趨勢分析法B.回歸分析法C.比率分析法D.絕對額比較法【答案】C【解析】依據(jù)分析程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則，在審計(jì)實(shí)務(wù)中可使用的分析程序主要有“趨勢分析法、比率分析法、合理性測試法和回歸分析法”。其中，趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而比率分析法主要是將同一報(bào)表內(nèi)或不同報(bào)表間的相關(guān)性項(xiàng)目聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率來反映數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。本小題討論的是注冊會計(jì)師分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的關(guān)系，最適合的應(yīng)當(dāng)是比率分析法，比如，通過計(jì)算速動比率、流動比率，負(fù)債權(quán)益比等比率關(guān)系來分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，故選項(xiàng)C為正確選項(xiàng)?！纠}2·單選題】以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是()。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】B【解析】分析程序是注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)。在選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的相應(yīng)項(xiàng)目“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評價(jià)主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng)C中，存貨的“收、發(fā)、存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動關(guān)系，注冊會計(jì)師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師往往通過比較銷售價(jià)格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項(xiàng)B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序?！纠}3·多選題】分析程序按注冊會計(jì)師實(shí)施的目的可分為()。A.用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核【答案】ACD【解析】在選項(xiàng)B中，將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，不僅僅用來了解內(nèi)部控制，要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的全部內(nèi)容。【例題4·多選題】以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的具體運(yùn)用正確的有()。A.注冊會計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計(jì)單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法獲得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每—方面都實(shí)施分析程序【答案】BCD【解析】在選項(xiàng)A中，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。【例題5·單選題】甲公司2005年度的存貨周轉(zhuǎn)率為2.7，與2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是()。A.由于主要原材料價(jià)格比2004年度下降了10%，甲公司從2005年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%B.甲公司主要產(chǎn)品在2005年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與2004年度相比有所下降，并且甲公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降C.甲公司在2005年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)能的120%，交貨日期為2006年1月1日D.從2005年6月開始，甲公司將部分產(chǎn)品針對主要銷售客戶的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式【答案】B【解析】存貨周轉(zhuǎn)率是用以衡量銷售能力和存貨是否積壓的指標(biāo)。其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率＝（主營業(yè)務(wù)成本／平均存貨）×100%。依據(jù)這一公式，在選項(xiàng)A中，由于甲公司從2005年1月開始增加存貨儲備量，期末存貨增大，存貨周轉(zhuǎn)率下降。在選項(xiàng)B中，銷售價(jià)格的變動對存貨周轉(zhuǎn)率下降沒有直接影響。在選項(xiàng)C中，由于2006年1月1日甲公司按照協(xié)議需要提交一份巨