41財務預算培訓教材

4.財務預算(第7章)主要內(nèi)容公司為什么進行預算管理？全面預算管理體系預算組織預算編制：編制程序、編制內(nèi)容、編制方法預算監(jiān)控與修訂預算考評預算帶來的問題一、公司為什么要進行預算管理？未雨綢繆，增強企業(yè)應對性分解目標，將公司戰(zhàn)略落實到操作層環(huán)環(huán)相扣，保證業(yè)務銜接綜合平衡，合理配置資源加強日?？刂?，簡化程序業(yè)績評價有據(jù)可依職責劃分董事會全面預算管理的最高權(quán)利機構(gòu)，負責管理制度、預算方案、預算調(diào)整的審議批準；全面預算管理委員會實施全面預算管理的最高管理機構(gòu)，以預算會議的形式審議各預算事項計財部處理全面預算管理日常事務的職能部門責任網(wǎng)絡是全面預算的具體編制、執(zhí)行單位,分為投資中心、利潤中心、成本費用中心（二）預算編制編制程序確定目標利潤編制業(yè)務預算編制財務預算下達預算預算調(diào)整XXX集團利潤目標所屬公司利潤目標所屬公司利潤目標部門收入、成本、費用目標崗位目標部門收入、成本、費用目標崗位目標崗位目標崗位目標向下分解發(fā)展戰(zhàn)略、管理改進資本運營、歷史數(shù)據(jù)目標確定及分解銷售預算預計銷售量生產(chǎn)預算預計生產(chǎn)量付現(xiàn)制造費用預計銷售收入收款政策銷售收現(xiàn)銷售及管理費用預算資本預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算采購額付款政策采購付現(xiàn)費用項目成本預算銷售成本生產(chǎn)成本期末存貨工資付現(xiàn)現(xiàn)金預算融資計劃預計財務報表標準成本業(yè)務預算與財務預算XXX公司的業(yè)務預算與財務預算XXX公司預算編制程序預算編制方法企業(yè)應根據(jù)各自的情況選擇不同編制起點及編制方法編制方法固定預算彈性預算零基預算滾動預算概率預算XXX公司預算編制方法對于銷售收入、銷售成本和費用采用彈性預算

對間接費用采用零基預算

對現(xiàn)金采用滾動預算

（三）預算控制控制企業(yè)業(yè)務活動，及時發(fā)現(xiàn)改正問題，為預算修訂提供依據(jù)確定各部門、各層次監(jiān)控內(nèi)容進行預算跟蹤與差異分析定期報告監(jiān)督重點負責部門措施收入與回款銷售部門財務部門1）強化信用管理；2）嚴格銷售合同管理；3）及時報送銷售、現(xiàn)金收入、應收款報表4)對應收賬款每月分析；5）采取行動收回過期賬款。過程成本生產(chǎn)部門財務部門建立、加強企業(yè)標準成本系統(tǒng)，對成本進行計劃和控制。采購成本財務部門采購部門1）審核、審查采購憑證；2）控制采購資金3）保持合理庫存；4)嚴格采購程序費用各部門明確企業(yè)費用列支、開支標準、管理程序XXX公司下屬公司監(jiān)控重點監(jiān)控重點負責部門推薦措施投資企劃部1）事前定目標、定制度、定操作程序；事中嚴格遵循制度、程序的要求進行；事后進行跟蹤、考核、并反饋結(jié)果。成本總公司人事部門總公司計財部2）所屬公司的工資總額限定(已經(jīng)實施)3）所屬公司的招待費用、差旅費等與個人收入相關(guān)的部門直接控制，制定相應的標準，把招待費用、差旅費等與所屬公司的效益相聯(lián)系。資金總公司計財部采用結(jié)算中心模式對子公司的現(xiàn)金進行監(jiān)督。XXX公司總公司監(jiān)控重點企業(yè)的損益實現(xiàn)情況棗利潤差異收入實現(xiàn)情況成本控制情況產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析銷售價格差異銷售數(shù)量差異直接材料費用差異加工費用差異間接費用差異總成本差異原材料、輔助材料、包裝物成本差異材料價格差異材料用量差異直接人工差異低值易耗品差異銷售費用差異管理費用差異財務費用差異銷售部解釋生產(chǎn)部解釋采購部解釋財務部解釋各部門對費用解釋總部已經(jīng)控制制造費用差異燃料費、動力費價格差異用量差異銷售部解釋XXX公司預算差異分析體系（四）預算修訂根據(jù)情況變化調(diào)整預算增加預算的靈活性為預算考核提供可靠依據(jù)XXX公司預算修訂程序（五）預算考核對不同層次確定考核指標根據(jù)預算完成情況分析考核與員工薪酬掛鉤財務指標（W1＝0.7）盈利（W11=0.5）毛利率（W111=0.2）銷售利潤率(W112=0.2)凈資產(chǎn)收益率（W113=0.6）資產(chǎn)經(jīng)營(W12=0.35)經(jīng)濟增加值(W121=0.4)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(W122=0.2)應收賬款周轉(zhuǎn)率(W123=0.2)現(xiàn)金回收率(W124=0.2)償債能力（W13=0.15）資產(chǎn)負債率(W131=0.5)流動比率(W132=0.2)速動比率(W133=0.3)非財務指標(W2=0.2)市場與顧客(W21=0.4)市場占有率(W211=0.40)銷售增長率(W212=0.40)顧客滿意度(W213=0.20)質(zhì)量(W22=0.15)優(yōu)等率(W221=1)員工(W23=0.15)員工滿意度(W231=0.5)員工培訓(W232=0.5)技術(shù)創(chuàng)新(W24=0.3)企業(yè)技術(shù)領先地位(W241=0.6)研發(fā)投入比率(W242=0.2)技改投入率(W243=0.2)預算編制（W3＝0.1）預算編制質(zhì)量

（W31=0.5）預算執(zhí)行報告制度(W32=0.5)XXX公司考評指標XXX公司激勵制度員工激勵效益獎：根據(jù)下屬公司利潤實際完成情況，將實際完成利潤額與利潤預算的差額按一定比例獎罰員工

節(jié)約獎：根據(jù)部門費用的實際支出與工作完成情況，下屬公司按一定比例獎勵費用發(fā)生部門

經(jīng)營者激勵根據(jù)下屬公司利潤實際完成情況，將實際完成利潤額與利潤預算的差額按一定比例獎罰下屬公司的經(jīng)營者

經(jīng)營者的收入必須和資本凈利潤率掛鉤