做賬實(shí)操-應(yīng)付款管理制度

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-應(yīng)付款管理制度一、總則1.目的為規(guī)范公司應(yīng)付款項(xiàng)的管理，確保應(yīng)付款的準(zhǔn)確核算、合理支付以及良好的供應(yīng)商合作關(guān)系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司因采購商品、接受勞務(wù)、工程建設(shè)等經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。二、應(yīng)付款管理職責(zé)分工1.采購部門（或業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門）負(fù)責(zé)與供應(yīng)商進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，簽訂采購合同或服務(wù)協(xié)議等，明確付款方式、付款期限、結(jié)算條件等應(yīng)付款相關(guān)條款，確保條款清晰合理且符合公司利益及實(shí)際經(jīng)營需求。對(duì)采購業(yè)務(wù)或接受服務(wù)的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，核實(shí)貨物的驗(yàn)收、勞務(wù)的完成情況等，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提交相關(guān)的入庫單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等證明文件，為應(yīng)付款的確認(rèn)和支付提供依據(jù)。協(xié)助財(cái)務(wù)部門處理與供應(yīng)商之間的往來對(duì)賬工作，解答供應(yīng)商關(guān)于付款進(jìn)度等方面的疑問，維護(hù)良好的供應(yīng)商關(guān)系。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)的核算工作，依據(jù)有效的合同、發(fā)票、入庫單等原始憑證，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理，建立健全應(yīng)付款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)付款的發(fā)生時(shí)間、供應(yīng)商名稱、金額、賬齡、到期日等關(guān)鍵信息。對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，根據(jù)公司資金狀況和合同約定，制定合理的付款計(jì)劃，安排資金支付，確保在不影響公司信用的前提下，充分利用付款期限，優(yōu)化資金使用效率。定期與采購部門及供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬工作，核對(duì)賬目金額是否一致，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理對(duì)賬差異，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)審核應(yīng)付款支付申請(qǐng)，檢查支付憑證的完整性、支付金額的準(zhǔn)確性以及是否符合合同約定等情況，防范付款風(fēng)險(xiǎn)。三、應(yīng)付款的確認(rèn)與核算1.確認(rèn)原則應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)應(yīng)付款項(xiàng)。當(dāng)公司已取得商品或接受勞務(wù)，且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)。2.核算依據(jù)采購部門在完成采購業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)將采購合同、發(fā)票、入庫單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門依據(jù)這些原始憑證，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分別計(jì)入應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等相應(yīng)科目。對(duì)于暫估入賬的情況，如貨物已驗(yàn)收入庫但發(fā)票未到，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照合同約定價(jià)格或近期同類商品的采購價(jià)格等合理估計(jì)應(yīng)付款金額進(jìn)行暫估入賬，待收到發(fā)票后再進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。四、應(yīng)付款的臺(tái)賬建立與管理1.臺(tái)賬內(nèi)容財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立專門的應(yīng)付款臺(tái)賬，以每一個(gè)供應(yīng)商為單位，詳細(xì)記錄各項(xiàng)應(yīng)付款的具體信息，包括但不限于業(yè)務(wù)發(fā)生日期、合同編號(hào)、金額、已付金額、未付金額、賬齡、預(yù)計(jì)付款日期、付款條件等內(nèi)容，便于隨時(shí)查詢和跟蹤應(yīng)付款的動(dòng)態(tài)變化情況。2.臺(tái)賬更新應(yīng)付款臺(tái)賬要及時(shí)更新，隨著業(yè)務(wù)的開展，如新增應(yīng)付款、支付款項(xiàng)、調(diào)整金額等情況發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即在臺(tái)賬中進(jìn)行相應(yīng)的記錄修改，確保臺(tái)賬信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。五、應(yīng)付款的支付管理1.付款計(jì)劃制定財(cái)務(wù)部門結(jié)合公司資金狀況、合同約定的付款期限以及各供應(yīng)商的重要性等因素，每月（或定期）制定應(yīng)付款的付款計(jì)劃，明確各筆應(yīng)付款的預(yù)計(jì)支付時(shí)間、支付金額等內(nèi)容，付款計(jì)劃需經(jīng)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批通過后實(shí)施。2.付款申請(qǐng)與審批當(dāng)應(yīng)付款項(xiàng)到期需要支付時(shí)，由采購部門（或業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門）根據(jù)實(shí)際情況填寫付款申請(qǐng)單，注明供應(yīng)商名稱、付款事由、金額、付款方式等信息，并附上相關(guān)的合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等證明文件，提交給財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門對(duì)付款申請(qǐng)進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查支付金額是否準(zhǔn)確、是否符合合同約定的付款條件、支付憑證是否齊全等情況，審核通過后按照公司規(guī)定的審批流程，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，審批通過后方可進(jìn)行支付操作。3.支付方式選擇根據(jù)合同約定和實(shí)際情況，合理選擇支付方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、商業(yè)匯票等，確保支付安全、便捷，同時(shí)要遵循公司的資金管理和財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定。六、應(yīng)付款的對(duì)賬與核對(duì)1.內(nèi)部對(duì)賬財(cái)務(wù)部門定期與采購部門（或業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門）進(jìn)行應(yīng)付款的內(nèi)部對(duì)賬工作，核對(duì)雙方記錄的應(yīng)付款金額、業(yè)務(wù)進(jìn)展等情況是否一致，對(duì)于不一致的地方，要及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整，確保內(nèi)部信息溝通順暢，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致。2.外部對(duì)賬至少每年（或按合同約定周期）與供應(yīng)商進(jìn)行一次全面的對(duì)賬工作，向供應(yīng)商發(fā)送對(duì)賬函，要求供應(yīng)商核對(duì)并確認(rèn)應(yīng)付款金額，對(duì)于供應(yīng)商反饋的對(duì)賬差異，要認(rèn)真查找原因，及時(shí)溝通處理，確保公司與供應(yīng)商之間的賬目清晰、準(zhǔn)確。七、應(yīng)付款的賬齡分析與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控1.賬齡分析財(cái)務(wù)部門定期對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，按照賬齡區(qū)間（如030天、3160天、6190天等）統(tǒng)計(jì)各區(qū)間的應(yīng)付款金額及占比情況，通過賬齡分析了解應(yīng)付款的分布情況，評(píng)估公司對(duì)供應(yīng)商的付款及時(shí)性以及可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控根據(jù)賬齡分析結(jié)果以及供應(yīng)商的合作情況、市場動(dòng)態(tài)等因素，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)于賬齡過長、存在逾期風(fēng)險(xiǎn)或者可能影響公司與供應(yīng)商合作關(guān)系的應(yīng)付款情況，及時(shí)向公司管理層匯報(bào)，并協(xié)同采購部門采取相應(yīng)的措施，如與供應(yīng)商協(xié)商調(diào)整付款計(jì)劃等，防范可能出現(xiàn)的供應(yīng)中斷、信譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn)。八、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機(jī)制公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)應(yīng)付款管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)檢查，檢查內(nèi)容涵蓋應(yīng)付款的確認(rèn)、核算、支付、對(duì)賬及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.考核措施將應(yīng)付款管理相關(guān)指標(biāo)（如應(yīng)付款周轉(zhuǎn)率、逾期付款次數(shù)、對(duì)賬差異率等）納入對(duì)采購部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門及人員的績效考核體系，對(duì)嚴(yán)格遵守制度、有效管理應(yīng)付款、維護(hù)良好供應(yīng)商關(guān)系的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)因工作失誤導(dǎo)致逾期付款、對(duì)賬不清、出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等情況的部門和個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的處罰。九、附則1.解釋權(quán)本制度由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。2.生效日期本制度自發(fā)布之日起生效實(shí)施，如有未盡事宜，可根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)修訂完善。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)