第四章 系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算

章系統(tǒng)內(nèi)往來的核算

2021/6/27第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算一、系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算2021/6/27一、系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算（一）系統(tǒng)內(nèi)往來的概念及意義系統(tǒng)內(nèi)往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來，包括商業(yè)銀行內(nèi)往來和人民銀行系統(tǒng)內(nèi)往來。系統(tǒng)內(nèi)往來事商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)往來的基礎(chǔ)。社會資金的往來運動最終要體現(xiàn)在銀行間的資金劃撥上，當資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時，必然要通過兩個或兩個以上的銀行才能完成。系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)發(fā)生時，資金并沒有實際劃撥，而是通過相互記賬的方式核算，同時相互代收、代付而產(chǎn)生的資金存欠必須及時清算。2021/6/27（二）系統(tǒng)內(nèi)資金清算系統(tǒng)內(nèi)資金清算是指對由系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、劃撥支付結(jié)算款項等業(yè)務(wù)引起的系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金往來按照一定的清算模式進行實際資金劃轉(zhuǎn)的過程。系統(tǒng)內(nèi)資金清算通過各級行處在上級管轄行開立的備付金存款賬戶辦理。系統(tǒng)內(nèi)資金清算使用各行自行開發(fā)的系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)，未建立系統(tǒng)的商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)通過人民銀行的現(xiàn)代化支付系統(tǒng)或建有系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯辦理。一、系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算2021/6/27（一）處理流程：

經(jīng)辦行：辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處（發(fā)報行、收報行）清算行：在總行清算中心開立備付金賬戶的行，負責辦理轄屬行處款項清算，各直轄市分行和二級分行、省分行營業(yè)部均為清算行?？傂星逅阒行模恨k理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)的核算與管理。清算賬戶：清算行在總行清算中心開立備付金賬戶，總行清算中心每天根據(jù)各行匯入?yún)R出資金的情況從該清算行備付金賬戶中付出或存入，來實現(xiàn)資金清算；各支行在上級管轄分行清算中心開立備付金賬戶，用于經(jīng)辦行與清算行或轄內(nèi)支行之間的資金清算；省區(qū)分行在總行清算中心的備付金賬戶不用于匯劃款項清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥及利息的匯劃。二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算2021/6/27資金匯劃清算系統(tǒng)示意圖

中國工商銀行總行（總行清算中心）南京分行上海分行（發(fā)報清算行）（收報清算行）

城北支行虹口區(qū)支行（發(fā)報經(jīng)辦行）（收報經(jīng)辦行）2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（二）會計科目的設(shè)置上存系統(tǒng)內(nèi)款項：各清算行和省區(qū)分行用來核算其存放在總行備付金賬戶的款項；二級分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金賬戶的資金的科目。系統(tǒng)內(nèi)款項存放：上級行用來核算其下級行上存的備付金存款和調(diào)撥資金的科目。待清算轄內(nèi)往來：用來核算各發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算，余額軋差反映。上存轄內(nèi)款項：各支行、網(wǎng)點用來核算其存放上級行的備付金存款的科目。轄內(nèi)款項存放：各分行、支行用來核算其所轄支行、網(wǎng)點的備付金存款的科目。2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算貸報業(yè)務(wù)：劃收款業(yè)務(wù)，是發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的代替收報經(jīng)辦行收款的匯劃業(yè)務(wù)，其賬務(wù)處理是：借：XX科目

貸：待清算轄內(nèi)往來借報業(yè)務(wù)：劃付款業(yè)務(wù)，是發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的代替收報經(jīng)辦行付款的匯劃業(yè)務(wù)，其賬務(wù)處理是：

借：待清算轄內(nèi)往來貸：XX科目2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算——1、發(fā)報經(jīng)辦行的處理日間：根據(jù)客戶提交的原始憑證，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入計算機，審核無誤后實時或批量發(fā)送至發(fā)報經(jīng)辦行，

貸報業(yè)務(wù)

借報業(yè)務(wù)

借：吸收存款

借：待清算轄內(nèi)往來

貸：待清算轄內(nèi)往來

貸：吸收存款日終：對“待清算轄內(nèi)往來”軋差，若為貸方（借方）余額，為本行應(yīng)付（應(yīng)收）匯差，清算時應(yīng)減少（增加）本行在上級行的備付金存款。打印轄內(nèi)往來匯總憑證，資金匯劃清單。

應(yīng)付匯差

應(yīng)收匯差

借：待清算轄內(nèi)往來

借：上存轄內(nèi)款項

貸：上存轄內(nèi)款項

貸：待清算轄內(nèi)往來2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算——2、發(fā)報清算行的處理跨清算行匯劃業(yè)務(wù)的處理：日間：清算行收到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，更新在總行清算中心的備付金存款，并將數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心

貸報業(yè)務(wù)

借報業(yè)務(wù)

借：待清算轄內(nèi)往來

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項

貸：待清算轄內(nèi)往來日終：對“待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，若為借差（貸差），作為清算行應(yīng)收（應(yīng)付）匯差，應(yīng)減少（增加）經(jīng)辦行在清算行的備付金。應(yīng)付匯差

應(yīng)收匯差

借：待清算轄內(nèi)往來

借：轄內(nèi)款項存放

貸：轄內(nèi)款項存放

貸：待清算轄內(nèi)往來2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算——2、發(fā)報清算行的處理同一清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)的處理日間：清算行收到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)直接將數(shù)據(jù)加押后傳輸至收報經(jīng)辦行，并分別更新收報經(jīng)辦行、發(fā)報經(jīng)辦行在本行的備付金。貸報業(yè)務(wù)

借報業(yè)務(wù)借：轄內(nèi)款項存放—發(fā)報經(jīng)辦行戶

借：轄內(nèi)款項存放—收報行戶

貸：轄內(nèi)款項存放—收報經(jīng)辦行戶

貸：轄內(nèi)款項存放—發(fā)報行戶日終：發(fā)報清算行打印“轄內(nèi)往來”匯總憑證，資金匯劃清單，并核對數(shù)據(jù)。

2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算——3、總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清算行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動登記，并加押傳輸至收報清算行，日終系統(tǒng)自動更新各清算行在總行的備付金存款，會計分錄

貸報業(yè)務(wù)

借報業(yè)務(wù)借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—發(fā)報清算行戶（收報清算行戶）

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—收報清算行戶（發(fā)報清算行戶）日終，系統(tǒng)自動生成資金匯劃日報表及對賬信息，下發(fā)至各清算行和經(jīng)辦行對賬。2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算——4、收報清算行的處理收報清算行收到傳來的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動更新在總行清算中心的備付金存款，實時或批量將數(shù)據(jù)傳輸至收報經(jīng)辦行，并采取集中或分散模式自動進行賬務(wù)處理集中式：收報清算行負責全轄匯劃收報業(yè)務(wù)內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。①實時處理：收報清算行一并處理本身及收報經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收報經(jīng)辦行，同時，代收報經(jīng)辦行記賬貸報業(yè)務(wù)

借報業(yè)務(wù)借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—上存總行（待清算轄內(nèi)往來—收報經(jīng)辦行）

貸：待清算轄內(nèi)往來—收報經(jīng)辦行戶（上存系統(tǒng)內(nèi)款項）

貸報業(yè)務(wù)借報業(yè)務(wù)借：待清算轄內(nèi)往來借：吸收存款貸：吸收存款貸：待清算轄內(nèi)往來2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算——4、收報清算行的處理集中式：收報清算行負責全轄匯劃收報業(yè)務(wù)內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。②批量處理：收報清算行當日進行掛賬處理，貸報業(yè)務(wù)

借報業(yè)務(wù)借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—上存總行（其他應(yīng)收款—待處理匯劃款）

貸：其他應(yīng)付款—待處理匯劃款（上存系統(tǒng)內(nèi)款項）次日逐筆確認后沖銷前日掛賬，同時，代收報經(jīng)辦行記賬貸報業(yè)務(wù)

借報業(yè)務(wù)借：其他應(yīng)付款—待處理匯劃款（待清算轄內(nèi)往來—收報經(jīng)辦行）

貸：待清算轄內(nèi)往來—收報經(jīng)辦行（其他應(yīng)收款—待處理匯劃款）

貸報業(yè)務(wù)借報業(yè)務(wù)借：待清算轄內(nèi)往來借：吸收存款貸：吸收存款貸：待清算轄內(nèi)往來2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算——4、收報清算行的處理分散式：收報清算行將受到的匯劃數(shù)據(jù)傳至收報經(jīng)辦行處理。①實時處理：收報清算行及時傳至收報經(jīng)辦行貸報業(yè)務(wù)

借報業(yè)務(wù)借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—上存總行（待清算轄內(nèi)往來—收報經(jīng)辦行）

貸：待清算轄內(nèi)往來—收報經(jīng)辦行戶（上存系統(tǒng)內(nèi)款項）②批量處理：收報清算行當日進行掛賬處理，同“集中式批量處理”日終清算處理：對“待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，若為借差（貸差），作為清算行應(yīng)收（應(yīng)付）匯差，應(yīng)減少（增加）經(jīng)辦行在清算行的備付金。打印、核對匯總憑證及資金匯劃清單。應(yīng)付匯差

應(yīng)收匯差

借：待清算轄內(nèi)往來

借：轄內(nèi)款項存放

貸：轄內(nèi)款項存放

貸：待清算轄內(nèi)往來2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算——5、收報經(jīng)辦行的處理分散式：當收到收報清算行傳來的批量或?qū)崟r數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動處理貸報業(yè)務(wù)

借報業(yè)務(wù)借：待清算轄內(nèi)往來

借：吸收存款貸：吸收存款貸：待清算轄內(nèi)往來日終：對“待清算轄內(nèi)往來”科目軋差，若為借差（貸差），為本行應(yīng)收（應(yīng)付）匯差，應(yīng)增加（減少）本行在清算行的備付金。打印、核對匯總憑證及資金匯劃清單。應(yīng)付匯差

應(yīng)收匯差

借：待清算轄內(nèi)往來

借：上存轄內(nèi)款項

貸：上存轄內(nèi)款項

貸：待清算轄內(nèi)往來集中式：收報業(yè)務(wù)由清算行代理記賬，經(jīng)辦行只需于日終打印匯劃補充憑證及清單，用于賬務(wù)核對。2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥：是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)上、下行之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而存放、繳存和借入、借出款項的業(yè)務(wù)。1、系統(tǒng)內(nèi)備付金存款的處理備付金賬戶資金存入：清算行及省區(qū)分行借：其他應(yīng)收款—待處理匯劃款貸：存放央行款項—準備金戶借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金貸：其他應(yīng)收款—待處理匯劃款總行清算中心借：存放央行款項—準備金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—x行備付金備付金賬戶資金的調(diào)回：總行清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—x行備付金貸：存放央行款項—準備金戶清算行及省區(qū)分行借：其他應(yīng)收款—待處理匯劃款貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金借：存放央行款項—準備金戶貸：其他應(yīng)收款—待處理匯劃款2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算2、系統(tǒng)內(nèi)借款的核算：通過“系統(tǒng)內(nèi)借入”“系統(tǒng)內(nèi)借出”一般借入的處理：清算行向省區(qū)分行（省區(qū)分行向總行）借入：省區(qū)分行：通過總行清算中心借出資金的賬務(wù)處理借：系統(tǒng)內(nèi)借出—一般借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金戶

總行清算中心：收到信息后的賬務(wù)處理借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—x省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—x清算行備付金清算行：收到借款信息自動賬務(wù)處理借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入—一般借入2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算2、系統(tǒng)內(nèi)借款的核算：通過“系統(tǒng)內(nèi)借入”“系統(tǒng)內(nèi)借出”強行借入的處理：

總行清算中心：主動代替省區(qū)分行強行向二級分行借出資金，同時通知二級分行和省區(qū)分行。借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—x省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—x清算行備付金

省區(qū)分行：次日收到強拆信息自動入賬借：系統(tǒng)內(nèi)借出—強行借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金戶清算行：次日收到強拆信息，自動入賬借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入—強行借入省區(qū)分行備付金不足借：系統(tǒng)內(nèi)借出—強行借出貸：系統(tǒng)內(nèi)存放—x省區(qū)備付金借：系統(tǒng)內(nèi)存放—x省區(qū)備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)存放—x清算行備付金2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算2、系統(tǒng)內(nèi)借款的核算：通過“系統(tǒng)內(nèi)借入”“系統(tǒng)內(nèi)借出”歸還借款的處理：清算行：發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動入借：系統(tǒng)內(nèi)借入貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金戶總行清算中心：收到還款信息自動入賬借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—x清算行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—x省區(qū)分行備付金省區(qū)分行：次收到還款信息自動入賬借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借出省區(qū)分行歸還借款賬務(wù)處理與清算行相同2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算3、利息的核算：總行清算中心按季計付（計收）各清算行和省區(qū)分行備付金存款（借款）利息。系統(tǒng)內(nèi)備付金存款利息的核算：總行清算中心：借：利息支出—系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)存放—x分行備付金清算行或省區(qū)分行：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金貸：利息收入—系統(tǒng)內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)借款利息的核算：各分行備付金不足付息，作強行借款處理總行清算中心：借：系統(tǒng)內(nèi)存放—x分行備付金貸：利息收入—系統(tǒng)內(nèi)往來清算行或省區(qū)分行：借：利息支出—系統(tǒng)內(nèi)往來貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金2021/6/27二、系統(tǒng)內(nèi)往來資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算3、利息的核算：總行清算中心按季計付（計收）各清算行和省區(qū)分行備付金存款（借款）利息。系統(tǒng)內(nèi)備付金存款利息的核算：總行清算中心：借：利息支出—系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)存放—x分行備付金清算行或省區(qū)分行：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金貸：利息收入—系統(tǒng)內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)借款利息的核算：各分行備付金不足付息，作強行借款處理總行清算中心：借：系統(tǒng)內(nèi)存放—x分行備付金貸：利息收入—系統(tǒng)內(nèi)往來清算行或省區(qū)分行：借：利息支出—系統(tǒng)內(nèi)往來貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項—總行備付金2021/6/27第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述二、大額實時支付系統(tǒng)三、小額批量支付系統(tǒng)2021/6/27一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是人民銀行按照我國支付清算的需要，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算應(yīng)用系統(tǒng)，是個銀行和貨幣市場的公共支付清算平臺。2021/6/27一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述㈠現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)大額實時支付系統(tǒng)：逐筆實時處理、全額清算資金處理同城和異地、跨系統(tǒng)和系統(tǒng)內(nèi)的各種大額貸記及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，處理人民銀行系統(tǒng)的各種貸記支付業(yè)務(wù)、債券交易的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)：批量發(fā)送指令、軋差凈額清算資金處理同城和異地紙憑證截留的跨行的定期借記支付業(yè)務(wù)，人民銀行會計和國庫部門的借記支付業(yè)務(wù)，小額貸記支付業(yè)務(wù)。輔助支持系統(tǒng)清算賬戶管理系統(tǒng)支付管理信息系統(tǒng)2021/6/27㈡現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者凡辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行、信用社及其他特許機構(gòu)，經(jīng)央行批準，都可作為現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者。直接參與者：直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在當?shù)厝嗣胥y行開設(shè)清算賬戶（集中擺放在國家處理中心）的銀行機構(gòu)，以及人民銀行地市級以上中心支行。間接參與者：未在人民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構(gòu)，以及人民銀行縣支行。特許參與者：經(jīng)批準辦理特定業(yè)務(wù)的機構(gòu)。一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述2021/6/27㈢現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)—兩級處理中心國家處理中心：與城市處理中心連接，公開市場操作系統(tǒng)、債券發(fā)行系統(tǒng)、中央債券簿記系統(tǒng)作為特許參與者通過一個接口與國家處理中心連接；外匯交易中心與上海城市處理中心連接。城市處理中心：各銀行利用系統(tǒng)內(nèi)省會城市分支行直接參與者的身份與所在地城市處理中心連接。

一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述2021/6/27二、大額實時支付系統(tǒng)㈠大額實時支付系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)務(wù)規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)規(guī)定金額起點一下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)各行系統(tǒng)內(nèi)需通過該系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)特許參與者發(fā)起的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)城商行匯票資金移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù)人民銀行會計營業(yè)部和國庫部發(fā)起的貸記業(yè)務(wù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)其他2021/6/27二、大額實時支付系統(tǒng)㈡會計科目設(shè)置存款類：各參與者的準備金存款聯(lián)行類：①大額支付往來：核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過該系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項，余額軋差反映，年終轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目。②支付清算資金往來：核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過該系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項。匯總平衡科目：用于平衡國家處理中心代理人民銀行分支行賬務(wù)處理，不納入人民銀行核算。pengyuliu@292021/6/27二、大額實時支付系統(tǒng)㈢大額實時支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程發(fā)起行：根據(jù)發(fā)起人提交的支付信息發(fā)起電子支付指令至其所屬清算行，紙質(zhì)憑證保留。發(fā)起清算行：對支付指令逐筆加押發(fā)至城市處理中心（發(fā)報中心）發(fā)報中心：識別、確認信息并逐筆加押發(fā)至國家處理中心。國家處理中心：識別確認信息后對發(fā)起清算行賬戶進行賬務(wù)處理（賬戶余額不足需進行排隊處理），并將支付指令發(fā)至收報城市處理中心。收報中心：識別確認信息并逐筆加押發(fā)至接收清算行。接收清算行：識別確認信息后發(fā)至接收行接收行：識別確認后，貸記接收人賬戶并通知接收人。pengyuliu@302021/6/27二、大額實時支付系統(tǒng)㈣大額實時支付業(yè)務(wù)的核算①日間往來核算發(fā)起行的處理：收到發(fā)起人的支付信息發(fā)至發(fā)起清算行，賬務(wù)處理按系統(tǒng)內(nèi)往來規(guī)定辦理。發(fā)起清算行的處理：收到的及本身的支付信息發(fā)至發(fā)報中心，待國家處理中心清算資金后接收回執(zhí)，會計分錄借：xx科目貸：存放央行款項—準備金戶發(fā)起清算行為商業(yè)銀行（大額支付往來—人民銀行x行戶）發(fā)起清算行為人民銀行發(fā)報中心的處理：支付信息逐筆加押實時發(fā)送國家處理中心312021/6/27二、大額實時支付系統(tǒng)㈣大額實時支付業(yè)務(wù)的核算①日間往來核算國家處理中心的處理：發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行借：xx銀行準備金存款（發(fā)起清算行）

貸：大額支付往來—人民銀行x行戶（發(fā)起清算行的開戶行）借：大額支付往來—人民銀行x行戶（接收清算行的開戶行）

貸：xx銀行準備金存款（接收清算行）發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行借：匯總平衡科目—人民銀行x行戶貸：大額支付往來—人民銀行x行戶借：大額支付往來—人民銀行x行戶

貸：匯總平衡科目—人民銀行x行戶2021/6/27二、大額實時支付系統(tǒng)㈣大額實時支付業(yè)務(wù)的核算①日間往來核算國家處理中心的處理：發(fā)起清算行、接收清算行分別為商業(yè)銀行、人民銀行

發(fā)起清算行為商業(yè)銀行發(fā)起清算行為人民銀行借：xx銀行準備金存款借：匯總平衡—人民銀行x行戶

貸：大額往來—人民銀行x行戶貸：大額往來—人民銀行x行戶借：大額往來—人民銀行x行戶借：大額往來—人民銀行x行戶

貸：匯總平衡—人民銀行x行戶貸：xx銀行準備金存款發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，清算賬戶不足是，該筆支付業(yè)務(wù)排隊等候處理。國家處理中心賬務(wù)處理完畢，將支付信息發(fā)至收報中心。2021/6/27二、大額實時支付系統(tǒng)㈣大額實時支付業(yè)務(wù)的核算①日間往來核算收報中心的處理：實時將收到的支付信息逐筆加押發(fā)送至接收清算行。接收清算行的處理：收到接收行或本行的支付信息進行賬務(wù)處理借：存放央行款項—準備金戶接收清算行為商業(yè)銀行

（大額支付往來—人民銀行X行）接收清算行為人民銀行

貸：xx科目接收行的處理收到支付信息，按系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定處理并通知接收人。2021/6/27二、大額實時支付系統(tǒng)㈣大額實時支付業(yè)務(wù)的核算②日終核算日終未查清的支付業(yè)務(wù)，發(fā)起行、接收行將未查清金額轉(zhuǎn)入待核銷賬戶，待查清后沖賬。發(fā)起行、接收行均為商業(yè)銀行的，以清算賬戶記載的數(shù)據(jù)為準，“存放央行款項”余額小于清算賬戶余額，分情況進行處理

借方余額貸方余額借：存放央行款項—準備金戶借：待核銷賬戶貸：待核銷賬戶貸：存放央行款項—準備金戶發(fā)起行、接收行均為人民銀行的，以本行管理的清算賬戶、大額支付往來、小額支付往來科目余額為準。借記或貸記待核銷賬戶。2021/6/27二、大額實時支付系統(tǒng)㈣大額實時支付業(yè)務(wù)的核算③年終核算：國家處理中心進行試算平衡，結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)，核對賬務(wù)。賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)：大額往來科目的結(jié)轉(zhuǎn)：國家處理以人民銀行x行為單位，該科目結(jié)轉(zhuǎn)到支付清算資金往來科目；人民銀行會計營業(yè)部和國庫部試算平衡后，將該科目結(jié)轉(zhuǎn)至“支付清算資金往來”科目。

借方余額的結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額的結(jié)轉(zhuǎn)借：支付清算資金往來借：大額往來—x行戶貸：大額往來—x行戶貸：支付清算資金往來匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn)：國家處理中心以人民銀行x行為單位，將該科目借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下年度的期初余額。清算賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)：國家處理中心將每一個清算賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)為下年度的期初余額支付清算資金往來科目余額的核對。2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令的方式，按清算賬戶軋差凈額清算資金。2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈠小額批量支付系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)務(wù)普通貸記業(yè)務(wù)：付款行向收款行主動發(fā)起的付款業(yè)務(wù)。定期貸記業(yè)務(wù)：付款行根據(jù)協(xié)議，定期向收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)。實時貸記業(yè)務(wù)：付款行根據(jù)委托人的要求實時將款項貸記收款人賬戶。普通借記業(yè)務(wù)：收款行向付款行主動發(fā)起的收款業(yè)務(wù)。定期借記業(yè)務(wù)：收款行根據(jù)協(xié)議，定期向付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)。實時借記業(yè)務(wù)：收款行根據(jù)收款人委托實時將款項借記付款人賬戶。其他。2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈡會計科目設(shè)置存款類：各參與者的準備金存款聯(lián)行類：①小額支付往來：核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過該系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項，余額軋差反映，年終轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來”科目。②支付清算資金往來：核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過該系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項。年終“小額支付往來”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目。匯總平衡科目：用于平衡國家處理中心代理人民銀行分支行賬務(wù)處理，不納入人民銀行核算。2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈢小額批量支付系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)處理流程貸記支付業(yè)務(wù)：從付款行發(fā)起，經(jīng)付款清算行、付款行城市處理中心、國家處理中心、收款行城市處理中心、收款清算行，直至收款行。借記支付業(yè)務(wù)：從收款行發(fā)起，經(jīng)收款清算行、收款行城市處理中心、國家處理中心、付款行城市處理中心、付款清算行，直至付款行，付款行按規(guī)定時限發(fā)出回執(zhí)信息原路返回至收款行止。2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算①普通貸記業(yè)務(wù)：付款行：根據(jù)付款人提交的支付信息按系統(tǒng)內(nèi)往來進行賬務(wù)處理，行內(nèi)系統(tǒng)將支付信息按收款清算行組包并發(fā)送至付款清算行。會計分錄：借：吸收存款—x客戶存款戶貸：上存轄內(nèi)款項（或其他）付款清算行：收到業(yè)務(wù)包后逐包加押發(fā)至城市處理中心，系統(tǒng)待到清算時點，計算兩時點間的軋差凈額，并進行相應(yīng)的資金扣劃，收到清算通知再進行相應(yīng)賬務(wù)處理發(fā)出支付業(yè)務(wù)包收到清算通知借：轄內(nèi)款項存放（或其他）借：待清算支付款項貸：待清算支付款項貸：存放央行款項—準備金戶2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算①普通貸記業(yè)務(wù)：付款清算行城市處理中心的處理：對異地業(yè)務(wù)加押后發(fā)至國家處理中心；對同城業(yè)務(wù)進行凈借記限額檢查，納入軋差處理并作出標記，信息轉(zhuǎn)發(fā)至收款清算行，向付款清算行返回已軋差信息或已排隊信息。國家處理中心的處理：對業(yè)務(wù)包進行凈借記限額檢查，納入軋差處理并作出標記，信息轉(zhuǎn)發(fā)至收款清算行城市處理中心，向付款清算城市處理中心行返回已軋差信息或已排隊信息。收款清算行城市處理中心的處理：收到業(yè)務(wù)包加押后轉(zhuǎn)發(fā)至收款清算行。2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算①普通貸記業(yè)務(wù)：收款清算行的處理：收到業(yè)務(wù)包，發(fā)送行內(nèi)系統(tǒng)并進行暫時賬務(wù)處理，待收到已清算通知，再做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

收到業(yè)務(wù)包收到已清算通知借：待清算支付款項借：存放央行款項—準備金戶貸：xx科目（或吸收存款）貸：待清算支付款項收款行的處理：按系統(tǒng)內(nèi)往來規(guī)定進行賬務(wù)處理借：xx科目貸：吸收存款

2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算②定期貸記業(yè)務(wù)：需簽訂協(xié)議，付款人提交業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，賬務(wù)處理同①③實時貸記業(yè)務(wù)：發(fā)起實時業(yè)務(wù)的處理：付款行的處理：系統(tǒng)按收款清算行組包發(fā)信息至付款清算行，按系統(tǒng)內(nèi)往來賬務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金或吸收存款—xx戶貸：待清算轄內(nèi)往來付款清算行的處理：收到信息登記實時業(yè)務(wù)簿，轉(zhuǎn)發(fā)信息至城市處理中心借：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算支付款項2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算③實時貸記業(yè)務(wù)：付款清算行城市處理中心的處理收到業(yè)務(wù)包、登記、轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行或國家處理中心國家處理中心的處理收到業(yè)務(wù)包核押、登記、轉(zhuǎn)發(fā)至收款清算行收款清算行城市處理中心的處理收到業(yè)務(wù)包核押、登記、轉(zhuǎn)發(fā)至收款清算行收款清算行的處理收到業(yè)務(wù)包核押、登記、轉(zhuǎn)發(fā)至系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實時業(yè)務(wù)回執(zhí)的處理收款行的處理：收到信息形成受理或拒絕回執(zhí)包發(fā)至收款清算行，受理的賬務(wù)處理借：待清算轄內(nèi)往來貸：吸收存款—xx戶2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算③實時貸記業(yè)務(wù)：收款清算行的處理收到回執(zhí)包加押發(fā)至城市處理中心，收到已軋差通知進行賬務(wù)處理借：待清算支付款項貸：待清算轄內(nèi)往來收款清算行城市處理中心的處理收到回執(zhí)包、銷記登記簿。拒絕受理的直接轉(zhuǎn)發(fā)，受理成功的驚喜凈借記限額檢查并進行軋差，將“已軋差”信息轉(zhuǎn)發(fā)“雙方”國家處理中心的處理：收到回執(zhí)包、銷記。拒絕的轉(zhuǎn)發(fā)城市中心；受理的進行限額檢查并軋差，將“已軋差”信息轉(zhuǎn)發(fā)雙方。付款清算行城市處理中心的處理：收到回執(zhí)包、銷記、轉(zhuǎn)發(fā)2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算③實時貸記業(yè)務(wù)：付款清算行的處理：收到回執(zhí)包，銷記，發(fā)送至系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，對拒絕受理的進行賬務(wù)處理：借：xx科目（紅字）貸：待清算支付款項（紅字）對收到的“已清算”通知的賬務(wù)處理：借：待清算支付款項貸：存放央行款項—準備金戶付款行的處理：收到回執(zhí)包，對拒絕受理的回執(zhí)包賬務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金或吸收存款—xx戶貸：xx科目2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算④普通借記業(yè)務(wù)：發(fā)起借記業(yè)務(wù)的處理收款行的處理：根據(jù)客戶的借記憑證信息，按回執(zhí)最長返回時間和付款清算行組包發(fā)至收款清算行。收款清算行的處理：收到業(yè)務(wù)包核押、登記、編押發(fā)至城市處理中心。收款行城市處理中心的處理：收到業(yè)務(wù)包核押、登記、編押或轉(zhuǎn)發(fā)至國家處理中心或付款清算行國家處理中心的處理收到業(yè)務(wù)包核押、登記、轉(zhuǎn)發(fā)至付款清算行的城市處理中心2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算④普通借記業(yè)務(wù)：付款清算行城市處理中心的處理收到業(yè)務(wù)包核押、登記、編押轉(zhuǎn)發(fā)至付款清算行付款清算行的處理收到業(yè)務(wù)包核押、登記、發(fā)至系統(tǒng)內(nèi)處理。借記業(yè)務(wù)回執(zhí)的處理付款行的處理收到業(yè)務(wù)包查協(xié)議，扣款，賬務(wù)處理，回執(zhí)包發(fā)至付款清算行借：吸收存款—xx戶貸：xx科目2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算④普通借記業(yè)務(wù)：付款清算行的處理：收到回執(zhí)包，銷記、加押發(fā)至城市處理中心，等待“已清算”通知借：xx科目收到“已清算”通知貸：待清算支付款借：待清算支付款項

貸：存放央行款項付款清算行城市處理中心的處理：收到回執(zhí)包核押、檢查限額、軋差或排隊、銷記，將“已軋差”或“已排隊”信息發(fā)送至雙方國家處理中心的處理：收到回執(zhí)包核押、檢查限額、軋差或排隊、銷記，將“已軋差”或“已排到”信息發(fā)送雙方2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算④普通借記業(yè)務(wù)：收款清算行城市處理中心的處理：收到回執(zhí)包核押、銷記、編押發(fā)至收款清算行。收款清算行的處理：收到回執(zhí)包核押、銷記、發(fā)至系統(tǒng)內(nèi)處理，等待“已清算”通知借：待清算支付款項收到“已清算”通知貸：XX科目借：存放央行款項—準備金戶、

貸：待清算支付款項收款行的處理：收到回執(zhí)包，按系統(tǒng)內(nèi)往來規(guī)定處理并通知收款人借：XX科目貸：吸收存款。2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算⑤定期借記業(yè)務(wù)：銀行與付款人、收款人簽訂協(xié)議，也分為發(fā)起業(yè)務(wù)階段和處理回執(zhí)階段，具體參照普通借記業(yè)務(wù)。⑥實時借記業(yè)務(wù)收款行根據(jù)客戶的借記業(yè)務(wù)信息實時單筆組包；付款行實時返回受理成功或拒絕受理的回執(zhí)包；城市及國家處理中心對受理的回執(zhí)包進行限額檢查，通過檢查作軋差處理，未通過檢查的直接返回付款清算行，不做排隊處理。⑦跨行通存通兌業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)是實時借、貸記業(yè)務(wù)的具體業(yè)務(wù)，其中通兌業(yè)務(wù)包括“個人儲蓄通兌”和“對公通兌”，通存業(yè)務(wù)僅指“個人儲蓄通存”業(yè)務(wù)，應(yīng)逐筆實時向客戶收取手續(xù)費并實現(xiàn)手續(xù)費分潤。2021/6/27三、小額批量支付系統(tǒng)㈣小額批量支付業(yè)務(wù)和核算⑦跨行通存通兌業(yè)務(wù)個人儲蓄通兌業(yè)務(wù)的處理：代理行收到客戶取款憑條，發(fā)送借記業(yè)務(wù)包，列明本行手續(xù)費開戶行收到業(yè)務(wù)包進行賬務(wù)處理，返回回執(zhí)包，列明本行手續(xù)費借：吸收存款—XX戶貸：待清算支付款項（交易金額+代理行手續(xù)費）手續(xù)費及傭金收入（開戶行手續(xù)費）代理行收到回執(zhí)，打印憑證及回單、支付金額、賬務(wù)處理借：待清算支付款（交易金額+代理行手續(xù)費）貸：現(xiàn)金