《K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理研究》9800字（論文）

K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理研究目錄TOC\o"1-2"\h\u9242一、引言 111519二、房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理的概述 222339(一)全面預(yù)算管理的概念和意義 218254(二)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理 312702三、K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理案例分析 428298(一)K房地產(chǎn)公司簡介 4671(二)K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀 527268四、K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問題和原因分析 930809(一)K房地產(chǎn)公司預(yù)算管理存在的問題 910363(二)預(yù)算管理中存在問題的原因分析 1019618五、K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理改進(jìn)的對策與建議 1115932(一)健全預(yù)算的組織體系,完善全面的預(yù)算管理環(huán)境 117218(二)靈活運(yùn)用預(yù)算編制方法 1317201(三)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度 1316383(四)建立預(yù)算平衡考核體系 135865六、總結(jié) 15540參考文獻(xiàn)： 16摘要:目前,我們國家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展,房地產(chǎn)行業(yè)總的來說受市場環(huán)境改變的影響較大,怎樣恰當(dāng)?shù)厥褂煤妙A(yù)算管理這一工具來提升企業(yè)整體實(shí)力,打破企業(yè)目前管理過程中存在的阻礙，這無疑對企業(yè)的未來發(fā)展有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)價值。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理有有效提高,要讓房地產(chǎn)企業(yè)有持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展,可以加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理,提升全面預(yù)算管理水平。在這樣的背景下,本篇文章以K房地產(chǎn)公司為研究案例,分析公司當(dāng)下的全面預(yù)算管理,并分析其全面預(yù)算管理中急需待以解決的問題，挖掘背后的原因。深入執(zhí)行和控制、預(yù)算編制、考核和獎懲這3個角度,發(fā)現(xiàn)K房地產(chǎn)公司尚存在預(yù)算存在松弛,預(yù)算編制方法單一,預(yù)算執(zhí)行力較弱，預(yù)算內(nèi)容不準(zhǔn)確,過于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)等問題,并針對性地提出相關(guān)改進(jìn)建議措施,來達(dá)到K房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理的要求,同樣這些建議也能為房地產(chǎn)行業(yè)的其他企業(yè)的預(yù)算管理給予一定的參考借鑒。關(guān)鍵詞:K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理分析和優(yōu)化一、引言對我們國家的經(jīng)濟(jì)有極其重要的拉動作用的第三產(chǎn)業(yè)——房地產(chǎn)行業(yè),近十多年來其占GDP的比重在不斷攀升。在2020年,新冠肺炎的突然發(fā)生,對中國乃至整個世界,對經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境都有影響。特別是房地產(chǎn)企業(yè)受到國家政策干預(yù)較大,這讓企業(yè)不得不為了降低成本而加強(qiáng)預(yù)算管理,確保企業(yè)在未來有穩(wěn)定發(fā)展。作為世界上使用最廣泛的管理工具之一—全面預(yù)算管理,它的作用是在企業(yè)預(yù)算管理的過程中實(shí)施一系列預(yù)算管理活動,來不斷使企業(yè)的管理水平有效提升,其對整個公司的發(fā)展具有深刻價值[[]AdrianaMihaelaIONESCU,CristinaElenaB?GIOI.Performancemanagementthroughbudgets.Draftingandlaunchingthecompany’ssalesbudget[J].AuditFinanciar,2016,14(139).]。本篇正是從案例分析出發(fā),探析K房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理中潛在的問題,并針對性提出解決方案,讓全面預(yù)算管理在K[]AdrianaMihaelaIONESCU,CristinaElenaB?GIOI.Performancemanagementthroughbudgets.Draftingandlaunchingthecompany’ssalesbudget[J].AuditFinanciar,2016,14(139).二、房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理的概述(一)全面預(yù)算管理的概念和意義1、全面預(yù)算管理的概念全面預(yù)算管理是依托于公司的中期、長期戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃,覆蓋企業(yè)所有人員,涵蓋公司所有的經(jīng)營業(yè)務(wù),貫通整個流程,匯集預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行與控制、考核與激勵、制定與下達(dá)于一身的綜合管理系統(tǒng),全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)績效、目標(biāo)、責(zé)任的有機(jī)統(tǒng)一[[][]蘇玉敬.TW公司全面預(yù)算管理案例研究[D].中國財(cái)政科學(xué)研究院,2021.DOI:10.26975/ki.gccks.2021.000062.圖2-1全面預(yù)算管理流程圖2、全面預(yù)算管理的意義調(diào)控企業(yè)運(yùn)營成本,提高公司整體運(yùn)營收益。全面預(yù)算管理的考評與激勵機(jī)制可助推公司的成本下降，收入提升,管束企業(yè)人員并最大效率使用資源,避免有限資源的不當(dāng)使用,提高企業(yè)資源利用率以及運(yùn)營利潤[[][]李穎.A房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理案例研究[D].中國財(cái)政科學(xué)研究院,2016.優(yōu)化企業(yè)相關(guān)資源的配置,釋放有限資源的最大使用效率。公司普遍擁有的資源是有限的,而全面預(yù)算管理的過程也是企業(yè)資源整合的過程,通過各部門人員的充分溝通,了解公司擁有的資源和資源利用情形,協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)的資源分配。加大控制強(qiáng)度,規(guī)避公司運(yùn)營風(fēng)險。公司通過加大內(nèi)部控制強(qiáng)度,可便于靈活了解公司經(jīng)營狀況，方便及時察覺公司可能遭遇的風(fēng)險，可以及時采取防范措施,規(guī)避潛在風(fēng)險。實(shí)施分解戰(zhàn)略目標(biāo),確保戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。依托全面預(yù)算管理,細(xì)化企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo),將目標(biāo)分解后下放,分配到各個預(yù)算責(zé)任中心,以在預(yù)算實(shí)施過程中實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)[[][]謝嵐.制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策[J].納稅,2021,15(20):163-164.企業(yè)全體人員參與,強(qiáng)化企業(yè)整體凝聚力。全面預(yù)算管理牽涉公司方方面面、各詳細(xì)環(huán)節(jié),需要所有人員參與的過程,并提倡"自下而上"、"自上而下"2種方法溝通,讓公司各員工參與其中,強(qiáng)化企業(yè)整體凝聚力。(二)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理1、房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)(1)開發(fā)周期長,資金回報慢房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營周期較長,一個樓盤的開發(fā)建設(shè)一般要3-5年，乃至更長時間,而且初始的資金投入后，要到房屋銷售出后才有資金回流到企業(yè),盡管當(dāng)下不少的公司在項(xiàng)目初期時都采用認(rèn)籌來籌集資金,但這卻只占據(jù)很小的比例，這和建設(shè)整個樓盤的高昂資金來說。房地產(chǎn)企業(yè)的主要風(fēng)險無疑是較長的開發(fā)周期和資金回流速度慢，如果某一節(jié)點(diǎn)暴露問題,資本周轉(zhuǎn)很大程度會受到影響,也可能會導(dǎo)致資金鏈斷裂。(2)高資產(chǎn)負(fù)債率因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的資金回報緩慢,所以項(xiàng)目建設(shè)的大多時候處于投資狀況，而且企業(yè)在建設(shè)多個項(xiàng)目時,必然需要不少資金。一般公司選擇從銀行貸款、發(fā)行債券等各種辦法來達(dá)到籌資,這就導(dǎo)致高資產(chǎn)負(fù)債率,面臨著高財(cái)務(wù)風(fēng)險[[][]劉玉榮.JX房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理研究[D].天津科技大學(xué),2020.DOI:10.27359/ki.gtqgu.2020.000714.(3)政策敏感性強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策之間關(guān)系緊密。從房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、項(xiàng)目開發(fā)、項(xiàng)目驗(yàn)收,各環(huán)節(jié)都需要與政府有關(guān)部門產(chǎn)生關(guān)聯(lián),每個環(huán)節(jié)也受到國家法規(guī)的調(diào)控,因此其對政策無疑有很強(qiáng)的敏感性,但這也讓房地產(chǎn)企業(yè)遭受著較高的政策風(fēng)險。2、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容資本、經(jīng)營和財(cái)務(wù)預(yù)算為全面預(yù)算管理的重要構(gòu)成部分(見圖2-2)。房地產(chǎn)資本預(yù)算有投資建設(shè)項(xiàng)目及項(xiàng)目方案的建議評估、資本支出特點(diǎn)等,這讓公司能更好計(jì)劃以及調(diào)控資本支出。經(jīng)營預(yù)算指和公司預(yù)算時間內(nèi)或許會形成現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)的生產(chǎn)運(yùn)營活動有聯(lián)系的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指與公司整體的現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)運(yùn)營情況等相關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算[[][]顏祺祥.基于信息化的房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理研究[D].華南理工大學(xué),2016.圖2-2房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算內(nèi)容構(gòu)成圖三、K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理案例分析(一)K房地產(chǎn)公司簡介2002年,K房地產(chǎn)公司正式成立,多年的發(fā)展促使公司成為集房地產(chǎn)開發(fā)、大社區(qū)、特色文旅、金融、教育、大健康于一體的大型企業(yè)集團(tuán)。K房地產(chǎn)企業(yè)專注于打造高端的別墅和精品房屋,在整個房地產(chǎn)行業(yè)都有顯著的業(yè)務(wù)成效。K房地產(chǎn)企業(yè)一直以來堅(jiān)持以創(chuàng)新為首，設(shè)立嚴(yán)苛的管理理念以及優(yōu)良的售后服務(wù),在企業(yè)的不斷發(fā)展當(dāng)中逐步設(shè)立起來地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)為企業(yè)主要競爭力的經(jīng)營模式,其對儲備用地也有嚴(yán)苛的調(diào)控制度。在公司較為高效率的執(zhí)行以及溫暖的企業(yè)人文關(guān)懷下,K房地產(chǎn)公司的發(fā)展日漸壯大。圖3-1K房地產(chǎn)公司組織架構(gòu)圖(二)K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀在K房地產(chǎn)公司的全面預(yù)算管理中，其大致主要包括損益預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。損益預(yù)算包括生產(chǎn)成本、銷售成本、期間成本等。投資預(yù)算為公司的開發(fā)計(jì)劃,規(guī)劃項(xiàng)目所花費(fèi)的現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流量預(yù)算包括現(xiàn)金流入或流出，以及現(xiàn)金盈余或現(xiàn)金不足。組織系統(tǒng)指對預(yù)算調(diào)節(jié)、編制、實(shí)施落實(shí)、研究和考評負(fù)有責(zé)任的主體[[][]張琳.企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建研究[J].中國商論,2020(18):126-127.DOI:10.19699/ki.issn2096-0298.2020.18.126.圖3-2K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)圖1、K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算的編制K房地產(chǎn)公司采用"上下左右相互融合"，使全面預(yù)算指標(biāo)分解在實(shí)際運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)得以貫徹落實(shí)，使企業(yè)總目標(biāo)與各個責(zé)任機(jī)構(gòu)局部目標(biāo)達(dá)到有效地融合。才能把全面預(yù)算管理建設(shè)成為公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要，2016年，K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理體系建設(shè)正式啟動。2017年,開展了相應(yīng)的預(yù)算管理軟件測試工作,并優(yōu)化運(yùn)行中的缺陷。然而,財(cái)務(wù)部門在測試中發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)穩(wěn)定性運(yùn)行不佳,而未使用該系統(tǒng)。意味著,該企業(yè)目前在預(yù)算編制方面,仍有部分工作是借助手工編制[[][]秦琪.基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的D房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理研究[D].蘇州大學(xué),2017.K房地產(chǎn)公司一般情況下選擇在第四個季度編制預(yù)算,具體安排見圖3-3:圖3-3預(yù)算編制流程圖而且,預(yù)算責(zé)任機(jī)構(gòu)主要以年度為基礎(chǔ)編制預(yù)算，根據(jù)前一年的執(zhí)行結(jié)果，適用固定預(yù)算方法，但卻并未考慮真實(shí)的外部環(huán)境和內(nèi)部業(yè)務(wù)的變化，疏忽了對其他成本項(xiàng)目的預(yù)算管理，從而對預(yù)算的精確性產(chǎn)生了影響。2、K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算的執(zhí)行與控制通過對K房地產(chǎn)公司進(jìn)行分析,這家公司在預(yù)算執(zhí)行方面業(yè)務(wù)量很大。但實(shí)際上，企業(yè)人員在執(zhí)行預(yù)算時所做的工作僅僅被認(rèn)為是一般正常工作的一部分。正是因?yàn)檫@種粗放管理，使得預(yù)算執(zhí)行缺少相對嚴(yán)苛規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與現(xiàn)實(shí)情況存在差異時也缺乏調(diào)整，致使在成本控制中發(fā)揮不出真正作用。在企業(yè)發(fā)展過程中，投資決策權(quán)都是由企業(yè)最高層擁有的，但其在決定時不從預(yù)算內(nèi)容方面出發(fā)分析，而是根據(jù)房地產(chǎn)市場當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢分析來決定。作為K房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的核心——資金預(yù)算，企業(yè)無疑應(yīng)重視對其管理控制?，F(xiàn)金流量表中有關(guān)于資金如何使用和流向的問題。因此，通過分析K房地產(chǎn)公司的現(xiàn)金流量表，針對項(xiàng)目分析上的顯著差異，確定企業(yè)預(yù)算管理的不足。下表3-4中,展示的是2020年K房地產(chǎn)公司現(xiàn)金流量情況:表3-42020年K房地產(chǎn)公司現(xiàn)金流量情況通過對上表數(shù)據(jù)分析可知,三個項(xiàng)目差異極大:(1)獲得的與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他現(xiàn)金。它主要包括投標(biāo)保證金和其他項(xiàng)，2020年，該項(xiàng)目的實(shí)際決算數(shù)將接近11億元，可達(dá)預(yù)算數(shù)20倍以上。其中以土地整理儲備中心的往來款為主、回收投標(biāo)保證金和其他項(xiàng)目產(chǎn)生的差額。在2020年，國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)整體下滑，房價有所下跌。因此，越來越多的用戶處于觀望情形，銷售回報率下降。K房地產(chǎn)公司面臨著外部市場環(huán)境的巨大變化，但公司未能及時進(jìn)行調(diào)整。(2)獲得的與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他現(xiàn)金。它主要包括投標(biāo)保證金和其他項(xiàng)，2020年，該項(xiàng)目的實(shí)際決算數(shù)將接近11億元，可達(dá)預(yù)算數(shù)20倍以上。其中以土地整理儲備中心的往來款為主、回收投標(biāo)保證金和其他項(xiàng)目產(chǎn)生的差額[[]馬文靜.XY房地產(chǎn)開發(fā)有限公司全面預(yù)算管理問題研究[D].天津商業(yè)大學(xué),2017.][]馬文靜.XY房地產(chǎn)開發(fā)有限公司全面預(yù)算管理問題研究[D].天津商業(yè)大學(xué),2017.(3)購建固定、無形等資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。在2020年,其預(yù)算數(shù)為33萬元,決算數(shù)為1781萬元,決算數(shù)為預(yù)算數(shù)的52倍。引發(fā)這個問題的主要原因是K房地產(chǎn)企業(yè)為了追求在2020年的快速增長，不顧外界的疲軟環(huán)境，加快資產(chǎn)投資。但此方面的差異是由于預(yù)算外項(xiàng)目造成的預(yù)算偏差如此之大。表3-5中,為2020年K房地產(chǎn)公司利潤的預(yù)算決算情況:和現(xiàn)金流量表相比較，利潤預(yù)算表中的預(yù)算數(shù)與現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)沒有太大差異。但從營業(yè)收入和銷售費(fèi)用出發(fā)，K房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算有可能松懈。資產(chǎn)減值損失或許是預(yù)算外項(xiàng)目造成的，但公司沒有及時調(diào)整預(yù)算。但在整體水平上，2020年K房地產(chǎn)企業(yè)的利潤表的制定和執(zhí)行情況良好[[][]卜盼盼.L公司全面預(yù)算管理優(yōu)化研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué),2020.DOI:10.27354/ki.gtcjy.2020.000625.3、K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算的考核與獎懲通過對K房地產(chǎn)公司預(yù)算考核的分析，可以看出考核內(nèi)容只針對財(cái)務(wù)指標(biāo)。公司根據(jù)財(cái)務(wù)評估指標(biāo)來判斷企業(yè)的發(fā)展，并將評估結(jié)果與內(nèi)部管理人員的獎金、工資相結(jié)合。對小職員來說，這不會影響他們的工資和待遇?？己宿k法的選擇，主要是比較考核指標(biāo)變化，確定超預(yù)算，節(jié)支的部門。對超支部門給予處罰，對節(jié)約部門貢獻(xiàn)的具體數(shù)額給予獎勵。目前K房地產(chǎn)公司尚未對預(yù)算執(zhí)行和控制程序進(jìn)行詳細(xì)分析。在企業(yè)層面上，以市場開發(fā)部的年度評價指標(biāo)為例，沒有對基層職員的評價，如表3-6所示:表3-6市場開發(fā)部的年度評價指標(biāo)表四、K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問題和原因分析(一)K房地產(chǎn)公司預(yù)算管理存在的問題1、預(yù)算編制中存在的問題(1)預(yù)算編制方法單一從現(xiàn)實(shí)情況看，各責(zé)任機(jī)關(guān)編制預(yù)算主要采用固定預(yù)算法和定期預(yù)算法。該方法操作簡單，但只能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)未來一年發(fā)展的簡單判斷，與企業(yè)以往的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營數(shù)據(jù)具有高度依賴。由于房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與市場環(huán)境，國家政策等有著顯著關(guān)系，便會影響整個預(yù)算。如果只采用固定預(yù)算的方法，沒有更大的靈活性，就很難充分分析預(yù)算編制的各方面影響，以致編制的預(yù)算與實(shí)際預(yù)算之間存在很大差異。另外，如果下次預(yù)算在上次結(jié)果的基礎(chǔ)上確定，如果不詳細(xì)分析企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，就很難保證預(yù)算的正確性。(2)預(yù)算松弛K房地產(chǎn)公司實(shí)行上下結(jié)合的預(yù)算管理模式,預(yù)算執(zhí)行者出于利益考量,便蓄意將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)范圍放寬。當(dāng)下,K房地產(chǎn)公司內(nèi)部缺乏對員工個人層面的考核,但會考核部門預(yù)算執(zhí)行情況。這降低了預(yù)算編制人員設(shè)定的門檻，降低了這個部門的工作難度，更好地實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)。但這種業(yè)務(wù)模式不是以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為依托，表面上是為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，事實(shí)上偏離了戰(zhàn)略發(fā)展方向。隨著房地產(chǎn)行業(yè)競爭的加劇，松弛的預(yù)算將資金注入寬松的部門，影響各個部門的發(fā)展平衡。另外，由于預(yù)算要求較低，企業(yè)人員的工作難度會下降，工作積極性會降低，影響企業(yè)未來效益的提高，長此以往,企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。(3)預(yù)算編制內(nèi)容不準(zhǔn)確 雖然K房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部部門間漸漸強(qiáng)化了使用信息系統(tǒng)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)形成了自己的專門信息系統(tǒng)，但因此應(yīng)用系統(tǒng)之間的集成度比較低。由于不同系統(tǒng)之間的兼容性較差，無法充分獲得預(yù)算管理系統(tǒng)的外部有價值信息，各部門的預(yù)算依賴人工統(tǒng)計(jì)。受系統(tǒng)因素限制的預(yù)算人員在工作中對Excel表格工具依賴性大，通過手工編制開展業(yè)務(wù)工作影響預(yù)算數(shù)據(jù)的編制和執(zhí)行效果，明顯存在不足。2、預(yù)算執(zhí)行與控制中具有的問題K房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理主要以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)。對董事會來說，對公司預(yù)算管理擁有一定的控制權(quán)，導(dǎo)致資金審批、公司內(nèi)部權(quán)力過分集中。此外，整體審核程序較長，影響資金使用效率，使預(yù)算執(zhí)行更加困難，不能很好發(fā)揮預(yù)算管理的效用。K房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算為主，控制力弱。近些年來，總資產(chǎn)逐年增加，獲得的利潤收益并沒有明顯增加，但卻沒有受到內(nèi)部管理層的重視。另外，責(zé)任中心管理者獨(dú)立負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果由專人負(fù)責(zé)報告，其他人員參與預(yù)算管理的機(jī)會較少。一般來說，經(jīng)理是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來審查預(yù)算，但不進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查和客觀分析，分析結(jié)果是缺乏準(zhǔn)確的。尤其是預(yù)算外資金還未受到詳細(xì)資金使用分類賬的制約，缺乏明確的調(diào)整機(jī)制，降低了對預(yù)算執(zhí)行的控制。3、預(yù)算考核與獎懲中具有的問題預(yù)算差異分析應(yīng)當(dāng)將預(yù)算指標(biāo)，控制與執(zhí)行相結(jié)合。但是，K房地產(chǎn)企業(yè)并不是全面分析預(yù)算管理，而是從財(cái)務(wù)層面，用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來解釋問題。K房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理時過于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。在公司的發(fā)展過程中要考慮各種因素，其直接影響企業(yè)，包括難以精確計(jì)量的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工過程的質(zhì)量控制、品牌建設(shè)、人員素養(yǎng)教育等。K房地產(chǎn)公司的評估方法是分析和比較實(shí)際預(yù)算金額與當(dāng)前預(yù)算價值，評估方法不公平，評估指標(biāo)過于簡單，其忽略了非財(cái)務(wù)影響。這將影響評估結(jié)果，整體預(yù)算管理變化不大。(二)預(yù)算管理中存在問題的原因分析1、認(rèn)識存在誤區(qū)公司領(lǐng)導(dǎo)班子重視全面預(yù)算管理工作，多措并舉，健全全面預(yù)算管理體系。但是，對于企業(yè)的其他雇員而言，預(yù)算指標(biāo)僅僅是控制款項(xiàng)付款的一個參照，未把全面預(yù)算管理同公司實(shí)際業(yè)務(wù)中目標(biāo)戰(zhàn)略管理和業(yè)績管理聯(lián)系起來，未能抓住預(yù)算管理中存在的問題。企業(yè)的預(yù)算管理盡管關(guān)系到企業(yè)的各個部門，但是，它的介入僅限于預(yù)算編制階段。在預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)部門需要搜集各個部門有關(guān)資料，該部的參與只限于提供與下一年度有關(guān)的預(yù)算，之后，各處室不再參加預(yù)算管理工作。一般情況下，各部門僅有一兩名的人參加預(yù)算工作，全體工作人員均未出席，部門間預(yù)算溝通很少。就理論而言，全面預(yù)算管理要涉及企業(yè)每個職工，唯有每一位職工參加，為了更好的發(fā)揮作用。這既需要K房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)注重全面預(yù)算管理，還需要公司員工加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意識，主動參與全面預(yù)算管理。2、預(yù)算編制不合理對企業(yè)預(yù)算管理而言，它以達(dá)到不確定性預(yù)測為主，將企業(yè)損失減少到較低的程度。但是通過分析K房地產(chǎn)公司的編制流程發(fā)現(xiàn)，沒有與市場環(huán)境相結(jié)合、政策變化及其他因素，企業(yè)所面臨經(jīng)營風(fēng)險加大，易陷入財(cái)務(wù)困境，緊張的資金鏈造成預(yù)算失效。不考慮風(fēng)險因素的全面預(yù)算編制，不能促進(jìn)公司的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制。3、預(yù)算監(jiān)督反饋機(jī)制缺失K房地產(chǎn)公司的工作主要以項(xiàng)目的形式進(jìn)行，預(yù)算執(zhí)行的大部分重要部分也在項(xiàng)目中。但公司的項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行基本上由項(xiàng)目組完成，目前沒有專門的監(jiān)控部門，這導(dǎo)致了預(yù)算管理的脫節(jié)。其次是K房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)部,預(yù)算編制上花費(fèi)了很多時間和精力,但在具體執(zhí)行過程中,自身對施工的理解有限缺乏恰當(dāng)?shù)目刂坪捅O(jiān)督,不能隨時追蹤預(yù)算數(shù)據(jù)，無法獲得預(yù)算執(zhí)行情況分析。此外，K房地產(chǎn)公司制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)沒有強(qiáng)大約束力。在實(shí)踐中，沒有對預(yù)算的詳細(xì)分解，沒有完善的警示反饋機(jī)制，工作中出現(xiàn)問題，無法及時上報解決。4、缺乏健全的業(yè)績考核K房地產(chǎn)公司內(nèi)部人員職責(zé)不清楚，沒有書面預(yù)算管理制度和企業(yè)內(nèi)部人員績效考評制度，評價完全以年份和項(xiàng)目周期為基礎(chǔ)，評價間隔過長，不能及時有效地形成動態(tài)評價反饋。另外，公司在進(jìn)行預(yù)算評估工作時，更加注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，不考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。這種績效評價方法未能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理的有效確定，存在缺陷。這也會使企業(yè)內(nèi)部有些部門著眼于短期利潤發(fā)展，致使企業(yè)長期發(fā)展的障礙。五、K房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理改進(jìn)的對策與建議(一)健全預(yù)算的組織體系,完善全面的預(yù)算管理環(huán)境1、細(xì)化預(yù)算組織結(jié)構(gòu)目前,在K房地產(chǎn)公司,財(cái)務(wù)部門擔(dān)任組織預(yù)算管理的職責(zé)，受時間和經(jīng)驗(yàn)的限制，尚未發(fā)揮出預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的效用，系統(tǒng)機(jī)構(gòu)職能的缺陷突出。要提高全面預(yù)算組織管理的科學(xué)性和有效性，要全力加速完善全面預(yù)算組織體系，經(jīng)過優(yōu)化過后的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)可以見下圖5-1:圖5-1經(jīng)過優(yōu)化過后的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)預(yù)算管理辦公室。它是整個預(yù)算管理的地基所在，預(yù)算管理的日常工作都需要它來完成。包括制定公司一年度的預(yù)算目標(biāo)分解總方案，指導(dǎo)部門預(yù)算編制，修改預(yù)算草案，匯總預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的整個過程，及時向財(cái)務(wù)部反饋預(yù)算以外的重大問題等。(2)次級預(yù)算責(zé)任機(jī)構(gòu)。當(dāng)下，K房地產(chǎn)公司在預(yù)算考核中使用的指標(biāo)細(xì)節(jié)不足，對基層員工的審查沒有直接性的引導(dǎo)和推動效果，基層員工的積極性較低。因此，要劃分相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，明確各部門和人員的職責(zé)，使公司內(nèi)所有員工都能參與進(jìn)來。2、培養(yǎng)員工全面預(yù)算管理理念,加強(qiáng)各部門溝通全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全體員工，目前預(yù)算管理中的諸多問題與員工參與度低、部門間溝通不足有直接或間接的關(guān)聯(lián)。為了實(shí)現(xiàn)充分參與，不僅要從員工層面參與預(yù)算編制工作，還要提高自身專業(yè)能力。各預(yù)算責(zé)任主體要積極動員本部門的人員參與，聘請這方面的專家人員對公司員工進(jìn)行教育和指導(dǎo)，提高員工對全面預(yù)算管理的重要性的認(rèn)識和自身技術(shù)能力，為全面推進(jìn)預(yù)算工作奠定優(yōu)良基礎(chǔ)。此外，還可以召開定期預(yù)算管理總結(jié)分析會，加強(qiáng)部門間的溝通，以得出更好的解決方案。3、提高基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)預(yù)算無疑是需要大量的基本信息，并且這些信息必須足夠準(zhǔn)確。這代表著不僅要考慮歷史數(shù)據(jù)，還要考慮外部行業(yè)數(shù)據(jù)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策等外部宏觀環(huán)境。并且，預(yù)算執(zhí)行中部門間的溝通尤其重要。所以公司應(yīng)建立統(tǒng)一的預(yù)算管理信息系統(tǒng),企業(yè)應(yīng)基于自身發(fā)展情況,選擇出滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)需要的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。因此，要更好地推進(jìn)全面預(yù)算管理，有必要統(tǒng)一預(yù)算管理體系。各責(zé)任中心為了提高企業(yè)資源共享的效率，要對涉及的信息和數(shù)據(jù)以及其他方面內(nèi)容進(jìn)行記錄和核算。(二)靈活運(yùn)用預(yù)算編制方法當(dāng)前,K房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制方法單一。預(yù)算編制要全面結(jié)合房地產(chǎn)業(yè)的屬性特點(diǎn)，立足其自身管理特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。因?yàn)镵房地產(chǎn)公司的總成本在一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)保持著相對穩(wěn)定的態(tài)勢，與業(yè)務(wù)量的變化關(guān)系不大。因此像諸如辦公費(fèi)，保險費(fèi)，建筑物折舊預(yù)算等可以適用固定預(yù)算法。另外，K房地產(chǎn)企業(yè)屬于房地產(chǎn)行業(yè)，一般的項(xiàng)目建設(shè)周期為三年到五年，時間較長。如果公司預(yù)算編制只以年度預(yù)算編制，就很難有效地跟上項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)程。而且，項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險也相對較高，容易受到政策、企業(yè)資源，經(jīng)營戰(zhàn)略方向調(diào)整等多因素的干擾。采用滾動預(yù)算法，不僅可以有效跟蹤工程建設(shè)進(jìn)度，迅速發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)風(fēng)險，而且可以隨著時間的變化不斷調(diào)整修改預(yù)算，更符合實(shí)際情況，也可以更好地實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)目標(biāo)。(三)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度公司年度預(yù)算批復(fù)后，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的相應(yīng)單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算指標(biāo)分項(xiàng)分解，確保預(yù)算指標(biāo)在各預(yù)算管理部門實(shí)現(xiàn)。預(yù)算編制進(jìn)度可以通過顏色指示燈更好地定位相應(yīng)的責(zé)任崗和責(zé)任人。實(shí)施過程中,按照項(xiàng)目的進(jìn)展情況與已經(jīng)發(fā)生的營業(yè)收入、成本和工作進(jìn)度和預(yù)算的情況相比較,判斷未來可能發(fā)生的變化,項(xiàng)目開發(fā)的最終狀態(tài)用動態(tài)形式表明,方便提前采取行動。此外，還可以構(gòu)建起項(xiàng)目跟投機(jī)制，將項(xiàng)目收益與每個項(xiàng)目員工的業(yè)績直接掛鉤。這樣可以不斷激勵員工，完全調(diào)動核心團(tuán)隊(duì)的積極性，提高項(xiàng)目運(yùn)營質(zhì)量[[][]楊莉.淺談房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理[J].納稅,2019,13(24):241-242.(四)建立預(yù)算平衡考核體系目前K房地產(chǎn)公司的考核方法是預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)的比較，這種方法過于死板，不能有效地提高企業(yè)人員的參與度和積極性，實(shí)施效果下降。因此，將平衡計(jì)分卡的概念引入到K房地產(chǎn)企業(yè)的考核當(dāng)中，對全面預(yù)算從四個層面進(jìn)行考核，以改善傳統(tǒng)績效評估的不足[[][]Kaplan,Johnson.DidKaplanandJohnsongetitrigManagementAccountingResearch,2008:235-23.1、財(cái)務(wù)維度K房地產(chǎn)企業(yè)更加注重財(cái)務(wù)和現(xiàn)金流動指標(biāo)，主要通過提高營業(yè)收入、提升經(jīng)營效率來達(dá)到企業(yè)目標(biāo)。因此，公司在注重市場份額提高和成本降低的同時，也要注重自身的風(fēng)險管理能力、新項(xiàng)目的收益和應(yīng)收賬款的回收。2、顧客維度通過對市場占有份額的分析，可以更好走近用戶、更好了解用戶，確實(shí)用戶滿意度和忠誠度等方面的重要信息。當(dāng)下，K房地產(chǎn)公司的主要目標(biāo)是提高用戶滿意度水平，為公司長遠(yuǎn)發(fā)展打下更加夯實(shí)的用戶基礎(chǔ)，擴(kuò)大市場份額。這也有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的品牌形象，通過發(fā)展一些公益項(xiàng)目，加深用戶對公司整體的了解，漸漸獲得市場認(rèn)同。3、內(nèi)部流程維度內(nèi)部管理程序包括公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，是為了更好地實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資源配置，提高資源利用效率，加強(qiáng)質(zhì)量管理，提高用戶體驗(yàn)感，夯實(shí)用戶基礎(chǔ)。對K房地產(chǎn)公司來說，產(chǎn)品合格率、返修率在一定程度上體現(xiàn)了項(xiàng)目的質(zhì)量。通過對公司內(nèi)部程序的探索，可以使公司更好地理解自身的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)和改善建設(shè)中的不足。4、學(xué)習(xí)與成長維度這個角度是從公司的后續(xù)發(fā)展中分析的。通過對房地產(chǎn)行業(yè)的分析，我們可以了解到公司的整體創(chuàng)新能力水平，這可以通過公司對新技術(shù)和程序的培訓(xùn)和使用投入來評價。因此，通過這方面的分析，可以使公司更好地理解自身的技術(shù)創(chuàng)新水準(zhǔn)，推動公司的發(fā)展。通過對K房地產(chǎn)企業(yè)4個方面的剖析，設(shè)計(jì)出了以平衡記分卡為基礎(chǔ)依托的全面預(yù)算目標(biāo)體系，如表5-1所示:表5-1全面預(yù)算目標(biāo)體系上表只是為K房地產(chǎn)公司制作了相對簡單的考核評估體系，對各個部門要結(jié)合自己的實(shí)際情況進(jìn)行具體詳細(xì)分析，然后敲定更科學(xué)的考核評估指標(biāo)。結(jié)合平衡記分卡，在完善現(xiàn)有預(yù)算體系的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行可行性。六、總結(jié)全面預(yù)算管理作為當(dāng)下各個企業(yè)管理發(fā)展的重要手段之一,無疑是企業(yè)能夠獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的重要工具。由于房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)投資大、開發(fā)時間長等鮮明特點(diǎn),故如何利用好預(yù)算管理這個