會計核算與財務(wù)報表分析指南

會計核算與財務(wù)報表分析指南TOC\o"1-2"\h\u27661第一章總論 2182041.1會計核算概述 2248761.2財務(wù)報表分析概述 25742第二章會計核算基本原理與方法 373662.1會計基本假設(shè)與原則 3179452.2會計要素與會計等式 3186842.3會計科目與賬戶設(shè)置 4266072.4記賬方法與會計分錄 426540第三章財務(wù)報表概述與編制 462453.1財務(wù)報表的概念與作用 4259503.2財務(wù)報表的種類與編制要求 5215603.2.1財務(wù)報表的種類 5278463.2.2財務(wù)報表的編制要求 51223.3財務(wù)報表編制的基本步驟 5182293.4財務(wù)報表編制的注意事項(xiàng) 624496第四章資產(chǎn)負(fù)債表分析 6147624.1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 6177014.2資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的分析 629234.3資產(chǎn)負(fù)債表的比率分析 781014.4資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢分析 72627第五章利潤表分析 7325685.1利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 7168595.2利潤表主要項(xiàng)目的分析 855315.3利潤表的比率分析 817455.4利潤表的趨勢分析 828544第六章現(xiàn)金流量表分析 9152156.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 9217316.2現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的分析 990096.3現(xiàn)金流量表的比率分析 10289186.4現(xiàn)金流量表的趨勢分析 10901第七章所有者權(quán)益變動表分析 1098397.1所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 108637.2所有者權(quán)益變動表主要項(xiàng)目的分析 11233537.3所有者權(quán)益變動表的比率分析 1122007.4所有者權(quán)益變動表的趨勢分析 117908第八章財務(wù)報表附注分析 1223618.1財務(wù)報表附注的概念與作用 12269408.2財務(wù)報表附注的主要內(nèi)容 12143648.3財務(wù)報表附注的分析方法 12232818.4財務(wù)報表附注的注意事項(xiàng) 1328550第九章財務(wù)報表綜合分析 13307809.1財務(wù)報表綜合分析的方法 1345219.2財務(wù)報表綜合分析的主要指標(biāo) 13219849.3財務(wù)報表綜合分析的步驟 1356869.4財務(wù)報表綜合分析的注意事項(xiàng) 1413046第十章會計核算與財務(wù)報表分析的應(yīng)用 143004410.1企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用 14369010.2企業(yè)外部決策中的應(yīng)用 152557910.3財務(wù)報表分析在企業(yè)并購中的應(yīng)用 153202210.4財務(wù)報表分析在投資決策中的應(yīng)用 15第一章總論1.1會計核算概述會計核算作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄、計算和反映的過程。其目的在于為企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)人等各方提供真實(shí)、完整、可靠的財務(wù)信息，以便于他們做出科學(xué)的決策。會計核算主要包括以下內(nèi)容：（1）確認(rèn)和計量：對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，按照會計準(zhǔn)則和制度對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計量，確定資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等要素的金額。（2）記錄和報告：將確認(rèn)和計量的結(jié)果記錄在會計賬簿中，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制會計報表，向有關(guān)方面報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）內(nèi)部控制：建立健全內(nèi)部控制制度，保證會計信息的真實(shí)性、完整性和合法性。（4）分析和評價：根據(jù)會計核算結(jié)果，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析和評價，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。1.2財務(wù)報表分析概述財務(wù)報表分析是對企業(yè)財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，揭示企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的內(nèi)在聯(lián)系，從而為企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)人等各方提供決策依據(jù)的一種方法。財務(wù)報表分析主要包括以下內(nèi)容：（1）財務(wù)比率分析：通過計算和比較財務(wù)比率，評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、運(yùn)營能力和成長能力等。（2）趨勢分析：對企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析，預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。（3）結(jié)構(gòu)分析：分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成，以及收入、費(fèi)用和利潤的構(gòu)成，揭示企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。（4）現(xiàn)金流量分析：分析企業(yè)的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)的現(xiàn)金來源和去向，評價企業(yè)的現(xiàn)金流動性和財務(wù)風(fēng)險。（5）綜合分析：將財務(wù)報表分析與其他分析方法相結(jié)合，如行業(yè)分析、宏觀經(jīng)濟(jì)分析等，對企業(yè)進(jìn)行全面、綜合的評價。通過對財務(wù)報表的分析，可以揭示企業(yè)存在的問題和潛在的風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力支持。同時財務(wù)報表分析也有助于提高企業(yè)透明度，維護(hù)投資者和債權(quán)人的利益。第二章會計核算基本原理與方法2.1會計基本假設(shè)與原則會計基本假設(shè)是會計處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，主要包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四個方面。會計主體假設(shè)明確了會計信息的歸屬，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)保證了會計信息的連續(xù)性，會計分期假設(shè)便于分期反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，貨幣計量假設(shè)則規(guī)定了會計信息的計量單位。會計原則是會計處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本規(guī)則，主要包括權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本原則、一致性原則、實(shí)際成本原則、謹(jǐn)慎性原則等。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)在收入實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用發(fā)生時確認(rèn)，歷史成本原則強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)和負(fù)債的計量應(yīng)以交易時的實(shí)際成本為基礎(chǔ)，一致性原則要求企業(yè)會計政策和方法在一定時期內(nèi)保持穩(wěn)定，實(shí)際成本原則要求企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負(fù)債的計量基礎(chǔ)，謹(jǐn)慎性原則則要求企業(yè)在面臨不確定因素時，應(yīng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。2.2會計要素與會計等式會計要素是會計反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等五個方面。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，負(fù)債是企業(yè)因過去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)，所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，費(fèi)用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。會計等式是反映會計要素之間關(guān)系的等式，包括資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益、收入費(fèi)用=利潤等。會計等式是會計核算的基礎(chǔ)，通過會計等式，可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.3會計科目與賬戶設(shè)置會計科目是對會計要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是會計分錄和財務(wù)報表的基礎(chǔ)。會計科目按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類等。會計科目設(shè)置應(yīng)遵循實(shí)用性、系統(tǒng)性和穩(wěn)定性原則。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用于分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。賬戶分為借方和貸方，借方登記資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少、所有者權(quán)益的減少、收入的減少、費(fèi)用的增加，貸方登記資產(chǎn)的減少、負(fù)債的增加、所有者權(quán)益的增加、收入的增加、費(fèi)用的減少。2.4記賬方法與會計分錄記賬方法是指會計對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄的方法，包括借貸記賬法、增減記賬法等。借貸記賬法是目前我國企業(yè)普遍采用的記賬方法，其核心是“借貸相等”原則。會計分錄是會計對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄的載體，包括借貸方向、會計科目、金額等要素。會計分錄的編制應(yīng)遵循以下步驟：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目，確定借貸方向和金額，編制會計分錄。通過會計分錄，可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第三章財務(wù)報表概述與編制3.1財務(wù)報表的概念與作用財務(wù)報表是指企業(yè)按照一定的會計準(zhǔn)則和規(guī)定，對一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行系統(tǒng)、全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映的一種報告文件。財務(wù)報表是企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者了解企業(yè)財務(wù)狀況、評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展的重要依據(jù)。財務(wù)報表的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）反映企業(yè)財務(wù)狀況，為決策提供依據(jù)；（2）評估企業(yè)經(jīng)營成果，揭示企業(yè)盈利能力；（3）分析企業(yè)現(xiàn)金流量，預(yù)測企業(yè)償債能力；（4）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效益；（5）滿足外部利益相關(guān)者的信息需求。3.2財務(wù)報表的種類與編制要求3.2.1財務(wù)報表的種類財務(wù)報表主要包括以下幾種：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)一定時期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的靜態(tài)財務(wù)狀況；（2）利潤表：反映企業(yè)一定時期內(nèi)收入、費(fèi)用和利潤的動態(tài)經(jīng)營成果；（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出及凈流量的現(xiàn)金流量情況；（4）所有者權(quán)益變動表：反映企業(yè)一定時期內(nèi)所有者權(quán)益的變動情況；（5）附注：對財務(wù)報表中的主要內(nèi)容、重要事項(xiàng)進(jìn)行解釋和說明。3.2.2財務(wù)報表的編制要求（1）真實(shí)性：財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；（2）準(zhǔn)確性：財務(wù)報表數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，不得有誤導(dǎo)性陳述；（3）完整性：財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財務(wù)信息，不得遺漏重要事項(xiàng)；（4）規(guī)范性：財務(wù)報表的編制應(yīng)當(dāng)遵循國家統(tǒng)一的會計制度和準(zhǔn)則；（5）及時性：財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)及時編制，以滿足內(nèi)外部利益相關(guān)者的信息需求。3.3財務(wù)報表編制的基本步驟（1）收集和整理財務(wù)數(shù)據(jù)：根據(jù)會計憑證、賬簿等原始資料，收集企業(yè)一定時期的財務(wù)數(shù)據(jù)；（2）編制財務(wù)報表草稿：根據(jù)收集到的財務(wù)數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表的草稿；（3）核對財務(wù)報表數(shù)據(jù)：對財務(wù)報表草稿進(jìn)行核對，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（4）審核財務(wù)報表：對財務(wù)報表進(jìn)行審核，保證報表符合國家統(tǒng)一的會計制度和準(zhǔn)則；（5）編制附注和報表說明：對財務(wù)報表中的主要內(nèi)容、重要事項(xiàng)進(jìn)行解釋和說明；（6）報告財務(wù)報表：將編制完成的財務(wù)報表提交給企業(yè)內(nèi)部管理和外部利益相關(guān)者。3.4財務(wù)報表編制的注意事項(xiàng)（1）嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則和制度，保證報表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（2）注意報表之間的勾稽關(guān)系，保持報表之間的邏輯一致性；（3）關(guān)注企業(yè)特定業(yè)務(wù)和行業(yè)特點(diǎn)，準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)狀況；（4）對重要事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明，提高報表的可讀性；（5）及時調(diào)整和更新報表數(shù)據(jù)，反映企業(yè)最新財務(wù)狀況；（6）加強(qiáng)內(nèi)部審計，保證財務(wù)報表編制的合規(guī)性。第四章資產(chǎn)負(fù)債表分析4.1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況的報表，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大部分。其結(jié)構(gòu)分為左右兩欄，左欄為資產(chǎn)，右欄為負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)部分包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等；長期投資主要包括長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資等；固定資產(chǎn)主要包括房屋、設(shè)備、土地等；無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；其他資產(chǎn)主要包括遞延所得稅資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等。負(fù)債部分包括流動負(fù)債、長期負(fù)債和遞延所得稅負(fù)債。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等；長期負(fù)債主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等；遞延所得稅負(fù)債主要是指因稅收政策變動導(dǎo)致的未來應(yīng)交稅款的增加。所有者權(quán)益部分主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。4.2資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的分析在分析資產(chǎn)負(fù)債表時，需關(guān)注以下主要項(xiàng)目：（1）貨幣資金：分析企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，判斷企業(yè)償債能力。（2）應(yīng)收賬款：分析企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，評估企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果。（3）存貨：分析企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率，了解企業(yè)存貨管理情況。（4）固定資產(chǎn)：分析企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)和折舊政策，評估企業(yè)固定資產(chǎn)利用效率。（5）負(fù)債：分析企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)，判斷企業(yè)償債壓力。（6）所有者權(quán)益：分析企業(yè)所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。4.3資產(chǎn)負(fù)債表的比率分析資產(chǎn)負(fù)債表的比率分析主要包括以下幾方面：（1）流動比率：反映企業(yè)短期償債能力。（2）速動比率：剔除存貨后，反映企業(yè)短期償債能力。（3）資產(chǎn)負(fù)債率：反映企業(yè)負(fù)債占總資產(chǎn)的比例，評估企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。（4）產(chǎn)權(quán)比率：反映企業(yè)所有者權(quán)益占總資產(chǎn)的比例，評估企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。（5）有形凈值比率：反映企業(yè)有形資產(chǎn)凈值占總資產(chǎn)的比例，評估企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。4.4資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢分析資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢分析主要包括以下幾方面：（1）總資產(chǎn)趨勢：觀察企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模的變化，了解企業(yè)資產(chǎn)擴(kuò)張情況。（2）流動資產(chǎn)趨勢：觀察企業(yè)流動資產(chǎn)規(guī)模的變化，分析企業(yè)短期償債能力的變化。（3）固定資產(chǎn)趨勢：觀察企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模的變化，了解企業(yè)投資規(guī)模及固定資產(chǎn)利用效率。（4）負(fù)債趨勢：觀察企業(yè)負(fù)債規(guī)模的變化，分析企業(yè)償債壓力的變化。（5）所有者權(quán)益趨勢：觀察企業(yè)所有者權(quán)益規(guī)模的變化，了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化。第五章利潤表分析5.1利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤表是財務(wù)報表中的重要組成部分，它反映了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤表的結(jié)構(gòu)通常分為兩部分：收入和費(fèi)用。收入包括營業(yè)收入、投資收益等，費(fèi)用包括營業(yè)成本、稅金及凈利潤等。利潤表的內(nèi)容主要涵蓋以下幾方面：（1）營業(yè)收入：反映企業(yè)在一定會計期間的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（2）營業(yè)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，反映企業(yè)在一定會計期間的營業(yè)支出。（3）稅金及凈利潤：反映企業(yè)應(yīng)繳納的稅金及實(shí)現(xiàn)的凈利潤。（4）利潤分配：反映企業(yè)對凈利潤的分配情況，包括提取盈余公積金、向投資者分配利潤等。5.2利潤表主要項(xiàng)目的分析對利潤表主要項(xiàng)目的分析，有助于了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和盈利能力。以下是對利潤表主要項(xiàng)目的分析：（1）營業(yè)收入：分析企業(yè)營業(yè)收入的構(gòu)成、增長趨勢和季節(jié)性特點(diǎn)，以評估企業(yè)主營業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r。（2）營業(yè)成本：分析企業(yè)營業(yè)成本的變化趨勢，與營業(yè)收入進(jìn)行對比，以判斷企業(yè)的盈利水平。（3）稅金及凈利潤：分析企業(yè)稅金及凈利潤的變化，了解企業(yè)的稅收政策和盈利能力。（4）利潤分配：分析企業(yè)利潤分配政策，評估企業(yè)對投資者的回報能力。5.3利潤表的比率分析利潤表的比率分析有助于評估企業(yè)的盈利能力、營運(yùn)能力和財務(wù)狀況。以下是一些常見的利潤表比率：（1）毛利率：反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)盈利能力，計算公式為（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入。（2）凈利潤率：反映企業(yè)凈利潤占營業(yè)收入的比例，計算公式為凈利潤/營業(yè)收入。（3）營業(yè)利潤率：反映企業(yè)營業(yè)利潤占營業(yè)收入的比例，計算公式為營業(yè)利潤/營業(yè)收入。（4）資產(chǎn)收益率：反映企業(yè)凈利潤占總資產(chǎn)的比例，計算公式為凈利潤/總資產(chǎn)。5.4利潤表的趨勢分析利潤表的趨勢分析有助于了解企業(yè)長期經(jīng)營狀況的變化。以下是對利潤表趨勢分析的幾個方面：（1）營業(yè)收入和營業(yè)成本的變化趨勢：分析企業(yè)收入和成本的增長速度，判斷企業(yè)的市場競爭力和成本控制能力。（2）凈利潤的變化趨勢：觀察企業(yè)凈利潤的波動，了解企業(yè)的盈利穩(wěn)定性。（3）利潤分配的變化趨勢：分析企業(yè)利潤分配政策的變化，評估企業(yè)對投資者的回報能力。（4）財務(wù)比率的變化趨勢：通過對比不同時期的財務(wù)比率，了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動。第六章現(xiàn)金流量表分析6.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的重要組成部分，主要反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為三個部分：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：反映企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。（2）投資活動現(xiàn)金流量：反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。主要包括收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，投資支付的現(xiàn)金等。（3）籌資活動現(xiàn)金流量：反映企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等。6.2現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的分析現(xiàn)金流量表的分析主要從以下幾個方面進(jìn)行：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析：關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。分析這些項(xiàng)目的變動原因，評估企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金回收情況。（2）投資活動現(xiàn)金流量分析：關(guān)注企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流入和流出，如收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金等。分析投資活動的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)的投資收益和投資風(fēng)險。（3）籌資活動現(xiàn)金流量分析：關(guān)注企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流入和流出，如吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金等。分析籌資活動的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)的籌資能力和償債壓力。6.3現(xiàn)金流量表的比率分析現(xiàn)金流量表的比率分析主要包括以下幾個指標(biāo)：（1）現(xiàn)金流量比率：反映企業(yè)現(xiàn)金流量與銷售收入的關(guān)系，計算公式為：現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/銷售收入。（2）現(xiàn)金流量回報率：反映企業(yè)現(xiàn)金流量與凈利潤的關(guān)系，計算公式為：現(xiàn)金流量回報率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/凈利潤。（3）現(xiàn)金流量債務(wù)覆蓋率：反映企業(yè)現(xiàn)金流量與債務(wù)的關(guān)系，計算公式為：現(xiàn)金流量債務(wù)覆蓋率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/應(yīng)付債務(wù)。6.4現(xiàn)金流量表的趨勢分析現(xiàn)金流量表的趨勢分析主要從以下幾個方面進(jìn)行：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量趨勢分析：通過對比不同時期的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額，了解企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量變動趨勢，評估企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金回收情況。（2）投資活動現(xiàn)金流量趨勢分析：通過對比不同時期的投資活動現(xiàn)金流量，了解企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流入和流出情況，評估企業(yè)的投資收益和投資風(fēng)險。（3）籌資活動現(xiàn)金流量趨勢分析：通過對比不同時期的籌資活動現(xiàn)金流量，了解企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流入和流出情況，評估企業(yè)的籌資能力和償債壓力。第七章所有者權(quán)益變動表分析7.1所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容所有者權(quán)益變動表是財務(wù)報表的重要組成部分，它反映了企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所有者權(quán)益的變動情況。該表的結(jié)構(gòu)主要包括以下幾個部分：（1）年初所有者權(quán)益總額：指企業(yè)在會計年度開始時所有者權(quán)益的總額。（2）本年所有者權(quán)益變動：包括以下項(xiàng)目：a.其他綜合收益：反映企業(yè)非經(jīng)營性收益和損失對所有者權(quán)益的影響。b.所有者投入和減少的資本：包括投資者投入資本、企業(yè)減資、資本公積轉(zhuǎn)增資本等。c.利潤分配：包括提取盈余公積、分配現(xiàn)金股利等。d.其他變動：如企業(yè)合并、資產(chǎn)評估增值等。（3）年末所有者權(quán)益總額：指企業(yè)在會計年度結(jié)束時所有者權(quán)益的總額。7.2所有者權(quán)益變動表主要項(xiàng)目的分析以下是對所有者權(quán)益變動表主要項(xiàng)目的分析：（1）其他綜合收益：分析其他綜合收益的構(gòu)成，如投資收益、非經(jīng)營性資產(chǎn)減值損失等，了解企業(yè)非經(jīng)營性收益和損失對所有者權(quán)益的影響。（2）所有者投入和減少的資本：分析投資者投入資本的來源和用途，以及企業(yè)減資的原因，了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化。（3）利潤分配：分析企業(yè)利潤分配政策，如提取盈余公積、分配現(xiàn)金股利等，評價企業(yè)的分紅能力和股東回報。（4）其他變動：分析企業(yè)合并、資產(chǎn)評估增值等對所有者權(quán)益的影響，了解企業(yè)重大事項(xiàng)對所有者權(quán)益的影響。7.3所有者權(quán)益變動表的比率分析以下是對所有者權(quán)益變動表的比率分析：（1）所有者權(quán)益增長率：反映企業(yè)所有者權(quán)益的增長速度，計算公式為：（年末所有者權(quán)益總額年初所有者權(quán)益總額）/年初所有者權(quán)益總額×100%。（2）資本保值增值率：反映企業(yè)資本保值增值能力，計算公式為：（年末所有者權(quán)益總額年初所有者權(quán)益總額）/年初所有者權(quán)益總額×100%。（3）盈余公積提取比率：反映企業(yè)提取盈余公積的比率，計算公式為：提取盈余公積/凈利潤×100%。（4）現(xiàn)金股利支付比率：反映企業(yè)現(xiàn)金股利支付的比率，計算公式為：現(xiàn)金股利支付/凈利潤×100%。7.4所有者權(quán)益變動表的趨勢分析對所有者權(quán)益變動表的趨勢分析，可以從以下幾個方面進(jìn)行：（1）分析所有者權(quán)益總額的變化趨勢，了解企業(yè)所有者權(quán)益的整體增長情況。（2）分析各項(xiàng)目變動對所有者權(quán)益總額的影響，了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、利潤分配等方面的變化趨勢。（3）結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)特點(diǎn)，評價企業(yè)所有者權(quán)益變動趨勢的合理性。（4）通過對比不同會計期間的所有者權(quán)益變動情況，分析企業(yè)所有者權(quán)益變動的穩(wěn)定性。第八章財務(wù)報表附注分析8.1財務(wù)報表附注的概念與作用財務(wù)報表附注作為財務(wù)報表的重要組成部分，是對財務(wù)報表主表的補(bǔ)充和說明。它以文字形式提供會計政策、會計估計變更、報表重要項(xiàng)目的詳細(xì)說明以及未在主表中披露的其他重要信息。財務(wù)報表附注的作用主要體現(xiàn)在：幫助報表使用者更全面、深入地理解財務(wù)報表數(shù)據(jù)；提高財務(wù)報表的可讀性和透明度；揭示企業(yè)潛在的風(fēng)險和機(jī)會。8.2財務(wù)報表附注的主要內(nèi)容財務(wù)報表附注主要包括以下內(nèi)容：（1）會計政策、會計估計變更和會計差錯更正；（2）報表重要項(xiàng)目的詳細(xì)說明，如應(yīng)收賬款、存貨、投資性房地產(chǎn)等；（3）企業(yè)合并、分立、重組等重大事項(xiàng)；（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；（5）或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)；（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；（7）其他需要說明的重要事項(xiàng)。8.3財務(wù)報表附注的分析方法財務(wù)報表附注的分析方法主要包括以下幾種：（1）對比分析法：將本期財務(wù)報表附注與前期進(jìn)行比較，分析企業(yè)的變化趨勢；（2）結(jié)構(gòu)分析法：對財務(wù)報表附注中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，了解企業(yè)的財務(wù)狀況；（3）因素分析法：分析影響企業(yè)財務(wù)狀況的各種因素，如行業(yè)政策、市場環(huán)境等；（4）比率分析法：運(yùn)用財務(wù)比率，分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。8.4財務(wù)報表附注的注意事項(xiàng)在分析財務(wù)報表附注時，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）關(guān)注會計政策、會計估計變更對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的影響；（2）重視關(guān)聯(lián)方交易對企業(yè)財務(wù)狀況的影響；（3）關(guān)注或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)可能對企業(yè)未來經(jīng)營產(chǎn)生的風(fēng)險；（4）注意資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對企業(yè)財務(wù)報表的影響；（5）結(jié)合企業(yè)具體情況，綜合分析財務(wù)報表附注中的各項(xiàng)信息。第九章財務(wù)報表綜合分析9.1財務(wù)報表綜合分析的方法財務(wù)報表綜合分析是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面、系統(tǒng)分析的過程。其主要方法包括：（1）比率分析法：通過計算財務(wù)報表中的各種比率，分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（2）趨勢分析法：對比企業(yè)不同時期的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的發(fā)展趨勢。（3）結(jié)構(gòu)分析法：分析企業(yè)財務(wù)報表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，揭示企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性。（4）因素分析法：分析影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的各種因素，找出主要矛盾。9.2財務(wù)報表綜合分析的主要指標(biāo)財務(wù)報表綜合分析的主要指標(biāo)有：（1）償債能力指標(biāo)：包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。（2）盈利能力指標(biāo)：包括凈利潤率、總資產(chǎn)收益率、每股收益等。（3）營運(yùn)能力指標(biāo)：包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。（4）發(fā)展能力指標(biāo)：包括凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)收入增長率等。9.3財務(wù)報表綜合分析的步驟財務(wù)報表綜合分析的步驟如下：（1）收集資料：收集企業(yè)財務(wù)報表、行業(yè)資料、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等相關(guān)信息。（2）編制分析報告：根據(jù)收集的資料，編制財務(wù)報表綜合分析報告。（3）分析方法選擇：根據(jù)分析目的和財務(wù)報表特點(diǎn)，選擇合適的分析方法。（4）指標(biāo)計算：根據(jù)選定的分析方法，計算各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)。（5）分析結(jié)論：結(jié)合各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)，分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（6）提出建議：針對分析中發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)措施和建議。9.4財務(wù)報表綜合分析的注意事項(xiàng)在進(jìn)行財務(wù)報表綜合分析時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）全面分析：分析時應(yīng)充分考慮企業(yè)各個方面的情況，避免片面看待問題。（2）動態(tài)分析：關(guān)注企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化，把握發(fā)展趨勢。（3）行業(yè)對比：將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行對比，找出差距。（4）歷史對比：對比企業(yè)不同歷史時期的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析其變化趨勢。（5）謹(jǐn)慎性原則：在分析過程中，遵循謹(jǐn)慎性原則，避免高估企業(yè)的財務(wù)狀況。（6）注意風(fēng)險：關(guān)注企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，分析