做賬實(shí)操-農(nóng)業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-農(nóng)業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄一、在建生物資產(chǎn)賬務(wù)處理（一）幼畜及育肥畜A、分群核算1.外購(gòu)的幼畜（禽）或育肥畜（禽）借：幼畜及育肥畜（按購(gòu)買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于購(gòu)買幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等2.自繁幼畜（禽）借：幼畜及育肥畜（按實(shí)際成本）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本3.發(fā)生飼料費(fèi)用時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：銀行存款/原材料等期末，結(jié)轉(zhuǎn)各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的飼養(yǎng)費(fèi)用借：幼畜及育肥畜（按結(jié)轉(zhuǎn)金額）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）轉(zhuǎn)群借：幼畜及育肥畜（××群別）貸：幼畜及育肥畜（××群別）5.產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)借：固定資產(chǎn)清理生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面余額）借：幼畜及育肥畜（按淘汰時(shí)的賬面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)清理6.幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按其賬面價(jià)值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：幼畜及育肥畜（按賬面余額）7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）對(duì)外銷售，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜（禽）或育肥畜（禽）的實(shí)際成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本）貸：幼畜及育肥畜8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按其賬面價(jià)值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：幼畜及育肥畜（按賬面余額）待查明原因后，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（場(chǎng)長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的損失，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘余價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害等非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的損失，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。B、混合核算1.畜（禽）本身的價(jià)值及其飼養(yǎng)費(fèi)用，均通過(guò)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目核算。購(gòu)進(jìn)畜（禽）時(shí)，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：銀行存款等2.投入飼料時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：銀行存款/原材料等3.幼畜（禽）或育肥畜（禽）轉(zhuǎn)分群核算借：幼畜及育肥畜（××群別）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本4.產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)借：固定資產(chǎn)清理生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面余額）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（按淘汰時(shí)的賬面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)清理5.幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面價(jià)值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（按賬面余額）6.幼畜（禽）或育肥畜（禽）對(duì)外銷售，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜（禽）或育肥畜（禽）的實(shí)際成本時(shí)借：幼畜及育肥蓄貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本）貸：幼畜及育肥畜（二）生物性在建工程1.自行營(yíng)造的生物性在建工程，投入成本時(shí)借：生物性在建工程（按發(fā)生的實(shí)際成本）貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付工資等2.由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)營(yíng)造的生物性在建工程成本借：生物性在建工程（其他支出）貸：生物性在建工程如為非正常原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，或生物性在建工程全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：生物性在建工程3.企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了，對(duì)生物性在建工程進(jìn)行全面檢查。如果由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因造成生物性在建工程的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提生物性在建工程減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的生物性在建工程減值準(zhǔn)備[原辦法為“營(yíng)業(yè)外支出”]貸：生物性在建工程減值準(zhǔn)備3.生物性在建工程達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按生物性在建工程賬面價(jià)值）生物性在建工程減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的生物性在建工程減值準(zhǔn)備）貸：生物性在建工程（按其賬面余額）二、成熟生物資產(chǎn)賬務(wù)處理1.購(gòu)入的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于購(gòu)買成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等2.按月計(jì)提的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本等貸：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊3.企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了，對(duì)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如果由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4.成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本等貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資5.成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤盈時(shí)（新準(zhǔn)則計(jì)入前期差錯(cuò)處理，調(diào)整以前年度損益調(diào)整）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(按同類成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格)貸：以前年度損益調(diào)整成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按其賬面價(jià)值）生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失其他應(yīng)收款（追究應(yīng)負(fù)擔(dān)責(zé)任部分收款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.因死亡、出售、毀損等原因減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（按減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值）生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失/銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理三、消耗性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理1.郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)耗用的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：原材料、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款等2.消耗性林木資產(chǎn)郁閉成林時(shí)借：消耗性林木資產(chǎn)（按其賬面余額）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本3.郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等4.郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)明確其生產(chǎn)性特點(diǎn)，轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按其賬面價(jià)值）消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：消耗性林木資產(chǎn)（按其賬面余額）5.將郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)借：消耗性林木資產(chǎn)（按公益林的賬面余額）貸：公益林（按公益林的賬面余額）借：公益林基金貸：資本公積6.消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（按其賬面價(jià)值）消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：消耗性林木資產(chǎn)（按其賬面余額）7.期末，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算出消耗性林木資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于其成本的，按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備貸：消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備四、農(nóng)產(chǎn)品賬務(wù)處理1.收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：農(nóng)產(chǎn)品（按其實(shí)際成本）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本2.將農(nóng)產(chǎn)品出售借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按選定的發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定的實(shí)際成本）貸：農(nóng)產(chǎn)品不通過(guò)入庫(kù)直接銷售的鮮活產(chǎn)品借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（按實(shí)際成本）3.清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤盈借：農(nóng)產(chǎn)品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品盤盈，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘余價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款/銀行存款等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害等非常損失的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4.期末，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算出農(nóng)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值是否低于其成本，按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備五、公益林相關(guān)賬務(wù)處理（企業(yè)所擁有的公益林不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）1.郁閉成林前公益林耗用的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：原材料、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款等2.公益林郁閉成林時(shí)借：公益林（按其賬面余額）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本借：專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積等貸：公益林基金（所有者權(quán)益科目）3.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等期末，借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4.郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按其賬面余額）貸：公益林借：公益林基金貸：資本公積5.郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)借：消耗性林木資產(chǎn)（按公益林的賬面余額）貸：公益林借：公益林基金貸：資本公積6.因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)借：公益林基金貸：公益林?會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、