建筑施工企業(yè)會計賬務(wù)處理實例

建筑公司賬務(wù)處理案例

注冊建筑工程公司流程：

1、工商核名

領(lǐng)取《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，填寫準(zhǔn)備好的有關(guān)建班工程的公司流程，工商局名稱審核通過后，可領(lǐng)取《企業(yè)名稱預(yù)先

核準(zhǔn)通知書》。

2.辦理鱉記

準(zhǔn)備各項注冊公司材料,如建筑工程公司的經(jīng)營范圍、注冊地址、公司章程等，提交工商進(jìn)行審核，審核通過后就可以領(lǐng)取營

業(yè)執(zhí)照了.

3、公司刻章

營業(yè)執(zhí)照辦理好之后，到工商局指定的刻章地點刻公章、法人章、財務(wù)章和數(shù)電票章.

4、銀行開戶

帶上公司全套阜，營業(yè)執(zhí)照正副本以及法人身份證原件，至銀行開立基本戶銀行在受理企業(yè)開戶申請后，向銀行報送企業(yè)開戶

申請資料并為企業(yè)設(shè)立基本賬戶.

5、核定稅種

需提供財另信息以及法人身份證信息，核定稅種.

6、數(shù)電票申領(lǐng)

根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要購買數(shù)電票，若公司需要開增值稅專用數(shù)電票，還需申請TS納稅人資格.

財務(wù)費(fèi)用報銷流程

1、負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理工作，編制公司的各項財務(wù)收支計劃；審核各項資金使用和費(fèi)用開

支；收回售樓款，清理催L攵應(yīng)收款項；辦理日?，F(xiàn)金收付，費(fèi)用報銷，稅費(fèi)交納，銀行票據(jù)

結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、

協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2、負(fù)責(zé)公司會計核算工作，遵守國家頒布的會計準(zhǔn)則、財經(jīng)法規(guī)、按照會計制度進(jìn)行會計

核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細(xì)帳、

分類帳、輔助帳及時記帳、結(jié)帳、對帳、做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實相符、帳表相符、

帳證相符；管理好會計檔案。

3、負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理,設(shè)置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控

制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供

資料；按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項，配合工程部等部門做好工程，材料

設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程次算；完善各項成本輔助帳的設(shè)置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4、建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會計核算資料，統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活

動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5、配合公司內(nèi)部審計。

根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財務(wù)管理，特制定本制度。

第一章資金審批制度

1、總則

⑴公司3000元以上的款項的支付，須經(jīng)公司董事長簽字批準(zhǔn)。如董事長不在公司,3000

元以下可以由經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。

⑵財務(wù)專用章，公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由法定代表人指定專人負(fù)責(zé)保

管，財務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的

使用情況進(jìn)行登記（外單位用本公司印章需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意并提供經(jīng)辦人復(fù)印件）O

⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，

需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的須與收款相符.如收款人因特殊情況

需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)。

⑸往來款的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須經(jīng)公司董事會研究批準(zhǔn)。

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司董事會研究批準(zhǔn)。

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證，如遇特殊情況須

經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2、施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付，其程序按以下"施工工程專用款支付審批工作流程”

執(zhí)行

⑴承包單位提出付款申請，并填寫工程支付審批表。

⑵財務(wù)部審核后，報公司經(jīng)理、董事長審批。

(3)公司經(jīng)理、董事長審批同意后，財務(wù)對夕M寸款。工程款的審批應(yīng)按以上流程依次進(jìn)行，不

得空缺事后補(bǔ)簽。如對已簽部分有異議的可與相關(guān)人員溝通，有分歧的報領(lǐng)導(dǎo)解決，禁止壓

單行為。

3、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報銷，須經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支。

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司董事長批準(zhǔn)。

4、公司差旅費(fèi)開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼。

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由經(jīng)理決定選用交通工具。

⑶公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行。

A房租標(biāo)準(zhǔn)：TS職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為60元/日。

B出差補(bǔ)貼：市內(nèi)補(bǔ)貼每人20元/日,市外補(bǔ)貼每人25元/日。

C職工出差來回車費(fèi)實報實銷，出租車不在報銷范圍內(nèi)。

D駕駛員出差補(bǔ)貼按每天30元計算。

⑷實際報銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或芍隊經(jīng)理說明原因，經(jīng)公司董事長審

批后支付.

5、車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)帳的方式

結(jié)算。

⑵公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)帳登記使用。

6、辦公費(fèi)用，會議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度。

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購，管理。

⑵辦公室財產(chǎn)臺帳為財務(wù)部附設(shè)帳冊。

⑶公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報懂

事長批準(zhǔn)，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排。

⑷有關(guān)工資、獎金、福利費(fèi)等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)懂事長

批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。

7、行政費(fèi)用報銷制度

⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費(fèi)，向個人支付的其

他款項及不夠支票起點100元的零星開支。

⑵公司職員報銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報送財

務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核后報懂事長簽字，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付。

⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實行一票一單，事前申報制，批準(zhǔn)后方可實施。

⑷凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單，

借款單留財務(wù)存底,待借款還回時財務(wù)開沖帳收據(jù)給經(jīng)辦人。

⑸支票領(lǐng)用單，借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接

支付。

⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和銀行報告，如系空白支票所造成的損

失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任。⑺其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章工程成本管理制度

1、公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、，承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均

需由董事長簽署或授權(quán)委托簽署。

2、公司工程部主要負(fù)責(zé)工手呈造價的預(yù)測及審核，工程招投標(biāo)文件的編制，工程決算的審定。

3、工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型

的設(shè)備，材料進(jìn)行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進(jìn)行市場詢價工作，建立市場價格詢

價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4、財務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時準(zhǔn)確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計

劃。

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。5、工程中間

結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月1到3日，將工程進(jìn)度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙,

施工進(jìn)度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在每月5日內(nèi)送財務(wù)部會簽。

⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料，施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來

等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6,工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)

核，財務(wù)部會簽。

⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證，合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)

及墊付的各項費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn).

⑶大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)

部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項工程決算。

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部，銷售部辦理竣工房交接驗收入

庫手續(xù)，財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財產(chǎn)管理制度

1、公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品。

⑵凡公司購入或自制的機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物

等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)。

⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低

值易耗品。

2、公司財務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算。

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。

⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備，動力設(shè)備，工具儀器等由工程部歸口管理。

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)立臺帳，登記公司財產(chǎn)的購入，

使用及庫存情況，負(fù)責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管，維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3、財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進(jìn)行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司

主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購。

⑵財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單，財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收

單，財物及采購計劃辦理報銷手續(xù)，財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺帳。

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公

司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)，一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)

歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報帳。

⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財

務(wù)部備案。

4、財產(chǎn)的清查、盤點。

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財產(chǎn)清杳盤點工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點清

置

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加。

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈，盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧，損原因，

對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任。

⑷凡已達(dá)到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況

上報公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見。

⑸凡尚未達(dá)到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上

報。屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失。屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造

成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。主管工程和財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。

目錄

一、公司簡介--------------------------------------------------------------------10

二主要稅項及稅率--------------------------------------------------------------10

三、財務(wù)制度---------------------------------------------------------------------11

四、73筆賬務(wù)處理---------------------------------------------------------------13

業(yè)務(wù)1購入鐵揪工具一批-----------------------------------------------------------13

業(yè)務(wù)2領(lǐng)用工具-------------------------------------------------------------------13

業(yè)務(wù)3報銷辦公用品---------------------------------------------------------------14

業(yè)務(wù)4支付質(zhì)量保證金-------------------------------------------------------------14

業(yè)務(wù)5支付測定費(fèi)-----------------------------------------------------------------15

業(yè)務(wù)6支付工程投標(biāo)費(fèi)-------------------------------------------------------------15

業(yè)務(wù)7支付意外保險費(fèi)-------------------------------------------------------------16

業(yè)務(wù)8繳納印花稅-----------------------------------------------------------------16

業(yè)務(wù)9撥入工程款-----------------------------------------------------------------17

業(yè)務(wù)10領(lǐng)用工程材料--------------------------------------------------------------18

業(yè)務(wù)11租用員工宿舍--------------------------------------------------------------18

業(yè)務(wù)12報銷費(fèi)用------------------------------------------------------------------19

業(yè)務(wù)13支付水電安裝費(fèi)------------------------------------------------------------20

業(yè)務(wù)14購入活動板房--------------------------------------------------------------21

業(yè)務(wù)15臨時設(shè)施建設(shè)完畢---------------------------------------------------------21

業(yè)務(wù)16領(lǐng)用低值易耗品-----------------------------------------------------------22

業(yè)務(wù)17購入鋼材-----------------------------------------------------------------23

業(yè)務(wù)18購入水泥------------------------------------------------------------------23

業(yè)務(wù)19提取備用金----------------------------------------------------------------24

業(yè)務(wù)22繳納上月各項稅款----------------------------------------------------------25

業(yè)務(wù)23辦公樓完工交付使用--------------------------------------------------------26

業(yè)務(wù)24預(yù)付工程款----------------------------------------------------------------26

業(yè)務(wù)28發(fā)放上月員工工資----------------------------------------------------------29

業(yè)務(wù)30報銷修理費(fèi)----------------------------------------------------------------30

業(yè)務(wù)31報銷材料費(fèi)----------------------------------------------------------------31

業(yè)務(wù)32領(lǐng)用鋼絲繩----------------------------------------------------------------31

業(yè)務(wù)35計提本月社會保險費(fèi)及住房公積---------------------------------------------33

業(yè)務(wù)36繳納本月社會保險費(fèi)及住房公積金-------------------------------------------33

業(yè)務(wù)40購入混凝土---------------------------------------------------------------36

業(yè)務(wù)41支付前欠貨款..................................................26

業(yè)務(wù)42購入紅磚......................................................26

業(yè)務(wù)43報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)................................................27

業(yè)務(wù)44預(yù)借差旅費(fèi)....................................................27

業(yè)務(wù)45收取員工罰款..................................................28

業(yè)務(wù)46支付工程款....................................................28

業(yè)務(wù)47收到加油票....................................................29

業(yè)務(wù)48報銷租用設(shè)備費(fèi)..............................................30.

業(yè)務(wù)49支付合同貨款定金.............................................31

業(yè)務(wù)50收到工程尾款.................................................33

業(yè)務(wù)51支付勞務(wù)費(fèi)....................................................33

業(yè)務(wù)52計提工資......................................................34

業(yè)務(wù)53攤銷低值易耗品................................................34

業(yè)務(wù)54計提借款利息.................................................35

業(yè)務(wù)55攤銷本期待攤費(fèi)用.............................................35

業(yè)務(wù)56攤銷無形資產(chǎn).................................................36

業(yè)務(wù)57計提固定資產(chǎn)折舊.............................................36

業(yè)務(wù)58結(jié)轉(zhuǎn)機(jī)械作業(yè)費(fèi)................................................37

業(yè)務(wù)59領(lǐng)用材料......................................................37

業(yè)務(wù)60結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目成本.....................................38

業(yè)務(wù)61確認(rèn)產(chǎn)業(yè)園辦公樓合同收入.....................................38

業(yè)務(wù)62結(jié)算合同價款.................................................39

業(yè)務(wù)63收到工........................................................39

業(yè)務(wù)64預(yù)繳增值稅....................................................40

業(yè)務(wù)65計提異地預(yù)繳附加稅...........................................40

業(yè)務(wù)66預(yù)繳附加稅....................................................41

業(yè)務(wù)67銀行劃扣轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)...........................................41

業(yè)務(wù)68利息收入......................................................42

業(yè)務(wù)69銀行劃扣賬戶管理費(fèi)...........................................42

業(yè)務(wù)70結(jié)轉(zhuǎn)本期未交增值稅...........................................43

業(yè)務(wù)71計提附加稅....................................................43

業(yè)務(wù)72計提本期印花稅................................................44

業(yè)務(wù)73結(jié)轉(zhuǎn)本期損益.................................................44

一、公司簡介

1、企業(yè)基本情況

公司名稱：某某建筑工程有限公司

公司地址：

主體類型：有限責(zé)任公司

公司經(jīng)營范圍；建筑工程施工、鋼結(jié)構(gòu)工程施工、建筑裝飾裝修工程施工、市政公用工程施

工、地基基礎(chǔ)工程施工、昉水工程施工、防腐保溫工程施工、園林綠化工程施工、機(jī)械設(shè)備

租賃。

2、企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置

部門負(fù)責(zé)人職堯人數(shù)

總經(jīng)辦總經(jīng)理4

—

財務(wù)經(jīng)理3

行政部人事主管2

倉管部倉庫主管2

工程部工程主管9

項目部項目主管34

二、主要稅項及稅率

1、增值稅：一般納稅人稅率9%（月）

2、城市維護(hù)建設(shè)稅：增值稅x7%（月）

3、教育費(fèi)附加：增值稅x3%（月）

4、地方教育附加：增值稅*2%（月）

5、印花稅：印花稅稅率按照最新的印花稅稅目稅率表執(zhí)行（月）。

6、企業(yè)所得稅：稅率25%。所得稅會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，公司的所得稅

按季度預(yù)繳，每年的5月底之前進(jìn)行匯繳清算。

7、個人所得稅：由單位代扣代繳。自2019年01月01日起個人所得稅計算方法采用

累計預(yù)扣法：

應(yīng)納個人所得稅稅額=本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累積預(yù)扣應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率?速算扣

除數(shù)）-累積減免稅額-累積已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累

計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在單位的任職受雇月

份數(shù)計算。

工資薪金所得稅預(yù)扣率表一（見下表）居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳使用。

個人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)累計預(yù)扣預(yù)墩應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)

1不超過36000的部分30

2超過36000元至14400沅的部分102520

3超過144000元至30000沅的部分二n16920

4超過300000元至42000沅的部分2531920

5超過420000元至66000沅的部分3052920

6超過660000元至96000譏;的部分3585920

7超過960000元的部分45181920

三、財務(wù)制度

（-）企業(yè)會計制度和其他有關(guān)規(guī)定及說明

（1）某某建筑工程有限公司為增值稅一般納稅人。

財務(wù)總監(jiān)韓琴負(fù)責(zé)公司財務(wù)全面工作，審核記賬憑證；會計宋玉負(fù)責(zé)編制記賬

憑證，登記賬簿、編制報表和納稅申報等；出納賀敏負(fù)責(zé)出納全面工作。

（2）在本實操業(yè)務(wù)中采用新收入準(zhǔn)則，根據(jù)合同履約義務(wù)的投入確認(rèn)當(dāng)期工程收入

（即：投入法）。

履約進(jìn)度=已發(fā)生成本/（己發(fā)生成本，預(yù)計完成該合同尚需發(fā)生成本）

（3）本實操業(yè)務(wù)中所承接異地經(jīng)營項目采用?般計稅；按月計提工資、計提社保和個

稅、發(fā)放工資、繳納社保和個稅等業(yè)務(wù)，其中基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保

險繳費(fèi)基數(shù)為員工所屬期應(yīng)發(fā)工資，基本醫(yī)療保險繳費(fèi)基數(shù)5009元/月/人；住房公積金的

繳存基數(shù)為員工所屬期應(yīng)發(fā)工資，公司和個人均按5%比例繳存。

（4）本行業(yè)賬中涉及承接項目《產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目》于2021年6月底中標(biāo)，7月初開

工并繳納該項目涉及質(zhì)量保證金、測定費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)及印花稅，該項目屬于異地經(jīng)營項FI。

（5）根據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第3g號文件《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)

政策的公告》的規(guī)定建筑業(yè)增值稅率由原來的10%降為9乳

（二）增值稅稅率

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅

率為6%。

（2）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土

地使用權(quán)，稅率為9%。

（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

（4）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)

總局另行規(guī)定。

（三）固定資產(chǎn)核算制度

1.固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備及其他設(shè)備，按規(guī)定凡使用

年限在一年以上，單位價值一定數(shù)據(jù)以上的資產(chǎn)，列入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。

2.固定資產(chǎn)在取得時，按取得時的成本入賬，取得時的成本包括買價、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸和保險

等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。

3.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，規(guī)定每年十二月份，由財務(wù)部牽頭,物資管理部組織到現(xiàn)場查點

實物，通過清查，摸清家底，財物一致，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)在保管、使用，維護(hù)中存在問題或發(fā)現(xiàn)毀

損，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，由物資管理部向總經(jīng)理提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后辦理報損手續(xù)，確保

賬實相符。

4.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法（直線法）。

5.固定資產(chǎn)折舊年限按稅法規(guī)定的最低年限即:房屋、建筑物為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)

器，機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年:與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；K機(jī)、火車,

輪船以外的運(yùn)輸工具為4年;電子設(shè)備為3年;殘值率5%。

6.本月增加的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)本月照提折舊，固定資產(chǎn)折I口

提足后繼續(xù)使用的不再計提折舊o

四、賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)1購入鐵楸工具一批

2021年7月1日，承建的產(chǎn)業(yè)園辦公樓開工，項目部報銷購入鐵揪工具一批678元，出

納以現(xiàn)金付訖。

賬務(wù)處理：

記字第1號日期:202197.01X

借方金額貸方金額

及復(fù)會計科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

購入鐵處具-批意倜冶材件在庫低值易耗品-產(chǎn)業(yè)67800

后入鐵瞅_L具一批1001庫存現(xiàn)金6/8U。附

件

3

張

合計：陸佰柒拾捌元整6780067800

業(yè)務(wù)2領(lǐng)用工具

2021年7月1口，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部領(lǐng)用鐵楸工具。

賬務(wù)處理:

記銬2號B10:2021-07-01X

借方妾額寅萬全額

閨要會計科目

1411020倜轉(zhuǎn)材料-在用低值易耗品-產(chǎn)業(yè)

領(lǐng)用工具

園辦公櫻

14110101用話材料-在左低值窈耗品-產(chǎn)業(yè)

領(lǐng)用工具67800附

園辦公播

件

張

合計：陸佰桀拾年元整67800

業(yè)務(wù)3報銷辦公用品

2021年7月1日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部報銷購買的辦公用品930元，出納現(xiàn)金付訖。

賬務(wù)處理:

記字第3號日期:2021*07力1X

借方金尊找方金勉

摘要會廿科目

億千百十萬千百一元角分億千百十萬千百十元用分

臺同取的成本工施工-產(chǎn)業(yè)

瓶談辦公用品54010102011593000

園辦公怪項目同挨?用辦公?

市銷辦公用品1001庫存現(xiàn)金93000附

件

2

張

合計：玖伯?檜元81

業(yè)務(wù)4支付質(zhì)量保證金

2021年7月1日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程質(zhì)量保證金10000元，出納以轉(zhuǎn)賬支票付訖,

取得收據(jù)一張。

賬務(wù)處理:

記字第4號日期:2021旬7?01X

借方金額貸方金款

摘要會計科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

122101共但應(yīng)收款-中山市大偉工程監(jiān)售

支付原是保證全1C00000

有限公司

支付質(zhì)是保證金100201銀行存款-工行深圳天明大道支行1000000附

件

3

張

合計：3s萬元整1C000001000000

業(yè)務(wù)5支付測定費(fèi)

2021年7月1日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程測定費(fèi)14000元，出納以轉(zhuǎn)賬支票付訖。

賬務(wù)處理:

記字第5號BM§:2021-07-01X

借方金額貸方金額

摘要會計科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

5401010202合同履約成本-工程施工-產(chǎn)業(yè)

支付測定空1320755

園辦公樓項目-間接費(fèi)用-測定些

22210101底交稅費(fèi)-應(yīng)交增有脫-進(jìn)項稅額79245附

件

支付漁1定名100201:行在較-T行深圳天期大通支行1400000

張

合計：宣萬牌仔元及14000001400000

業(yè)務(wù)6支付工程投標(biāo)費(fèi)

2021年7月2日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程投標(biāo)費(fèi)4500元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。

賬務(wù)處理：

記字第6號日期:2021502X

借方金額貸方金驗

摘要會計科目

億千百十萬干百十元角分億千百十萬千百十元角分

54010102C3合同履約成本-工程施工-產(chǎn)業(yè)42452a

支付工程投標(biāo)要

園辦公設(shè)項目-間接察用-投標(biāo)要

支付工程投標(biāo)要22210101應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增修稅進(jìn)項稅S625472附

件

支付工程投標(biāo)要100201銀行存款-工行深圳天朝大道支行45000C3

張

合計：0仟伍佰元整

業(yè)務(wù)7支付意外保險費(fèi)

2021年7月4口，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程意外傷害保險費(fèi)12640,出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。

賬務(wù)處理:

記字第7號日期:202147心4X

借萬全教貸方全額

耀要會計科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

.”應(yīng)的_54010102C4合同履約應(yīng)本-工程施工-產(chǎn)業(yè)

立由外保必費(fèi)因辦公樵項目值接費(fèi)用保檢費(fèi)1264

支付怠外保除網(wǎng)100201銀行存款-工行深圳天期大道支行附

件

3

張

合計：寰萬或仟陸佰肄拾元整1264

'止務(wù)8繳納印花稅

2021年7月4口，繳納產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程印花稅3440.37元。

賬務(wù)處理：

記字第8號日期:2021~07-04X

借方全嵌貨方全額

摘要會計科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

緲?biāo)』ň土α?9應(yīng)EftIW.府方印比稅344037

繳納印花稅100201銀行在款-工行深圳天朝大道支行344037附

件

2

張

合計：叁仟9值建治元叁角柒分344037344037

業(yè)務(wù)9撥入工程款

2021年7月4日，收到產(chǎn)業(yè)園預(yù)先撥入辦公樓工程款200000元（該預(yù)收款以履約合同義

務(wù)為前提），銀行收訖。

賬務(wù)處理:

記字第9號日期:2021由7心4X

借方全驗貨方全猷

會討科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

撥入工程款100201銀行薦款-工行深圳天期大道支行20000000

「工即瞿譽(yù)同負(fù)債-中山市產(chǎn)業(yè)園股份有浪20000000附

5Q任公cd_

件zu

1

張

合計：豆拾萬元整2000000020000000

業(yè)務(wù)10領(lǐng)用工程材料

2021年7月4日，總倉庫發(fā)出鋼材、木材一批到產(chǎn)業(yè)園辦公樓工區(qū)搭建倉庫、廚衛(wèi)場所

臨時設(shè)施。其中鋼材2嗎，單價4100元/噸，木材6立方米，單價1900元/立方米。

賬務(wù)處理：

記字第10<日期2021-07-04X

借方金額貸方金額

際要會計科目

億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

領(lǐng)用工程材料160401在建工程-產(chǎn)業(yè)園辦公樓臨時設(shè)施1960000

領(lǐng)用工程材料140309原材料-鋼材（總倉座）820000附

件

領(lǐng)用工程材料140310原材料-木材（總倉庫）11400001