拆遷審計中介機構服務方案

2019年-2021年協(xié)審中介機構入圍項目

服務方案

九、服務方案

1、對招標文件提出的服務范圍及服務要求作出明確、具體的咨詢服務方案和承

諾；

2、對不同類型項目的分析；

3、對風險分析；

4、內部工作機制，與招標人溝通協(xié)調機制；

5、服務與響應及時性等；

6、其他投標人認為需要提供的資料。

第一節(jié)對招標文件提出的服務范圍及服務要求

作出明確、具體的咨詢服務方案和承諾

一、服務范圍

本次服務范圍為提供政府投資項目審計一,具體包含對政府投資的建設項目、

土地一級開發(fā)項目、棚戶區(qū)改造項目、征地拆遷項目、國有土地上房屋征收與補

償項目的審計服務；招標人職責范圍內部門預算執(zhí)行審計、經濟責任審計、國有

企業(yè)審計及其他項目審計的揀審服務。具體工作內容包括：

1.政府投資項目審計內容

(1)建設項目審計內容

建設項目審計，包括跟蹤審計、工程結算審計、財務決算審計，主要審計內

容為：依據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、

《中華人民共和國國家審計準則》、《北京市審計條例》及基本建設項目相關法

律、法規(guī)、政策的規(guī)定，對建設項目進行全過程跟蹤(工程結算、財務決算)審

計并發(fā)表審計意見。審計主要內容包括:建設項目基本建設程序履行情況，勘察、

設計、施工、監(jiān)理、采購等招投標和工程承發(fā)包情況，合同執(zhí)行情況，設備、材

料的采購、保管、使用情況，工程管理情況，建設資金的籌集、管理和使用情況，

項目概算執(zhí)行情況、工程價款結算情況及竣工決算情況等。

(2)棚戶區(qū)改造、征地拆遷、國有土地上房屋征收補償項目審計內容

依據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中

華人民共和國國家審計準則》、《北京市審計條例》及棚戶區(qū)改造(征地拆遷、

國有土地上房屋征收補償)項目相關法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，對項目進行跟蹤

審計并發(fā)表審計意見。審計主要內容包括：

棚戶區(qū)改造項目，重點審計項目前期手續(xù)履行情況、征收補償情況、房屋安

置情況、內部控制制度建立和執(zhí)行情況、資金籌集、管理、使用情況、財務核算

情況等。

征地拆遷項目，重點審計期手續(xù)履行情況，征地及拆遷補償情況、內部控制

制度建立和執(zhí)行情況、資金籌集、管理、使用情況、財務核算情況等。

國有土地上房屋征收補償項目，重點審計項目前期手續(xù)履行情況、征收補償

情況、房屋安置情況、內部控制制度建立和執(zhí)行情況、資金籌集、管理、使用情

況、財務核算情況等。

2.招標人職責范圍內的部門預算執(zhí)行審計，經濟責任審計，國有企業(yè)審計

及其他審計工作的具體工作內容以招標人的審計項目實施方案為準。

二、審計服務目標及原則

（一）審計服務目標

根據建設工程的特點，在工程建設的下列不同階段，實現對工程造價的合

理控制。以達到確定的“建設項目貫徹概預算、結算兩次審計和逐步實行跟蹤審

計”的既定目標。

工程概預算審計。工程預算的審計在整個造價工作過程中是至關重要的，

直接影響著整個工程的經濟性和投資單位的最終效益。工程預算是對工程項目在

未來一定時期內的收入和支出情況所做的計劃。通過貨幣形式來對工程項目的投

入進行評價并反映工程的經濟效果。是加強企業(yè)管理、實行經濟核算、考核工程

成本、審核施工計劃的依據；也是工程招投標報價和確定工程造價的主要依據。

工程量清單及招標控制價審計。按國家規(guī)定，工程招標前需審核工程量清

單和招標控制價。在國家規(guī)定的基礎上，加上了招標控制價審計的環(huán)節(jié)，極大的

保證了招標控制價清單工程量的準確、清單列項的完整、各項費用的適用性。

工程結算審計。竣工結算審核是確定工程建設項目造價的必要程序及重要

組成部分，也是造價控制中的最后階段。其目的旨在通過審核使得工程結算價格

處于合理水平，避免項目結算高估冒算，達到控制投資，節(jié)約建設資金的目的，

經審核確認的工程竣工結算是工程竣工結算付款的依據，也是建設項目竣工驗收

后審核竣工決算和核定新增固定資產價值的依據。

全過程跟蹤審計。項目造價全過程跟蹤審計的目標是“控制項目投資”，在

滿足工程的性能、技術質量和工期要求的前提下，采用科學的方法將投資總目標

進行分解,形成工程建設各階段的投資控制目標,通過制定合理的投資控制方案、

采取有效的控制措施，對工程投資過程進行監(jiān)控，對過程中招現的偏差進行實時

糾正，對結果進行審核，最終實現控制投資節(jié)約建設資金的目標。

（二）審計服務原則

1.必須以施工合同和工程施工圖或竣工圖等為依據計算。審核工程量必須

嚴格依據施工圖或竣工圖、審定的變更資料及其所選用的標準、規(guī)范，按照各專

業(yè)定額規(guī)定的規(guī)則進行;

2.必須以施工圖設計加現場簽證為依據，必要時現場對實際工程量進行復

核，以現場實測取得的數據為依據。在施工圖工程量的審核過程中，應查看現場，

對工程的環(huán)境、外觀有一個全面的認識。工程量計算復雜、規(guī)則多，容易出現多

算、重復算或漏算，必須現場對實際工程量進行復核，以現場實測取得的數據為

依據，并做到與“勘察”環(huán)節(jié)的成果相結合，確保工程量計算的真實性和正確性；

3.必須按照設計變更和隱蔽工程記錄進行審核。要結合設計變更、隱蔽工

程記錄和簽證資料，查看設計變更手續(xù)是否齊全、是否由施工方的原因所造成。

但不是所有的簽證都能計算費用，由于甲方或監(jiān)理人員不熟悉圖紙或責任心不夠,

或是與施工方串通等，這些都可能會出現簽證的工程量比實際工程量大的情況。

對隱蔽工程,必須要有監(jiān)理單位和建設單位現場管理檢驗合格簽證，必要時可以

采用攝像的方式進行記錄；

4.無論是施工圖、竣工圖、還是設計變更圖，必須有業(yè)主或監(jiān)理人員確認

已按圖施工的意見。對于既無圖紙，又無變更憑證的工程量，則不予認可；

5.熱情服務，積極配合委托單位對相關工作的要求；

6.分清輕重緩急，提高審核咨詢服務工作效率；

7.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過；

8.審計咨詢服務工作做到獨立不分家，參與不越權，多溝通、勤匯報。

三、審計服務依據

(-)國家和地方頒布的法律法規(guī)、定額、規(guī)范等

1.《中華人民共和國審計法》

2.《中華人民共和國合同法》；

3.《中華人民共和國建筑法》；

4.《中華人民共和國招標投標法》；

5.《中華人民共和國審計法實施條例》

6.《國有土地上房屋征收與補償條例》國務院令第590號

7.《中華人民共和國國家審計準則》

8.《建設工程工程量清單計價規(guī)范》；

9.中華人民共和國國家標準；

10.《北京市審計條例》；

11.北京市現行建設工程預算定額；

12.國家、各省市有關項目建設的法律、法規(guī)、規(guī)范、標準以及規(guī)定等。

（二）國家及有關部門批準的文件

1.經有關部門批準的項目建議書、可行性研究報告；

2.初步設計投資估算、設計概算等有關文件。

（三）合同依據

1.與建設單位方簽訂的委托工程咨詢服務合同；

2.工程勘察、設計合同；

3.工程施工承包合同；

4.工程設備、材料采購、供應合同；

5.其他依法簽訂的與本工程有關的合同、協(xié)議。

（四）其它依據

1.經審核、批準的圖紙；

2.經批準的施工方案、設計變更和洽商資料；

3.建設單位材料、設備保認價等。招、投標文件，包括招標答疑文件、投

標承諾、中標通知書、合同價及其組成明細；

4.工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經批準的施工組織設計，以及

設計變更、工程洽商和相關會議紀要；

5.經批準的開、竣工報告或停、復工報告；

6.建設工程工程量清單計價規(guī)范或工程預算定額、費用定額及價格信息、調

價規(guī)定等。

四、全過程跟蹤審計服務方案

為實現受托項目的審計服務目標，有效控制項目的建設投資，我們將根據

項目實施的不同階段需要建立項目動態(tài)造價管控體系，在建設單位的統(tǒng)一組織協(xié)

調下，同項目管理機構、監(jiān)理單位等協(xié)調溝通配合，充分發(fā)揮自身造價管控方面

的優(yōu)勢，積極服務于項目建設。我們將針對項目前期階段、招標階段、施工階段、

竣工結算的不同服務項目，運用科學的方法實施審計工作，保證建設投資目標的

實現。

（一）投資估算、設計投資估算、設計概算審核

1.審核目的

a）確定建設項目投資估算、設計概算編制依據的充分性、合規(guī)性；

b）確定建設項目投資估算、設計概算內容的完整性；

c）確定建設項目投資估算、設計概算執(zhí)行的有效性；

d）綜合評價建設項目工作情況。

2.審核程序及具體審核內容

a）收集與建設項目投資估算、設計概算有關的資料

b）項目建議書、可行性研究報告；

c）初步設計方案（包括圖紙及說明等資料）；

d）設計概算定額、投資估算、設計概算指標；

e）國家、地區(qū)工程造價管理文件、規(guī)定；

f）行業(yè)有關文件規(guī)定；

g）項目投資估算等。

3.收集與建設項目投資估算、設計概算有關的資料，包括：

a）建設項目是否具備已批準的可行性研究報告和項目建議書；

b）初步設計是否已經完成；

c）是否具有明確的建設地點足夠的建設資金；

d）建設規(guī)模及建設標準是否與可行性研究報告批復一致，是否符合投資計

劃；

e）投資估算、設計概算編制是否符合國家/當地有關文件規(guī)定，是否根據

工程所在地條件確制；

f）投資估算、設計概算所列項目是否符合建設項目前期決策批準的項目內

容；

g）投資估算、設計概算建設項目的建設規(guī)模、生產能力、設計標準、建設

用地、建筑面積、主要設備、配套工程等是否符合批準的可行性研究報告或主項

批準文件的標準；

h）投資估算、設計概算投資是否完整地包括建設項目從籌建到竣工投產的

全部費用;

4.審核建設項目設計投資估算、設計概算編制依據

a）審核編制依據的合法性。采用的各種編制依據是否經過國家或授權機關

的批準，符合國家的編制規(guī)定，有無擅自提高投資估算、設計概算定額、指標或

費用標準的現象。

b）審核編制依據的時效性。各種依據，如定額、指標、價格、取費標準等，

是否根據國家有關部門的現行規(guī)定執(zhí)行，需調價者是否己按有關部門頒布的調整

系數進行調整。

c）審核編制依據的適用性。各種編制依據都有規(guī)定的適用范圍，如各主管

部門規(guī)定的各種專業(yè)定額及其取費標準，只適用于該部門的專業(yè)工程；各地區(qū)規(guī)

定的各種定額及其取費標準，只適用于該地區(qū)。審核編制依據是否適用于本工程。

5.審核建設項目投資估算、設計概算書

a）審核投資估算、設計概算的編制是否堅持實事求是的原則，是否根據工

程所在地的條件（包括自然條件、施工條件和影響造價的各種因素）編制，有無

大而全、鋪張浪費和弄虛作假，任意擴大投資額或留有缺口的問題。

b）審核投資估算、設計概算文件的組成。投資估算、設計概算文件反映的

設計內容是否完整，投資估算、設計概算包括的工程項目是否按照設計要求確定,

設計文件內的項目是否遺漏，設計文件外的項目是否列入；投資估算、設計概算

投資是否完整地包括建設項目從籌建到竣工投產的全部費用等。

6.審核單位工程工程費

a）審核單位工程中分項或擴大分項工程，查審投資估算、設計概算中各分

項工程的完整性，核查有無重復計算或漏算內容，審核工程量計算是否準確無誤。

b）審核投資估算、設計概算定額單價，核查設計圖中的分項工程項目名稱、

內容與采用的定額手冊中相應項目是否相符，不符時是否已按規(guī)定對定額單價進

行換算或補充，補充定額的項目劃分、內容組成、編制原則與現行定額精神是否

一致。

c）材料價格審核，審核材料原價、運費是否合理，以耗用量大的主要材料

作為審核重點。

d）各項費用的審核審核取費基數是否正確，有無不應取費項目列入取費

基數，取費標準是否按國家有關部門或地方規(guī)定的標準執(zhí)行,

7.審核投資估算、設計概算其它各項費用

按照國家及地區(qū)規(guī)定，逐項評詳細審核，重點審核有無不屬于基建范圍內

的費用列入投資估算、設計概算；各項費用是否有可能發(fā)生；費用之間是否重復，

總投資額是否控制在批準的投資估算以內。

8.審核投資估算、設計概算執(zhí)行情況

審核建設單位是否嚴格按照批準的設計投資估算、設計概算進行建設，建

設規(guī)模、建筑結構、建筑面積、建筑標準是否與批準文件一致，非生產性建

設項目是否符合規(guī)定的面積和定額；材料的選用是否與設計投資估算、設計概算

所列的規(guī)格、檔次相適應；設計方案調整時，是否及時修改調整設計投資估算、

設計概算并報相關部門審批；投資估算、設計概算節(jié)余資金是否按規(guī)定上繳有關

部門。

9.就審核中發(fā)現的問題提供糾偏意見。

10.綜合評定建設單位投資估算、設計概算執(zhí)行情況。

（二）招標文件和施工合同審核

L招標文件審核

招標文件和控制價是整個招標投標階段的核心內容，招標文件的質量是關

系到施工階段投資控制是否成功的關鍵環(huán)節(jié)，對招標代理機構審核的招標文件進

行審核，主要是對招標文件的內容是否完整、合理，評標辦法的確定是否有利于

合理選擇有實力、有信譽的承包商等。審核重點包括：

（1）審核招標文件是否按照國家，部門或其它相關主管單位的要求選擇

招標文件范本。

（2）招標文件中的商務和技術要求是否文字敘述清楚，是否存在內容彼

此或前后矛盾。

（3）商務和技術條款是否嚴謹適當，能夠保證規(guī)定的最低投標人數量。

（4）有無商務和技術上不合理限制或有違規(guī)傾向性，排斥廣泛競爭的不

恰當條款。

（5）文件中招標人提供的自身商務和現場自然和技術條件是否明確，參

數準確無誤。

（6）評標辦法是否完善。

2.施工合同的審核

施工合同管理是工程項目管理的重要依據，它明確了工程承發(fā)包雙方的權

利義務關系和工作的分配形式，直接影響整個管理系統(tǒng)的形態(tài)和運作，對工程造

價的確定有著不可忽視的作用。施工合同審核時將重點審核合同類型的選擇、重

要合同條款的制訂、保函、保留金和其他擔保措施等內容。

（1）合同類型的選擇是否與工程實際相適應，即按照工程實際情況選擇

固定總價合同或單價合同。是否與本項目的工程實際情況、承發(fā)包雙方的管理水

平與能力相適應。

（2）是否優(yōu)先選用承發(fā)包雙方都比較熟悉的合同文本，以便于雙方能夠

更好地理解合同，使用合同，保障工程的順利進行。

（3）合同條款的選用是否與我國現行的計價體系和特點相適應，能夠提

高合同的可操作性。

（4）適用于合同關系的法律，以及合同爭議解決采用的方式，訴訟、仲

裁的地點、程序是否合適。

（5）付款方式，如工程進度付款、分期付款、預付款的約定是否復核有

關規(guī)定并考慮到建設單位的資金來源狀況和資金安排計劃。

（6）合同價格的調整條件、范圍、調整方法，特別是由于物價上漲、政

策變化等對合同價格的調整是否合理。

（7）設計變更的簽認方式及調價范圍的方法是否合理。

（8）是否將合同風險在承發(fā)包雙方間合理分配，通過風險分配激勵承包

商努力控制三大目標、控制風險，達到最好的工程經濟效益C

（9）對承包商的激勵措施是否能夠恰當地鼓勵承包商縮短工期、提高質

量、降低成本，提高管理積極性。

（10）合同條款能否保證建設單位對工程的控制權力，并形成完整的控制

體系。

（11）合同中有關保函、保留金和其他擔保措施的條款是否約定合理，操

作簡便，更有利于督促承包商努力工作，履行合同。

（三）招標項目工程量清單、控制價審核

工程量清單計價由建設單位提供工程量清單，投標企業(yè)依據清單報價。如

果工程量清單數量不準確，施工企業(yè)采取不均衡報價如：清單量少實際工程量大

的項目提高報價，清單量大，實際工程量少的項目報低價將嚴重損害建設單位的

利益。因此準確的工程量清單、合理的招標控制價審核工作是控制工程造價的關

鍵。我公司將根據項目具體情況，結合工程量清單、控制價審核經驗制定實施方

案，并按實施方案開展相關審核工作。具體分準備階段、實施階段和終結階段三

個階段進行。

1.準備階段的主要工作

（1）收集與項目清單、招標控制價相關的資料和審核依據，包括招標文

件、設計文件、預算定額、施工方案、現場環(huán)境和條件、市場價格信息等。

（2）熟悉招標文件、施工圖紙等相關資料。了解項目清單、招標控制價

的審核要求和范圍，應采用的計價標準、費用指標，進行市場調查，掌握材料、

設備的市場價格信息情況。了解項目工程質量和工期要求，物資供應方式等；

（3）勘察現場，實地了解現場情況及周圍環(huán)境，以便審核控制價中風險

系數和技術措施費等有關費用是否合理；

（4）對收集的項目清單、招標控制價的審核依據進行分類、歸納和整理。

結合項目建設規(guī)模和具體情況成立審核小組，合理安排造價專業(yè)人員，開始審核

工作前就工程量清單、招標控制價審核內容和審核重點進行技術交底，做好各項

前期的準備工作。

2.審核階段的主要工作

依據建設單位提供的招標文件、設計文件、工程量清單計價規(guī)范，市場價

格、相關定額等開展工程量清單、招標控制價審核工作，并與建設單位溝通確認

后，出具審核成果文件。

（1）審核工程量清單的準確性。工程量清單作為投標計價的依據，是整

個項目造價控制的核心內容。工程量清單審核一定要符合招標文件的要求，每一

個子目的工作內容與工作要求應表述準確與完整，做到不多算、不少算、不漏項、

不留缺口并盡可能減少暫定項目，以防止日后的工程造價追加。工程量清單審核

的重點，應該放在工程量準確性復核方面。

（2）審核控制價中清單項目組成的合理性。按招標文件、招標圖紙審核

招標控制價中清單組成項目設置是否合理，其工程量是否準確，計價采用的定額

和費用標準是否正確。

（3）審核人工，材料，設備，機械臺班的市場價格.預測和測算工程施

工周期內的人工、材料、設備、機械臺班價格波動情況，審核風險系數是否合理。

（4）審核措施費用和特殊費用，以及規(guī)費、稅金項目清單計價是否合理。

（5）審核控制價計算和匯總，有無算術誤算。

3.成果文件出具階段的主要工作

我司對審核成果文件實行三級復核制度，復核人根據工程招標文件、設計

圖紙以及工程定額等對工程量清單、招標控制價對審核結果進行復核。復核內容

包括清單的定額項目組成、風險系數，措施項目、材料設備價格等。成果文件簽

署造價工程師執(zhí)業(yè)印章，加蓋公司執(zhí)業(yè)專用章、公章。

4.工程量清單和控制價審核要點

在工程量清單和控制價審核過程中，我們將作好以下的工作，抓住本階段

投資控制的關鍵點。

（1）審核清單和控制價審核原則。按照國家建設部的文件規(guī)定，工程量

清單的審核應執(zhí)行國家現行《建設工程工程量清單計價規(guī)范》，因此工程量清單

的審核必須符合《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的這一規(guī)定，工程量清單的內

容和格式要符合《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的要求，項目編碼嚴格按照《建

設工程工程量清單計價規(guī)范》執(zhí)行。

（2）審核清單工程量的準確性，以降低工程量不準確給建設單位帶來的

造價控制風險o清單工程量應當與圖紙一致;工程項目的特征描述應當清晰準確,

利于投標方正確報價；清單項目應完整無缺項、錯項，措施項目和其它項目要設

置合理，反映工程的真實情況。

（3）審核控制價?？刂苾r應嚴格按照招標文件的要求，遵循“建設工程

工程量清單計價規(guī)范”的規(guī)定，如實地反映材料、設備、人工的市場平均價格水

平，并適當考慮風險因素，做到計算準確，定價合理，以便對比出各投標人的報

價合理性和個別性，有利于選擇綜合實力強、管理水平高的工程承包商，同時為

清標提供參考，有利于及時發(fā)現和在簽約前糾正投標人不平衡報價。同時做為建

設單位控制建設投資的參考，應該與確定投資控制目標值相對應。

（四）不需招標（直接發(fā)包）工程的造價審核

項目中可能存在個別按規(guī)定不需要招標的工程，該類工程通常采用審核承

包人預算報價，按審定價簽訂承包合同的方式進行發(fā)包。對這類工程我司將按照

以下預、結算審核程序開展審核工作并出具審核文件。

1.收集與建設項目審核有關的各種資料，包括但不限于：

（1）工程施工圖紙（竣工圖紙）；

（2）圖紙會審記錄；

（3）設計變更、洽商單；

（4）監(jiān)理月報；

（5）甲供材料/設備清單；

（6）甲方批準材料、設備價清單及資料；

（7）甲方分包工程合同/協(xié)議；

（8）工程付款資料；

（9）預算、結算報價書（加蓋送審、審核單位公章）；

（10）施工企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質等級證書（復印件）；

（11）定額、清單計價規(guī)范、價格指標、取費標準等計價依據；

（12）其它與建設工程結算有關的文件資料。

2.查閱有關圖紙資料，了解建設項目有關情況

（1）熟悉施工圖紙

圖紙是計算分項工程量的重要依據，必須全面熟悉，核對所有圖紙，清點

無誤后認真識讀，全面了解工程內容；

（2）了解報價范圍

根據報價審核說明，了解工程預、結算包括的工程內容。例如配套設施、

室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。

（3）有針對性地熟悉核查工程預結算計價依據

計價依據的定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，收集相應的指標、

定額等計價依據。

（4）核查相關資料

對結算要落實施變更，簽證手續(xù)是否齊全、簽證程序是否合法等；核查施

工合同、補充合同及協(xié)議是否內容明確，工期、質量、材料市場價、獎懲規(guī)定等

有否具體訂明。

3.審核工程預，結算報價

（1）審核按工程量計算規(guī)則和圖紙計算的工程量是否準確，有無重計、

漏計等計算錯誤，結算工程尚需審核實施過程中發(fā)生的設計變更和現場簽證工程

量；

（2）審核所套清單、定額等是否與工程應執(zhí)行的定額標準相符合，工程

預、結算所列各分項工程與設計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計算單位是否

一致，有無錯套項目；

（3）審核主要材料的消耗數量是否準確（對工程材料用量進行分析，抽

筋計算），材料調價是否合理；

（4）審核取費標準，取費費率和取費基數是否正確，計算結果是否準確

無誤，計算程序是否符合規(guī)定；

（5）對專項工程結算審核項目是否己全部完工，并按規(guī)定辦理了竣工驗

收手續(xù)；結算范圍是否與實際完成范圍一致；結算報價中的量、價、費及補充單

價/定額是否準確合理；有關調價處理是否準確；合同內應扣除之項目是否已完

全扣除；結算審核依據是否合規(guī)，審核范圍是否正確；工程實施過程中的設計變

更、現場鑒證是否齊全合理；材料、設備的價格調整是否合理

（6）對專項工程結算還需審核工程實施過程中的建筑經濟政策變化情況

及補充合同的內容。必要時應會同建設單位和施工單位，對以下項目進行現場查

勘核實：分部或者分項工程、實際工程用料偏離結算的工程項目、變更設計的工

程項目、必須丈量的工程項目。

4.履行公司三級復核程序，整理并編寫初步審核報告。

5.就初步審核報告與委托單位溝通，并在建設單位安排下，視具體情況與

報價單位溝通，達成一致意見后制作三方確認單。

6.出具最終審核報告。

（五）工程進度款的審核

工程進度款支付依據合同約定不同，列入進度付款的費用可能包括合同內

費用、工程變更、洽商和索賠費用。對工程進度款的審核包括合同工程量審核、

工程變更的量價審核、施工索賠洽商審核、增補清單單價審核等。工程進度款審

核程序如下:

1.施工單位按合同專用條款約定的時間，提交當月（或節(jié)點）完成形象進

度，監(jiān)理公司、建設單位有關部門在規(guī)定的時間內核實已完工程量，包括合同范

圍內的工程量和變更的工程量（分別列示）。

2.施工單位根據工程量檢驗認可的證明、審核當月的工程量完成統(tǒng)計報表

（按合同要求）及工程工程進度款申請，報監(jiān)理公司初審后送給我公司復審。

3.我公司對工程進度款進行審核，首先對工程量核定確認，然后審核洽商

記錄的真實性、合法性；審核工程子目綜合單價是否與清單報價一致；實物工程

量與圖紙是否相符、申報的工程最是否均已驗收合格，施工情況與施工合同是否

相符，不符時我司據實調整工程進度款。

4.在5天內完成現場勘察及審核工作并出具進度審核意見，填寫工程項目

工程進度款證書，以及進度款支付月報。

5.建立進度款登記臺賬，登記工程預付款、中期進度款的支付時間、金額。

（六）暫估材料、設備價格審核

材料、設備價格的高低與質量的優(yōu)劣，直接關系到工程項目成本和質量控

制。尤其是建設單位重點控制的暫估價材料、設備，其價格的高低對工程造價有

著重要影響。認真開展工程暫估價材料、設備詢價，是提高工程質量，減少施工

中的隱患、浪費以及降低工程造價的重要方面。為保證材料、設備的價格有效控

制在合理的范圍內，又不因材料、設備價格的爭議而耽誤施工進展的工期,材料、

設備價格的審核遵循以下程序。

1.施工單位根據項目需要提出暫估價材料采購計劃單。根據設計要求和工

程進展的情況，提前（一周以上）向建設單位和監(jiān)理公司提出工程中預備使用材

料、設備的用途、品種、規(guī)格型號、品牌、生產廠家、使用數量、價格等信息。

2.建設單位會同監(jiān)理單位對施工單位申報的材料價格進行市場調研、考察。

同時通知跟蹤審核人員，以便跟蹤審核工程師能夠及時進行市場調查，摸清材料、

設備價格及市場行情趨勢和行情，提供價格審核建議。

3.建設單位對材料、設備的用量、質量、價格與設計圖要求進行初步確認

并填寫“材料、設備價格確認單”，經建設、監(jiān)理、施工三方簽字后送我公司進

行審核，我公司7天內將審核（詢價）結果書面反饋給建設單位。

4.價格的確定。我公司審核價格、送審價格與北京市定額站頒發(fā)的市場指

導價基木一致時，建設單位按不高于造價信息指導價的原則，擇優(yōu)選用材料、設

備的品種、規(guī)格或品牌，以書面形式下達給施工方，作為選用材料、設備及今后

竣工結算的依據。

5.由于目前建材市場發(fā)育尚不完善，工程中使用的材料品種多、規(guī)格多，

特別是新材料較多，采用的工藝不同，材料價格差異很大，許多材料沒有信息指

導價。當審核價格與送審價差異較大時，由建設單位按照“滿足功能時價格最低、

相同價格時功能最強”的原見，最后決定選用材料、設備的價格、品牌、規(guī)格型

號等。

（七）對工程中產生的設計變更、洽商的審核

1.工程實施階段，投資控制的工作重點在于過程的有效控制，使設計變更、

簽證等得到有效的掌控；我公司工作重點在于協(xié)助建設單位利用自己的專業(yè)知識

對變更、簽證、索賠進行有效的審核。

2.設計變更的必要性審核：對影響工程造價的設計變更、簽證，從專業(yè)技

術需要的角度，提出合理化建議方案，供建設單位選擇。

3.設計變更的合規(guī)性審核：審核設計變更手續(xù)是否合規(guī)，是否符合甲乙雙

方的合同約定。設計變更應根據造價金額實行分級審批制度，明確審批權限。同

一原因引起的、數額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。

（1）必要的變更應先作工程量和造價的增減分析，經建設單位同意，設

計單位審核簽章，出具相應的圖紙和說明方可發(fā)變更通知。

（2）對不符合程序的口頭變更、便條變更的工程量不予認可。

（3）監(jiān)理、施工單位發(fā)現設計圖中的問題，需要進行變更時，必須征求

建設單位和設計單位的意見。對擅自更改設計圖的，不予認可。

4.設計變更的真實性審核：

（1）審核設計變更是否真實存在。分析變更的原因，明確責任。

（2）審核變更中涉及的工程內容和數量的真實性。審核設計變更部位的

工程量增減是否正確，是否得到了如實反映，變更的定額套用是否合理。

（3）設計變更應視作原施工圖紙的一部分內容，所發(fā)生的費用計算應保

持一致，并根據合同條款按國家有關政策進行費用調整。

（4）材料的供應及自購范圍也應同原合同內容相一致。

（5）審核設計變更計算過程是否規(guī)范。審核工程量的計算是否按合同中

約定的計量規(guī)則進行計算，有無高估冒算。

5.出具變更洽商審核意見。

6.建立設計變更、洽商項目臺賬，及時登記工程建設過程中發(fā)生的設計變

更、洽商，并跟蹤設計變更、洽商的實施情況。

（八）工程現場簽證審核

項目施工期間發(fā)生的因趕工程進度急需現場認量認價的簽證，我方按照甲

方項目部指示及時到現場與施工方共同核對工程量并現場給出參考價格，以便甲

方確認從而避免影響工期進度。

（九）工程索賠費用審核

工程索賠是因為合同的一方未履行義務或者出現了應由對方承擔的風險而

遭受損失時，向另一方提出賠償的要求。工程索賠的原因通常為當事人違約、不

可抗力、合同缺陷、合同變更、工程師指令等。工程索賠對工程造價有著較大影

響，故應嚴格控制。索賠費用審核主要程序如下：

1.收集索賠證據，為做好索賠控制工作，在跟蹤審核服務期間要做好一下

資料的收集工作，包括：

（1）現場記錄；

（2）項目往來函件；

（3）照片、錄音、錄像等；

（4）權威部門的資料；

（5）公開發(fā)布的信息；

（6）財務上的有關索賠依據及證明；

（7）其他與索賠相關的報告、復函、記錄等。

2.審核索賠費用

（1）索賠費用的合理性。費用索賠涉及的款項較多、內容龐雜。承包人

往往從維護自身利益的角度解釋合同條款并申請索賠費用。審核時我司將對照合

同條款，審核索賠報告中不合理項目或費率。

（2）審核索賠計算的正確性。所采用的費率是否合理、適度。主要注意

的問題包括:

a）工程量表中的單價是綜合單價，不僅含有直接費，還包括間接費，風險

費、輔助施工機械費、公司管理費和利潤等項目的攤銷成本。在索賠計算中不應

有重復取費。

b）停工損失中，不應以計日工費計算。不應計算閑置人員在此期間的獎金、

福利等，通常采取人工單價乘以折算系數計算；停駛的機械費補償，應按機械折

舊費或設備租賃費計算，不應包括運轉操作費用。

c）正確區(qū)分停工損失與因工程師臨時改變工作內容或作業(yè)方法的功效降

低損失的區(qū)別。凡可改作其他工作的，不應按停工損失計算，但可以適當補償降

效損失。

（3）依據因施工方原因造成工期、質量違約的證據，協(xié)助建設單位進行

反索賠，以維護建設單位利益，提高自身防范能力。

3.匯總審核結果，出具索賠費用審核意見。

4.建立索賠臺賬，及時登記工程建設過程中發(fā)生的索賠項目以及索賠費用

情況。

（+）竣工結算的審核

竣工結算階段的主要任務是進行竣工結算審核工作。包括收集相關資料，

對審核的技術方法、原則和程序進行具體策劃，制定工作方案；實施審核工作和

復核程序；協(xié)助解決工程結算中的疑難分歧，促使雙方在合法、合理、公平的狀

況下進行結算等。同時作好工程項目投資控制的總結工作。包括對項目部工作進

行全面總結；對工程投資控制情況進行整理回顧，向建設單位提交工程跟蹤審核

總結報告；協(xié)助建設單位或項目管理人做好投資總結和資料匯總工作等。

1.審核內容

依據本項目合同文件約定的結算方式，對工程結算報價進行審核，內容包括:

核實工程數量，確認暫估單價；對洽商變更、索賠項目進行審核，核實變更、索

賠的合理性、時效性和準確性；對合同約定的其他費用如違約罰金審核；建設單

位代付代繳費用的扣減審核。以上審核結果匯總并經建設單位和承包方確認后出

具最終的審核意見。

2.工作程序，具體工作分為準備階段、實施階段和終結階段三個階段進行。

準備階段

(1)制訂工程結算審核工作計劃書

由項目經理主持審核《項目工作計劃書》，主要包括：業(yè)務概況、業(yè)務要求、

工作依據、工作原則、業(yè)務標準、工作方式、咨詢成果、綜合咨詢計劃、專業(yè)分

工、咨詢質量目標、及操作人員配置等。該計劃書經我機構業(yè)務主管負責人審定

批準后實施。

(2)項目組織機構設置和人力資源配備

根據本項目的具體情況，項目部選派優(yōu)秀的骨干人員組成專業(yè)配套的項目

小組，由專人負責開展審核工作。項目小組的組織機構設置滿足招標文件與本項

目專業(yè)分工的要求，并能夠體現效率、精干、務實的原則。

實施階段

工程結算審核工作的實施主要經過初步審核、初步意見反饋與調整、審核

結果的三級質量復核、提交最終審核報告四個環(huán)節(jié)。

(1)初步審核環(huán)節(jié)：

a.詳細閱讀合同文件及其相關資料、認真理解和領會合同約定的結算方法、

計價方式、取費標準、主材價格和優(yōu)惠條款等，對工程結算進行初步分析。

b.認真研究建設單位與總包、分包簽訂的施工合同中的有關約定，明確總

分包工程承包范圍，對存在交叉作業(yè)、配合施工的內容進行重點審核，避免出現

重復計量的問題；對涉及到分包管理費、總包協(xié)調服務費的內容，依據合同約定

進行分析，制定解決方法，避免在溝通過程中產生爭議。

c.結算報價的初步分析和比較，分析工程結算資料中的人工成本、材料價

格、管理費和利潤水平及稅金，并與類似工程資料進行比較，分析各項目價格偏

高、偏低的原因。

d.工程量計算，確定工程量計算的依據和方法，由項目經理對依據資料進

行檢查確認，確保工程量計算嚴格按照正確的資料及合同約定進行。專業(yè)工程師

對各專業(yè)工程量進行計算，并復核結算書中的偏差項目，為保證工作質量，計算

過程保留完整的計算底稿，對計算結果安排專業(yè)人員校核、復垓，減小計算誤差。

e.對于一些較為復雜的工程部位和內容，通過勘驗現場了解相關情況，必

要時，在符合合同約定的前提下進行現場測量計算。

f.依據合同文件，審核變更洽商記錄、索賠資料的時效性（即，發(fā)生時間

是否與工程進度階段相對應）及完備性（即，各方簽認情況，以及是否與造價工

程師的相關記錄一致）。

g.審核工程變更洽商、索賠金額的計價和計量原則是否與合同有關條款的

規(guī)定相符。

h.核定合同外單價，復核工程變更洽商、索賠的工程量及金額。

i.審核結算資料中的暫定金額、暫定供應單價以及暫定工程量等項目的計

價和計量原則是否符合合同條款的規(guī)定。

j.依據合同條款中對工程竣工期的規(guī)定，結合工程中的有關資料，判斷本

工程是否存在工期延誤等情況，并確定責任的合理歸屬，提出關于工期延誤處罰

金額的建議。

k.根據合同條款中其它有關違約的約定，提出違約處罰金額建議。

1.項目負責人組織對審核結果進行整理匯總，形成初步審核報告，并整理

工作底稿。

m.為了保證審核結論的合法性、真實性和準確性，初步審核報告在提交前，

我公司將嚴格執(zhí)行三級質量復核程序，三級復核內容見公司三級復核制度。

n.將初審報告提交委托單位以供審閱。

（2）初審意見反饋與調整環(huán)節(jié)：

a.按照建設單位的安排參加本工程結算工作協(xié)調會議，對初審報告進行必

要的說明，與建設單位、監(jiān)理、承包方就初審意見進行溝通，對初審中存在的問

題逐一澄清核實，必要時請建設單位補充相關資料。

b.根據各方對初審意見溝通反饋的情況，以及新掌握的資料文件，項目負

責人組織各專業(yè)造價工程師充初審結果進行必要的修改和調整，審核結算審核報

告。

（3）提交正式審核報告環(huán)節(jié)：

在經過建設單位和承包單位對最終審核意見確認后，我們將提交正式的工

程結算審價報告，主要包括對工程概況、審核范圍、審核依據、審核原則、審核

情況、審核結果等內容的說明，和工程結算審核數據的明細資料。

（十一）其他審計服務工作

1.管理建議

根據委托方要求，在全過程跟蹤審計過程中發(fā)現在管理過程存在問題提出

建設性意見，為今后提高建設項目管理水平提供參考。

2.派駐現場審計服務

根據委托方工作需要，我公司將安排專業(yè)人員派駐現場進行專業(yè)審計服務

工作。

五、工程結算審計服務方案

工程竣工結算是基本建設投資管理工作的重要組成部分，是投資控制的關

鍵性環(huán)節(jié)。一個工程項目一旦竣工，象征著設計、施工兩階段的費用控制工作已

告結束，基本建設管理三要素中投資管理的“三步曲”只剩最后一步，即“工程

竣工結算審核:竣工結算審咳工作是否到位，審核工作如何把關，決定了工程

項目造價控制的有效性，直接影響到工程項目帶來的經濟效益。

（一）工程竣工結算資料審核

工程竣工結算資料審核是結算審核工作的第一步，造價管理人員在接受審

核任務后，應對所接收的工程竣工結算資料進行全面仔細的核實。

1.核實資料的完整性，主要內容包括：施工合同、竣工圖、竣工驗收報告、

施工組織設計、施工圖紙會審紀要、設計變更以及現場技術經濟簽證等；

2.審核結算資料的合法性，主要審核施工合同的經濟條款是否符合《中華

人民共和國合同法》,與法律法規(guī)有無相互矛盾之處,竣工圖是否符合有關規(guī)定，

竣工驗收報告是否經相關部門簽章認可，施工組織設計是否獲得相關部門批準，

現場技術經濟簽證手續(xù)是否完善，減少工程造價的簽證是否漏報等都必須進行一

一核實。

（二）工程量審核

工程量是指以物理計量單位或自然計量單位的具體工程量細目的數量。工

程量是工程結算的基礎，它的準確與否將直接影響到工程造價的準確性。審核工

程量在結算審核中是最繁重、花時間最長的一個環(huán)節(jié)，也是工程結算審核過程中

最關鍵的工作環(huán)節(jié)。因此必須在工程量審核上狠下工夫,才能架證結算審核質量。

我公司認為重點應熟練地掌握工程量計算規(guī)則和各章節(jié)、各項說明的含義，注意

竣工圖、施工組織設計、圖紙會審紀要、設計變更、現場技術經濟簽證及費用定

額之間的相互關系，建筑與安裝、裝置與裝置之間的銜接，相互之間是否有重復、

相互矛盾之處，定額中規(guī)定應扣減的是否已扣除等。同時應注意自然地面與設計

地面標高的關系，少數施工單位在一些大型基礎開挖的土方計算中，將自然地面

低于設計地面一米多的土方開挖數量按設計地面標高計算的現象，這無形中加大

了土方的開挖、垂直運輸及余土外運等數千立方米工程量；在安裝工程中，有的

施工圖設計工程量與實際施工工程量有較大的出入。在工程量計算/審核時，對

涉及量大、價高的工程內容應深入施工現場對照實物核實，才能確保工程量的準

確性。

（三）定額套用審核

熟悉定額中各分部、分項及子目內容，正確使用定額，這是每個工程造價

人員應具備的基本常識。有些單位在編報竣工結算中，有的重復列項，有的套高

不套低等。因此，在套用定額審核中重點核實工程結算書中所選用的定額子目與

該工程各分部、分項工程特征是否一致，實際工程量單位是否換算為定額單位工

程量，子目換算是否合理，有無高套、錯套及重套的現象。

（四）材料調差表的審核

材料價格的取定及材料價差的計算是否正確，對工程造價的影響不容忽視。

其重點為：材料的名稱規(guī)格、型號、材質等是否符合施工圖規(guī)定，材料數量是否

與已經核實的工程量經工料分析后得出的數量相一致，材料價格的計取是否已經

雙方約定或批準，進入材料調差表的數量單位與定額單位是否相符等都必須詳細

核實。同時要注意材料調差表中的“負差”是否同時進行調整，有的結算編報時

往往只計算“正差”，而將“負差”省略不計，只增不減，導致總造價增加。

（五）取費及文件執(zhí)行的審核

取費標準是否符合定額及當地主管部門下達的文件規(guī)定，其它費用的計算

是否符合雙方簽訂的工程合同的有關內容（如工期獎、趕工費、措施費、優(yōu)良工

程獎等），各種計算方法和標準都要進行認真核實。其重點應為以下幾方面：

1.費用定額與采用的預算定額是否相配套。

2.取費標準的取定與地區(qū)分類及工類別是否相符。

3.取費基數是否正確。按規(guī)定進入獨立費部分是否從基數中分離出來。

4.在費用定額中，不允許計算的費用是否列項。

（六）審核過程中易出現的問題及處理預案

1.工程結算中常見的問題

（1）合同問題

建設工程施工合同在建設項目管理過程中正發(fā)揮越來越重要的作用，建設

工程施工合同是建設項目管理的核心，是承發(fā)包雙方履行義務、享有權利的法律

基礎，是處理建設項目實施過程中各種爭執(zhí)和糾紛的法律證據。建設工程合同在

工程結算審核過程中常常遇到如下問題：

a）曲解合同條款，合同條款是合同甲乙雙方約定的，但是在結算過程中，

甲乙雙方都會利用合同條款上文字概念表達多樣性鉆合同空子，使對方處在違約

在先的前提下要求對方增大或減少結算額度；

b）合同條款約束與國家法令法規(guī)不一致，合同條款約束與招標文件不一致。

這些疏忽漏洞都會改變原合同的初衷，從而改變合同的約束；

c）技術標與商務標不一致，施工單位會利用不一致的標準進行合同費用的

增加；

d）合同中霸王條款可以起到約束作用但在法律上不生效，所以要實施此條

款必須得到甲乙雙方的諒解。

（2）工程量問題

工程量是計算工程造價的基礎，工程造價會隨著工程量的增加而增加，因

此工程量的計算正確與否對工程造價影響極大，甲乙雙方都會嚴格審核工程量計

算的對錯，計算方法的對錯。工程量問題主要有以下幾種方式：

a）標段界限不清：在大型工程中，大多是分幾個標段，施工單位都會在標

與標的分界處有爭議，通過不同的算法增大自己的工程量，特別是在測量明挖時

擴大外邊界或抬高標高。

b）重復計算工程量：有些工程由于不斷地變更、調整工程項目，而在計算

時把增加的工程量算進去，卻沒有把減少的工程量扣除。特別是在地質問題上,

把包含在定額單價里的量進行重復計算。存在工程量多估冒算現象。多估冒算現

象其原因是多方面的，一方面由于工程造價工作人員的專業(yè)技術水平各不相同，

因此在工程報價中就會無意地多估冒算；另一方面，由于設計單位對經濟效益的

片面追求，使得設計圖紙質量差，設計的詳圖不夠全面、詳細，達不到過程核算

需要的水平；此外，由于工程造價人員單方面的問題，常常出現工程量重復計算

的問題等等.

C）采用清單計價的工程，有的項目其工程量已經在工程量清單分項中包含,

卻又單獨計算?；虺霈F把清單工程量按定額的工程量計算規(guī)則計算，人為加大工

程量。

d）工程量清單中的工程量與設計圖紙不符時，即清單的工程量大于圖紙的

工程量，施工單位可能通過洽商、變更，從而增大工程量。

e）對于地下的隱蔽工程，施工單位通過地質原因和工程安全問題進行變更,

增大工程額度，同時達到增加工程量的目的。

（3）單價問題

采用定額計算的工程，人工、材料、機械臺班單價是形成工程直接費的關

鍵，也是計取其他費用的基礎，其價格高低，直接影響著各單項工程的造價，進

而影響著整個工程造價。

a）實際工作中可能會出現施工單位對定額單價或招標時的暫定價就高不就

低，市場價低的就執(zhí)行定額價，市場價高的，則形成價格簽證進入結算，某些施

工單位甚至會直接將簽證價計入定額直接費參與取費。

b）現場有批價、定價的，施工單位在呈報結算資料時，故意把有關人工、

材料、機械臺班單價的批報資料、發(fā)票、拿掉，造成人工、材料、機械臺班單價

高于現場價。

c）現場批價資料是含稅價，計算書又參與取費；或現場批價是成活價綜合

單價，施工單位報送的結算書卻按材料價進行處理又重新取費。

d）建筑工程使用材料價格混亂，使得核算誤差率增大。材料費用是工程造

價最主要支出費用。材料價格的波動對工程造價影響很大，同時也影響著建筑工

程的核算。由于建筑材料市場的波動性，造成建筑材料價格不穩(wěn)，致使建筑成本

增加，進而影響到結算。由于材料價格的波動，建設單位與施工單位也會產生一

定程度的分歧，也是影響工程結算準確與進度的重要因素。

（4）工程套項問題

a）采用定額計價的工程。工程結算是依據省市現行的定額，定額套項是否

正確，在套項時是否有重復現象，都是影響工程結算價格高低的關鍵。有些施工

單位采用低套高，少套多等手段增加工程費用，有的穿插套用市政或土建定額,

重復計算同一塊費用，或不執(zhí)行定額規(guī)定的計算原則等。對于用人工費取費的工

程，更改定額人工費含量達到工程造價，加大或取費類別的提高?；虺霈F更改

項目計費基礎的范圍，對定額規(guī)定的系數不按規(guī)定計取。

b）采用工程清單計價的工程。清單子項的單價套用直接影響工程造價，施

工單位往往混淆分部分項清單子項，在結算時不按中標的投標單價結算，采用單

價較低的項目套用特征相近且單價較高項目的單價或根據合同約定重新組價的

方法。

（5）費用計取問題

工程結算是由直接費、間接費、計劃利潤和稅金等費用組成，取費額在工

程造價中站很大比例的。不應計取的費用繼續(xù)計取、不按規(guī)定的費率計算費用、

取費程序費率與合同約定不符、本應扣除的費用未扣除。

（6）資料問題

a）混淆施工圖與竣工圖的區(qū)別，施工圖是工程項目招標的依據和工程施工

基礎，竣工圖是施工工程的具體記錄，包括了施工過程的設計聯系單等變更。兩

者有著本質的區(qū)別，尤其是一些大中型復雜工程，兩者項目出入會更大。

b）更換變更聯系單，同一變更內容有時會有兩份或兩份以上的變更聯系單,

或兩份不同內容的變更聯系單。

2.問題處理解決預案

（1）全面掌握資料，注重結合實地考察

對于送審材料，一方面要求造價人員提高自身業(yè)務素質，造價人員要仔細

掌握熟悉一整套前期資料的內容。施工圖、竣工圖、圖紙會審紀要、設計及施

工變更聯系單是工程結算的基礎根據，因此核算前必須詳細掌握；另一方面注重

結合實地考察，核查人員不能只依靠文字資料，同時還應該考察施工建筑，做到

資料與實際相結合，最大限度的保證掌握的資料與實際相符合，提高核算資料的

真實性。

（2）仔細核對合同條款，運用科學方法核算

按照合同約定的計價定額、結算方法、主材價格、優(yōu)惠條款以及取費標準

等對工程結算進行核算，如果發(fā)現合同有處漏，需要與送審單位及時認真研究,

以確定結算合理性。在建筑工程核算方法方面，核算工作人員要熟練掌握工程量

計算規(guī)則和計算方法。根據不同的核價對象運用不同的核算方式，做到核價的科

學合理，在工程量的計算準確的同時做到提高工作效率。

（3）掌握材料行情，依據市場實際價格

每一種材料的市場價格波動都會影響工程造價的核算，造價人員在審核工

程造價文件時，需要掌握建筑材料行情，通過多方面渠道了解包括建筑材料的新

動態(tài)、價格趨勢等信息，以便在結算過程中能夠依據市場實際作出準確的材料價

格核算。同時在進行市場了解后并將了解情況與承、發(fā)包雙方對接。以避免雙方

因為材料價格而造成糾紛。

（4）重視按實簽證，防止重復虛簽

建設單位應重視按實簽證，加強簽證內容審核。結合現場實際情況來進行

判斷簽證是否合理，認真調查研究核實所簽證的主要內容，堅決防止施工單位重

復簽證與虛假簽證。

（5）熟悉工程量清單，并靈活運用

a）可套定額的項目不套定額，而以簽證獨立費的形式結算的，應按照定額

執(zhí)行，或補充相關依據；

b）簽證獨立費低于套定額價的，執(zhí)行簽證獨立費，簽證獨立費高于套定額

價的，套定額價；

c）如果甲乙雙方確認程序合法，并現場簽字認可，可按包干價計算；

d）如果是小而復雜的項目（如：清理現場、挖樹、拆行人道磚、安裝零星

水電等）可進行粗濾的測算，包干價比測算價低，則不一定套用定額；

e）送審結算的工程量內容、數量不清楚，與實際工程現場不符，審核時一

般按甲方及監(jiān)理確認的意見辦理，或者由委托方負責解釋按工程實際量結算；

f）送審結算的部分工程量的內容，數量缺少結算依據而又不能補充依據審

核時一般按甲方及監(jiān)理確認的意見辦理，請甲方重新確認并說明情況，經勘察工

程實際現場情況，確實符合送審結算內容，應按實際結算此部分造價。

（七）結算審核流程

1.委托和受理程序

（1）工程造價審核企業(yè)（以下簡稱“咨詢企業(yè)”）在接受委托前，應向委

托人出示《工程造價審核企業(yè)資質證書》，由委托人驗證咨詢企業(yè)是否具備委托

事項的相應資質。

（2）咨詢企業(yè)業(yè)務受理人對委托審核的工程結算是否具備條件進行查驗。

（3）經查驗具備審核條件的委托項目，受理人提請咨詢企業(yè)負責人同意受

理。

（4）委托方與咨詢企業(yè)簽訂由建設部和國家工商局監(jiān)制的《建設工程造價

審核合同》，雙方簽字蓋章后生效。合同一式四份，雙方各執(zhí)兩份。

2.審核準備程序

（1）審核項目受理后，咨詢企業(yè)根據項目規(guī)模、審核范圍、復雜程度組成

項目審核組或指定項目負責人、專業(yè)咨詢員。項目負責人必須由注冊造價師擔任,

專業(yè)咨詢員必須是注冊造價師或具備相應等級的建設工程造價員。可能影響該項

目公正審核的人員應當回避。

（2）項目負責人接受委托人送審的資料，填列《委托方提供資料清單》，

辦理資料交接手續(xù)。

（3）委托方應提供具有真實性和合法性的下列資料：

a）工程招標文件和工程量清單，投標文件和中標通知書（非招投標項目為

工程預算書），施工組織設計，工程承包合同，補充合同或補充協(xié)議書；

b）全套施工圖紙，設計變更圖紙，設計變更簽證單，竣工圖，工程竣工驗

收單及質量等級評定書；

c）施工過程中的有關簽證、會議紀要，與工程造價有關的隱蔽工程資料;

d）蓋有委托方單位公章、審核單位公章和結算審核人資格專用章的《建設

工程結算書》；

e）施工企業(yè)計價手冊復印件；

f）其他與工程造價有關的文件資料。

（4）項目負責人制定審核作業(yè)計劃，進行工作分工，明確審核人員的職責

和工作進度。

（5）參加審核的人員熟悉送審資料，進行施工現場勘察。必要時可召集委

托方、建設單位、施工單位共同會商，就審核前有關問題達成明確意見，并形成

書面的《工程結算審核會商紀要》，用以共同遵守。

3.審核程序

（1）審核人員應在《工程造價審核合同》約定的時間內或審核作業(yè)計劃規(guī)

定的期限內，完成結算資料的審核。

（2）審核內容主要包括以下方面：

a）資料的完整性、合法性和充分性；

b）計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則；

c）清單項目人、材、機換算及計算結果是否準確；

d）工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，

計算結果是否準確；

e）清單項目綜合單價調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾

和合同約定；

f）主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是

否有依據；

g）甲供材料的品種、數量和結算是否正確；

h）甲方單獨分包項目工程量的劃分和結算是否正確；

i）措施費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果

是否正確；

j）各種稅金和規(guī)費計取是否符合稅務和相關管理部門的規(guī)定；

k）實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任；

1）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據是否

確鑿、完整，費用計算是否正確；

ni）其他與工程造價有關的內容。

（3）審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負責人應與委托人取

得聯系，會同建設單位、施工單位到施工現場查勘和取證。

（4）審核人員依據送審資料、取證材料、會商紀要、建設行政主管部門制

定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關

法規(guī)，對工程結算逐項進行審核，審核工程結算審核書和結算調整明細表征求意

見稿，擬寫初審意見，隨同《咨詢質量控制流程單》交項目負責人復核。

（5）項目負責人復核同意后，將初審意見和征求意見稿交送委托人，由委

托人送交建設單位和施工單位征求意見。

（6）如委托人、或建設單位，或施工單位對初審意見有異議，項目負責人

應要求委托人約時召集建設單位、施工單位、審核單位進行會商，充分聽取各方

意見，必要時可實事求是地充初審意見進行調整，以求達成共識。

（7）對審核的結果達成一致意見后，項目負責人將審定意見和《工程造價

審核質量控制流程單》交技術負責人進行最終審定。

（8）委托人、建設單位、施工單位負責人和咨詢企業(yè)技術負責人分別在《工

程結算定案表》上簽署意見，蓋上公章，以示認可。

（9）承發(fā)包雙方對工程造價審核企業(yè)出具的竣工結算審核意見不能達成共

識的，可以向縣級以上地方建設行政主管部門申請調解。調解不成的，可依法申

請仲裁或向人民法院提起訴訟。

4.出具成果報告書程序

（1）項目負責人草擬《工程造價審核報告書》（業(yè)務類別：結算審核）。

（2）《工程造價審核報告書》主要內容包括：

a）委托人，建設單位、施工單位的名稱和委托事項；

b）工程概況：工程名稱，建筑面積，結構類型，層次或沿高，開工和竣工

日期，工程質量評定等級等；

c）審核范圍；

d）審核的依據，主要程序和方法，審核時間；

e）審核項目負責人姓名及其執(zhí)業(yè)資格證書號：

f）送審工程結算金額，審定金額，核減（增）金額及其主要原因；

g）《建設工程結算審核書》；

h）有關審核的其他內容。

（3）《工程造價審核報告書》由咨詢企業(yè)負責人簽發(fā)，編號后打印成文，

并蓋上項目負責人執(zhí)業(yè)資格專用章和咨詢企業(yè)公章。

（4）《工程造價審核報告書》一式四份，咨詢單位留存一份，送交委托人

三份。由委托人將其中兩份分別送交建設單位和施工單位，并辦理送達手續(xù)。

（5）向委托人退還必要的送審資料并辦理交接手續(xù)。

5.審核資料歸檔程序

（1）咨詢單位按企業(yè)管理辦法及要求和行業(yè)主管部門有關檔案管理的規(guī)定

建立工程造價檔案制度，并有專人負責檔案管理。

（2）工程結算檔案應包括下列主要內容：

a）《工程造價審核報告書》正本原件和有簽發(fā)人簽發(fā)的底稿；

b）《工程結算定案表》原件；

c）蓋有審核人員資格專用章的《建設工程結算審核書》和結算調整明細表;

d）審核過程中獲取的取證材料、會商紀要；

e）《委托人送審資料清單》（包括簽收和退還清單）；

f）送審的工程結算書；

g）工程招標和投標文件；

h）工程施工承包合同或補充協(xié)議；

i）工程竣工驗收及質量評定表；

j）《工程造價審核合同》或司法鑒定委托書；

k）《工程造價審核質量控制流程單》；

1）施工企業(yè)計價手冊復印件；

m）其他需要存檔的資料。

（3）審核工作完成后，由專業(yè)人員將上列檔案資料進行收集、整理，按本

企業(yè)檔案管理規(guī)定和立卷規(guī)則匯總組卷、編號，裝訂成冊，統(tǒng)一管理。

六、建設工程決算審計服務方案

（一）審計內容

項目竣工決算審核主要近建設項目投資情況進行審核，包括建筑安裝工程投

資、設備投資、待攤投資和其他投資完成情況的審核。

1.建筑安裝工程投資審計

（1）審查建安工程投資各單項工程的結算是否正確；

（2）審查建安工程投資各單項工程和單項工程的明細核算是否符合要求；

（3）審查各明細帳相對應的工程結算其預付工程款、預付備料款、庫存材

料、應付工程款以及各明細稱目的組成內容是否真實、準確、完善；

（4）審查工程結算是否取得合法的發(fā)票、是否按合同規(guī)定預留了質量保證

金;

（5）審查建安工程投資其它內容：

1）審查項目單位是否編制有關工程款的支付計劃并嚴格執(zhí)行（已招標的項

目是否按合同支付工程款）；

2）審查預付工程款和預付備料款的抵扣是否準確（項目竣工后預付工程款

和預付備料款是否包含甲供材料）；

3）對有甲供材料的項目，應審查甲供材料的結算是否準確無誤，審定的建

安工程投資總額是否己包含甲供材料；

4）審查項目建設單位代墊款項是否在工程結算中扣回c

2.設備投資支出審計

（1）設備采購過程審計

1）項目單位對設備的采購是否有相應的控制制度并按照執(zhí)行；

2）限額以上設備的采購是否進行招投標；

3）設備采購的品種、規(guī)格是否與初步設計相符合，是否存在增加數量、提

高標準現象；

4）設