稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)章制度規(guī)章

第一章總則

第一條為確保責(zé)任公司合法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅，防范和降

低稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《稅收征收管控法》和《稅收征收管

控法實(shí)施細(xì)則》等國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及責(zé)任公司《財(cái)務(wù)管控

規(guī)章制度規(guī)章》的規(guī)定，結(jié)合責(zé)任公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，特制

定本規(guī)章制度規(guī)章。

第二條責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要目標(biāo)包括：

（-）責(zé)任公司所有的稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)均應(yīng)具有合理

的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；

（二）責(zé)任公司的經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)考

慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；

（三）責(zé)任公司的納稅申報(bào)、稅款繳納等日常稅務(wù)工作事

項(xiàng)和稅務(wù)登記、賬簿憑證管控、稅務(wù)檔案管控以及稅務(wù)資料

的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)均應(yīng)符合稅法規(guī)定。

第三條本規(guī)章制度規(guī)章適用于責(zé)任公司及其下屬全資子責(zé)

任公司、分責(zé)任公司，控股子責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企事業(yè)機(jī)構(gòu)及

合營(yíng)企事業(yè)機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。

第二章管控機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)

第四條責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

管控的相關(guān)要求設(shè)立稅務(wù)管控機(jī)構(gòu)部門或科室和相應(yīng)崗位，

明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。目前責(zé)任公司稅務(wù)管控機(jī)構(gòu)部門

或科室為財(cái)務(wù)中心。

第五條責(zé)任公司稅務(wù)管控機(jī)構(gòu)部門或科室應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格

履行稅務(wù)管控職責(zé)，包含但不限于以下職責(zé)：

（-）制訂和完善責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)章制度

規(guī)章和其他涉稅規(guī)章規(guī)章制度規(guī)章；

（二）參與責(zé)任公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅

務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控建議；

（三）組織實(shí)施責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，

監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施；

（四）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室、各業(yè)務(wù)機(jī)

構(gòu)以及分、子責(zé)任公司開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作；

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的信息和溝通機(jī)制；

（六）組織責(zé)任公司內(nèi)部稅務(wù)知識(shí)培養(yǎng)訓(xùn)練，并向

責(zé)任公司其他機(jī)構(gòu)部門或科室提供稅務(wù)咨詢;

（七）承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室開展納稅申

報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作;

（八）其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)。

第六條責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制

衡機(jī)制，確保稅務(wù)管控的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第七條責(zé)任公司涉稅業(yè)務(wù)有關(guān)員工應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)

資質(zhì)、良好的業(yè)

務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)定期或不定期

對(duì)涉稅業(yè)務(wù)有關(guān)員工進(jìn)行培養(yǎng)訓(xùn)練，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和

職業(yè)道德水平。

第三章風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

第八條責(zé)任公司稅務(wù)管控機(jī)構(gòu)部門或科室應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)、

持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找責(zé)任公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

及其業(yè)務(wù)相關(guān)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可

能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管控目標(biāo)的影響

程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管控的優(yōu)先順序和策略。

第九條責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和實(shí)際經(jīng)

營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，包含但不限于：

第十二條責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的

結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管控的成本和效益，在整體管控控制體系內(nèi),

制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)

計(jì)稅務(wù)管控的相關(guān)流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十三條責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條

件，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)相關(guān)流程、信息溝通和檢

查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征

采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)

制。

第十四條責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管

控職責(zé)和業(yè)

務(wù)相關(guān)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全相關(guān)流程控制措施；對(duì)

其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)相關(guān)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，

采取相應(yīng)的控制措施。

第十五條責(zé)任公司因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或外部

環(huán)境發(fā)生重大修改變更，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)

生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。

第十六條責(zé)任公司稅務(wù)管控機(jī)構(gòu)部門或科室應(yīng)當(dāng)參與

責(zé)任公司重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策，包括關(guān)聯(lián)交易、重

大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合

約或協(xié)議的簽訂等，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條責(zé)任公司稅務(wù)管控機(jī)構(gòu)部門或科室應(yīng)當(dāng)協(xié)同

相關(guān)職能機(jī)構(gòu)部門或科室，管控日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)：

（-）參與制定或?qū)徟藴?zhǔn)責(zé)任公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范；

（二）制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理相關(guān)流程，明確各自

的職責(zé)和權(quán)限，保證對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法

規(guī)；

（三）完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核、審批以及稅款繳納的

程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符

合稅法規(guī)定；

（四）按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和

保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。

第十八條責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)對(duì)于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評(píng)估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措

施。

第五章信息管控體系與溝通機(jī)制

第十九條責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的

信息與溝通機(jī)制，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程

序，確保稅務(wù)信息在責(zé)任公司內(nèi)部順暢及時(shí)的溝通和反饋，

發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。

第二十條責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和其

他相關(guān)機(jī)構(gòu)保持有效的溝通，建立和完善稅法的收集和更新

系統(tǒng)，及時(shí)匯編責(zé)任公司適用的稅法并定期更新。

第二十一條責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原

則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的各項(xiàng)工作，建立涵蓋

風(fēng)險(xiǎn)管控基本相關(guān)流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控

信息系統(tǒng)。

第二十二條責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、

收集、處理、傳遞和保存應(yīng)當(dāng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相

關(guān)要求。

第六章監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制

第二十三條責(zé)任公司稅務(wù)管控機(jī)構(gòu)部門或科室應(yīng)當(dāng)對(duì)

責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估審批核準(zhǔn)，不

斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)章制度規(guī)章和相關(guān)流程。

第二十四條責(zé)任公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)責(zé)任

公司的整體控制目標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)

價(jià)。

第二十五條責(zé)任公司可以委托符合資質(zhì)相關(guān)要求的中

介機(jī)構(gòu)，對(duì)責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)

行評(píng)估，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具評(píng)估報(bào)告。

第二十六條未能遵守本規(guī)章制度規(guī)章，給責(zé)任公司造成經(jīng)

濟(jì)損失的，將依據(jù)損失金額大小對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)部門或科室和直

接責(zé)任有關(guān)員工進(jìn)行相應(yīng)懲罰，觸犯法律的交由相關(guān)機(jī)構(gòu)部

門或科室追究其法律責(zé)任。