《S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化建議》11000字（論文）

緒論1.1研究背景資金如同是企業(yè)的血液，它的流動維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),同樣的建筑企業(yè)也是如此,因建筑行業(yè)的特殊性，前期需要大量的資金投入，一旦資金周轉(zhuǎn)困難,產(chǎn)生資金鏈斷裂，很可能會導(dǎo)致企業(yè)陷入困局,最終給企業(yè)帶來的是巨大的損失甚至是破產(chǎn)倒閉；而如果行業(yè)內(nèi)部頻頻出現(xiàn)此類問題則可能會對行業(yè)環(huán)境帶來沖擊，造成經(jīng)濟(jì)危機(jī)。隨著近幾年我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，建筑施工行業(yè)需求量較大，但是相應(yīng)的弊端也暴露了出來，因?yàn)槠髽I(yè)工程量大，資金回籠時(shí)間長，所造成的結(jié)果就是施工方應(yīng)收賬款收回的緩慢與困難，而且激烈的競爭也會使各家建筑企業(yè)的情況進(jìn)一步造成影響，更加糟糕的是完工之后的長期拖欠工資，導(dǎo)致用工緊張和各種罕見要賬方式的出現(xiàn)，因此大部分建筑施工企業(yè)都存在著應(yīng)收賬款問題，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題極為重要。1.2研究目的及意義我國建筑施工行業(yè)受社會經(jīng)濟(jì)及政策影響，發(fā)展蓬勃，但就國內(nèi)市場情況來看，國內(nèi)市場普遍表現(xiàn)出了買方市場特征。其形成原因是因?yàn)榻ㄖ┕ば袠I(yè)具備巨大的利潤，行業(yè)競爭也較為激烈，為增加企業(yè)競爭力以及更多的客源和市場份額，除了提高自身企業(yè)施工質(zhì)量能力、降低價(jià)格外便是信用交易，降低了買方資金壓力成為了買方選擇合作企業(yè)的重要依據(jù)，因此形成了買方市場特征。以盈利為目的是每個(gè)企業(yè)的最終目標(biāo),為增加企業(yè)的規(guī)模,增長自身競爭能力,商業(yè)信用銷售應(yīng)運(yùn)而生，且發(fā)展迅速。但與此同時(shí)信用交易方式也帶來了許多問題，我國建筑業(yè)發(fā)展過于迅猛，相關(guān)經(jīng)濟(jì)秩序不夠完善，各企業(yè)信用無法得到有效保證，這些都是成為企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。因此，研究并解決建筑施工企業(yè)營收賬款問題，對于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順利、維持企業(yè)穩(wěn)定性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)之間合作順利，提高行業(yè)競爭力等都具備著重要意義。本次以陜西S建設(shè)工程有限公司為例，對其存在的問題進(jìn)行分析和對策研究，通過對企業(yè)人員、職責(zé)、管理等方面的實(shí)時(shí)實(shí)地的分析,查找其存在的問題,總結(jié)問題產(chǎn)生的原因并進(jìn)行分析,通過所掌握的相關(guān)知識,查閱相關(guān)資料，盡可能對公司應(yīng)收賬款管理問題提出完善的解決方法和意見。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀和進(jìn)展信用支付、應(yīng)收賬款與國家社會信用基礎(chǔ)以及信用體系是否完善有關(guān)，而國外發(fā)展較早，早在一個(gè)世紀(jì)之前，信用管理便已經(jīng)較為完善且受重視程度很高。國外目前主要使用的應(yīng)收款信用管理模式多為應(yīng)收款證券化和進(jìn)行“保理業(yè)務(wù)”，方案較為成熟，收效顯著。我國相關(guān)發(fā)展較晚，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速且變化較快，導(dǎo)致我國企業(yè)信用管理基礎(chǔ)較為薄弱，相關(guān)體系需要完善，因此，我國現(xiàn)下難以直接套用國外發(fā)達(dá)國家的管理模式，需要根據(jù)國情發(fā)展符合自己國家特點(diǎn)的管理方式?，F(xiàn)下我國大部分企業(yè)對于信用風(fēng)險(xiǎn)、信用管理及應(yīng)收賬款管理和重視還不到位，缺乏專業(yè)的管理人才、知識和技術(shù)，但是國內(nèi)企業(yè)可以借鑒外國企業(yè)的信用管理模式，兩者相互結(jié)合，取長補(bǔ)短，而且隨著我國經(jīng)濟(jì)市場的完善和信用體系的建設(shè)，相關(guān)體系正在逐步改進(jìn)、健全，我國市場經(jīng)濟(jì)一定可以繼續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)完善企業(yè)信用管理機(jī)制和做好應(yīng)收款管理規(guī)劃，避免行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)從而進(jìn)一步鞏固經(jīng)濟(jì)市場穩(wěn)定。2應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款的定義企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。而應(yīng)收賬款同時(shí)也是一種債權(quán)，這部分債權(quán)具備部分如下成因及風(fēng)險(xiǎn)：（1）企業(yè)市場競爭的需求，國內(nèi)市場具備著較為明顯的買家特征，行業(yè)競爭激烈，各企業(yè)為擴(kuò)大營銷會采用多種方法，而對于交易金額較大的建設(shè)工程行業(yè)，賒銷便是最有效的方式之一，可這種方式雖然帶來了收入，但與之相應(yīng)的，就會造成賣家資金壓力的上升。（2）應(yīng)收賬款時(shí)間問題。在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營中會面臨較多的銷售及回款之間的時(shí)間差，每位客戶的回款時(shí)間長短，間接的影響到企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值，造成企業(yè)整體體量的波動。（3）業(yè)務(wù)人員的疏忽與利益需求，因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員的薪酬與績效掛鉤，而怎么提升自身的績效是每個(gè)業(yè)務(wù)人員的最為關(guān)心的問題，因?yàn)閮?nèi)部管理制度的不夠完善，就會導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)人員的僥幸心理，在簽訂業(yè)務(wù)的同時(shí)不去考慮對方單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況和信用情況，從而導(dǎo)致自身企業(yè)應(yīng)收賬款的上升。（4）客戶存在的問題，如果債務(wù)人或企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)巨大變故或宣布破產(chǎn)、倒閉，就會演變成無法完成支付款項(xiàng)，導(dǎo)致壞賬產(chǎn)生，直接影響到企業(yè)運(yùn)營。所以，應(yīng)收賬款是所有企業(yè)必須以科學(xué)正確的方式來面對的，科學(xué)的研究與管理是企業(yè)高級管理者、銷售人員與財(cái)務(wù)部門根本不可回避的事實(shí)。2.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn)所有的企業(yè)在面對市場競爭需求時(shí)，都會想方設(shè)法來搶占市場份額，賒銷就是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售量而采取得一種銷售方式，這種行為方式雖然給企業(yè)帶來了一定收益，但是風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。總的說來，應(yīng)收款有以下五個(gè)主要特點(diǎn)：商業(yè)信用是其“母系”。其產(chǎn)生是由于企業(yè)與外部經(jīng)濟(jì)體發(fā)生利益交易的行為產(chǎn)生的。其產(chǎn)生過程表明銷售和勞務(wù)關(guān)系的確立。關(guān)于記賬是按照其發(fā)生時(shí)的確定款項(xiàng)記錄的。（5）其性質(zhì)屬于流動資產(chǎn)，是一種債權(quán)。當(dāng)債權(quán)方宣布破產(chǎn)時(shí)會形成壞賬，將會給企業(yè)帶來損失，并對企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)帶來風(fēng)險(xiǎn)，壞賬主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)再生產(chǎn)資金被過度占用而使得資金周轉(zhuǎn)率下降。（2）應(yīng)收賬款因?yàn)槎愂蘸凸芾淼膯栴}還會給企業(yè)帶來額外的現(xiàn)金流出。造成營業(yè)外支出。（3）債務(wù)人及相關(guān)企業(yè)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)問題導(dǎo)致破產(chǎn)、倒閉，使債務(wù)變成壞賬，壞賬的資金幾乎無法再回收，其直接產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟(jì)損失會大幅度削減企業(yè)利潤，處理壞賬的過程中的支出也無法得到回報(bào)，直接削減企業(yè)利潤并且會帶來其他方面的不良影響。企業(yè)要采取行之有效的手段，制定合理的管理方法，切實(shí)做到應(yīng)收賬款的事先防預(yù)、事中管理、事后催要等管理工作，降低應(yīng)收賬款金額以及風(fēng)險(xiǎn)，竭盡所能避免產(chǎn)生壞賬損失，來達(dá)到減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)目的。3陜西S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.1公司基本情況陜西S建設(shè)工程有限公司辦公地址位于古城西安，陜西省西安市雁塔區(qū)太白南路5號紫薇尚層西2號樓1單元1811室，于2019年01月29日在西安市工商行政管理局碑林分局注冊成立，注冊資本為10000萬元人民幣，在公司發(fā)展壯大的2年里，始終堅(jiān)持為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)。資質(zhì)情況與注冊資本：注冊資本金：10000萬元。建設(shè)領(lǐng)域：對外承包工程；園林綠化工程施工；體育場地設(shè)施工程施工；普通機(jī)械設(shè)備安裝服務(wù)；土石方工程施工；家用電器安裝服務(wù)；家具安裝和維修服務(wù)；風(fēng)力發(fā)電技術(shù)服務(wù)；風(fēng)力發(fā)電機(jī)組及零部件銷售；太陽能發(fā)電技術(shù)服務(wù)；光伏發(fā)電設(shè)備租賃；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；電線、電纜經(jīng)營；建筑裝飾材料銷售。(除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營活動)許可項(xiàng)目：房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程總承包；建筑智能化工程施工；電力設(shè)施承裝、承修、承試；燃?xì)馊紵骶甙惭b、維修；民用核安全設(shè)備安裝；消防設(shè)施工程施工；施工專業(yè)作業(yè)；建筑勞務(wù)分包；住宅室內(nèi)裝飾裝修；建筑物拆除作業(yè)（爆破作業(yè)除外）；各類工程建設(shè)活動；檢驗(yàn)檢測服務(wù)。3.2應(yīng)收款項(xiàng)表3-1陜西S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款明細(xì)表往來單位期初余額本期發(fā)生本期回收余額本年累計(jì)發(fā)生回收2020年4月陜西博辰建設(shè)工程有限公司1,915,083.801,915,083.801,915,083.80合計(jì)1,915,083.801,915,083.801,915,083.802020年5月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司9,708,896.342,611,422.027,097,474.329,708,896.342,611,422.02陜西博辰建設(shè)工程有限公司1,915,083.8014,006,319.887,198,041.768,723,361.9215,921,403.687,198,041.76合計(jì)1,915,083.8023,715,216.229,809,463.7815,820,836.2425,630,300.029,809,463.78202年6月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司7,097,474.3220,828,879.7512,020,776.1915,905,577.8830,537,776.0914,632,198.21陜西博辰建設(shè)工程有限公司8,723,361.922,818,169.7711,541,531.6918,739,573.457,198,041.76內(nèi)蒙古瑞達(dá)泰豐化工有限責(zé)任公司395,000.00395,000.00395,000.00鄭州鑫凱鑄造技術(shù)有限公司1,298,971.00-1,298,971.001,298,971.00錫林郭勒盟錫御牧業(yè)有限責(zé)任公司300,000.00-300,000.00300,000.00合計(jì)15,820,836.2424,042,049.5213,619,747.1926,243,138.5749,672,349.5423,429,210.972020年7月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司15,905,577.8811,964,186.0612,521,112.0415,348,651.9042,501,962.1527,153,310.25陜西博辰建設(shè)工程有限公司11,541,531.693,000,000.001,000,000.0013,541,531.6921,739,573.458,198,041.76內(nèi)蒙古瑞達(dá)泰豐化工有限責(zé)任公司395,000.00395,000.00395,000.00鄭州鑫凱鑄造技術(shù)有限公司-1,298,971.00-1,298,971.001,298,971.00錫林郭勒盟錫御牧業(yè)有限責(zé)任公司-300,000.00-300,000.00300,000.000000020,600.00-20,600.0020,600.00合計(jì)26,243,138.5714,964,186.0613,541,712.0427,665,612.5964,636,535.6036,970,923.012020年8月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司15,348,651.9017,351,617.769,660,000.0023,040,269.6659,853,579.9136,813,310.25陜西博辰建設(shè)工程有限公司13,541,531.694,158,232.63500,000.0017,199,764.3225,897,806.088,698,041.76內(nèi)蒙古瑞達(dá)泰豐化工有限責(zé)任公司395,000.00395,000.00395,000.00鄭州鑫凱鑄造技術(shù)有限公司-1,298,971.00-1,298,971.001,298,971.00錫林郭勒盟錫御牧業(yè)有限責(zé)任公司-300,000.00-300,000.00300,000.00固陽縣虹景新能源有限責(zé)任公司5,790,000.005,790,000.005,790,000.0000000-20,600.00-20,600.0020,600.00合計(jì)27,665,612.5927,299,850.3910,160,000.0044,805,462.9891,936,385.9947,130,923.012020年9月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司23,040,269.667,234,380.568,359,264.4421,915,385.7867,087,960.4745,172,574.69陜西博辰建設(shè)工程有限公司17,199,764.3217,199,764.3225,897,806.088,698,041.76內(nèi)蒙古瑞達(dá)泰豐化工有限責(zé)任公司395,000.00395,000.00395,000.00鄭州鑫凱鑄造技術(shù)有限公司-1,298,971.00-1,298,971.001,298,971.00錫林郭勒盟錫御牧業(yè)有限責(zé)任公司-300,000.00-300,000.00300,000.00固陽縣虹景新能源有限責(zé)任公司5,790,000.004,632,000.001,158,000.005,790,000.004,632,000.00山西中雍建設(shè)發(fā)展有限公司500,000.00500,000.00500,000.00500,000.0000000-20,600.00-20,600.0020,600.00合計(jì)44,805,462.987,734,380.5613,491,264.4439,048,579.1099,670,766.5560,622,187.452020年10月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司21,915,385.781,396,125.833,000,000.0020,311,511.6168,484,086.3048,172,574.69陜西博辰建設(shè)工程有限公司17,199,764.3217,199,764.3225,897,806.088,698,041.76內(nèi)蒙古瑞達(dá)泰豐化工有限責(zé)任公司395,000.00395,000.00395,000.00鄭州鑫凱鑄造技術(shù)有限公司-1,298,971.00-1,298,971.001,298,971.00錫林郭勒盟錫御牧業(yè)有限責(zé)任公司-300,000.00-300,000.00300,000.00固陽縣虹景新能源有限責(zé)任公司1,158,000.001,158,000.005,790,000.004,632,000.00山西中雍建設(shè)發(fā)展有限公司400,000.00400,000.00900,000.00500,000.0000000-20,600.00-20,600.0020,600.00合計(jì)39,048,579.101,796,125.833,000,000.0037,844,704.93101,466,892.3863,622,187.452020年11月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司20,311,511.6111,643,829.002,471,963.0029,483,377.6180,127,915.3050,644,537.69陜西博辰建設(shè)工程有限公司17,199,764.3217,199,764.3225,897,806.088,698,041.76內(nèi)蒙古瑞達(dá)泰豐化工有限責(zé)任公司395,000.00100,000.00295,000.00395,000.00100,000.00鄭州鑫凱鑄造技術(shù)有限公司-1,298,971.00-1,298,971.001,298,971.00錫林郭勒盟錫御牧業(yè)有限責(zé)任公司-300,000.00-300,000.00300,000.00固陽縣虹景新能源有限責(zé)任公司1,158,000.001,158,000.005,790,000.004,632,000.00山西中雍建設(shè)發(fā)展有限公司400,000.00400,000.00900,000.00900,000.00中國能源建設(shè)集團(tuán)廣東火電工程有限公司1,812,586.141,107,673.71704,912.431,812,586.141,107,673.7100000-20,600.00-20,600.0020,600.00合計(jì)37,844,704.9313,456,415.144,079,636.7147,221,483.36114,923,307.5267,701,824.162020年12月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司29,483,377.6126,055,409.9919,076,000.0036,462,787.60106,183,325.2969,720,537.69陜西博辰建設(shè)工程有限公司17,199,764.323,297,647.3720,497,411.6929,195,453.458,698,041.76內(nèi)蒙古瑞達(dá)泰豐化工有限責(zé)任公司295,000.00295,000.00395,000.00100,000.00鄭州鑫凱鑄造技術(shù)有限公司-1,298,971.00-1,298,971.001,298,971.00錫林郭勒盟錫御牧業(yè)有限責(zé)任公司-300,000.00-300,000.00300,000.00固陽縣虹景新能源有限責(zé)任公司1,158,000.001,158,000.005,790,000.004,632,000.00山西中雍建設(shè)發(fā)展有限公司469,450.00200,000.00269,450.001,369,450.001,100,000.00中國能源建設(shè)集團(tuán)廣東火電工程有限公司704,912.434,685,929.843,280,150.892,110,691.386,498,515.984,387,824.6000000-20,600.00-20,600.0020,600.00合計(jì)47,221,483.3634,508,437.2022,556,150.8959,173,769.67149,431,744.7290,257,975.052021年1月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司36,462,787.6013,552,500.1250,015,287.7213,552,500.12陜西博辰建設(shè)工程有限公司20,497,411.691,164,088.5521,661,500.241,164,088.55內(nèi)蒙古瑞達(dá)泰豐化工有限責(zé)任公司295,000.00295,000.00鄭州鑫凱鑄造技術(shù)有限公司-1,298,971.00-1,298,971.00錫林郭勒盟錫御牧業(yè)有限責(zé)任公司-300,000.00-300,000.00固陽縣虹景新能源有限責(zé)任公司1,158,000.001,158,000.00山西中雍建設(shè)發(fā)展有限公司269,450.00269,450.00中國能源建設(shè)集團(tuán)廣東火電工程有限公司2,110,691.382,110,691.3800000-20,600.00-20,600.00山西省工業(yè)設(shè)備安裝集團(tuán)有限公司9,090,000.009,090,000.009,090,000.00合計(jì)59,173,769.6723,806,588.6782,980,358.3423,806,588.672021年2月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司50,015,287.7250,015,287.7213,552,500.12陜西博辰建設(shè)工程有限公司21,661,500.2421,661,500.241,164,088.55內(nèi)蒙古瑞達(dá)泰豐化工有限責(zé)任公司295,000.00295,000.00鄭州鑫凱鑄造技術(shù)有限公司-1,298,971.00-1,298,971.00錫林郭勒盟錫御牧業(yè)有限責(zé)任公司-300,000.00-300,000.00固陽縣虹景新能源有限責(zé)任公司1,158,000.00279,761.001,437,761.00279,761.00山西中雍建設(shè)發(fā)展有限公司269,450.00269,450.00中國能源建設(shè)集團(tuán)廣東火電工程有限公司2,110,691.382,110,691.3800000-20,600.00-20,600.00山西省工業(yè)設(shè)備安裝集團(tuán)有限公司9,090,000.004,360,000.0013,450,000.0013,450,000.00合計(jì)82,980,358.344,639,761.0087,620,119.3428,446,349.672021年3月中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司50,015,287.7218,174,374.0068,189,661.7231,726,874.12陜西博辰建設(shè)工程有限公司21,661,500.2421,661,500.241,164,088.55內(nèi)蒙古瑞達(dá)泰豐化工有限責(zé)任公司295,000.00295,000.00鄭州鑫凱鑄造技術(shù)有限公司-1,298,971.00-1,298,971.00錫林郭勒盟錫御牧業(yè)有限責(zé)任公司-300,000.00-300,000.00固陽縣虹景新能源有限責(zé)任公司1,437,761.00279,761.001,717,522.00559,522.00山西中雍建設(shè)發(fā)展有限公司269,450.00269,450.00中國能源建設(shè)集團(tuán)廣東火電工程有限公司2,110,691.382,110,691.3800000-20,600.00-20,600.00山西省工業(yè)設(shè)備安裝集團(tuán)有限公司13,450,000.0013,450,000.0013,450,000.00吉林省城實(shí)建設(shè)工程有限公司120,000.00120,000.00120,000.00合計(jì)87,620,119.3418,574,135.00106,194,254.3447,020,484.67雖然S公司經(jīng)營時(shí)間尚短，但我們通過這些數(shù)據(jù)依然能發(fā)現(xiàn)部分問題：1．應(yīng)收款項(xiàng)的持續(xù)增加。以季度為單位，第一季度累積應(yīng)收款項(xiàng)約為2600萬；第二季度累積約為3900萬元；第三季度累積達(dá)6000萬元；第四季度共計(jì)8700萬元。這是極其危險(xiǎn)的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)于巨大的資金壓力和反映出對應(yīng)收款能力存在巨大問題。說明本企業(yè)質(zhì)量不高的應(yīng)收賬款，有必要在應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)這一點(diǎn)上增加天數(shù)。巨額的超過規(guī)定期限的賬款很長時(shí)間的盤踞在公司資產(chǎn)上，虛擬增加企業(yè)的資產(chǎn)，并且蘊(yùn)藏著巨大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。2．應(yīng)收款增長比率及營收增長率失調(diào)。雖然企業(yè)發(fā)展時(shí)間尚短，但勢頭迅猛，時(shí)間尚短無法按照增長率來獲取有效數(shù)據(jù)，但其中應(yīng)收款項(xiàng)占據(jù)總營收的比例卻一直在提升，甚至在近月達(dá)到了總營收的60%。3．近月來的收款困難狀況。在近幾個(gè)月，應(yīng)收款項(xiàng)持續(xù)累積增加，其原因除了營收的快速增長與應(yīng)收款比例增高外，最重要的原因之一是部分款項(xiàng)回收困難，逐漸有成為老賬、壞賬的趨勢。通過以上幾點(diǎn)可以看出，雖然陜西S建設(shè)工程有限公司銷售額激增，但同時(shí)其應(yīng)收賬款的增加也在同步上升，應(yīng)收款的資金占比過高將會大幅提高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其不僅帶來了可能面臨的資金損失還造成了應(yīng)收款管理費(fèi)用的增加，削薄了企業(yè)利潤，并最終導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，甚至資金鏈斷裂。3.3公司管理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀圖3-1陜西S建設(shè)工程有限公司管理結(jié)構(gòu)根據(jù)調(diào)查所得，從公司結(jié)構(gòu)上來看，是由董事會做出決定，下達(dá)給總經(jīng)理再傳達(dá)給基層，主要部門有銷售部、運(yùn)營部、開發(fā)部和財(cái)務(wù)部。其銷售部主要負(fù)責(zé)尋找合作企業(yè)及工程項(xiàng)目，工資與業(yè)績直接掛鉤，S有限公司在銷售部投入了大量人力。運(yùn)營部則負(fù)責(zé)配合各項(xiàng)目前中后期整體運(yùn)營維護(hù)。開發(fā)部負(fù)責(zé)合同草擬、市場投標(biāo)、社會調(diào)研、追蹤管理等相關(guān)職責(zé)，任務(wù)相對繁重，沒有細(xì)分職責(zé)。財(cái)務(wù)部采用的是傳統(tǒng)手工進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、整理、復(fù)核等，沒有使用電子記賬，預(yù)算信息處理不完善。缺少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，該公司的審計(jì)由財(cái)務(wù)部、開發(fā)部和銷售部共同對接完成，還沒有形成獨(dú)立的審計(jì)部門。缺少企業(yè)資金管理部門，該企業(yè)銀行賬戶、票據(jù)等都掌握在實(shí)際控制人手中，缺乏專業(yè)的資金管理人員來管理企業(yè)資金，賬戶流水比較雜亂，內(nèi)部單位互相借用資金較多，很容易造成企業(yè)資金空虛。缺少債務(wù)回收部門，該公司在發(fā)生收入時(shí)，公司內(nèi)部只關(guān)心收入的高低與費(fèi)用，卻對應(yīng)收賬款的產(chǎn)生不夠關(guān)注，雖然應(yīng)收款項(xiàng)余額大部分為國企單位（如：中國能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司，中國能源建設(shè)集團(tuán)廣東火電工程有限公司），發(fā)生壞賬損失的幾率很小，但仍然不能忽視，應(yīng)有專業(yè)人員與其溝通，盡快收回款項(xiàng)，防止應(yīng)收款項(xiàng)回收滯后，影響企業(yè)自身利潤。缺少專業(yè)化的信管部門，目前該工作由財(cái)務(wù)部和銷售部來完成，沒有專業(yè)的部門及人員來對客戶進(jìn)行合理的判斷，銷售員工一味尋求業(yè)績，放寬或忽視客戶實(shí)際信用情況，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管不到位，很容易造成經(jīng)濟(jì)損失。4陜西S建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題4.1簡單化的法人結(jié)構(gòu)，制衡機(jī)制欠缺內(nèi)控形成因素的基礎(chǔ)是內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境更是所有掌握手段與方法形成和運(yùn)轉(zhuǎn)的環(huán)境。從企業(yè)結(jié)構(gòu)來看，該企業(yè)是由董事會、總經(jīng)理、開發(fā)部、財(cái)務(wù)部、銷售部、運(yùn)營部等共同構(gòu)成。（1）人事結(jié)構(gòu)。這種企業(yè)構(gòu)成是較為傳統(tǒng)常見的，但這種模式下，企業(yè)實(shí)際掌控者獨(dú)斷專行也是較為常見的傳統(tǒng)弊病，并且我們調(diào)查得知其機(jī)構(gòu)職能發(fā)揮不到位。一是董事會議不徹底，往往只是敷衍了事由掌權(quán)者獨(dú)斷，起不到制定企業(yè)管理制度及對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的作用，另外由于缺少相關(guān)的專業(yè)部門，導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)流程上非常簡單化。目前是由實(shí)際控制人來決定客戶管理和賒銷額度，而本應(yīng)管理這些的信管部門和應(yīng)收款管理部門由于沒有設(shè)立，則導(dǎo)致客戶管理的不專業(yè)性以及后續(xù)事項(xiàng)的無法針對性。(2)內(nèi)部審計(jì)。因?yàn)樵撈髽I(yè)還沒有形成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，就缺乏有效的手段針對內(nèi)控的時(shí)效性進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，無法準(zhǔn)時(shí)審計(jì)出內(nèi)控的先天性缺陷，也無法做出針對性的建議與管理手段。(3)激勵(lì)政策?，F(xiàn)如今該企業(yè)的應(yīng)收賬款回收全靠實(shí)際控制人，法人以及各項(xiàng)目主管人員，互相沒有具體的任務(wù)分配，針對每個(gè)客戶，缺乏專業(yè)規(guī)范的監(jiān)管。同時(shí)催要款項(xiàng)的人員沒有與之相對應(yīng)的薪金激勵(lì)政策，導(dǎo)致員工在催要款項(xiàng)時(shí)只是為了做給大家看，沒有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，工作積極性沒有被完全調(diào)動，也會造成企業(yè)利潤的下滑。4.2缺少健全的信管部門與資信調(diào)查部門(1)由于企業(yè)缺少信管部門，導(dǎo)致進(jìn)行賒銷時(shí)對客戶群體資料、信息、盈利能力及信用情況等調(diào)查不全面，不能夠很好的保證其風(fēng)險(xiǎn)可控。S公司該方面由銷售與財(cái)務(wù)兩個(gè)部門進(jìn)行完成。開展業(yè)務(wù)直接接觸客戶的是銷售部門，但在公司給予的巨大指標(biāo)壓力下，沒有完善調(diào)查客戶基本情況以及風(fēng)險(xiǎn)考慮，只顧完成業(yè)績指標(biāo)拿到更高的薪資，往往造成應(yīng)收款項(xiàng)難以回收，給公司帶來更大的損失。與之相對，具有專業(yè)性，明白其風(fēng)險(xiǎn)性，并具備監(jiān)察能力的財(cái)務(wù)部人員，只從事相對簡單的審核記錄工作，無法為公司提供其專業(yè)價(jià)值，不能很好的發(fā)揮自身優(yōu)勢。(2)在關(guān)于賒銷目標(biāo)企業(yè)資金、債務(wù)、償還能力、信用調(diào)查等方面，陜西S建筑公司監(jiān)管不力，手段方法較為脫節(jié)，沒有合理的監(jiān)管體系，針對新客戶，缺乏充足的客戶信用背景調(diào)查，為了達(dá)成銷售業(yè)績而故意模糊判斷，甚至由于懲罰機(jī)制不完善，其業(yè)務(wù)開展人員明知部分客戶信用方面存在問題但是隱瞞不報(bào)。對于熟悉的客戶群體，更是敷衍了事，盲目信任，不能實(shí)時(shí)的掌握老客戶的信息變化，一旦相關(guān)顧客和企業(yè)近期經(jīng)營不善導(dǎo)致其能力及信用降低，由于其前期工作開展的不夠完善，就會導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)做出調(diào)整，很容易造成應(yīng)收賬款長期拖欠，最終甚至由于該企業(yè)破產(chǎn)而造成損失。4.3陜西S應(yīng)收賬款管理存在風(fēng)險(xiǎn)原因建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理影響的因素有兩類，包括內(nèi)部因素以及外部因素。因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)本身的特殊性，前期大量的建筑材料資金墊付和后期工程結(jié)束后嚴(yán)重滯后的付款，導(dǎo)致建筑企業(yè)對資金的需求只會越來越大，如果得不到合理的解決,發(fā)展到一定程度就會就給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī),從而影響建筑企業(yè)的生存和發(fā)展。4.3.1行業(yè)外部原因（1）宏觀經(jīng)濟(jì)的影響建筑施工企業(yè)受到的經(jīng)濟(jì)影響主要來自于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀、國家經(jīng)濟(jì)制度、國家政治思想與決策方針。這些因素到來的影響主要以利率、稅務(wù)、相關(guān)金融政策等。（2）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化也在不斷地沖擊著國內(nèi)的市場，建筑市場也隨之發(fā)展，同時(shí)競爭也更加激烈。由于國外建筑企業(yè)入駐中國市場，那么隨后而來的就是國外企業(yè)先進(jìn)的管理模式就會使國內(nèi)企業(yè)失去相當(dāng)大一部分的競爭力，如此激烈的市場競爭便會使得其更加難以應(yīng)對存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而使行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)楣疚C(jī)。4.3.2企業(yè)內(nèi)部原因陜西S建設(shè)工程有限公司的組織結(jié)構(gòu)和職能分配不全面。首先是董事會形同虛設(shè)，管理方針無法做到規(guī)范化，缺少信管及資信調(diào)查部門和專業(yè)的應(yīng)收賬款回收部門，并且只能設(shè)置已存在問題，對于企業(yè)未知問題無法做到預(yù)警。財(cái)務(wù)部門也沒能完全發(fā)揮出其職能特征，使公司沒有提前規(guī)避避風(fēng)險(xiǎn)，無法做到積極且全面的監(jiān)管和事后有效追回應(yīng)收賬款的能力，造成公司面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)和不具備科學(xué)有效的長期發(fā)展的環(huán)境。5加強(qiáng)S公司應(yīng)收賬款的管理和推進(jìn)改革5.1事前嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的形成根源在于賒銷以及相關(guān)企業(yè)的還款信用能力，因此我們可以從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生根源進(jìn)行把控：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立完善的信管部門,利用其專業(yè)性來完成其對應(yīng)職責(zé)。完善的信管部門可以在業(yè)務(wù)往來過程中及時(shí)調(diào)查對方的資料，分析其經(jīng)濟(jì)屬性、盈利能力、相關(guān)從屬、未來經(jīng)營發(fā)展情況、主營項(xiàng)目、產(chǎn)品市場銷售能力、內(nèi)部管理以及企業(yè)信譽(yù)及高管信譽(yù)，并根據(jù)這些信息來綜合確定其風(fēng)險(xiǎn)大小，并對該企業(yè)進(jìn)行授權(quán)，從而做到科學(xué)的把控風(fēng)險(xiǎn)。（2）建立賒銷協(xié)議，在同意簽訂賒銷協(xié)議之后,各相關(guān)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)客戶共同簽訂賒銷協(xié)議。簽訂的協(xié)議要包括單價(jià)、數(shù)量、總金額、逾期處理方式、信用額度和回款期限；除此之外可以在信管部門同意的情況下，經(jīng)由合同管理部門與客戶簽署銷售協(xié)議。協(xié)議一式四份，客戶，企業(yè)財(cái)務(wù)部，銷售部，信管部門各一份。（3）設(shè)置還款優(yōu)惠手段，在催要賬款時(shí)，可以使用還款優(yōu)惠條件,優(yōu)惠政策有信用期限、現(xiàn)金折扣以及折扣期限。在折扣期限中，限定了客戶銷售現(xiàn)金折扣的時(shí)間,在現(xiàn)金折扣中，公司給與了提前償還賬款的優(yōu)惠。這也是行業(yè)內(nèi)較為常見且效果較好的方法。（4）公司內(nèi)部討論相關(guān)方法，通過各有關(guān)部門會議來討論制定符合自身企業(yè)情況的信用銷售的信用標(biāo)準(zhǔn)，以此來作為有效的權(quán)衡標(biāo)準(zhǔn)。（5）建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，當(dāng)公司產(chǎn)生收入時(shí)，應(yīng)該明確劃分到每個(gè)人身上，那么當(dāng)后續(xù)產(chǎn)生應(yīng)收賬款時(shí)，能夠快速了解該筆應(yīng)收賬款的相關(guān)業(yè)務(wù)人員，當(dāng)該業(yè)務(wù)人員能夠快速收回款項(xiàng)時(shí)，可以給予一定獎(jiǎng)勵(lì)；當(dāng)不能按時(shí)收回時(shí)，可以采取質(zhì)押工資或者其他手段來督促該相關(guān)人員催要款項(xiàng)。5.2事中積極管理事中控制其主要是指從簽署賒銷合同開始到成功收回應(yīng)收賬款的這段中間時(shí)期，在這段時(shí)間內(nèi)，公司應(yīng)當(dāng)全面利用會計(jì)、銷售、信管部門共同完成對賒銷企業(yè)的相應(yīng)控制，其控制方法如下：（1）賒銷客戶的信息協(xié)議須由信用管理部門和財(cái)務(wù)部門來共同管理，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻注意賒銷客戶的相關(guān)情況，當(dāng)客戶的經(jīng)營活動產(chǎn)生變化，同時(shí)這個(gè)變化有可能威脅到客戶在規(guī)定的期限內(nèi)還清賬款的可能性的時(shí)候，信用管理部門和財(cái)務(wù)部就需要立刻通知銷售部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，督促相關(guān)的業(yè)務(wù)人員及時(shí)收回款項(xiàng)。（2）為了保證客戶認(rèn)同所欠款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部應(yīng)該按期填制款項(xiàng)詢證函，由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)與客戶核對并認(rèn)可函證上的數(shù)字并加蓋客戶企業(yè)公章，來保證一定的法律效力。（3）銷售人員也應(yīng)不定期與客戶進(jìn)行聯(lián)系，了解客戶近期經(jīng)營狀況等信息，要經(jīng)常與財(cái)務(wù)部和信用管理部門溝通，對于存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的客戶，應(yīng)密切關(guān)注，當(dāng)客戶真實(shí)出現(xiàn)了不良的變化但又不足以封鎖時(shí)，可以適當(dāng)降低信用額度和期限。（4）必須清楚每個(gè)相關(guān)部門的職能、權(quán)力，保證在處理銷售和收款時(shí)不相干崗位的互相分開、限制和監(jiān)督，這樣就能確保應(yīng)賬款項(xiàng)目的可行性和實(shí)用性。（5）建設(shè)專業(yè)化的應(yīng)收賬款處理部門，對于大部分企業(yè)來說，實(shí)施賒銷行為，后續(xù)行為的開始、業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生過程、以及業(yè)務(wù)產(chǎn)生后賬款的收回等通常是由相關(guān)業(yè)務(wù)人員來完成一系列工作。時(shí)間一長，難免會產(chǎn)生懈怠思想，信用職能部門的建立，不僅增加了回收款項(xiàng)的速度，同樣也能使財(cái)務(wù)和銷售等職責(zé)部門之間互相競爭配合。5.3事后有效監(jiān)督賒銷合同到達(dá)期限后，相應(yīng)應(yīng)收賬款的回收出現(xiàn)困難，甚至出現(xiàn)壞賬等難以追回的損失，這些都屬于事后控制范圍：（1）賒銷合同到達(dá)期限后，財(cái)務(wù)部門需要通知相關(guān)業(yè)務(wù)人員和管理者，督促收回款項(xiàng)，超過信用期限未回款的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門需要上級主管部門報(bào)告，召開相關(guān)會議，判斷壞賬產(chǎn)生的可能性，一旦其成為壞賬的可能性過高，應(yīng)立即督促相關(guān)人員催要，將損失降到最低。（2）逾期應(yīng)收賬款的追收。通常，對于超過信用期限的賬款，幾乎全部企業(yè)都是先公司給顧客提醒；然后公司派遣專門的人員對賬款進(jìn)行催收；如果一直催收不回來的話，就只能采取法律措施。（3）信用管理部門、財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)定期根據(jù)回款情況對原來的賒銷協(xié)議做出適當(dāng)?shù)男薷?，以保證能夠應(yīng)對當(dāng)前產(chǎn)生的情況并針對性做出后續(xù)情況解決辦法。5.4合理的利用擔(dān)保在需要的情況下，可以合理利用擔(dān)保，客戶在簽訂賒銷的過程中，需要在經(jīng)濟(jì)層面上向企業(yè)人作出較為可靠的保證。擔(dān)保適用于并不是非常了解客戶資信現(xiàn)狀，但客戶仍自愿、積極主動來擔(dān)保的情況，或?qū)τ谀切┘o(jì)錄檔案中有著不良紀(jì)錄，但是其信用正處于逐漸恢復(fù)過程中的客戶而言，這種信用銷售形式也非常適用。也可通過第三方來進(jìn)行客戶的擔(dān)保，當(dāng)客戶信用狀況并不理想時(shí)，可以通過客戶使其找到愿意為其作出擔(dān)保的具有高信用資質(zhì)的企業(yè)或其他組織，當(dāng)產(chǎn)生逾期款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)可以保護(hù)自身利益不受損失。5.5債務(wù)重組對所欠債務(wù)進(jìn)行重新整合這種方式在解決企業(yè)應(yīng)收賬款這一問題上卓有成效,其重組方式一般可分為三類：第一類為貼現(xiàn)回收債權(quán)重組方式；第二類是債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)重組方式；第三類是非現(xiàn)金資產(chǎn)債務(wù)償還重組方式。（1）貼現(xiàn)回收重組方式。貼現(xiàn)便是在企業(yè)在債務(wù)人沒有償還能力的時(shí)候,通過給出部分折扣從而使債務(wù)人手中收回逾期款項(xiàng)的一種方法。該方法與銷售過程中使用的銷售優(yōu)惠有所差異,這種方式雖然折損了企業(yè)的部分權(quán)益,但可