做賬實(shí)操-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的會(huì)計(jì)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的會(huì)計(jì)處理示例農(nóng)、林、牧、漁業(yè)涵蓋了農(nóng)業(yè)種植、林業(yè)培育、畜牧養(yǎng)殖、漁業(yè)捕撈等豐富多樣的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其賬務(wù)處理具有鮮明的行業(yè)特性，需緊密圍繞生物資產(chǎn)的核算、農(nóng)產(chǎn)品收獲與銷售、成本歸集與分?jǐn)偟汝P(guān)鍵環(huán)節(jié)展開。以下是常見業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的會(huì)計(jì)處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某綜合性農(nóng)業(yè)企業(yè)，涉足糧食種植、果樹栽培、生豬養(yǎng)殖以及淡水魚養(yǎng)殖等領(lǐng)域。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，增值稅方面，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，購進(jìn)農(nóng)資、種苗等按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，為一般納稅人，同時(shí)需遵循農(nóng)業(yè)相關(guān)補(bǔ)貼政策、環(huán)境保護(hù)法規(guī)等要求。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）農(nóng)業(yè)種植業(yè)務(wù)1.糧食種植年初，為種植小麥采購種子50,000元，化肥30,000元，農(nóng)藥20,000元，均取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣，款項(xiàng)通過銀行支付，物資驗(yàn)收入庫：借：原材料小麥種子50,000原材料化肥30,000原材料農(nóng)藥20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[按稅率計(jì)算]貸：銀行存款100,000領(lǐng)用種子、化肥、農(nóng)藥用于小麥種植，領(lǐng)用金額分別為40,000元、25,000元、15,000元：借：生產(chǎn)成本小麥（直接材料）80,000貸：原材料小麥種子40,000原材料化肥25,000原材料農(nóng)藥15,000每月計(jì)提種植工人工資30,000元：借：生產(chǎn)成本小麥（直接人工）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000小麥生長(zhǎng)期間，發(fā)生灌溉水電費(fèi)10,000元，以銀行存款支付：借：生產(chǎn)成本小麥（制造費(fèi)用）10,000貸：銀行存款10,000年末，小麥成熟收獲，入庫產(chǎn)量500噸，總成本為120,000元（80,000+30,000+10,000），計(jì)算單位成本為240元/噸：借：庫存商品小麥120,000貸：生產(chǎn)成本小麥（直接材料）80,000生產(chǎn)成本小麥（直接人工）30,000生產(chǎn)成本小麥（制造費(fèi)用）10,000銷售小麥300噸，售價(jià)300元/噸，共計(jì)90,000元（含稅，免征增值稅），款項(xiàng)已收到：借：銀行存款90,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入小麥銷售90,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，成本為72,000元（240×300）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小麥銷售72,000貸：庫存商品小麥72,0002.果樹栽培購入果苗80,000元，用于新建果園，款項(xiàng)支付，苗種驗(yàn)收入庫：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)果樹80,000貸：銀行存款80,000果園建設(shè)期間，雇傭工人平整土地、修建灌溉設(shè)施等，支付人工費(fèi)用50,000元：借：在建工程果園50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000上述工程完工，將在建工程轉(zhuǎn)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)果樹50,000貸：在建工程果園50,000果樹生長(zhǎng)過程中，每年計(jì)提折舊，假設(shè)果樹預(yù)計(jì)使用壽命10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊：每年折舊額=(80,000+50,000)÷10=13,000元借：生產(chǎn)成本果品（折舊）13,000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊果樹13,000每年發(fā)生果園管理費(fèi)用，如施肥、病蟲害防治等費(fèi)用20,000元，以銀行存款支付：借：生產(chǎn)成本果品（管理費(fèi)用）20,000貸：銀行存款20,000秋季，果實(shí)成熟采摘，收獲果品100噸，總成本為33,000元（13,000+20,000），計(jì)算單位成本為330元/噸：借：庫存商品果品33,000貸：生產(chǎn)成本果品（折舊）13,000生產(chǎn)成本果品（管理費(fèi)用）20,000銷售果品60噸，售價(jià)500元/噸，共計(jì)30,000元（含稅，免征增值稅），款項(xiàng)已收到：借：銀行存款30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入果品銷售30,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，成本為19,800元（330×60）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本果品銷售19,800貸：庫存商品果品19,800（二）畜牧養(yǎng)殖業(yè)務(wù)1.生豬養(yǎng)殖外購仔豬100頭，單價(jià)500元，共計(jì)50,000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣，款項(xiàng)通過銀行支付，仔豬驗(yàn)收入欄：借：消耗性生物資產(chǎn)仔豬52,000貸：銀行存款52,000飼養(yǎng)期間，每月消耗飼料15,000元，支付飼養(yǎng)員工資10,000元：借：生產(chǎn)成本生豬（飼料）15,000生產(chǎn)成本生豬（人工）10,000貸：原材料飼料15,000應(yīng)付職工薪酬10,000生豬因疫病發(fā)生治療費(fèi)用5,000元，以銀行存款支付：借：生產(chǎn)成本生豬（疫病防治）5,000貸：銀行存款5,000經(jīng)過一段時(shí)間飼養(yǎng)，部分生豬達(dá)到出欄標(biāo)準(zhǔn)，出欄60頭，此時(shí)這批生豬的總成本為42,000元（前期仔豬成本+累計(jì)生產(chǎn)成本），計(jì)算單位成本為700元/頭：借：庫存商品生豬42,000貸：生產(chǎn)成本生豬（飼料）15,000生產(chǎn)成本生豬（人工）10,000生產(chǎn)成本生豬（疫病防治）5,000消耗性生物資產(chǎn)仔豬12,000（52,000×60÷100）銷售生豬60頭，售價(jià)1,000元/頭，共計(jì)60,000元（含稅，免征增值稅），款項(xiàng)已收到：借：銀行存款60,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入生豬銷售60,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，成本為42,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本生豬銷售42,000貸：庫存商品生豬42,0002.奶牛養(yǎng)殖購入奶牛20頭，單價(jià)8,000元，共計(jì)160,000元，款項(xiàng)支付，奶牛驗(yàn)收入欄：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)奶牛160,000貸：銀行存款160,000奶牛飼養(yǎng)期間，每月消耗飼料10,000元，支付飼養(yǎng)員工資8,000元：借：生產(chǎn)成本牛奶（飼料）10,000生產(chǎn)成本牛奶（人工）8,000貸：原材料飼料10,000應(yīng)付職工薪酬8,000每年對(duì)奶牛計(jì)提折舊，假設(shè)奶牛預(yù)計(jì)使用壽命8年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊：每年折舊額=160,000÷8=20,000元借：生產(chǎn)成本牛奶（折舊）20,000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊奶牛20,000奶牛產(chǎn)出牛奶，本月收獲牛奶5,000公斤，總成本為38,000元（飼料、人工、折舊等累計(jì)成本），計(jì)算單位成本為7.6元/公斤：借：庫存商品牛奶38,000貸：生產(chǎn)成本牛奶（飼料）10,000生產(chǎn)成本牛奶（人工）8,000生產(chǎn)成本牛奶（折舊）20,000銷售牛奶3,000公斤，售價(jià)10元/公斤，共計(jì)30,000元（含稅，免征增值稅），款項(xiàng)已收到：借：銀行存款30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入牛奶銷售30,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，成本為22,800元（7.6×3,000）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本牛奶銷售22,800貸：庫存商品牛奶22,800（三）漁業(yè)養(yǎng)殖業(yè)務(wù)1.淡水魚養(yǎng)殖年初，投放魚苗30,000尾，單價(jià)2元，共計(jì)60,000元，款項(xiàng)支付，魚苗投放池塘：借：消耗性生物資產(chǎn)魚苗60,000貸：銀行存款60,000養(yǎng)殖期間，每月消耗飼料8,000元，支付養(yǎng)殖工人工資6,000元：借：生產(chǎn)成本淡水魚（飼料）8,000生產(chǎn)成本淡水魚（人工）6,000貸：原材料飼料8,000應(yīng)付職工薪酬6,000為改善水質(zhì)，購買水質(zhì)凈化劑5,000元，支付款項(xiàng)，凈化劑投入池塘：借：生產(chǎn)成本淡水魚（水質(zhì)凈化）5,000貸：銀行存款5,000經(jīng)過幾個(gè)月養(yǎng)殖，部分淡水魚達(dá)到上市規(guī)格，捕撈上市20,000尾，此時(shí)這批魚的總成本為55,000元（前期魚苗成本+累計(jì)生產(chǎn)成本），計(jì)算單位成本為2.75元/尾：借：庫存商品淡水魚55,000貸：生產(chǎn)成本淡水魚（飼料）8,000生產(chǎn)成本淡水魚（人工）6,000生產(chǎn)成本淡水魚（水質(zhì)凈化）5,000消耗性生物資產(chǎn)魚苗36,000（60,000×20,000÷30,000）銷售淡水魚20,000尾，售價(jià)4元/尾，共計(jì)80,000元（含稅，免征增值稅），款項(xiàng)已收到：借：銀行存款80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入淡水魚銷售80,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，成本為55,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本淡水魚銷售55,000貸：庫存商品淡水魚55,000三、費(fèi)用與支出賬務(wù)處理（一）管理費(fèi)用1.企業(yè)管理人員工資30,000元，每月計(jì)提：借：管理費(fèi)用工資（管理人員）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000實(shí)際發(fā)放同前。購買辦公用品5,000元：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000（二）銷售費(fèi)用1.為推廣農(nóng)產(chǎn)品，支付廣告費(fèi)用10,000元：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000銷售人員工資15,000元，計(jì)提時(shí)：借：銷售費(fèi)用工資（銷售人員）15,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000四、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入小麥銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入果品銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入生豬銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入牛奶銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入淡水魚銷售貸：本年利潤(rùn)2.將各主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小麥銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)成本果品銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)成本生豬銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)成本牛奶銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)成本淡水魚銷售管理費(fèi)用工資（管理人員）管理費(fèi)用辦公費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)銷售費(fèi)用工資（銷售人員）會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、