管理程序文件-QA03006資產(chǎn)清查及資產(chǎn)處置管理辦法

上海寶鋼國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司

資產(chǎn)清查及資產(chǎn)處置管理辦法

1.目的和適用范圍

1.1為加強(qiáng)上海寶鋼國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司（以下簡稱寶鋼國際）外

部會計監(jiān)督，規(guī)范寶鋼國際及其所屬全資、控股子公司（以下簡稱子

公司）的資產(chǎn)清查、報廢及損失處理等資產(chǎn)管理工作，保證企業(yè)資產(chǎn)

有效運(yùn)營，特制定本辦法。

1.2本辦法適用于寶鋼國際及其所屬全資、控股子公司。固定資產(chǎn)報

廢和資產(chǎn)損失處理實(shí)行屬地化管理，按照當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定需求寶鋼國

際辦理有關(guān)審批手續(xù)的，可向?qū)氫搰H提出懇求。

2.職能分工：

2.1寶鋼國際運(yùn)營財務(wù)部擔(dān)任一致規(guī)劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)寶鋼國際

及其所屬全資、控股子公司資產(chǎn)清查的綜合管理工作。

2.2各子公司應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)踐狀況對資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織

程序作出具體規(guī)定，并報寶鋼國際運(yùn)營財務(wù)部備案。各子公司應(yīng)嚴(yán)厲

按照本企業(yè)制定的有關(guān)資產(chǎn)清查管理規(guī)定組織資產(chǎn)清查工作，

資產(chǎn)清查結(jié)果和處理狀況匯總后應(yīng)報寶鋼國際運(yùn)營財務(wù)部備案。

2.3各子公司擔(dān)任各自權(quán)限范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失管理

2002年4月10日發(fā)布2002年4月19日實(shí)施

及各項(xiàng)日常管理工作；固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失管理包括固定資產(chǎn)報

廢申報、權(quán)限范圍內(nèi)的報廢審批和帳務(wù)處理以及資產(chǎn)損失的申報和帳

務(wù)處理；各項(xiàng)日常管理工作包括固定資產(chǎn)報廢的日常管理工作和資產(chǎn)

損失的日常管理工作。

2.4工業(yè)消費(fèi)類子公司必須根據(jù)固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失的實(shí)物管理

業(yè)務(wù)狀況設(shè)立專門部門或指定專門人員擔(dān)任該項(xiàng)工作，其它非工業(yè)消

費(fèi)類型的子公司可以根據(jù)需求設(shè)立有關(guān)部門或指定有關(guān)人員擔(dān)任該

項(xiàng)工作。固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失的價值管理工作由各子公司的財務(wù)

部門擔(dān)任管理。其它相關(guān)部門在以上固定資產(chǎn)報廢和資產(chǎn)損失管理工

作中應(yīng)積極配合、做好相關(guān)工作。

3.概念定義

3.1資產(chǎn)清查：企業(yè)會計人員根據(jù)本企業(yè)帳簿記錄，會同有關(guān)資產(chǎn)管

理人員，對各項(xiàng)財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)物清查清點(diǎn)，對銀行存款

和債務(wù)債務(wù)進(jìn)行核對，保證財產(chǎn)物資、貨幣資金以及債務(wù)債務(wù)虛存數(shù)

額和帳面數(shù)額相符的一種專門方法。

3.2資產(chǎn)清查按清查的范圍分為片面清查和局部清查，按清查工夫分

為定期清查和不定期清查。其目的在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和殘缺，

做到帳實(shí)相符，保證會計材料的真實(shí)、殘缺，并發(fā)現(xiàn)、糾正和制止各

種經(jīng)濟(jì)違法行為。

3.3固定資產(chǎn)：單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，運(yùn)用工夫超過規(guī)定期限，

在運(yùn)用過程中保持原有物質(zhì)外形的資產(chǎn)。

3.4固定資產(chǎn)正常報廢：固定資產(chǎn)運(yùn)用工夫超過規(guī)定運(yùn)用期限后的報

廢。

3.5固定資產(chǎn)的非正常報廢：固定資產(chǎn)在正常運(yùn)用工夫內(nèi)，由于各種

緣由不能繼續(xù)運(yùn)用而報廢。

3.6財產(chǎn)損失：財產(chǎn)物資的報廢、盤虧、毀損等形成的各項(xiàng)固定資產(chǎn)

和活動資產(chǎn)的損失。

3.7壞帳損失：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,

依然不能發(fā)出的應(yīng)收帳款；因債務(wù)人逾期未實(shí)行償債義務(wù)超過三年以

上，經(jīng)催討依然不能發(fā)出的應(yīng)收帳款；超過訴訟時效，經(jīng)法律程序處

理，債務(wù)不再受法律保護(hù)的應(yīng)收帳款；經(jīng)民事訴訟，法院判決終止執(zhí)

行的應(yīng)收帳款。

3.8不實(shí)資產(chǎn)：企業(yè)運(yùn)營活動未按規(guī)定進(jìn)行財務(wù)會計核算，形成企業(yè)

支出、成本費(fèi)用、資產(chǎn)、利潤等核算不實(shí)，以及因各種緣由構(gòu)成支出、

成本費(fèi)用、損失等少計、不計甚至掛帳，或企業(yè)在改制過程中清算出

的未處理的潛虧和由于宏觀政策要素及不可抗力要素所形成的各項(xiàng)

固定資產(chǎn)和活動資產(chǎn)的損失。

4.資產(chǎn)清查內(nèi)容

4.1資產(chǎn)清查分定期清查和不定期清查。

4.2定期資產(chǎn)清查。對于活動資產(chǎn)，每年至少進(jìn)行兩次清查。對除活

動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，每年至少進(jìn)行一次清查。清查結(jié)果應(yīng)構(gòu)成書

面記錄。

4.2.1企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，該當(dāng)按照下列規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)

清查：

4.2.1.1結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金等能否存在,

與債務(wù)、債務(wù)單位的相應(yīng)債務(wù)、債務(wù)能否分歧；

4.2.1.2原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存

數(shù)量與帳面數(shù)量能否分歧，能否有報廢損失和積壓物資等；

4.2.1.3各項(xiàng)投資能否存在，投資收益能否按照國家一致的會計制度

規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量；

4.2.1.4房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)

量與帳面數(shù)量能否分歧；

4.2.1.5在建工程的實(shí)踐發(fā)生額與帳面記錄能否分歧；

4.2.1.6需求清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

4.2.2企業(yè)經(jīng)過前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與

帳面數(shù)量能否分歧，各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠狀況及緣由、材料物資的實(shí)

踐儲備狀況、各項(xiàng)投資能否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的運(yùn)用狀況及其

殘缺程度等。企業(yè)清查、核實(shí)后，該當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理

辦法向企業(yè)的董事會或者下級主管部門報告，并根據(jù)國家一致的會計

制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)會計處理。

4.3不定期資產(chǎn)清查。企業(yè)該當(dāng)在年度中根據(jù)具體狀況，對財產(chǎn)物資、

貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行不定期清查：

4.3.1更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員時，在辦理移交手續(xù)之前，要對

有關(guān)人員所保管的財產(chǎn)物資和現(xiàn)金進(jìn)行清查，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.3.2發(fā)生非常災(zāi)禍和不測損失時，要對受損的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行清查，

以查明損失狀況。

4.3.3按照政府有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資工作時，要對本企業(yè)的資

產(chǎn)進(jìn)行片面清查，以摸清家底，核實(shí)資產(chǎn)。

4.3.4觸及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重組等需求委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評價的

企業(yè)應(yīng)先行組織相關(guān)資產(chǎn)的自查工作。

5.固定資產(chǎn)報廢

5.1固定資產(chǎn)喪失運(yùn)用價值需求清算報廢時必須按照嚴(yán)肅、仔細(xì)、慎

重準(zhǔn)繩，并對照有關(guān)條件經(jīng)審查鑒定后辦理有關(guān)報廢手續(xù)。報廢的固

定資產(chǎn)要及時組織回收，并合理處置。

5.2固定資產(chǎn)報廢需符合下列條件之一：

5.2.1主體結(jié)構(gòu)陳舊、殘缺，破損嚴(yán)重，或者由于自然災(zāi)禍或嚴(yán)重事

故導(dǎo)致固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)損壞嚴(yán)重，無法修復(fù)或修復(fù)不能恢復(fù)其功能或修

復(fù)不符合經(jīng)濟(jì)準(zhǔn)繩者。

5.2.2屬國家淘汰設(shè)備，的確不能繼續(xù)運(yùn)用，其另部件國家也不安排

消費(fèi)，無法修復(fù)者。

5.2.3因改建、擴(kuò)建或消費(fèi)變更必須拆除且在該公司外部無法利用者。

5.2.4運(yùn)用年限已滿，無繼續(xù)運(yùn)用價值者。

5.3固定資產(chǎn)報廢的鑒定由各子公司嚴(yán)厲按照有關(guān)鑒定標(biāo)準(zhǔn)自行嚴(yán)厲

組織實(shí)施。

5.4固定資產(chǎn)報廢在未經(jīng)同意前不得拆零解體，要保持原無狀況。

5.5固定資產(chǎn)報廢后，不得在該公司外部重新運(yùn)用，其處置支出必須

按規(guī)定入帳。其中，高能耗、高凈化、工藝技術(shù)落后等國家明文規(guī)定

淘汰的設(shè)備以及鍋爐、壓力容器等設(shè)備報廢后，不準(zhǔn)再流入社會重新

運(yùn)用，必須作廢鋼處理。

5.6固定資產(chǎn)報廢審批權(quán)限

5.6.1固定資產(chǎn)的非正常報廢，單項(xiàng)原值在20萬元以上者，各子公

司提出懇求報寶鋼國際審批。單項(xiàng)原值在20萬元以下者（含本數(shù)，

下同），由各子公司自行報當(dāng)?shù)刎敹惒块T審批，報寶鋼國際備案。

5.6.2固定資產(chǎn)的正常報廢，其單項(xiàng)原值在50萬元以上者，報寶鋼

國際指導(dǎo)審批。單項(xiàng)原值在50萬元以下者，由子公司自行報當(dāng)?shù)刎?/p>

稅部門審批，報寶鋼國際備案。

5.6.3消費(fèi)線、消費(fèi)單元或成套機(jī)組，不論正常報廢還是非正常報廢,

一概報寶鋼國際指導(dǎo)審批。子公司懇求報廢消費(fèi)線、消費(fèi)單元、成套

機(jī)組或原值在50萬元以下者，由運(yùn)營財務(wù)部擔(dān)任審核并辦理有關(guān)報

廢手續(xù)。子公司懇求報廢消費(fèi)線、消費(fèi)單元、成套機(jī)組或原值超過

50萬元的單項(xiàng)設(shè)備，由運(yùn)營財務(wù)部會同有關(guān)部門審核后報寶鋼國際

指導(dǎo)審批，運(yùn)營財務(wù)部根據(jù)寶鋼國際指導(dǎo)的批表示見辦理或不予辦理

相關(guān)報廢手續(xù)。

5.7子公司懇求固定資產(chǎn)報廢需提供以下材料：

5.7.1固定資產(chǎn)報廢懇求報告。列出固定資產(chǎn)原值、運(yùn)用年限、折舊

狀況、凈值、報廢緣由、報廢后的處置方案等。

5.7.2填寫固定資產(chǎn)報廢審批單，審批單上要有有關(guān)技術(shù)專家簽署的

固定資產(chǎn)報廢鑒定意見（屬國家指令性淘汰的設(shè)備除外）和子公司的

初審意見。該審批單款式見附表一。

6.資產(chǎn)損失核銷

6.1資產(chǎn)損失包括財產(chǎn)損失、壞帳損失和不實(shí)資產(chǎn)。

6.2財產(chǎn)損失核銷審批權(quán)限：

6.2.1固定資產(chǎn)單項(xiàng)原值在20萬元以上，活動資產(chǎn)年金額（會計年

度，下同）20萬元以上者，由子公司提出懇求報寶鋼國際初審，送

地方財稅部門審批。

6.2.2固定資產(chǎn)單項(xiàng)原值在20萬元以下，活動資產(chǎn)年金額20萬元以

下者，由子公司提出懇求報寶鋼國際審批，送地方財稅部門備案。

6.2.3固定資產(chǎn)單項(xiàng)原值在10萬元以下，活動資產(chǎn)年金額10萬元以

下者，由子公司自行報當(dāng)?shù)刎敹惒块T審批，報寶鋼國際備案。

6.3壞帳損失核銷由運(yùn)營財務(wù)部另行制定實(shí)施細(xì)則。

6.4不實(shí)資產(chǎn)核銷審批權(quán)限：

6.4.1不實(shí)資產(chǎn)屬虛盈實(shí)虧的，參照財產(chǎn)損失和壞帳損失的核銷審批

權(quán)限處理。

6.4.2因企業(yè)在轉(zhuǎn)制過程中歷史遺留成績及不可抗拒的政策要素構(gòu)成

的不實(shí)資產(chǎn)，核銷時需沖銷盈余公積、資本公積和實(shí)收資本等項(xiàng)目的,

必須報寶鋼國際審批。

6.5子公司懇求核銷資產(chǎn)損失需提供以下材料：

6.5.1懇求報告。列出資產(chǎn)損失清單并闡明資產(chǎn)損失構(gòu)成的主客觀緣

由及有關(guān)責(zé)任落實(shí)狀況。

6.5.2資產(chǎn)損失的有關(guān)憑據(jù)。

6.5.3審計、財稅等經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門和會計師（審計）事務(wù)所依法出具

或確認(rèn)的關(guān)于資產(chǎn)損失的審計報告、檢查報告或國資部門確認(rèn)的評價

報告。

6.5.4子公司對資產(chǎn)損失處置的初審意見。

7.資產(chǎn)損失稅前扣除的報批

7.1子公司在一個征稅年度內(nèi)消費(fèi)運(yùn)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、活動

資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)禍等不

可抗力要素形成的非常損失，報寶鋼國際審核并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意

后，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

7.2子公司要求在稅前扣除資產(chǎn)損失的，需在當(dāng)年12月10日前向?qū)?/p>

鋼國際提出懇求，并提供以下材料：

7.2.1懇求報告。報告中應(yīng)注明資產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、

稅前扣除理由和扣除的期限。

7.2.2經(jīng)有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)鑒定的資產(chǎn)損失證明材料。

7.2.3屬子公司審批權(quán)限的，提供子公司的審批意見；超出子公司審

批權(quán)限的，提供子公司的初審意見和下級有關(guān)部門的審批意見。

7.2.4填寫資產(chǎn)損失稅前扣除申報表。該申報表款式見附表二。

8.罰則

8.1本辦法的違規(guī)行為包括以下內(nèi)容：

8.1.1未按本辦法規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清查的行為。

8.1.2資產(chǎn)處置工作未按本辦法規(guī)定程序進(jìn)行的。

8.2違規(guī)行為的具體處罰參見《違規(guī)行為處置辦法》

9.附則

9.1本辦法由運(yùn)營財務(wù)部擔(dān)任解釋。

9.2對各子公司所屬被投資企業(yè)的資產(chǎn)清查工作可參照本辦法，由各

子公司根據(jù)需求制定相應(yīng)的管理辦法。

9.3本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。

10相關(guān)文件

10.1《違規(guī)行為處置辦法》

11質(zhì)量記錄

11.1附件1《寶鋼國際子公司固定資產(chǎn)報廢審批單》QA03006-01A

1L2附件2《稅前扣除財產(chǎn)損失申報表》QA03006-02A

制定：袁穎日期：2002年4月5日

審核：夏曉明日期：2002年4月5日

附耒1：表格韁號：QA03006-01A

上海寶鋼國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司子公司固定資產(chǎn)報廢審批單

填報單位：金檄單位：元

固定資產(chǎn)編號稱號型號規(guī)格單位數(shù)量原值巴提折舊凈值殘值

次要附稱號型號規(guī)格單位數(shù)量規(guī)定運(yùn)用年限實(shí)踐運(yùn)用年限殘值回收情

屬設(shè)備況

報質(zhì)緣由及霎定意見

鑒定擔(dān)任人：年月日

寶銅國際公司指示孟章）公司財務(wù)管理部門蓋章）分類主管部門（圣章）

擔(dān)任人擔(dān)任人

經(jīng)辦人經(jīng)辦人

月日年月日