2024年度山西省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類題庫綜合試卷B卷附答案

2024年度山西省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類題庫綜合試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術使用權取得特許權使用費所得35000元，在A國已納稅款6000元；同時在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款為（）元。（該人2019年未取得上述所得之外的其他問答題所得）

A.1400

B.1200

C.6640

D.0

【答案】D2、下列各項表述中，不正確的是()。

A.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債

B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費計入進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數(shù)額較小，也可以在發(fā)生時直接計入當期費用

C.財務報表附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等

D.企業(yè)為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用不應計入交易性金融資產初始確認金額

【答案】A3、根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按()。

A.應稅消費品的不同稅率，分別計征

B.應稅消費品的最高稅率計征

C.應稅消費品的最低稅率計征

D.應稅消費品的平均稅率計征

【答案】B4、下列相關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的要求

B.審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

C.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

D.審計涉及為財務報表預期使用者的利用相關信息提供建議

【答案】D5、B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×18年9月20日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×19年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，銷售價格為每臺1.2萬元。2×18年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本為每臺1萬元，賬面成本為1200萬元，市場銷售價格為每臺0.95萬元，預計銷售稅費為每臺0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，2×18年12月31日B公司的筆記本電腦應計提的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.1180

B.20

C.0

D.180

【答案】B6、下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.如果重大錯報風險較高時，應當考慮在期中實施實質性程序

B.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

【答案】B7、企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應綜合構成企業(yè)合并交易的各方面情況，進行判斷時應遵循的會計信息質量要求是（）。

A.重要性

B.可靠性

C.實質重于形式

D.可理解性

【答案】C8、下列關于財產清查的表述中，正確的是（）。

A.對于銀行存款，企業(yè)應每天同銀行核對一次

B.庫房管理員更換時，要對企業(yè)財產物資進行全面清查

C.企業(yè)總經(jīng)理調離工作前，應對企業(yè)財產物資進行全面清查

D.大多數(shù)財產清查都是外部清查

【答案】C9、A公司于2×10年1月2日以3000萬元取得B公司10%的股份，取得投資時B公司可辨認凈資產的公允價值為27000萬元。因能夠參與B公司的生產經(jīng)營決策，A公司對持有的該投資采用權益法核算。2×11年1月2日A公司又支付價款15000萬元取得B公司50%的股份，從而能夠對B公司實施控制，發(fā)生法律服務、評估咨詢等中介費用1000萬元。購買日B公司可辨認凈資產公允價值為28500萬元。假定原持有B公司10%股份在購買日的公允價值為2850萬元。自A公司2×10年取得投資后至2×11年增資前，B公司共實現(xiàn)凈利潤900萬元（假定不存在需要對凈利潤進行調整的因素），未進行利潤分配，B公司所持有的其他債權投資公允價值變動（增加）額為600萬元。A公司按照10%提取盈余公積。上述交易不屬于一攬子交易。下列關于A公司在購買日的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.購買日追加投資的成本15000萬元計入長期股權投資成本

B.在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權3000萬元，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量

C.購買日個別報表需要將權益法調整為成本法，應進行追溯調整，沖減盈余公積9萬元.未分配利潤81萬元

D.在合并工作底稿中對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，并結轉購買日之前持有的被購買方的股權涉及的其他綜合收益，所以應該調減投資收益240萬元

【答案】C10、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務：(1)承擔建筑安裝勞務，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發(fā)生建筑安裝勞務的直接成本、費用(不含職工工資和三項經(jīng)費)552.4萬元。(2)企業(yè)擁有房產原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產對外投資，共擔風險，根據(jù)投資收益進行利潤分配，當年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發(fā)生管理費用共80萬元(含業(yè)務招待費50萬元)，發(fā)生銷售費用共220萬元(含廣告費184.6萬元)；上述期間費用均未含工資和三項經(jīng)費。(5)實發(fā)工資總額共48萬元，實際發(fā)生福利費8萬元，實際撥繳工會經(jīng)費0.96萬元(并取得專用收據(jù))，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1萬元。(6)營業(yè)外支出中列支通過境內非營利機構向貧困山區(qū)捐款30萬元。(7)已預繳企業(yè)所得稅35萬元。(8)稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產余值的扣除比例是30%，房產稅已經(jīng)按照會計準則的規(guī)定計入了管理費用。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：

A.8.64

B.10.45

C.1.81

D.12.63

【答案】B11、以下項目中，通常情況下必須實施函證的是()。

A.長期投資

B.應收票據(jù)

C.銀行存款

D.應付賬款

【答案】C12、B公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度財務報告于2013年3月10日批準報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認收入并結轉成本，價款為1000萬元，銷項稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項的相關會計處理正確的是()。

A.作為資產負債表日后調整事項

B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產50萬元

【答案】D13、由于對外部環(huán)境的復雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認知能力和適應能力的有限性，而導致的運營失敗。此風險屬于()。

A.戰(zhàn)略風險

B.運營風險

C.市場風險

D.財務風險

【答案】B14、在編制審計計劃時，應當了解被審計單位的內部控制。了解重要內部控制時，不應實施的程序是()

A.詢問該公司的有關人員，并查閱相關內部控制文件

B.檢查內部控制生成的文件和記錄

C.選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試

D.重新執(zhí)行該公司的重要內部控制

【答案】D15、企業(yè)在預測、決策的基礎上,以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細安排指的是()。

A.投資

B.籌資

C.預算

D.分析與評價

【答案】C16、下列各項中，不應計入存貨實際成本的是（）。

A.用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工原材料收回時支付的消費稅

B.小規(guī)模納稅人企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅

C.發(fā)出委托加工物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗

【答案】A17、某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權，取得投資時被投資單位的某項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權益法核算2013年應確認的投資收益為()萬元。

A.300

B.291

C.309

D.285

【答案】D18、下列屬于企業(yè)編制資產負債表的依據(jù)是（）。

A.收入-費用=利潤

B.資產-所有者權益=負債

C.資產=負債+所有者權益+收入-費用

D.資產=負債+所有者權益

【答案】D19、()是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內部審計；人事政策和實務；外部影響等。

A.控制環(huán)境

B.會計系統(tǒng)

C.控制程序

D.控制活動

【答案】A20、下列因素中，會使企業(yè)考慮少使用負債的因素是()。

A.所得稅稅率提高

B.投資者害怕分散公司的控制權

C.企業(yè)產品銷售具有較強的周期性

D.企業(yè)產品銷售增長很快

【答案】C21、納稅人對主管稅務機關確認的征稅范圍不服，正確的做法是()。

A.向復議機關申請行政復議，對復議結果不服，再向人民法院提起行政訴訟

B.向本級人民政府申請裁決

C.申請行政復議，同時向人民法院提起行政訴訟

D.直接向人民法院提起行政訴訟

【答案】A22、從某種意義上說，既是計劃工作的基礎，又是控制基本標準的是()。

A.成本標準

B.費用標準

C.收入標準

D.實物標準

【答案】D23、下列各種資本結構的理論中，認為籌資決策無關緊要的是（）。

A.代理理論

B.無稅MM理論

C.優(yōu)序融資理論

D.權衡理論

【答案】B24、美國學者羅伯特·卡茨將領導者應具備的技能分為三類，即概念技能、人際技能及()。

A.決策技能

B.判斷技能

C.溝通技能

D.技術技能

【答案】D25、某公司2015年的經(jīng)營性資產為1360萬元，經(jīng)營性負債為520萬元，銷售收入為2400萬元，經(jīng)營性資產、經(jīng)營性負債占銷售收入的百分比不變，預計2016年銷售增長率為5%，銷售凈利率為10%，股利支付率為75%，則2016年需要從外部籌集的資金為()萬元。

A.21

B.20

C.9

D.0

【答案】D26、企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應當充分發(fā)揮內部控制評價工作組的作用。內部控制評價工作組應當根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程度分為()。

A.重大缺陷和一般缺陷

B.重要缺陷和一般缺陷

C.重大缺陷和重要缺陷

D.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

【答案】D27、對于截止審計報告日被審計單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計師下列做法恰當?shù)氖?)。

A.在審計報告中增設說明段予以反映

B.在審計報告中增加強調事項段予以反映

C.提請被審計單位予以披露

D.編制重要事項說明，并作為審計報告附件

【答案】C28、按照變現(xiàn)方式的不同，將基金分為()。

A.契約式基金和合同式基金

B.股票基金和債券基金

C.封閉式基金和開放式基金

D.固定基金和貨幣基金

【答案】C29、下列關于劃線更正法的說法正確的是（）。

A.劃線更正法可以只劃去錯誤的單個數(shù)字

B.劃線更正法不可以劃去錯誤的文字

C.錯誤的數(shù)字必須全部劃去

D.錯誤的數(shù)字必須全部涂掉

【答案】C30、按X公司有關付款業(yè)務的內部控制，在填寫付款憑單并經(jīng)財務負責人批準后，應由專職人員對付款憑證進行復核，出納員方能辦理付款業(yè)務。為驗證復核的效果，注冊會計師最好實施下列()控制測試程序。

A.檢查

B.觀察

C.重新計算

D.重新執(zhí)行

【答案】A31、根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》)，在辦理擔保業(yè)務時需關注的主要風險是()

A.外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失

B.擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損

C.業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢

D.業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關人員沙案

【答案】B32、2×17年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款100萬元，增值稅稅額16萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照年限平均法計提折舊。2×18年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元，假定設備計提減值準備后原預計使用壽命、預計凈殘值和計提折舊的方法均不變。該生產設備2×19年應計提的折舊額為（）萬元。

A.4

B.4.25

C.4.375

D.9.2

【答案】A33、與股票籌資相比，下列各項中，屬于債務籌資缺點的是()。

A.財務風險較大

B.資本成本較高

C.稀釋股東控制權

D.籌資靈活性小

【答案】A34、審計人員對審計項目相關內部控制情況進行調查所獲取的證據(jù)屬于()。

A.內部證據(jù)

B.基本證據(jù)

C.書面證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

【答案】D35、東方公司編制預算的時候考慮到本年生產任務增長10%,所以制造費用就在去年30萬的基礎上編制為30X(1+10%)=33(萬元)，它所采用的預算編制方法是()。

A.增量預算

B.零基預算

C.固定預算

D.彈性預算

【答案】A36、下列各種產品成本計算方法中，適用于大量大批的多步驟生產并且管理要求分步計算的是()。

A.品種法

B.分步法

C.分批法

D.約當產量比例法

【答案】B37、下列各項中，免征土地增值稅的是()。

A.納稅人建造普通標準住宅出售

B.國家因建設某省市之間高速公路而征用的土地

C.某合伙企業(yè)轉讓舊房作為廉租住房

D.居民轉讓自有的營業(yè)房產

【答案】B38、針對現(xiàn)金管理業(yè)務活動涉及的內部控制，下面說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結余額，井將結余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

B.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表

C.每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對

D.會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行財務處理

【答案】C39、甲公司系增值稅一般納稅人，2×15年8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2009年購入的一臺生產用機床，增值稅銷項稅額為16萬元，該機床原價為200萬元（不含增值稅），已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。

A.3

B.20

C.33

D.50

【答案】D40、甲公司為一家綠色產品生產公司，其通過參與競標的方式，成為乙公司的供應商，并于乙公司簽訂了銷售合同。為此，甲公司聘請相關人員做市場調查，發(fā)生支出8000元；參與競標過程共發(fā)生支出12000元；另外，發(fā)生銷售人員傭金7500元，預期未來這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應確認合同資產的金額為（）。

A.20000元

B.27500元

C.15500元

D.7500元

【答案】D41、下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動內容的是（）。

A.運用分析程序評估重大錯報風險

B.在承接業(yè)務前與前任注冊會計師溝通

C.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

【答案】A42、某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2017年4月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸(供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2017年4月對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為()元。

A.90000

B.117000

C.27000

D.108000

【答案】D43、關于審計項目組內部討論，以下說法中，不正確的是（）。

A.項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會

B.項目組的全體成員必須參加項目組的討論，包括項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家

C.在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關鍵成員應該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論

D.項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯報的情形，并對這些跡象進行嚴格追蹤

【答案】B44、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為200000元，收回殘料價值10000元（不考慮收回材料的進項稅），保險公司賠償160000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為16%，則該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）。

A.30000元

B.68000元

C.78000元

D.37000元

【答案】A45、分步法適用于()。

A.單件小批生產

B.大批大量生產

C.大量大批多步驟生產

D.單步驟生產

【答案】C46、如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么()。

A.可以利用上期審計進行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù)

B.所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試

C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)

D.所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年年末的控制測試

【答案】B47、以下關于管理層、治理層對財務報表責任的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.選擇適用的會計準則和相關會計制度

B.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?/p>

【答案】D48、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2011年12月5日以每股7港元的價格購入；乙公司的H股10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1港元=0.8元人民幣?？铐椧阎Ц丁?011年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2011年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800

B.6400

C.8000

D.1600

【答案】B49、下面屬于企業(yè)識別外部風險的是()。

A.組織機構

B.財務狀況

C.產業(yè)政策

D.研究開發(fā)

【答案】C50、子公司上期從母公司購入的100萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，取得140萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本80萬元，在母公司本期編制本期合并報表時（假定不考慮內部銷售產生的暫時性差異）應做的抵銷分錄為（）。

A.借：未分配利潤——年初40貸：營業(yè)成本40

B.借：未分配利潤——年初20貸：存貨20

C.借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20

D.借：營業(yè)收入140貸：營業(yè)成本100存貨40

【答案】C51、“企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略”指的是哪種風險應對方式()。

A.風險規(guī)避

B.風險降低

C.風險分擔

D.風險承受

【答案】A52、下列關于資本結構中的債務籌資描述正確的是()。

A.企業(yè)初創(chuàng)階段應控制負債比例

B.企業(yè)發(fā)展階段應適當縮小債務資本比重

C.高技術企業(yè)應加大債務資本比重

D.企業(yè)產銷量有周期性時，應加大債務比例

【答案】A53、下列有關注冊會計師在對期末存貨進行截止測試實施的審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A.觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

B.被審計單位在存貨入庫和裝運出庫過程中采用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應當關注截止日前后的最后編號

C.如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲.運輸或驗收入庫，注冊會計師應當重點檢查運貨車廂或拖車的出入記錄

D.注冊會計師重點檢查在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運的存貨是否均已得到適當?shù)臅嬏幚?/p>

【答案】C54、管理學家西拉季認為影響組織設計的因′素主要有戰(zhàn)略、技術、組織結構以及()。

A.目標

B.文化

C.價值觀

D.環(huán)境

【答案】D55、下列關于壞賬準備計提的說法中，錯誤的是（）。

A.對于單項金額重大的應收賬款，企業(yè)應當單獨進行減值測試

B.對于單項金額不重大的應收賬款，包括在具有類似信用風險特征的應收賬款組合中進行減值測試

C.對于單獨測試時未發(fā)生減值的應收賬款，直接認定無需計提壞賬準備

D.在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應當綜合考慮以往的經(jīng)驗

【答案】C56、某企業(yè)以1100元的價格，溢價發(fā)行面值為1000元、期限5年、票面年利率為7%的公司債券一批。每年年末付息一次，到期一次還本，發(fā)行費用率3%，所得稅稅率25%，按照貼現(xiàn)模式計算該批債券的資本成本率為()。

A.4.55%

B.3.55%

C.3.87%

D.3.76%

【答案】D57、甲公司為快消品生產企業(yè)，2×19年1月1日甲公司與乙商場簽訂了一項合同。根據(jù)合同約定，甲公司向乙商場銷售其生產的快消品，合同期限為1年。乙商場承諾在合同有效期內以約定價格購買至少價值為1000萬元的快消品。同時，甲公司需在合同簽訂時向乙商場支付50萬元的不可退回款項。該款項包括甲公司在乙商場銷售快消品的上架費、促銷費、貨品整理費等而作出的補償。1月該甲公司向乙商場銷售快消品開具增值稅專用發(fā)票注明的金額的金額為100萬元，增值稅稅額為16萬元。不考慮其他因素，則甲公司當月該業(yè)務應確認的收入為（）萬元。

A.100

B.116

C.50

D.95

【答案】D58、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于非居民企業(yè)的是()。

A.根據(jù)中國法律成立，實際管理機構在境內的丙公司

B.根據(jù)外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司

C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構在國外，在境內設立機構場所的丁公司

D.根據(jù)中國法律成立，在國外設立機構場所的乙公司

【答案】C59、下列對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督的機關是()。

A.地方各級人大及其常委會

B.財政部

C.全國人大及其常委會

D.全國人大常委會

【答案】C60、某生產車間生產A、B兩種產品。

A.23750

B.21250

C.23250

D.25750

【答案】A61、A注冊會計所負責審計X公司2011年財務報表。以下事項中，沒有違反不相容職責分離控制原則的是()。

A.銀行出納員同時編制銀行存款余額調節(jié)表

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

【答案】C62、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，企業(yè)應在合并財務報表中確認為()。

A.管理費用

B.資本公積

C.商譽

D.投資收益

【答案】D63、某制造企業(yè)有機修和供電兩個輔助生產車間，2020年3月份機修車間待分配費用900萬元，提供修理工時是450小時。其中基本生產車間耗用200小時，行政管理部門耗用150小時，供電車間耗用100小時，采用直接分配法，其費用分配率應是（）。

A.3.6

B.2

C.2.57

D.2.3

【答案】C64、針對銀行存款管理業(yè)務活動涉及的內部控制，下面說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批

B.每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項

D.企業(yè)的財務專用章由財務經(jīng)理保管，辦理相關業(yè)務中使用的個人名章由出納員保管

【答案】B65、某市化妝品生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關生產、經(jīng)營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元，含新產品研究開發(fā)費用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(不動產)損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設備一臺，取得普通發(fā)票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認證?；瘖y品消費稅稅率為30%，城建稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：

A.12

B.20

C.15

D.0

【答案】B66、針對銀行存款管理業(yè)務活動涉及的內部控制，下面說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批

B.每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項

D.企業(yè)的財務專用章由財務經(jīng)理保管，辦理相關業(yè)務中使用的個人名章由出納員保管

【答案】B67、下列有關存貨可變現(xiàn)凈值計算基礎的表述中，正確的是()。

A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以市場價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎

B.對于為生產而持有的材料，如果用其生產的產成品的可變現(xiàn)凈值預計高于成本，則該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量

C.如果材料價格的下降表明材料的售價低于成本，則該材料應當按其售價計量，按其差額計提存貨跌價準備

D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計算基礎

【答案】D68、下列關于可轉換公司債券的表述不正確的是（）。

A.可轉換公司債券屬于混合工具，既含有負債成分，又含有權益成分

B.可轉換公司債券的負債成分按照其公允價值進行初始確認

C.可轉換公司債券的權益成分按照債券的發(fā)行價格扣除負債成分公允價值后的金額進行初始確認

D.發(fā)行可轉換公司債券的交易費用應計入當期損益

【答案】D69、甲公司將一棟自用辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計計提的折舊為1000萬元，已計提的固定資產減值準備為2000萬元。轉換日的公允價值為60000萬元，則轉換日記入“其他綜合收益”科目的金額為()萬元。

A.60000

B.47000

C.50000

D.13000

【答案】D70、在競爭性經(jīng)濟環(huán)境中，成本管理系統(tǒng)的總體目標主要依據(jù)競爭戰(zhàn)略而定。則下列說法中正確的是()。

A.成本領先戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的絕對降低

B.成本領先戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是實現(xiàn)成本水平的持續(xù)降低

C.差異化戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的絕對降低

D.差異化戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的相對降低

【答案】A71、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

A.國有企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.集團企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

【答案】B72、下列關于不同階段采用分析程序的說法中不正確的是（）。

A.風險評估階段采用分析程序比實質性程序階段相比精度更高

B.風險評估階段采用分析程序比實質性程序階段相比保證水平更低

C.總體復核與風險評估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同

D.實質性程序階段實施的分析程序的保證水平是最高的

【答案】A73、下列關于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量

B.進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量

C.進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)

D.進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序

【答案】D74、某企業(yè)的長期融資只能滿足部分長期性資產的需要，而余下的長期性資產用短期融資來滿足，其采取的融資策略是()。

A.期限匹配融資策略

B.保守融資策略

C.激進融資策略

D.極端融資策略

【答案】C75、下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位高估應收賬款的有（）。

A.從發(fā)運憑證追查至應收賬款明細賬

B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C.檢查應收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

D.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

【答案】C76、某企業(yè)只生產和銷售甲產品。6月1日期初在產品成本為0。6月份發(fā)生如下費用：領用材料12萬元，生產工人工資4萬元，制造費用2萬元，行政管理部門物料消耗3.5萬元，專設銷售機構固定資產折舊費1.6萬元。月末在產品成本6萬元。該企業(yè)6月份完工甲產品的生產成本為()萬元。

A.20

B.12

C.21.5

D.23.6

【答案】B77、某企業(yè)擬進行一項固定資產投資項目決策，設定貼現(xiàn)率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目期限為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，(A/P，12%，10)=0.177；乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85；丙方案的項目期限為11年，其年金凈流量為150萬元；丁方案的內含報酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。

A.甲方案

B.乙方案

C.丙方案

D.丁方案

【答案】A78、下列關于組織文化的說法，錯誤的是()。

A.無形的組織文化可以通過有形的載體顯現(xiàn)出來

B.組織文化是在組織長期的實踐過程中緩慢形成的

C.組織文化會隨著社會的進步、環(huán)境的變遷和組織的變革而演進

D.組織文化是長期積累的結果，不會因為環(huán)境條件的改變而改變

【答案】D79、注冊會計師A接受了甲公司（上市公司）委托審計其2017年財務報表。經(jīng)過評估后，注冊會計師為存在重大錯報風險較高的項目確定了進一步審計程序的性質和時間。以下計劃中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在2017年11月份監(jiān)盤庫存商品

B.在2018年初檢查銷售退回業(yè)務

C.在2017年12月25日向重要客戶函證應收賬款

D.在2018年3月份觀察內部控制執(zhí)行狀況

【答案】B80、必要收益率等于()。

A.純粹利率+風險收益率

B.通貨膨脹率+風險收益率

C.無風險收益率+風險收益率

D.純粹利率+通貨膨脹率

【答案】C二多選題(共20題)1、資產負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，可能借記（）科目。

A.在建工程

B.應付利息

C.財務費用

D.研發(fā)支出

【答案】ACD2、下列各項關于長期借款的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調整”科目

B.對于一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調整”科目

C.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆

D.企業(yè)購買資產有可能延期支付有關價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內采用直線法進行攤銷，計入相關資產成本或當期損益

【答案】ABC3、省級預算包括()。

A.省預算

B.自治區(qū)預算

C.市預算

D.直轄市預算

【答案】ABD4、在邊際貢獻大于固定成本的情況下，下列措施有利于降低企業(yè)總風險的有()。

A.減少產品銷量

B.提高產品銷售單價

C.降低利息費用

D.節(jié)約固定成本支出

【答案】BCD5、注冊會計師在對被審計單位的現(xiàn)金盤點實施監(jiān)盤，下列各項中，可能涉及的有（）。

A.觀察執(zhí)行現(xiàn)金盤點的人員對盤點計劃的遵循情況

B.檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點結果

C.獲取有關被審計單位現(xiàn)金盤點程序可靠性的審計證據(jù)

D.觀察財務經(jīng)理復核付款申請的過程

【答案】ABC6、下列各項中，屬于被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(含5年)不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書的情形有()。

A.私設會計賬簿的

B.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證的

C.隨意變更會計處理方法的

D.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的

【答案】ABCD7、下列關于銀行結算賬戶的表述中，錯誤的有()。

A.基本存款賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取

B.一般存款賬戶用于辦理各項資金的收付

C.專用存款賬戶可以用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付

D.臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付

【答案】BC8、與采用激進型營運資本籌資政策相比，企業(yè)采用保守型營運資本籌資政策時()

A.資金成本較高

B.易變現(xiàn)率較高

C.舉債和還債的頻率較高

D.蒙受短期利率變動損失的風險較高

【答案】AB9、確定財務計劃指標的方法主要有()。

A.平衡法

B.因素法

C.比例法

D.定額法

【答案】ABCD10、現(xiàn)金預算中的“現(xiàn)金支出”的主要來源有()。

A.直接材料支出

B.直接人工支出

C.制造費用的支出

D.購買設備的支出

【答案】ABCD11、下列各項中，可以作為會計主體的有（）。

A.合伙企業(yè)

B.有限責任公司

C.獨立核算的生產車間

D.獨資公司

【答案】ABCD12、按照投資的風險分散理論，若A、B兩項目的投資額相等，則()。

A.若AB完全負相關，則投資組合的風險能夠完全抵消

B.若A.B完全正相關，則投資組合的風險等于A.B的風險之和

C.若A.B完全正相關，則投資組合的風險不能被抵消

D.若A.B項目相關系數(shù)小于0,組合后的非系統(tǒng)風險可以減少

【答案】CD13、如果注冊會計師不能從被審計單位內部獲取可靠的審計證據(jù)識別關聯(lián)方或關聯(lián)方交易，則應當采取的程序有()。

A.向關聯(lián)方函證交易的條件和金額

B.檢查關聯(lián)方擁有的信息

C.向與交易相關的人員和機構函證或與之討論相關信息

D.進一步復核被審計單位財務報表的金額

【答案】ABC14、被審計單位針對現(xiàn)金付款審批作出以下內部控制要求：部門經(jīng)理審批本部門的付款申請，審核付款業(yè)務是否真實發(fā)生、付款金額是否準確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復核無誤后簽字認可。財務部門在安排付款前，財務經(jīng)理再次復核經(jīng)審批的付款申請及后附相關憑據(jù)或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款。針對該內部控制，注冊會計師可以在選取適當樣本的基礎上實施以下（）控制測試程序。

A.詢問相關業(yè)務部門的部門經(jīng)理和財務經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務中執(zhí)行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致

B.觀察財務經(jīng)理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認

C.重新核對經(jīng)審批及復核的付款申請及其相關憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認

D.在月末最后一天參與被審計單位的現(xiàn)金盤點

【答案】ABC15、下列有關抵押借款和無抵押借款的說法中，正確的有()。

A.抵押借款的資本成本通常高于無抵押借款

B.銀行主要向信譽好的客戶提供無抵押借款

C.銀行對于抵押借款一般還要收取手續(xù)費

D.抵押借款是一種風險貸款

【答案】ABCD16、下列關于應收賬款函證的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師應當對被審計單位的所有應收賬款實施函證程序

B.函證應收賬款的目的在于證實應收賬款余額的完整性

C.在確定應收賬款函證的范圍.對象.方式和時間時，應考慮被審計單位內部控制的有效性

D.通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計單位記錄的可靠性

【答案】CD17、比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法。比率指標的類型主要包括()。

A.構成比率

B.效率比率

C.相關比率

D.趨勢比率

【答案】ABC18、A公司2013年度營業(yè)收入比2012年度增加20%，營業(yè)成本增加10%，銷售費用減少8%。注冊會計師據(jù)此可能認為A公司存在重大錯報風險的項目包括（）。

A.營業(yè)收入的完整性認定

B.營業(yè)成本的完整性認定

C.銷售費用的完整性認定

D.營業(yè)收入的發(fā)生認定

【答案】BCD19、下列關于凈現(xiàn)值率的表述中，正確的有()。

A.凈現(xiàn)值率可以從動態(tài)角度直接反映項目投資的資金投入與總產出的關系

B.凈現(xiàn)值率可以直接反映項目的實際收益水平

C.凈現(xiàn)值率可以反映單位原始投資的現(xiàn)值所創(chuàng)造的凈現(xiàn)值

D.只有當凈現(xiàn)值率大于或等于零時投資項目才具有財務可行性

【答案】CD20、下列交易事項中，會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。

A.出租無形資產取得租金收入

B.出售無形資產取得出售收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值

【答案】ABCD三大題(共10題)1、A注冊會計師是甲公司2014年財務報表審計業(yè)務的項目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時，A注冊會計師實施了風險評估程序并進行了項目組內部討論，相關情況如下：（1）A注冊會計師采用詢問程序了解甲公司及其環(huán)境時，詢問了參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，以有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。（2）在了解甲公司的內部控制時，A注冊會計師主要實施了分析程序和重新執(zhí)行。（3）為了確定甲公司銷售交易流程和相關控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，A注冊會計師實施了穿行測試。（4）在項目組內部討論中，A注冊會計師要求所有的項目組成員每次都必須參與討論，但專家無需參加討論。（5）A注冊會計師將項目組討論的時間定在審計工作之初，待充分討論后執(zhí)行審計工作，出于成本效率考慮，一經(jīng)討論決定的事項不能改變。（6）A注冊會計師委派助理人員觀察甲公司人員正在從事的生產活動和內部控制活動，增加注冊會計師對甲公司人員如何進行生產經(jīng)營活動及實施內部控制的了解。<1>、針對上述情況，逐項指出A注冊會計師在實施風險評估程序和項目組內部討論中的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當。（2）不恰當。分析程序需要數(shù)據(jù)支持，而內部控制一般不涉及到具體的數(shù)據(jù)，故了解內部控制一般不會運用分析程序；重新執(zhí)行專屬于控制測試，一般不用于了解內部控制。（3）恰當。（4）不恰當。項目組內部討論并不要求所有的成員每次都參與，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。（5）不恰當。項目組應當根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。（6）恰當。2、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計。甲公司為水泥生產企業(yè)，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內容。存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標檢查甲公司2016年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃；

2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術，并依賴詳細的存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序。

【答案】針對要求（1）：目標錯誤。存貨監(jiān)盤的目標不恰當，監(jiān)盤目標應為獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權不屬于甲公司，不應納入監(jiān)盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應與被審計單位盤點時間相協(xié)調，應為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當。修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當。程序3不恰當。修改為：檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4恰當。程序5不恰當。修改為：在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。程序6不恰當。3、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）在A公司開始盤點存貨前，審計項目組在擬檢查的存貨項目上作出標識。（2）審計項目組擬不信賴與存貨相關的內部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察B公司管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（3）根據(jù)對C公司的存貨監(jiān)盤計劃，在對存貨盤點結果進行測試時，審計項目組采取從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。（4）在對D公司存貨實施監(jiān)盤時，審計項目組在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效。審計項目組在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結束了現(xiàn)場工作。（5）在E公司存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。（6）在對F公司的存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。對擬檢查的存貨作出標識會為A公司盤點人員知悉，損害審計程序的不可預見性。（2）不恰當。無論是否信賴內部控制，注冊會計師在監(jiān)盤中均應當觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（3）不恰當。只能取得存貨記錄準確性的審計證據(jù)，還應從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以證實存貨記錄完整性。（4）不恰當。審計項目組沒有/應當觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（5）恰當。（6）不恰當。應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄核對。4、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發(fā)行13000萬股普通股（每股面值1元）作為對價，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權。甲公司購買乙公司股權時，乙公司所有者權益在其最終控制方合并財務報表中的賬面價值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價”科目的貸方余額為1500萬元。

【答案】借：長期股權投資12000（15000×80%）資本公積——股本溢價1000貸：股本130005、新發(fā)公司為上市公司，2×17年相關經(jīng)濟業(yè)務及會計處理如下：（1）2×17年12月31日，與甲公司簽訂了一份銷售合同，約定新發(fā)公司采用分期收款方式向甲公司銷售設備1套，價款為2000萬元，分4次于以后的4年內等額收?。磕昴昴┦湛钜淮危?。該設備生產成本為1200萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為1700萬元。2×17年12月31日，新發(fā)公司將該設備運抵甲公司且經(jīng)甲公司驗收合格。新發(fā)公司在2×17年財務報表中確認收入2000萬元和結轉已售商品成本1200萬元。（2）2×17年12月1日，與丙公司簽訂銷售合同，將成本為850萬元的一批產品，以1100萬元的價格銷售給丙公司，同時約定于2×18年4月1日以1300萬元的價格回購。新發(fā)公司于當日將該批產品交付丙公司，丙公司驗收合格并入庫。新發(fā)公司在2×17年財務報表中確認收入1100萬元和結轉已售商品成本850萬元。（3）2×17年11月1日與丁公司簽訂合同建造一項設備，合同總價款為200萬元支付條款如下：①在合同簽訂之初支付10%的合同價款；②50%的合同對價在整個建造期間逐步收??；至2×17年12月31日，收取已收取合同價款60萬元，發(fā)生成本為40萬元；③剩余40%合同對價在建造完成并且設備已通過測試后支付；④除非新發(fā)公司違約，否則已支付的合同價款不可退回；⑤如果丁公司終止合同，新發(fā)公司只能獲得客戶按照相應進度已支付的價款；⑥新發(fā)公司沒有向丁公司要求獲取合同規(guī)定以外的進一步補償?shù)臋嗬Ｐ掳l(fā)公司在2×17年財務報表中確認收入60萬元和結轉成本40萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷新發(fā)公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果會計處理不正確，編制更正新發(fā)公司2×17年度財務報表的會計分錄。

【答案】事項（1）新發(fā)公司的會計處理不正確。理由：該項業(yè)務系具有融資性質分期收款銷售，應按現(xiàn)銷價1700萬元確認收入。更正分錄：借：主營業(yè)務收入300貸：未實現(xiàn)融資收益300事項（2）新發(fā)公司的會計處理不正確。理由：售后回購且回購價格大于原售價，應視同融資交易進行處理，不應確認收入。更正分錄：借：主營業(yè)務收入1100貸：其他應付款1100借：發(fā)出商品850貸：主營業(yè)務成本850借：財務費用50貸：其他應付款50（200/4）6、甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其2×13年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）為降低能源消耗，甲公司對A生產設備部分構件進行更換。構件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產設備的成本為4000萬元，已計提折舊1600萬元，賬面價值2400萬元，其中被替換構件的賬面價值為400萬元，被替換構件已無使用價值，A生產設備原預計使用10年，更換構件后預計還可使用8年。采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關會計處理如下：借：在建工程2400累計折舊1600貸：固定資產4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產3700貸：在建工程3700借：制造費用77.1貸：累計折舊77.1（2）2×12年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為160萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝B設備時，甲公司領用原材料50萬元（不含增值稅），支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日，B設備達到預定可使用狀態(tài)，B設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該設備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計提折舊會計處理如下：借：管理費用205.2

【答案】（1）事項（1）會計處理不正確。理由：固定資產更新改造的后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。所以更新改造后固定資產的賬面價值=2400-400+1300=3300（萬元），應計提折舊額=3300/8/12×2=68.75（萬元）。更正分錄如下：借：營業(yè)外支出400貸：在建工程400借：在建工程400貸：固定資產400借：累計折舊8.35（77.1-68.75）貸：制造費用8.35（2）事項（2）會計處理不正確理由：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產殘值的情況下，用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產期初凈值，得出各年應提折舊額的方法。所以應當計提折舊額=（1000+50+30）×2/5×1/2=216（萬元）。更正分錄如下：借：管理費用10.8（216-205.2）貸：累計折舊10.87、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×18年12月31日一臺設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該設備市場公允價值為73萬美元，預計處置中會產生相關費用為5萬美元。該設備預計還可以使用3年，預計每年可產生現(xiàn)金凈流入均為25萬美元。甲公司資本利潤率為5%