電子商務(wù)法律法規(guī)實務(wù)課件：電子商務(wù)中的稅收法律實務(wù)

電子商務(wù)中的稅收法律實務(wù)

任務(wù)一認(rèn)識電子商務(wù)涉稅種類1.掌握電子商務(wù)稅收的概念、種類2.掌握電子商務(wù)涉稅稅種的相關(guān)規(guī)定1.能夠使學(xué)生具有正確分辨電子商務(wù)涉稅稅種的能力2.能夠使學(xué)生具有合理運用稅收知識分析和解決新興職業(yè)涉稅問題的能力【知識目標(biāo)】【能力目標(biāo)】任務(wù)一

認(rèn)識電子商務(wù)涉稅種類1.培養(yǎng)學(xué)生誠實守信的品質(zhì)和社會主義法治精神，增強全民法治觀念2.培養(yǎng)學(xué)生努力成長為有理想、敢擔(dān)當(dāng)、能吃苦、肯奮斗的新時代好青年1.《中華人民共和國電子商務(wù)法》2.《中華人民共和國個人所得稅法》3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》4.《中華人民共和國增值稅暫行條例》【素養(yǎng)目標(biāo)】【學(xué)習(xí)參考法律法規(guī)】任務(wù)一認(rèn)識電子商務(wù)涉稅種類01CONTENTS020304電子商務(wù)稅收的概念與特征電子商務(wù)稅收的征納主體和征稅客體電子商務(wù)稅收的種類電子商務(wù)稅收的相關(guān)規(guī)定

國家稅務(wù)總局網(wǎng)站2022年6月16日消息，近期，江西省撫州市稅務(wù)局通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播徐某某涉嫌偷逃稅款，在相關(guān)稅務(wù)機關(guān)配合下，依法對其開展了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，徐某某在2019年至2020年期間，取得直播打賞收入，未依法辦理納稅申報少繳個人所得稅1755.57萬元，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等方式虛假申報偷逃個人所得稅1914.19萬元，少繳其他稅費218.96萬元。江西省撫州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》，對徐某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計1.08億元。其中，對其未依法辦理納稅申報少繳的個人所得稅1755.57萬元，處1倍罰款計1755.57萬元；對其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷逃的個人所得稅1914.19萬元，處2倍罰款計3828.38萬元。日前，江西省撫州市稅務(wù)局稽查局已依法向徐某某送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書?！救蝿?wù)描述】

接連曝光的一系列涉稅違法案件顯示出，稅務(wù)部門將進(jìn)一步依法加強對網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅費服務(wù)和稅收監(jiān)管，依托稅收大數(shù)據(jù)分析，對存在涉稅風(fēng)險的，按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光”的“五步工作法”進(jìn)行處置，不斷提升網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員稅法遵從度，促進(jìn)行業(yè)長期規(guī)范健康發(fā)展。業(yè)界專家認(rèn)為，守法合規(guī)才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)，新業(yè)態(tài)從業(yè)人員在享受新經(jīng)濟(jì)紅利的同時，一定要提高依法納稅的意識，越是公眾人物，越應(yīng)依法履行納稅義務(wù)，做“粉絲”的好榜樣，做稅法遵從的“頂流”。請問：1、本案中，網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨為何成為偷逃稅“重災(zāi)區(qū)”？

2、針對類似案件，稅務(wù)部門可采取哪些方法防范稅收流失？【任務(wù)描述】

1、直播帶貨等網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)快速興起，其復(fù)雜的業(yè)務(wù)形態(tài)、盈利模式、勞務(wù)關(guān)系等，給行業(yè)監(jiān)管帶來考驗，所以網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨成為了偷逃稅“重災(zāi)區(qū)”。

2、例如擴大查賬征收范圍、加強與第三方平臺合作獲取信息、組織主播考核與培訓(xùn)等，言之有理即可?！窘馕觥恳?、電子商務(wù)稅收的概念與特征

電子商務(wù)稅收是指國家為了實現(xiàn)其公共職能，憑借其政治權(quán)力，根據(jù)法律規(guī)定，強制地、無償?shù)亍⒐潭ǖ貙﹄娮由虅?wù)活動征稅，參與國民收入分配的一種方式。

稅收是國家為了實現(xiàn)其公共職能，憑借政治權(quán)力，運用法律手段，強制地、無償?shù)?、固定地參與國民收入分配，組織財政收入的一種方式。其特殊性在于稅收是憑借國家政治權(quán)力，而不是憑借財產(chǎn)權(quán)利實現(xiàn)的分配。

（一）電子商務(wù)稅收的概念0203強制性。稅收的強制性是指國家憑借政治權(quán)力，依法強制征收，不以納稅人的納稅意愿為征稅要件。無償性。稅收的無償性是指國家稅收對具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何形式的直接報酬或代價。

（二）電子商務(wù)稅收的特征——傳統(tǒng)稅收的特征01固定性。稅收的固定性是指國家稅收必須通過法律形式，確定其征稅對象及每一單位征稅對象的征收比例或數(shù)額，并保持相對穩(wěn)定和連續(xù)、多次適用的特征。1.稅收電子化

（二）電子商務(wù)稅收的特征2.跨區(qū)域征收3.多部門協(xié)作二、電子商務(wù)稅收的征納主體和征稅客體0102征稅主體：稅務(wù)機關(guān)與海關(guān)。納稅主體：電子商務(wù)經(jīng)營者與電子商務(wù)消費者，其中電子商務(wù)經(jīng)營者是本書的講解重點。征納主體

電子商務(wù)稅收的征納主體和征稅客體征稅客體以互聯(lián)網(wǎng)作為交易媒介在線銷售的傳統(tǒng)實體商品，以及通過互聯(lián)網(wǎng)提供的數(shù)字化商品。三、電子商務(wù)稅收的種類

所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。所得稅1799年始創(chuàng)于英國，這種稅以所得的多少作為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合公平、普遍的原則，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。所得稅主要是個人所得稅和企業(yè)所得稅。

流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、關(guān)稅。按照征收對象分，電子商務(wù)主要涉及兩大稅種：流轉(zhuǎn)稅和所得稅。四、電子商務(wù)稅收的相關(guān)規(guī)定

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

我國增值稅的征稅范圍包括以下幾個方面：即銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物等，絕大多數(shù)電子商務(wù)活動銷售的商品或提供的服務(wù)都在這一范圍內(nèi)。（一）增值稅

按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模和會計核算健全程度不同，可將增值稅納稅主體分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。關(guān)于增值稅的稅率、計算公式、電商行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策將在任務(wù)二再進(jìn)行詳細(xì)講解。

消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人為消費稅的納稅主體。征稅范圍包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、涂料、電池。電子商務(wù)交易對象如果屬于消費稅的稅目，就應(yīng)該征收消費稅。

（二）消費稅0102

跨境電子商務(wù)涉及關(guān)稅征收，因此，應(yīng)按照關(guān)稅一般法律規(guī)定征收。關(guān)稅的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人。

（三）關(guān)稅

進(jìn)出口貨物關(guān)稅，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計算公式如下所示：①從價稅的計算公式為應(yīng)納關(guān)稅=進(jìn)出口貨物完稅價格×適用稅率；②從量稅的計算公式為應(yīng)納關(guān)稅=進(jìn)出口貨物數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)；③復(fù)合稅的計算公式為應(yīng)納關(guān)稅=進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位關(guān)稅完稅價格×適用稅率＋進(jìn)出口貨物數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

2020年至2021年，唐某通過多個社交媒體發(fā)布海南離島免稅商品的信息招攬客戶，整理客戶購物清單后招募“水客頭”組織“水客”前往海南帶貨，利用他人離島免稅額度購買免稅商品后轉(zhuǎn)售牟利。經(jīng)統(tǒng)計，被告人唐某累計套購免稅商品375萬余元，涉嫌偷逃稅款85萬余元。

湛江市中級人民法院生效判決認(rèn)為，被告人唐某為牟取非法利益，利用海南離島免稅政策，組織“水客”套購海南免稅商品后轉(zhuǎn)售，偷逃應(yīng)繳稅款數(shù)額巨大，構(gòu)成走私普通貨物、物品罪，依法判處被告人唐某有期徒刑三年，并判處罰金。

離島免稅“套代購”是一種新型走私違法犯罪行為。根據(jù)財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南島旅客免稅購物政策的公告》規(guī)定，已經(jīng)購買的離島免稅商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進(jìn)入國內(nèi)市場二次銷售。不法分子利用國家對海南離島免稅政策組織“水客”套購免稅商品后進(jìn)行二次銷售，嚴(yán)重擾亂海關(guān)監(jiān)管秩序和國家對外開放政策的實施，應(yīng)以走私普通貨物、物品罪予以懲處。（案例來源：人民法治網(wǎng)2023-12-27

/index.php/contents/855/611377.html）【案件直擊】離島免稅“套代購”走私

案例討論：什么是離島免稅政策？免稅稅種有哪些？個人應(yīng)如何避免落入“套代購”走私陷阱？【解析】1、離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策?！景讣睋簟侩x島免稅“套代購”走私

案例討論：什么是離島免稅政策？免稅稅種有哪些？個人應(yīng)如何避免落入“套代購”走私陷阱？【解析】2、離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。3、①不將購買的免稅品進(jìn)行二次銷售，對非法代購堅決說“不”；②個人信息不出借，不參與“套代購”走私；③不利用或組織利用他人的免稅額度購買免稅商品。【案件直擊】離島免稅“套代購”走私

個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。它是政府利用稅收對個人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。電子商務(wù)平臺內(nèi)經(jīng)營者如果是自然人，其通過電子商務(wù)交易取得的純所得，須繳納個人所得稅。

個人所得稅的納稅人，包括我國境內(nèi)公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在我國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。

（四）個人所得稅

（四）個人所得稅

個人所得稅的征稅范圍分為境內(nèi)所得與境外所得，共9項所得項目：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

我國個人所得稅稅率按照所得稅項目不同，分為超額累進(jìn)稅率與比例稅率兩種形式。綜合所得與經(jīng)營所得，適用超額累進(jìn)稅率，其他所得適用比例稅率。關(guān)于個人所得稅的具體稅率表、計算公式、電商行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策將在任務(wù)二再進(jìn)行詳細(xì)講解?！菊n堂討論】轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)具體是怎樣操作的？

怎樣判斷自然人企業(yè)是否構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營？

如果平臺或MCN機構(gòu)與主播是雇傭關(guān)系，那么主播收入屬于工資薪金所得；如果是合作關(guān)系，即獨立勞務(wù)，那么主播收入就屬于勞務(wù)報酬所得；如果主播成立了個人工作室，且工作室在實際運營，以工作室的身份與平臺或機構(gòu)產(chǎn)生交易，那么這部分就屬于個人經(jīng)營所得。

現(xiàn)實中，一些主播的個人工作室并沒有實際運營，沒有經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，只是為了走賬而存在的空殼，這是法律不允許的。過往多起網(wǎng)絡(luò)直播帶貨主播偷逃稅案件涉及轉(zhuǎn)移收入性質(zhì)的行為就是這類情況?！菊n堂討論】轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)具體是怎樣操作的？

怎樣判斷自然人企業(yè)是否構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營？【解析】“轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”是指通過在稅收洼地設(shè)立個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，將個人的工資薪金、勞務(wù)報酬等綜合所得轉(zhuǎn)化為經(jīng)營所得，同時利用地方減免稅、核定征收和地方財政返還等稅收優(yōu)惠政策，削減稅負(fù)。

作為高凈值人群常用的規(guī)避稅負(fù)手段，“轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”主要利用了不用主體、不同收入性質(zhì)的稅率差異以及各種稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)稅收利益。

企業(yè)是否構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)圍繞以下幾個方面去判斷：①生產(chǎn)經(jīng)營；②人員；③財務(wù)；④資產(chǎn)。

企業(yè)所得稅是指對一國境內(nèi)的所有企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得等收入，進(jìn)行法定生產(chǎn)成本、費用和損失等扣除后的余額所征收的一種稅。電子商務(wù)經(jīng)營者如果是法人，就其所得征收企業(yè)所得稅。

（五）企業(yè)所得稅

除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外，凡在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。我國將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅的征稅范圍為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得?！菊n堂討論】假設(shè)你是稅務(wù)局的工作人員，請你幫忙回答個人開網(wǎng)店需要繳稅嗎？要繳哪些稅？

一天，小王想要開通一家網(wǎng)店賣貨賺錢，他打開國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局的官網(wǎng)，線上留言：“在網(wǎng)絡(luò)平臺開網(wǎng)店銷售是否需要繳稅？需要帶那些材料，辦什么手續(xù)？如何收取，稅率怎么計算的？起征點是多少？是否需要報稅？是否需要臺賬？希望咨詢的問題盡快在平臺上回復(fù)！謝謝！”【解析】1、自然人網(wǎng)上開店應(yīng)當(dāng)按照電商法和稅收法律法規(guī)的規(guī)定如實申報納稅，并依法享受稅收優(yōu)惠。2、具體參考教材任務(wù)一的第二大點“電子商務(wù)稅收的種類及相關(guān)規(guī)定”。

“人民選我當(dāng)代表，我當(dāng)代表為人民，希望能與稅務(wù)部門繼續(xù)保持深度交流合作，當(dāng)好宣傳員和聯(lián)絡(luò)員，共同努力帶動電商行業(yè)走上規(guī)范化發(fā)展之路，真正由點及面，為鄉(xiāng)村振興和縣域經(jīng)濟(jì)作出貢獻(xiàn)?！?023年1月29日，全國人大代表梁倩娟與上門走訪的徽縣稅務(wù)局黨委書記、局長曹星一行深入交流時說。

減稅降費等一系列利好政策的大規(guī)模實施和“便民辦稅春風(fēng)行動”的連年開展，為隴南電商行業(yè)蓬勃發(fā)展提供了厚實的土壤和良好的環(huán)境，從輔導(dǎo)網(wǎng)店經(jīng)營者辦理稅務(wù)登記、享受優(yōu)惠政策，到‘一廳通辦’‘一網(wǎng)通辦’極大壓縮辦稅流程與時間，再到‘非接觸式’辦稅服務(wù)和‘隴稅雷鋒’全員幫辦等特色服務(wù)機制大力推廣，稅務(wù)部門為所有電商帶來了實實在在的紅利和真真切切的便利。

稅收護(hù)航電商發(fā)展助力鄉(xiāng)村振興【德法課堂】

“對貨源主要依賴本地農(nóng)產(chǎn)品的隴南電商而言，銷量好則產(chǎn)業(yè)旺，產(chǎn)業(yè)旺則鄉(xiāng)村興，我們不僅要不斷充實完善‘集中收購、精心加工、亮點宣傳、多渠道展銷’的經(jīng)營模式，更要堅定規(guī)范可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營理念，這需要稅務(wù)部門更深度更全面的涉稅費宣傳輔導(dǎo)和政策解讀，也需要彼此間的信任與合作?！碑?dāng)問及對稅務(wù)部門的意見建議時，梁倩娟表示。

在梁倩娟看來，隴南電商行業(yè)的下游便是周邊父老鄉(xiāng)親，每一家電商網(wǎng)店都意味著新增的農(nóng)產(chǎn)品銷售渠道和靈活就業(yè)崗位，電商發(fā)展的好壞直接影響著周邊群眾的生產(chǎn)和生活。稅務(wù)部門積極扶持引導(dǎo)電商行業(yè)規(guī)范經(jīng)營，能更好地促進(jìn)特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，助力群眾持續(xù)穩(wěn)定增收，助力鄉(xiāng)村振興和縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?！景咐懻摗慷悇?wù)部門對鄉(xiāng)村電商行業(yè)的涉稅幫扶起到了什么樣的作用？假設(shè)我們是電商行業(yè)從業(yè)者，應(yīng)該擁有什么樣的經(jīng)營理念？

稅收護(hù)航電商發(fā)展助力鄉(xiāng)村振興【德法課堂】1、能更好地促進(jìn)特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，助力群眾持續(xù)穩(wěn)定增收，助力鄉(xiāng)村振興和縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。2、堅定規(guī)范可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營理念，誠信經(jīng)營，依法納稅。通過案例的閱讀與思考，引導(dǎo)學(xué)生具有依法納稅、誠實守信的品質(zhì)，厚植鄉(xiāng)土情懷、堅定文化自信，增強學(xué)生服務(wù)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化、服務(wù)鄉(xiāng)村全面振興的使命感和責(zé)任感。法德

【德法課堂】【思維導(dǎo)圖實訓(xùn)】請同學(xué)們結(jié)合“認(rèn)識電子商務(wù)涉稅種類”相關(guān)知識點，參考以下作品，分組訓(xùn)練。感謝觀看電子商務(wù)中的稅收法律實務(wù)

任務(wù)二

計算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費1.掌握電子商務(wù)涉稅稅費的計算2.熟悉電子商務(wù)涉稅稅費的繳納3.熟悉電子商務(wù)稅收的法律責(zé)任1.能夠使學(xué)生具有正確計算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費的能力2.能夠使學(xué)生具有合理運用稅收知識分析和解決新興職業(yè)涉稅問題的能力【知識目標(biāo)】【能力目標(biāo)】任務(wù)二

計算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費1.培養(yǎng)學(xué)生誠實守信的品質(zhì)和社會主義法治精神，增強全民法治觀念2.培養(yǎng)學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)應(yīng)具備的創(chuàng)新思維和創(chuàng)客素養(yǎng)1.《中華人民共和國電子商務(wù)法》2.《中華人民共和國個人所得稅法》3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》4.《中華人民共和國增值稅暫行條例》【素養(yǎng)目標(biāo)】【學(xué)習(xí)參考法律法規(guī)】

任務(wù)二

計算與繳納電子商務(wù)涉稅稅費01CONTENTS020304增值稅的計算與繳納個人所得稅的計算與繳納企業(yè)所得稅的計算與繳納電子商務(wù)稅收的法律責(zé)任

2023年9月16日，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)消息，新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)部門在對個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理情況開展事后抽查時，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播單某某取得綜合所得且未據(jù)實辦理2021年度個人所得稅匯算清繳，遂依法對其進(jìn)行立案檢查。經(jīng)查，納稅人單某某未在法定期限內(nèi)如實辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，少繳個人所得稅。經(jīng)稅務(wù)部門多次提醒督促，單某某仍不如實辦理匯算申報。稅務(wù)部門對其立案檢查。依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，昌吉回族自治州稅務(wù)局稽查局對單某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計32.75萬元。日前，稅務(wù)部門已依法送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，單某某已按規(guī)定繳清稅款、滯納金和罰款?！救蝿?wù)描述】

新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人提醒廣大納稅人，請檢查以前年度是否存在應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳而未辦理、申報繳稅不規(guī)范、取得應(yīng)稅收入未申報等情形并抓緊補正。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題的，會在提示提醒、督促整改和約談警示基礎(chǔ)上，通過電子、書面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳稅款、滯納金，并納入稅收監(jiān)管重點人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強審核；情節(jié)嚴(yán)重的，將依法進(jìn)行立案檢查。請問：1、年度個人所得稅匯算清繳是什么？是針對什么所得的步驟？

2、獲得不同所得情況下的個人所得稅是如何計算與繳納的？【任務(wù)描述】

1、個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（簡稱：綜合所得年度匯算），指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程。

2、具體參考教材任務(wù)二的第二大點“個人所得稅的計算與繳納”?！窘馕觥恳弧⒃鲋刀惖挠嬎闩c繳納

增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法，征收率為3％。但是，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅一般納稅人適用的稅率有以下幾檔：13%、9%、6%、零稅率。

（一）增值稅的稅率02一般納稅人應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額其中，當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率其中，不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

（二）增值稅應(yīng)納稅額的計算011.增值稅起征點政策（三）增值稅的稅收優(yōu)惠政策2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額

10萬元以下免征增值稅政策

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（四）增值稅的繳納二、個人所得稅的計算與繳納居民納稅人的綜合所得（包括工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得四項）按年計征，分月或分次預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

（一）綜合所得應(yīng)納稅額的計算1.居民個人綜合所得分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算2.居民個人綜合所得年終匯算清繳應(yīng)納稅額計算

（1）工資、薪金所得：執(zhí)行累計預(yù)扣預(yù)繳制，適用七級超額累進(jìn)預(yù)扣率。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額其中，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除1.居民個人綜合所得分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算勞務(wù)報酬所得預(yù)繳稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)繳稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%（2）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得勞務(wù)報酬所得適用3級超額累進(jìn)預(yù)扣率。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得則均適

用20%的比例稅率。對于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的應(yīng)納稅所得額按以下計算方法執(zhí)行：如果每次收入額≤4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800；如果每次收入額＞4000元的，應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20％），但要注意稿酬所得減按70%計算。1.居民個人綜合所得分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算

居民個人綜合所得的年終匯算清繳適用3％～45％的七級超額累進(jìn)稅率。年終匯算清繳應(yīng)納稅額計算出來以后，應(yīng)該與本年度已預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額進(jìn)行比較，實行多退少補。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)其中，應(yīng)納稅所得額＝綜合所得匯算清繳年收入額－累計減除費用60000元－專項扣除－專項附加扣除－其他扣除而綜合所得匯算清繳年收入額＝工資、薪金所得＋勞務(wù)報酬×（1－20%）＋特許權(quán)使用費×（1－20%）＋稿酬×（1－20%）×70%2.居民個人綜合所得年終匯算清繳應(yīng)納稅額計算【課堂討論】計算趙某10月應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅稅額。

甲電商公司職員趙某，2023年前10個月每月取得工資、薪金收入14000元，專項扣除2800元/月，專項附加扣除3000元/月，無其他扣除。已知：減除費用為5000元/月，2022年前9個月趙某預(yù)繳的個人所得稅為864元。【解析】①累計應(yīng)納稅所得額=14000×10－5000×10－2800×10－3000×10＝32000（元）②通過查表可知，累計應(yīng)納稅所得額不超過36000元，適用稅率為3%，故累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=32000×3%＝960（元）③本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=960－864＝96（元）經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（全年收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)（二）經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算（三）個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。（四）個人所得稅的繳納個人所得稅的納稅辦法，全國通用實行的有自行申報納稅和全員全額扣繳申報納稅兩種。三、企業(yè)所得稅

的計算與繳納

一般情況下，居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%。針對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，規(guī)定其預(yù)提所得稅稅率為20%。但實際征稅時，減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

（一）企業(yè)所得稅的稅率

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額其中，企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損。（二）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算（三）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。（四）企業(yè)所得稅的繳納企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。四、電子商務(wù)稅收的法律責(zé)任

稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。稅法規(guī)定的法律責(zé)任形式主要有三種：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括補繳稅款、加收滯納金等；二是行政責(zé)任，行政機關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證件的處罰；三是刑事責(zé)任，對違反稅法情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的行為，要依法承擔(dān)刑事責(zé)任。

《稅收征管法》中關(guān)于偷稅、逃稅、騙稅、抗稅的規(guī)定，請詳見教材表述。

前期，北京市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)有關(guān)方面線索和稅收大數(shù)據(jù)分析，依法對加拿大籍藝人吳某某2019年至2020年期間涉嫌偷逃稅問題開展了稅務(wù)檢查。由于吳某某大量經(jīng)營信息、資金往來涉及多家境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)，案情較為復(fù)雜，北京市稅務(wù)部門會同相關(guān)稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查，目前案情已經(jīng)查清。

經(jīng)查，吳某某在2019年至2020年期間，采取虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報、通過境內(nèi)外多個關(guān)聯(lián)企業(yè)隱匿個人收入等方式偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。北京市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對吳某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計6.00億元?！景讣睋簟勘本┦卸悇?wù)部門依法對吳某某偷逃稅案件進(jìn)行處理

其中，對其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷逃稅款的部分處4倍罰款計3.45億元；對其隱匿個人收入偷逃稅款的部分處5倍罰款計0.42億元。日前，北京市稅務(wù)局第二稽查局已依法向吳某某送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書。

隨著跨境交易和資金往來越來越頻繁，少數(shù)不法分子企圖借機利用跨境交易和國際避稅地來逃避中國境內(nèi)納稅義務(wù)。對此，稅務(wù)部門將不斷完善稅收監(jiān)管手段，提升稅收監(jiān)管能力，切實加強對新型偷逃稅行為的查處曝光，堅決維護(hù)國家稅收安全。（案例來源：國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站

2022-11-25/chinatax/n810219/c102025/c5183027/content.html）【案件直擊】北京市稅務(wù)部門依法對吳某某偷逃稅案件進(jìn)行處理

案例討論：藝人吳某某為加拿大籍，為什么也要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅？本案的偷逃稅手法有什么特點？【解析】1、吳某某雖是加拿大國籍，但2019年和2020年在中國境內(nèi)停留時間均超過183天，按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，屬于中國稅收居民個人，應(yīng)就其來自中國境內(nèi)外所得依法繳納個人所得稅?！景讣睋簟勘本┦卸悇?wù)部門依法對吳某某偷逃稅案件進(jìn)行處理【解析】2、本案中吳某某偷稅行為的一個特點是利用境外企業(yè)隱瞞個人收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)。吳某某在我國境內(nèi)從事演藝活動時，利用其