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文檔簡(jiǎn)介
一、單項(xiàng)選擇題1.非執(zhí)行董事應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行董事對(duì)已制定的決策和企業(yè)業(yè)績(jī)承擔(dān)責(zé)任,強(qiáng)調(diào)的是非執(zhí)行董事的()。A.戰(zhàn)略決策B.監(jiān)督和績(jī)效決策C.風(fēng)險(xiǎn)決策D.人事管理決策2.依據(jù)COSO對(duì)內(nèi)部控制的表述,下列說法不正確的是()。A.內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序和方法B.內(nèi)部控制為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)能提供合理保證C.內(nèi)部控制要由企業(yè)各級(jí)人員實(shí)施與配合D.內(nèi)部控制本身就是企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的一個(gè)目標(biāo)3.以下不屬于控制環(huán)境因素的范圍的是()。A.誠(chéng)信和道德觀B.用人唯才的承諾C.管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格D.監(jiān)督及管理控制4.使用保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存現(xiàn)金和重要文件這一控制方式屬于()。A.人員控制B.監(jiān)督及管理控制C.實(shí)物控制D.授權(quán)和批準(zhǔn)5.當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí),應(yīng)識(shí)別程序的缺陷,并主動(dòng)采取措施加以解決問題,此類活動(dòng)能夠稱為()。A.命令性控制活動(dòng)B.預(yù)防性控制活動(dòng)C.偵察式控制活動(dòng)D.糾正性控制活動(dòng)6.以下不屬于企業(yè)的內(nèi)部信息的是()。A.資本運(yùn)作信息B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息C.人員變動(dòng)信息D.監(jiān)管要求信息7.以下政策和程序中,屬于軟性控制的是()。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.信息及溝通C.控制環(huán)境D.感知及能力的控制8.以下關(guān)于提名委員會(huì)的說法正確的是()。A.應(yīng)獨(dú)立于董事會(huì)B.其職責(zé)是對(duì)選拔任用符合企業(yè)需要的人才進(jìn)行詳細(xì)檢查C.它的存在減弱了董事會(huì)作為一個(gè)整體的責(zé)任D.其成員可以是由公司的雇員投票產(chǎn)生9.一般來(lái)講,公司設(shè)立提名委員會(huì)的目的是()。A對(duì)選拔任用符合企業(yè)需要的人才進(jìn)行詳細(xì)檢查B分散董事會(huì)的責(zé)任C約束董事長(zhǎng)的權(quán)利,避免暗箱操作D保證董事會(huì)的客觀獨(dú)立性10.按照COSO立體模型,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的上一層是()。A控制環(huán)境B監(jiān)察C控制活動(dòng)D信息與溝通11.為了有效完成內(nèi)部審計(jì)工作,內(nèi)部審計(jì)師首先需要具備的特質(zhì)是()。A.具備相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)B.保持獨(dú)立性C.具備必要的知識(shí)D.以上都是12.以下屬于人員控制的內(nèi)容的是()。A.協(xié)調(diào)不同部門或小組之間的活動(dòng)B.設(shè)立委員會(huì)或項(xiàng)目組C.在發(fā)給客戶或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字D.企業(yè)向新員工提供完善的入門培訓(xùn)13.下列不屬于審計(jì)委員會(huì)的職能范圍的是()。A.審核及監(jiān)督外部審計(jì)機(jī)構(gòu)B.審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露C.審核公司會(huì)計(jì)人員的工作績(jī)效D.監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施14.股東有效行使其表決權(quán)能力的先決條件是()。A.強(qiáng)有力的披露制度B.股東大會(huì)C.董事會(huì)的客觀獨(dú)立性D.內(nèi)部審計(jì)的公正無(wú)偏15.公司制定了嚴(yán)格的行為守則,包括禁止員工接受供應(yīng)商的禮物,并應(yīng)報(bào)告和拒絕此類禮物。一名采購(gòu)員卻接收了供應(yīng)商的禮物并未報(bào)告,他違反了控制環(huán)境的()要素。A.誠(chéng)信道德觀B.用人唯才的承諾C.管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格D.規(guī)章制度二、多項(xiàng)選擇題 1.在良好的公司治理的前提下,企業(yè)的非執(zhí)行董事需要()。A.對(duì)戰(zhàn)略的任何方面提出挑戰(zhàn)和合適的建議,幫助制定戰(zhàn)略B.為企業(yè)的資本架構(gòu)和財(cái)務(wù)物資問題作決定C.確保企業(yè)設(shè)有充分的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)D.批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬2.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素的有()。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.監(jiān)察3.內(nèi)部審計(jì)的目的包括()。A.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)及行政管理的可靠性、充分性及有效性B.確保內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄C.確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其政策D.確定管理層是否采取了適當(dāng)?shù)拇胧?,?lái)應(yīng)對(duì)控制的不足4.下列屬于COSO內(nèi)部控制框架的監(jiān)察這一要素的內(nèi)容的有()。A.評(píng)估B.授權(quán)C.記錄D.報(bào)告5.實(shí)物控制包括()。A.使用保管箱儲(chǔ)存現(xiàn)金和重要文件B.為大樓和其內(nèi)的區(qū)域設(shè)立門禁系統(tǒng)C.在發(fā)給客戶或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字D.定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)6.非執(zhí)行董事的職責(zé)分為不同的角色,包括()。A.戰(zhàn)略角色B.監(jiān)督或績(jī)效角色C.風(fēng)險(xiǎn)角色D.人事管理角色E.溝通角色7.以下描述屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特點(diǎn)的有()。A.既要評(píng)估現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn),也要評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)B.可能是正規(guī)的量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,也可能是不太正規(guī)的方法C.應(yīng)覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有層面以及企業(yè)的所有活動(dòng)D.評(píng)估的最佳時(shí)機(jī)是訂立年度計(jì)劃或定期計(jì)劃的過程8.人們?cè)絹?lái)越多地認(rèn)同外部審計(jì)師必須保證其獨(dú)立性,以下關(guān)于這個(gè)觀點(diǎn)的說法正確的有()。A.審計(jì)的首要責(zé)任是審計(jì)師的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和市場(chǎng)誠(chéng)信B.不能從事任何非審計(jì)工作C.在審計(jì)監(jiān)督方面的額外投資是值得的D.審計(jì)師的基本職能是股東代理人9.調(diào)節(jié)和復(fù)核業(yè)績(jī)屬于偵察式控制,即在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí)能夠加以識(shí)別,以下屬于調(diào)節(jié)與復(fù)核的控制活動(dòng)的有()。A.比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對(duì)賬單的現(xiàn)金余額B.比較固定資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)與會(huì)計(jì)記錄中記載的金額C.分離董事會(huì)主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)以防止舞弊D.管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較10.公司的利益相關(guān)者主要包括()。A.投資人B.供應(yīng)商C.合作伙伴D.客戶11.公司治理是在()的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化。A.合法B.合理C.合規(guī)D.可持續(xù)性12.企業(yè)的信息披露應(yīng)當(dāng)包括()。A.企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果B.重要可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素C.治理結(jié)構(gòu)和政策的重要信息D.董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員及其薪酬13.內(nèi)部控制是由()實(shí)施的、旨在實(shí)施控制目標(biāo)的過程。A.董事會(huì)B.債權(quán)人C.經(jīng)理層D.全體員工14.近幾年公司治理實(shí)踐方面最重要的變化之一就是董事會(huì)的獨(dú)立問題,獨(dú)立性的關(guān)鍵之處在于()。A.確保董事會(huì)成員之間不存在暗箱交易B.確保董事會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能持中性態(tài)度C.確保董事會(huì)在為利益相關(guān)者的最佳利益行動(dòng)時(shí)保持足夠的客觀性D.確保董事會(huì)能夠行使其監(jiān)督或管理的首要責(zé)任三、簡(jiǎn)答題
1.簡(jiǎn)述企業(yè)審計(jì)委員會(huì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。2.2010年初,某公司總經(jīng)理在公司全體員工大會(huì)上表示本年度是該公司的內(nèi)部控制建設(shè)年,因此他明確表示以下幾點(diǎn):第一,內(nèi)部控制將是該企業(yè)的一個(gè)長(zhǎng)期目標(biāo);第二,只要有了完善的內(nèi)部控制,該公司的所有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都將得到實(shí)現(xiàn);第三,企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)將完全依賴于公司高層管理人員;第四,為了提高效率,對(duì)于出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷直接向同級(jí)管理層報(bào)告即可,無(wú)需向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告。要求:(1)指出COSO內(nèi)部控制的三大目標(biāo)和五大控制要素。(2)根據(jù)COSO內(nèi)部控制的相關(guān)理念,對(duì)該總經(jīng)理上述四點(diǎn)說法逐一進(jìn)行分析,分別指出每一說法是否正確并說明原因。3.A公司總經(jīng)理在年度工作報(bào)告中對(duì)該公司的風(fēng)險(xiǎn)管理作了如下的介紹和描述:(1)該公司將在未來(lái)2年內(nèi)完成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理;(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施僅依賴于公司中層以上管理人員的工作;(3)風(fēng)險(xiǎn)管理只適用于向A公司這樣的大中型企業(yè);(4)公司風(fēng)險(xiǎn)管理將為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提供絕對(duì)保證;(5)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理僅對(duì)能夠影響企業(yè)的現(xiàn)有事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別。要求:請(qǐng)逐一分析上述五點(diǎn)關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)管理的理解是否恰當(dāng)并解釋原因。4.2010年,東方公司張總經(jīng)理在全體員工大會(huì)上表示本年度是該公司的內(nèi)部控制建設(shè)年,因此他明確表示以下幾點(diǎn):第一,內(nèi)部控制將是該企業(yè)的一個(gè)長(zhǎng)期目標(biāo);第二,是要有了完善的內(nèi)部控制,該公司的所有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都將得以實(shí)現(xiàn);第三,企業(yè)內(nèi)部控制將依賴與公司上下級(jí)全體員工實(shí)施;第四,企業(yè)內(nèi)部控制一旦建立就將長(zhǎng)期有效的運(yùn)轉(zhuǎn),內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行檢查。要求:根據(jù)COSO內(nèi)部控制相關(guān)理念,對(duì)上述幾點(diǎn)進(jìn)行分析,判斷其是否正確,并說明理由。5.目前,甲公司的董事會(huì)由主席即首席執(zhí)行官及9名執(zhí)行董事組成。公司還另外設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)和提名委員會(huì),由李某擔(dān)任公司的董事會(huì)主席和首席執(zhí)行官。內(nèi)審部門每月向會(huì)計(jì)部門主管作口頭匯報(bào)。要求:根據(jù)上述資料,與企業(yè)治理方面的要求相結(jié)合,說明公司存在的缺陷。四、綜合題巨人集團(tuán)演繹了中國(guó)“知識(shí)青年”沖浪市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最慘烈的悲喜劇和最為傳奇的財(cái)富故事。掌門人史玉柱從一窮二白的創(chuàng)業(yè)青年,到《福布斯》排名大陸富豪第八位;在遭受幾乎是毀滅性的失敗后,又從負(fù)債25億元之巨的全國(guó)“首負(fù)”,迅速崛起,成長(zhǎng)為身家500億元的內(nèi)地新首富。以1997年為分界線,之前為老“巨人”,高開低走,盛極而衰;之后為新“巨人”。以下是老“巨人”走向衰退的相關(guān)資料:資料一:“巨人”是國(guó)內(nèi)第一個(gè)明確提出“管理也是生產(chǎn)力”的現(xiàn)代企業(yè),同時(shí)也是一家很有危機(jī)意識(shí)的企業(yè)。史玉柱曾冷靜地指出老“巨人”集團(tuán)存在創(chuàng)業(yè)激情基本消失、出現(xiàn)大鍋飯機(jī)制、管理水平低下、產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)單一、開發(fā)市場(chǎng)能力停滯五大隱患。但“產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)單一”矯枉過正,變成了多線冒進(jìn)。1994年8月,史玉柱提出走產(chǎn)業(yè)多元化的擴(kuò)張之路,跳出電腦產(chǎn)業(yè),將生物工程和房地產(chǎn)列為新的產(chǎn)業(yè)支柱。但他沒有采取有效措施(如與外資合作、資產(chǎn)股權(quán)化、獲得跨國(guó)公司的技術(shù)支撐等)穩(wěn)定原有產(chǎn)業(yè)和已有項(xiàng)目,而是齊頭并進(jìn)、急于求成,在生物工程剛剛打開局面但尚未鞏固的情況下,又貿(mào)然向房地產(chǎn)這一完全陌生的領(lǐng)域進(jìn)軍。擬建的巨人科技大廈設(shè)計(jì)也一變?cè)僮儯瑥淖畛醯?8層一直漲到70層,投資預(yù)算也從2億元漲到12億元。從1994年2月大廈破土動(dòng)工到1996年7月期間,老“巨人”未申請(qǐng)過一分錢的銀行貸款,全憑自有資金和賣樓花的錢支撐,由于資金鏈上的難以為繼,就將生物工程的流動(dòng)資金抽出投入巨人大廈的建設(shè),結(jié)果多元化經(jīng)營(yíng)變成了多元化失敗。資料二:由于缺乏必要的財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)和預(yù)警機(jī)制,老“巨人”的債務(wù)結(jié)構(gòu)始終處在一種不合理的狀態(tài)。在老“巨人”營(yíng)銷最輝煌的時(shí)期,每月市場(chǎng)回款可達(dá)3000萬(wàn)~5000萬(wàn)元。以如此高額的營(yíng)業(yè)額和流動(dòng)額,完全可以陸續(xù)申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款,并逐漸轉(zhuǎn)化為在建項(xiàng)目的分段抵押貸款。但史玉柱一向以零負(fù)債為榮,以不求銀行為傲。一味指望用保健品的利潤(rùn)積累來(lái)蓋大廈,這成了老“巨人”突發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的致命傷。與此同時(shí),老“巨人”子公司的財(cái)務(wù)管理也不同程度地失控,坐交貨款、資金流失嚴(yán)重。集團(tuán)公司內(nèi)各種違規(guī)違紀(jì)、挪用貪污事件層出不窮。其全資子公司康元公司,至1996年年底累計(jì)債務(wù)就已達(dá)1億元,其中相當(dāng)一部分是由于公司內(nèi)部人員侵吞造成的。1996年,腦黃金銷售額為56億元,但壞賬就高達(dá)3億多元。資金在各個(gè)環(huán)節(jié)被無(wú)情地吞噬,成為資金鏈斷裂的導(dǎo)火索。資料三:1995年2月,老“巨人”以集束轟炸的方式,一次性推出電腦、保健品、藥品三大系列的30個(gè)新品,其中主打的保健品一下就推出12個(gè)品種,幾乎涵蓋了所有的保健概念。但保健品是一種以功效訴求為主的消費(fèi)品,廣告只能起誘發(fā)購(gòu)買的作用,要讓消費(fèi)者持續(xù)購(gòu)買,必須依賴產(chǎn)品的效果。由于沒弄清消費(fèi)者的真正需求,雖然廣告的知名度和關(guān)注度都有,但效果不佳。在巨人的保健品中,有一種兒童開胃的“巨人吃飯香”,與當(dāng)時(shí)暢銷的“娃哈哈兒童營(yíng)養(yǎng)液”類似。在一份廣為散發(fā)的宣傳冊(cè)子中,巨人稱“據(jù)說娃哈哈有激素,造成兒童早熟,產(chǎn)生許多現(xiàn)代兒童病?!蓖薰痛讼蚝贾菔兄屑?jí)人民法院起訴。1996年10月,巨人答應(yīng)庭外調(diào)解,向娃哈哈賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬(wàn)元。1997年1月,在娃哈哈的一再堅(jiān)持下,巨人不得不在杭州召開聯(lián)合新聞發(fā)布會(huì),公開向娃哈哈道歉。正是史玉柱缺乏溝通的個(gè)性和危機(jī)處理能力,在關(guān)鍵時(shí)刻最終葬送了老“巨人”。在這一事件中,老“巨人”始終沒有跟媒體、社會(huì)進(jìn)行過認(rèn)真、知心的對(duì)話,僅僅委派了律師與債權(quán)人和記者周旋。于是種種流言迅速在媒體上被放大曝光,老“巨人”在公眾和媒體心目中的形象轟然倒塌。要求:(1)根據(jù)以上資料,分析老“巨人”衰落的根本原因。(2)簡(jiǎn)述COSO內(nèi)部控制框架的五要素。(3)結(jié)合資料一,分析史玉柱多元化戰(zhàn)略失敗的原因。(4)資料二,反映了該公司COSO報(bào)告五要素中的什么要素出現(xiàn)了問題。(5)資料三,反映了該公司COSO報(bào)告五要素中的什么要素出現(xiàn)了問題。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】非執(zhí)行董事應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行董事對(duì)已制定的決策和企業(yè)業(yè)績(jī)承擔(dān)責(zé)任,強(qiáng)調(diào)的是非執(zhí)行董事的監(jiān)督或績(jī)效角色。2.【答案】D【解析】?jī)?nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法,而本身并非目標(biāo)。3.【答案】D【解析】控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會(huì)提供的指示和管理的效率等方面的因素,選項(xiàng)A、B、C均屬于這方面的內(nèi)容;選項(xiàng)D是控制活動(dòng)實(shí)踐,屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。4.【答案】C【解析】實(shí)物控制是指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而被使用的措施和程序。實(shí)物控制包括使用保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存現(xiàn)金和重要文件,為大樓或其內(nèi)的區(qū)域設(shè)立門禁系統(tǒng)等方式。5.【答案】D【解析】當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí),應(yīng)識(shí)別程序的缺陷,并主動(dòng)采取措施加以解決問題。此類活動(dòng)稱為“糾正性控制”。6.【答案】D【解析】?jī)?nèi)部信息主要包括:會(huì)計(jì)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、資本運(yùn)作信息、人員變動(dòng)信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息,選項(xiàng)D屬于企業(yè)的外部信息。7.【答案】D【解析】政策和程序中硬性控制是指:為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息及溝通,以及控制而制定的政策及程序。軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。8.【答案】B【解析】提名委員會(huì)是董事會(huì)中設(shè)置的專業(yè)委員會(huì),是對(duì)選拔任用符合企業(yè)需要的人才進(jìn)行詳細(xì)檢查的有效機(jī)制。9.【答案】A【解析】提名委員會(huì)是對(duì)選拔任用符合企業(yè)需要的人才進(jìn)行詳細(xì)檢查的有效機(jī)制,其存在不應(yīng)當(dāng)被看作是分散或減少了董事會(huì)作為一個(gè)整體的責(zé)任。10.【答案】A【解析】COSO立體模型內(nèi)部控制的順序依次是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)察。11.【答案】B【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)師必須對(duì)他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性,這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作,他們必須提供公正而無(wú)偏見的判斷。12.【答案】D【解析】人員控制適用于選擇和培訓(xùn)雇員,確保為企業(yè)的職位指定了具備適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、經(jīng)驗(yàn)和所需的資質(zhì)的恰當(dāng)?shù)娜藛T,因此,選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A、B屬于組織控制,即由組織結(jié)構(gòu)提供的控制;選項(xiàng)C屬于計(jì)算和會(huì)計(jì),即要求在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中正確地記錄交易。13.【答案】C【解析】審計(jì)委員會(huì)的職能是監(jiān)督、評(píng)估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。在一般情況下,審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程,包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。選項(xiàng)A、B、D均屬于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé),但會(huì)計(jì)人員的績(jī)效考核不屬于審計(jì)委員會(huì)的工作范圍。14.【答案】A【解析】披露制度是以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的監(jiān)督企業(yè)行為的關(guān)鍵特征,是股東有效行使其表決權(quán)能力的先決條件。15.【答案】A【解析】控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會(huì)提供的指示和管理的效率。此題可用排除法得出答案,采購(gòu)員的行為是不遵守企業(yè)控制環(huán)境的誠(chéng)信道德觀。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】非執(zhí)行董事的職責(zé)可以分為四種不同的角色,即戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績(jī)效角色、風(fēng)險(xiǎn)角色和人事管理角色。選項(xiàng)A屬于戰(zhàn)略角色的責(zé)任,選項(xiàng)B屬于風(fēng)險(xiǎn)角色的責(zé)任,選項(xiàng)C是監(jiān)督或績(jī)效角色的責(zé)任,選項(xiàng)D是人事管理角色的責(zé)任。2.【答案】ABCD【解析】?jī)?nèi)部控制可分成五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的組成部分,這五個(gè)部分包括:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)察。3.【答案】ABCD【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的目的有若干個(gè),包括評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)及行政控制的可靠性、充分性及有效性;確保內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄;正確地保護(hù)資產(chǎn);確定公司是否遵循了法律及其政策;以及管理層是否采取了適當(dāng)?shù)拇胧?,?lái)應(yīng)對(duì)控制的不足。4.【答案】ACD【解析】監(jiān)察是不斷對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估的過程,可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動(dòng)或單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn),適量的文件記錄能令評(píng)價(jià)變得更為有效。內(nèi)部控制如有缺陷,應(yīng)向上級(jí)(例如高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)等)報(bào)告。5.【答案】ABD【解析】實(shí)物控制是指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得或被使用的措施或程序,包括使用保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存現(xiàn)金和重要文件,為大樓或其內(nèi)的區(qū)域設(shè)立門禁系統(tǒng),為貴重資產(chǎn)采取兩重保管方法,必須兩人同時(shí)出現(xiàn)才能取得某些資產(chǎn),定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn),以及雇傭保安和利用閉路電視攝像頭。6.【答案】ABCD【解析】非執(zhí)行董事的職責(zé)可以分為四種不同的角色,即戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績(jī)效角色、風(fēng)險(xiǎn)角色和人事管理角色。7.【答案】ABCD【解析】以上說法均正確8.【答案】ACD【解析】審計(jì)師為保持獨(dú)立性就不能為審計(jì)客戶提供某些可以影響其獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù),然而這不一定意味著審計(jì)師不能從事任何非審計(jì)工作。在某些情況下,也可能出現(xiàn)審計(jì)師忘記了其作為股東代理人的基本職能,并忽略了自身在公眾利益方面的作用。如果投資者不能相信,那么他們將失去對(duì)金融市場(chǎng)的信心。而且失去信心將反映在股票價(jià)格下降和資本成本增加上來(lái)。因此,在審計(jì)監(jiān)督方面的額外投資,甚至花費(fèi)更多的審計(jì)直接成本,是完全值得的。9.【答案】ABD【解析】所謂調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起,識(shí)別并找出差異,并且在必要時(shí)采取糾正措施。調(diào)節(jié)包括比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對(duì)賬單的現(xiàn)金余額、總賬的應(yīng)收款金額與相關(guān)補(bǔ)貼賬戶總額,以及固定資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)與會(huì)計(jì)記錄中記載的金額。所謂業(yè)績(jī)復(fù)核,是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較,以此反映目標(biāo)的完成情況,并對(duì)其中的差異進(jìn)行調(diào)查,以確定哪些糾正行動(dòng)是必要的。10.【答案】ABCD【解析】公司的利益相關(guān)者有該公司的客戶、員工、投資者、供應(yīng)商、合作伙伴、土地管理部門和社區(qū)等等。11.【答案】ABD【解析】公司治理是在合法、合理、可持續(xù)性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。12.【答案】ABCD【解析】信息披露應(yīng)當(dāng)包括但不限于企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)目標(biāo)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)和投票權(quán)、董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員及其薪酬、重要可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素、員工及其他股東有關(guān)的重要事項(xiàng)以及治理結(jié)構(gòu)和政策等方面的重要信息。此外,良好的公司治理披露通常還包括超過最低法定或者監(jiān)管要求的自愿性披露。13.【答案】ACD【解析】?jī)?nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。14.【答案】CD【解析】近幾年公司治理實(shí)踐方面最重要的變化之一就是董事會(huì)的獨(dú)立問題。獨(dú)立性之所以關(guān)鍵,是因?yàn)樗梢源_保董事會(huì)在為利益相關(guān)者的最佳利益行動(dòng)時(shí)保持足夠的客觀性。此外,獨(dú)立性在確保董事會(huì)能夠行使其監(jiān)督或管理的首要責(zé)任方面(而不是過分參與企業(yè)的日常管理工作)起著關(guān)鍵的作用。三、簡(jiǎn)答題
1.【答案】審計(jì)委員會(huì)應(yīng)監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性。其關(guān)系范圍包括:(1)核查內(nèi)部審計(jì)的有效性,并批準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘;(2)確保內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事會(huì)主席接觸,并負(fù)有向?qū)徲?jì)委員會(huì)說明的責(zé)任;(3)復(fù)核及評(píng)估年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃;(4)審計(jì)委員會(huì)收到關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門工作的定期報(bào)告,復(fù)核和監(jiān)察管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng);(5)審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議已執(zhí)行;(6)審計(jì)委員會(huì)有助于保持內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)壓力或干涉的獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)將在四個(gè)主要方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核,即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。2.【答案】(1)COSO內(nèi)部控制的三大目標(biāo)是:提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效益和效率;保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;法律法規(guī)的遵從性。COSO內(nèi)部控制的五大要素包括:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)察。(2)該總經(jīng)理的四點(diǎn)說法都不正確。①內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法,而其本身并非目標(biāo),該總經(jīng)理將內(nèi)部控制作為公司一個(gè)長(zhǎng)期目標(biāo)是錯(cuò)誤的。②內(nèi)部控制只提供合理保證,而非絕對(duì)保證,該總經(jīng)理認(rèn)為所有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都將實(shí)現(xiàn)是假設(shè)內(nèi)部控制將提供絕對(duì)保證,所以是錯(cuò)誤的。③內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合,該總經(jīng)理將公司內(nèi)部控制建設(shè)全部歸于高級(jí)管理人員,忽略了其他員工的參與和配合,所以是錯(cuò)誤的。④內(nèi)部控制缺陷應(yīng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告,上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層可以是高級(jí)管理層、審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)必須接受監(jiān)察。因此,對(duì)于出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷直接向同級(jí)管理層報(bào)告,無(wú)需向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告的說法錯(cuò)誤。3.【答案】這五點(diǎn)理解都不恰當(dāng)。(1)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)正在進(jìn)行并貫穿整個(gè)企業(yè)的過程,強(qiáng)調(diào)全過程管理。因此不能說在某個(gè)階段完成。(2)風(fēng)險(xiǎn)管理受到企業(yè)各個(gè)層次人員的影響,強(qiáng)調(diào)全員管理。因此不能說僅依賴于公司中層以上管理人員的工作。(3)風(fēng)險(xiǎn)管理適用于各個(gè)級(jí)別和單位的企業(yè)。因此不能說
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