工資和年終獎的個稅籌劃 過渡期- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃17課件講解

工資和年終獎的個稅籌劃（過渡期）主講人：韓林靜《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》ContentsPage目錄頁1.籌劃思路2.實操案例工資和年終獎的個稅籌劃（過渡期）3.結(jié)論2023年12月31日之前，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，也可以選擇不并入當年綜合所得?！P(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告財政部稅務(wù)總局公告2021年第42號比較：“綜合所得（不含年終獎）應(yīng)納稅額+年終獎應(yīng)納稅額”和“綜合所得（含年終獎）應(yīng)納稅額”的大小。結(jié)論：①“綜合所得（含年終獎）應(yīng)納稅額”小，取得全年一次性獎金并入當年綜合所得；②“綜合所得（含年終獎）應(yīng)納稅額”大，取得全年一次性獎金不并入當年綜合所得。劉先生2019年度綜合所得應(yīng)納稅所得額為100萬元，全部來自工資薪金。單位為其提供了五種方案供其選擇：方案一：全部通過工資薪金發(fā)放，不發(fā)放年終獎；方案二：發(fā)放3.6萬年終獎，綜合所得應(yīng)納稅所得額為96.4萬元；方案三：發(fā)放14.4萬年終獎，綜合所得應(yīng)納稅所得額為85.6萬元；方案四：發(fā)放43萬年終獎，綜合所得應(yīng)納稅所得額為57萬元；方案五：發(fā)放42萬元年終獎，綜合所得應(yīng)納稅所得額為58萬元。方案應(yīng)納稅額計算過程結(jié)果排名應(yīng)納稅額=100×45%－18.19＝26.81（萬元）。綜合所得應(yīng)納稅額=96.4×45%－18.19＝25.19（萬元）；年終獎應(yīng)納稅額＝3.6×3%＝0.11（萬元）；合計應(yīng)納稅額＝25.19+0.11＝25.3（萬元）。應(yīng)納稅所得額＝85.6×35%－8.59＝21.37（萬元）；年終獎應(yīng)納稅額＝14.4×10%－0.021＝1.42（萬元）；合計應(yīng)納稅額＝21.37+1.42＝22.79（萬元）。綜合所得應(yīng)納稅額＝57×30%－5.29＝11.81（萬元）；年終獎應(yīng)納稅額＝43×30%－0.44＝12.46（萬元）；合計應(yīng)納稅額＝11.81+12.46＝24.27（萬元）。綜合所得應(yīng)納稅額＝58×30%－5.29＝12.11（萬元）；年終獎應(yīng)納稅額＝42×25%－0.27＝10.23（萬元）；合計應(yīng)納稅額＝12.11+10.23＝22.34（萬元）。一二三五四26.81萬元25.30萬元24.27萬元22.79萬元22.34萬元54231在職工收入較為穩(wěn)定的情況下，要使個人所得稅負擔最輕，需要調(diào)整好月工資總額與年終獎的分配關(guān)系，從而使工資、獎金所得最大限度地享受低稅率。年終獎單獨計稅相當于給納稅人額外提供了一次可以低稅率納稅的方法，綜合所得應(yīng)納稅額超過3.6萬元的納稅人應(yīng)充分利用。結(jié)論第一，年終獎適用的稅率不能超過綜合所得適用的最高稅率，否則，無法起到節(jié)稅的效果；第二，年終獎的計算方法實際上是全額累進，因此，應(yīng)特別注意在兩個稅率過渡階段的納稅籌劃，原則上，如果某筆年終獎