2024年在跨境業(yè)務(wù)拓展中識(shí)別并規(guī)避常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要性報(bào)告-德勤

2024年5月15日泰國(guó)事務(wù)所成立于1939年，是泰國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。戶提供服務(wù)。作為亞太市場(chǎng)的德勤一員，我們能夠利用我們的規(guī)模和德勤產(chǎn)生重要影響德勤泰國(guó)希望每天為我們的組織及其利益相關(guān)者產(chǎn)生積?我們以獨(dú)特的方式為客戶提供服務(wù)，帶來(lái)創(chuàng)新的見(jiàn)解、解決復(fù)雜?我們激勵(lì)我們才華橫溢的專業(yè)人士為客戶提供卓越的價(jià)值，提供?我們?yōu)樯鐣?huì)做出貢獻(xiàn)，建立對(duì)市場(chǎng)的信心和信任，維護(hù)組織的誠(chéng)1977年成為DeloitteTou德勤全球中國(guó)服務(wù)部德勤全球中國(guó)服務(wù)部創(chuàng)建于2003年，致力服務(wù)中國(guó)地部署了3300多名掌握中文、熟知中國(guó)企業(yè)文化的專業(yè)人員，為中國(guó)企業(yè)中國(guó)服務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)人中國(guó)服務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)人稅務(wù)和法務(wù)國(guó)別領(lǐng)導(dǎo)人–泰國(guó)&老撾中國(guó)服務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)人–泰國(guó)&老撾中國(guó)服務(wù)部團(tuán)隊(duì)成員中國(guó)服務(wù)部團(tuán)隊(duì)成員Noppasittisuppapong劉雅文預(yù)計(jì)2024年全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)3.1%，這得益于美國(guó)和新興經(jīng)濟(jì)*亞洲12024于預(yù)期，預(yù)計(jì)2024年通脹率為5.8%、2025年*亞洲120242023E2024F2025F資料來(lái)源：德勤分析，2024年1月國(guó)際貨幣基金組織IMF1亞洲是指亞洲新興和發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體2東盟是指東盟五國(guó);印度尼西亞、馬來(lái)西亞、菲律賓、新加坡、泰國(guó)TohmatsuJaiyosCoLtd.ThaTohmatsuJaiyosCoLtd.Tha2024年關(guān)鍵要點(diǎn)和觀察清單?人口結(jié)構(gòu)變化，2023年只有 長(zhǎng)口 業(yè)復(fù)蘇。外國(guó)游客和本國(guó)游客人數(shù)的增加推動(dòng)了這種復(fù)需要監(jiān)測(cè)的關(guān)鍵因素需要監(jiān)測(cè)的關(guān)鍵因素實(shí)際GDP增長(zhǎng)率（%Yy）4210泰國(guó)國(guó)內(nèi)GDP季度表現(xiàn)資料來(lái)源：德勤分析、NESDC、IMFNESDC的預(yù)測(cè)IFM的預(yù)測(cè)35人數(shù)排名前5的人數(shù)排名前5的外國(guó)游客（按國(guó)籍）460萬(wàn)350萬(wàn)170萬(wàn)160萬(wàn)俄羅斯150萬(wàn)外國(guó)游客人數(shù)預(yù)測(cè)外國(guó)游客人數(shù)（按月）43210Jul-21Jan-22Jul-22Jan-23Jul-23Jan-外國(guó)游客貢獻(xiàn)收入最多的前五個(gè)省份銖銖泰國(guó)工業(yè)景氣指數(shù)0May-22Jul-22Sep-22Nov-22Jan-23Mar-23MaSS積極因素3個(gè)月預(yù)測(cè)觀察列表增長(zhǎng)的TISI產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品增長(zhǎng)的TISI產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品但但注：截至2024年1月資料來(lái)源：德勤分析、外貿(mào)部匯率（單位：泰銖/美元）匯率（單位：泰銖/美元）截至2024年3月1Jan-19Jul-19Jan-20Jul-20Jan-21Jul-21Jan-22J貨幣兌美元匯率變化（%）貨幣兌美元匯率變化（%）影響泰銖的因素2024年1月工業(yè)出口增長(zhǎng)10.3%。珠寶和飾品的顯著增長(zhǎng)主要得益于泰國(guó)整體出口增長(zhǎng)了10%，而實(shí)體部門（不包括黃金、石油相關(guān)漲跌幅（YoY）漲跌幅（YoY）1M2024百分比變化（同比）1M2024百分比變化（同比）3,4041M20231M20242,1882,2357487781M20231M2024+1.0%+90%9705101M20231M2024+19%5,0446,0161,7601,8661,9161,9361M20231M20241M20231M20241M20231M20241M20231M20243,896+14.5%貢獻(xiàn)百分比2024年1月2023年第9個(gè)月按行業(yè)劃分的外商直接投資額（%）2023年第9個(gè)月按行業(yè)劃分的外商直接投資額（%）制造業(yè)金融服務(wù)、保險(xiǎn)和房地產(chǎn)行業(yè)批發(fā)和零售業(yè)建筑電力、燃?xì)?、蒸汽和空調(diào)供應(yīng)其它外國(guó)直接投資總額1.42萬(wàn)億泰銖資料來(lái)源：德勤分析、泰國(guó)銀行、交通部 中國(guó)外國(guó)直接投資總額達(dá)2700億泰銖資料來(lái)源：德勤分析、泰國(guó)銀行、交通部 中國(guó)外國(guó)直接投資總額達(dá)2700億泰銖?fù)鈬?guó)直接投資總額1.42萬(wàn)億泰銖2020-2023年9月歷史數(shù)據(jù)：主要國(guó)家對(duì)泰國(guó)的外商投資額的貢獻(xiàn)百分比19.017.115.813.79.47.12020202120229M2023美新加坡12.19.915.912.98.8頒發(fā)證書 韓國(guó)香港荷蘭 申請(qǐng)數(shù)量頒發(fā)證書）：資料來(lái)源：德勤分析，BOI15.913.4泰國(guó)鋼鐵行業(yè)主要從中游開始，依靠進(jìn)口鋼材進(jìn)行深加工，這使其處于成本劣勢(shì)泰國(guó)對(duì)鋼鐵傾銷的反應(yīng)）：泰國(guó)的情況泰國(guó)鋼坯制造商和電弧爐用戶正在失去中國(guó)高附加值產(chǎn)品出口的競(jìng)泰國(guó)的情況泰國(guó)鋼坯制造商和電弧爐用戶正在失去中國(guó)高附加值產(chǎn)品出口的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如熱軋鋼板、冷軋鋼板和熱鍍鋅鋼板。然而，一些中國(guó)生產(chǎn)商使用感應(yīng)爐，這在泰國(guó)引起了環(huán)境問(wèn)題。與中國(guó)相比，泰國(guó)熱軋卷板的價(jià)格也高出15-20%。2023年前9個(gè)月，中國(guó)對(duì)泰國(guó)的鋼鐵出口同比增長(zhǎng)約泰國(guó)的鋼鐵產(chǎn)能利用率持續(xù)下降至該國(guó)最大鋼鐵總產(chǎn)能2023年10月，泰國(guó)有75家鋼鐵企業(yè)關(guān)閉。NarainChutijirawongNarainChutijirawong博士Clients&Marketsnchutijirawong@●TasadaSangmanacharoenSeniorConsultantClients&Marketstsangmanacharoen@根據(jù)泰國(guó)稅法第76條bis，如果外國(guó)實(shí)體符合以下兩個(gè)條件，則該外國(guó)實(shí)體被視為在泰國(guó)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，i.有雇員、代理人、代表人或中間人代表其在泰國(guó)注意，目前泰國(guó)沒(méi)有與此法規(guī)相關(guān)的時(shí)間測(cè)算方式。按照泰國(guó)稅法第76條bis，雖然部分企業(yè)可能構(gòu)成了應(yīng)納稅機(jī)構(gòu)，但根據(jù)稅收協(xié)定（即DTA）部分企業(yè)不構(gòu)成在泰國(guó)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”。稅務(wù)局通常會(huì)從多方面來(lái)判定是否構(gòu)成“常設(shè)機(jī)構(gòu)”。在泰國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在泰國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo??應(yīng)納稅凈利潤(rùn)的20%;或者總收入的5%(如果應(yīng)稅利潤(rùn)無(wú)法確定);?泰國(guó)本地客戶支付服務(wù)費(fèi)時(shí)包含5%預(yù)扣稅，該款項(xiàng)（advancedCIT)，可以在年終企業(yè)所得稅中抵扣企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅??稅后利潤(rùn)從泰國(guó)匯往海外，預(yù)扣稅預(yù)扣稅??租賃、工作協(xié)議、股份/債券轉(zhuǎn)讓和貸款的0.1%?支付給員工的費(fèi)用，需要繳納薪資預(yù)扣稅的稅率為??如果通過(guò)其員工、代表或代理人等在泰國(guó)開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)且年收入超過(guò)180萬(wàn)泰銖，則需要進(jìn)行增值稅注冊(cè)；?向泰國(guó)本地客戶開具稅務(wù)稅印花稅薪資預(yù)扣稅印花稅薪資預(yù)扣稅增值稅增值稅中泰政府避免雙重征稅協(xié)定中的定義中泰政府避免雙重征稅協(xié)定中的定義第5條常設(shè)機(jī)構(gòu)：在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一詞是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。第7條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：確定常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅的利潤(rùn)。（泰國(guó)相關(guān)法律：第66條第2款和第76條bis）第5條常設(shè)機(jī)構(gòu)的類型(3As)ActivityPE活動(dòng)型員工在泰國(guó)的逗留時(shí)間超過(guò)了避免雙重征稅協(xié)定的門檻期限，ActivityPE活動(dòng)型員工在泰國(guó)的逗留時(shí)間超過(guò)了避免雙重征稅協(xié)定的門檻期限，[即183天或6個(gè)?建筑型常設(shè)機(jī)構(gòu)?勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)（聯(lián)合國(guó)示范公約）AgentPE代理型代表外國(guó)實(shí)體并擁有權(quán)力定期開展活動(dòng)（即簽訂合同、填寫訂單、維護(hù)和交付庫(kù)存貨物）的代理人AssetAssetPE資產(chǎn)型在泰國(guó)有固定的管理地點(diǎn)?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo聲明：該P(yáng)DF文件中介紹的所有案例都經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)化和調(diào)整實(shí)際的真實(shí)案例。C公司(1)(1)提供服務(wù)(2)派遣人員到泰國(guó)工作支付服務(wù)費(fèi)泰國(guó)T公司T公司?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyoC公司?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyoC公司(1)(1)提供技術(shù)支持(2)派遣人員到泰國(guó)工作泰國(guó)付款T公司提供服務(wù)支付服務(wù)費(fèi)第三方客戶T公司提供服務(wù)支付服務(wù)費(fèi)第三方客戶?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyoC公司?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo?滿足此類條件的項(xiàng)目，最低投資額應(yīng)不少于500萬(wàn)泰銖（不包括土地），?這些項(xiàng)目還需提交與當(dāng)?shù)亟M織的合作計(jì)劃，以提高當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的競(jìng)爭(zhēng)?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo原有項(xiàng)目和擴(kuò)建項(xiàng)目的措施促進(jìn)社區(qū)和社會(huì)發(fā)展?擴(kuò)建項(xiàng)目的最低投資價(jià)值應(yīng)不低于5億泰銖（不包括土地成本和營(yíng)運(yùn)?A1+類別的項(xiàng)目可額外獲得3年企業(yè)所得稅豁免（共計(jì)不超過(guò)13到期后，5年內(nèi)可再減免50%的企業(yè)所得稅;?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo：（?對(duì)于已獲得稅收優(yōu)惠的現(xiàn)有BOI推廣的制造項(xiàng)目（A類也分為兩?在任何情況下都不允許延長(zhǎng)關(guān)于申請(qǐng)BOI證書的支持材料的提交和受?IBC首次獲得收入或開始服務(wù)的截止日期已從BOI證書頒發(fā)之日?2024DeloitteToucheTohmatsuJaiyo?項(xiàng)目必須在BOI推廣證書簽發(fā)之日起12個(gè)月內(nèi)，實(shí)際投資資本金不低