中級會計實務(wù)-第二節(jié)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

中級會計實務(wù)-第二節(jié)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項1.【單選題】A公司2020年10月份與乙公司簽訂一項銷售合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司起訴，至2020年12月31日法院尚未判（江南博哥）決。A公司2020年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了1000萬元的賠償款。2021年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟損失1200萬元。A公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。A公司2020年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年3月31日，不考慮其他因素，下列關(guān)于報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的調(diào)整處理正確的是()。A.“預(yù)計負債”項目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項目不調(diào)整B.“預(yù)計負債”項目調(diào)減1000萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增1200萬元C.“預(yù)計負債”項目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增1200萬元D.“預(yù)計負債”項目調(diào)減1200萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增200萬元正確答案：B參考解析：A公司應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計負債1000萬元，并將需償付乙公司經(jīng)濟損失1200萬元反映在其他應(yīng)付款中，雖然賠款已經(jīng)支付，但不能調(diào)整報告年度貨幣資金項目，支付款項作為2021年業(yè)務(wù)反映在報表中。2.【單選題】企業(yè)對該資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。A.損益類項目B.應(yīng)收賬款項目C.貨幣資金項目D.所有者權(quán)益類項目正確答案：C參考解析：日后調(diào)整事項中涉及的現(xiàn)金收支項目，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。3.【單選題】2020年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負債2000萬元。2021年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司1800萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，2020年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年3月31日，不考慮所得稅及其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬元。A.180B.135C.150D.200正確答案：A參考解析：該事項對甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(2000-1800)×(1-10%)=180(萬元)。4.【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取盈余公積。2020年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2020年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負債為800萬元。2021年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負債表日后事項導(dǎo)致甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加()萬元。A.135B.150C.180D.200正確答案：A參考解析：該事項導(dǎo)致甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。5.【單選題】甲公司2020年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年3月31日，2021年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年的一項重大差錯，甲公司應(yīng)()。A.不需調(diào)整，只將其作為2021年3月份的業(yè)務(wù)進行處理B.調(diào)整2020年財務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)整2021年財務(wù)報表期末數(shù)和本年數(shù)D.調(diào)整2020年財務(wù)報表期末數(shù)和本年數(shù)正確答案：D參考解析：因重大差錯發(fā)生在2020年，又為資產(chǎn)負債表日后事項，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2020年資產(chǎn)負債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)。6.【單選題】2020年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負債為300萬元。2021年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司500萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2020年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年3月31日，甲公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為()萬元。A.17B.153C.200D.18正確答案：A參考解析：該事項對甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(500-300)×(1-15%)×10%=17(萬元)。7.【單選題】甲公司2020年12月28日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為5萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，單位售價6.5萬元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2020年12月31日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。甲公司2020年度財務(wù)報告于2021年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；至2021年3月31日止，2020年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為15%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2020年度利潤總額的影響是()萬元。A.300B.225C.240D.285正確答案：C參考解析：如果日后事項期間發(fā)生的退貨小于原估計的退貨，且退貨期未滿，實際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的負債及資產(chǎn)，但不影響報告年度已確認(rèn)的營業(yè)收入和營業(yè)成本，在這種情況下，甲公司因銷售A產(chǎn)品對2020年度利潤總額的影響=200×(6.5-5)×(1-20%)=240(萬元)?！咎崾尽咳绻蘸笫马椘陂g發(fā)生的退貨大于原估計的退貨，如至2021年3月31日止，2020年出售的A產(chǎn)品實際退貨率大于其原估計的退貨率，假設(shè)為25%，沖減原確認(rèn)的負債和資產(chǎn)后，還應(yīng)沖減報告年度已確認(rèn)的營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2020年度利潤總額的影響=200×(6.5-5)×(1-25%)=225(萬元)。8.【單選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理說法正確的是()。A.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項均不得調(diào)整應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅B.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及損益類科目的調(diào)整應(yīng)通過“利潤分配”科目C.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項產(chǎn)生暫時性差異的，滿足遞延所得稅確認(rèn)條件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債D.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項僅需對報告年度相關(guān)項目的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)進行調(diào)整正確答案：C參考解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及所得稅的，如果相關(guān)稅法允許的，可以調(diào)整應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅，選項A錯誤；資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及損益類科目的調(diào)整應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，選項B錯誤；資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項需對報告年度相關(guān)項目的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)進行調(diào)整，以及當(dāng)期編制財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)進行調(diào)整，選項D錯誤。9.【單選題】甲公司2021年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大前期差錯。該固定資產(chǎn)系2019年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2019年應(yīng)計提折舊200萬元，2020年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，甲公司2020年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。A.540B.405C.450D.600正確答案：B參考解析：甲公司2020年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(200+400)×(1-25％)×(1-10％)=405(萬元)。10.【單選題】下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中不正確的是()。A.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B.非調(diào)整事項是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項C.調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露正確答案：C參考解析：選項C，調(diào)整事項涉及損益的應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理。20.【多選題】甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴至人民法院，至2020年12月31日人民法院尚未作出判決。甲公司咨詢法律顧問認(rèn)為可能支付賠償金，金額在100萬元至200萬元之間，并且該區(qū)間每個金額發(fā)生概率相同，隨后甲公司確認(rèn)了預(yù)計負債150萬元。2021年3月2日，人民法院作出判決，甲公司勝訴，無須賠償客戶，雙方接受判決結(jié)果。甲公司2020年財務(wù)報告于2021年3月15日批準(zhǔn)報出。則下列說法正確的有()。A.甲公司無須在2020年度財務(wù)報告中確認(rèn)預(yù)計負債B.甲公司在2020年12月31日確認(rèn)預(yù)計負債屬于差錯，應(yīng)進行更正C.甲公司應(yīng)沖減報告年度的預(yù)計負債D.甲公司無須進行調(diào)整正確答案：A,B,C參考解析：2020年12月31日該項訴訟并不符合預(yù)計負債的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負債，應(yīng)作為差錯進行更正。21.【多選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項會計處理方法正確的有()。A.涉及損益的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.損益事項如果發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前，并符合相應(yīng)條件，可以調(diào)整應(yīng)交所得稅C.涉及暫時性差異滿足條件的可以確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債D.涉及利潤分配調(diào)整事項的通過“利潤分配—未分配利潤”科目核算正確答案：A,B,C,D參考解析：涉及損益的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；損益事項如果發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前，并符合相應(yīng)條件，可以調(diào)整應(yīng)交所得稅；涉及暫時性差異滿足條件的可以確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；涉及利潤分配調(diào)整事項的通過“利潤分配—未分配利潤”科目核算

28.【判斷題】企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。()A.對B.錯正確答案：錯參考解析：日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的貨幣資金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。29.【判斷題】對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。()A.對B.錯正確答案：對參考解析：對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。30.【判斷題】對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時要對編制當(dāng)期的財務(wù)報表期末數(shù)和上年數(shù)進行調(diào)整。()A.對B.錯正確答案：錯參考解析：對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時要對編制當(dāng)期的財務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)進行調(diào)整。31.【判斷題】資產(chǎn)負債表日后事項涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后的，涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅。(??)A.對B.錯正確答案：錯參考解析：資產(chǎn)負債表日后事項涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)調(diào)整本年的相關(guān)所得稅，而不應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅。36.【計算分析題】甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積。甲公司2×19年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2×19年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2×19年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬元。2×19年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負債和營業(yè)外支出800萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用200萬元。(2)2×20年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金700萬元。甲、乙公司均不再上訴。其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2×20年2月28日；2×19年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2×19年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。(2)根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列下表(調(diào)增以“+”表示，調(diào)減以“-”表示)。參考解析：(1)①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)借：預(yù)計負債800貸：其他應(yīng)付款700以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出100借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整75貸：利潤分配—未分配利潤75③調(diào)整盈余公積借：利潤分配—未分配利潤7．5貸：盈余公積7．5(2)

39.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。(5)其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(3)分別判斷資料(3)和資料(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。參考解析：(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與未履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負債金額為50萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

50

貸：預(yù)計負債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)

12.5(50×25%)

貸：所得稅費用

12.5(2)甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債金額=(60+100)/2=80(萬元)。會計分錄：借：營業(yè)外支出

80

貸：預(yù)計負債

80借：遞延所得稅資產(chǎn)

20(80×25%)

貸：所得稅費用

20(3)①資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄：借：預(yù)計負債

80

以前年度損益調(diào)整

10

貸：其他應(yīng)付款

90借：以前年度損益調(diào)整

20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

20借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

22.5借：利潤分配—未分配利潤

7.5

貸：以前年度損益調(diào)整

7.5借：盈余公積

0.75

貸：利潤分配—未分配利潤

0.752014年當(dāng)期會計處理：借：其他應(yīng)付款

90

貸：銀行存款

90②資料(4)屬于2013年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。理由：該事項是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將不利于財務(wù)報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產(chǎn)負債表日后重要的非調(diào)整事項。會計處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產(chǎn)負債表日后財務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財務(wù)報表附注中對該非調(diào)整事項進行披露。39.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。(5)其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(3)分別判斷資料(3)和資料(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。參考解析：(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與未履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負債金額為50萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

50

貸：預(yù)計負債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)

12.5(50×25%)

貸：所得稅費用

12.5(2)甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債金額=(60+100)/2=80(萬元)。會計分錄：借：營業(yè)外支出

80

貸：預(yù)計負債

80借：遞延所得稅資產(chǎn)

20(80×25%)

貸：所得稅費用

20(3)①資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄：借：預(yù)計負債

80

以前年度損益調(diào)整

10

貸：其他應(yīng)付款

90借：以前年度損益調(diào)整

20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

20借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

22.5借：利潤分配—未分配利潤

7.5

貸：以前年度損益調(diào)整

7.5借：盈余公積

0.75

貸：利潤分配—未分配利潤

0.752014年當(dāng)期會計處理：借：其他應(yīng)付款

90

貸：銀行存款

90②資料(4)屬于2013年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。理由：該事項是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將不利于財務(wù)報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產(chǎn)負債表日后重要的非調(diào)整事項。會計處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產(chǎn)負債表日后財務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財務(wù)報表附注中對該非調(diào)整事項進行披露。39.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。(5)其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(3)分別判斷資料(3)和資料(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。參考解析：(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與未履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負債金額為50萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

50

貸：預(yù)計負債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)

12.5(50×25%)

貸：所得稅費用

12.5(2)甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債金額=(60+100)/2=80(萬元)。會計分錄：借：營業(yè)外支出

80

貸：預(yù)計負債

80借：遞延所得稅資產(chǎn)

20(80×25%)

貸：所得稅費用

20(3)①資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄：借：預(yù)計負債

80

以前年度損益調(diào)整

10

貸：其他應(yīng)付款

90借：以前年度損益調(diào)整

20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

20借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

22.5借：利潤分配—未分配利潤

7.5

貸：以前年度損益調(diào)整

7.5借：盈余公積

0.75

貸：利潤分配—未分配利潤

0.752014年當(dāng)期會計處理：借：其他應(yīng)付款

90

貸：銀行存款

90②資料(4)屬于2013年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。理由：該事項是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將不利于財務(wù)報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產(chǎn)負債表日后重要的非調(diào)整事項。會計處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產(chǎn)負債表日后財務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財務(wù)報表附注中對該非調(diào)整事項進行披露。39.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。(5)其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(3)分別判斷資料(3)和資料(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。參考解析：(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與未履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負債金額為50萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

50

貸：預(yù)計負債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)

12.5(50×25%)

貸：所得稅費用

12.5(2)甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債金額=(60+100)/2=80(萬元)。會計分錄：借：營業(yè)外支出

80

貸：預(yù)計負債

80借：遞延所得稅資產(chǎn)

20(80×25%)

貸：所得稅費用

20(3)①資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄：借：預(yù)計負債

80

以前年度損益調(diào)整

10

貸：其他應(yīng)付款

90借：以前年度損益調(diào)整

20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

20借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

22.5借：利潤分配—未分配利潤

7.5

貸：以前年度損益調(diào)整

7.5借：盈余公積

0.75

貸：利潤分配—未分配利潤

0.752014年當(dāng)期會計處理：借：其他應(yīng)付款

90

貸：銀行存款

90②資料(4)屬于2013年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。理由：該事項是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將不利于財務(wù)報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產(chǎn)負債表日后重要的非調(diào)整事項。會計處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產(chǎn)負債表日后財務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財務(wù)報表附注中對該非調(diào)整事項進行披露。39.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。(5)其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(3)分別判斷資料(3)和資料(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。參考解析：(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與未履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負債金額為50萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

50

貸：預(yù)計負債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)

12.5(50×25%)

貸：所得稅費用

12.5(2)甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債金額=(60+100)/2=80(萬元)。會計分錄：借：營業(yè)外支出

80

貸：預(yù)計負債

80借：遞延所得稅資產(chǎn)

20(80×25%)

貸：所得稅費用

20(3)①資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄：借：預(yù)計負債

80

以前年度損益調(diào)整

10

貸：其他應(yīng)付款

90借：以前年度損益調(diào)整

20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

20借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

22.5借：利潤分配—未分配利潤

7.5

貸：以前年度損益調(diào)整

7.5借：盈余公積

0.75

貸：利潤分配—未分配利潤

0.752014年當(dāng)期會計處理：借：其他應(yīng)付款

90

貸：銀行存款

90②資料(4)屬于2013年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。理由：該事項是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將不利于財務(wù)報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產(chǎn)負債表日后重要的非調(diào)整事項。會計處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產(chǎn)負債表日后財務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財務(wù)報表附注中對該非調(diào)整事項進行披露。39.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。(5)其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(3)分別判斷資料(3)和資料(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。參考解析：(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與未履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負債金額為50萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

50

貸：預(yù)計負債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)

12.5(50×25%)

貸：所得稅費用

12.5(2)甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債金額=(60+100)/2=80(萬元)。會計分錄：借：營業(yè)外支出

80

貸：預(yù)計負債

80借：遞延所得稅資產(chǎn)

20(80×25%)

貸：所得稅費用

20(3)①資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄：借：預(yù)計負債

80

以前年度損益調(diào)整

10

貸：其他應(yīng)付款

90借：以前年度損益調(diào)整

20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

20借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

22.5借：利潤分配—未分配利潤

7.5

貸：以前年度損益調(diào)整

7.5借：盈余公積

0.75

貸：利潤分配—未分配利潤

0.752014年當(dāng)期會計處理：借：其他應(yīng)付款

90

貸：銀行存款

90②資料(4)屬于2013年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。理由：該事項是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將不利于財務(wù)報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產(chǎn)負債表日后重要的非調(diào)整事項。會計處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產(chǎn)負債表日后財務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財務(wù)報表附注中對該非調(diào)整事項進行披露。39.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。(5)其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(3)分別判斷資料(3)和資料(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。參考解析：(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與未履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負債金額為50萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

50

貸：預(yù)計負債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)

12.5(50×25%)

貸：所得稅費用

12.5(2)甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債金額=(60+100)/2=80(萬元)。會計分錄：借：營業(yè)外支出

80

貸：預(yù)計負債

80借：遞延所得稅資產(chǎn)

20(80×25%)

貸：所得稅費用

20(3)①資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄：借：預(yù)計負債

80

以前年度損益調(diào)整

10

貸：其他應(yīng)付款

90借：以前年度損益調(diào)整

20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

20借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

22.5借：利潤分配—未分配利潤

7.5

貸：以前年度損益調(diào)整

7.5借：盈余公積

0.75

貸：利潤分配—未分配利潤

0.752014年當(dāng)期會計處理：借：其他應(yīng)付款

90

貸：銀行存款

90②資料(4)屬于2013年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。理由：該事項是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將不利于財務(wù)報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產(chǎn)負債表日后重要的非調(diào)整事項。會計處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產(chǎn)負債表日后財務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財務(wù)報表附注中對該非調(diào)整事項進行披露。39.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。(5)其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(3)分別判斷資料(3)和資料(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。參考解析：(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與未履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負債金額為50萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

50

貸：預(yù)計負債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)

12.5(50×25%)

貸：所得稅費用

12.5(2)甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債金額=(60+100)/2=80(萬元)。會計分錄：借：營業(yè)外支出

80

貸：預(yù)計負債

80借：遞延所得稅資產(chǎn)

20(80×25%)

貸：所得稅費用

20(3)①資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄：借：預(yù)計負債

80

以前年度損益調(diào)整

10

貸：其他應(yīng)付款

90借：以前年度損益調(diào)整

20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

20借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

22.5借：利潤分配—未分配利潤

7.5

貸：以前年度損益調(diào)整

7.5借：盈余公積

0.75

貸：利潤分配—未分配利潤

0.752014年當(dāng)期會計處理：借：其他應(yīng)付款

90

貸：銀行存款

90②資料(4)屬于2013年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。理由：該事項是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將不利于財務(wù)報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產(chǎn)負債表日后重要的非調(diào)整事項。會計處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產(chǎn)負債表日后財務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財務(wù)報表附注中對該非調(diào)整事項進行披露。39.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。(5)其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債，并簡要說明理由。如需確認(rèn)，計算確定預(yù)計負債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。(3)分別判斷資料(3)和資料(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。參考解析：(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與未履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負債金額為50萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

50

貸：預(yù)計負債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)

12.5(50×25%)

貸：所得稅費用

12.5(2)甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負債金額=(60+100)/2=80(萬元)。會計分錄：借：營業(yè)外支出

80

貸：預(yù)計負債

80借：遞延所得稅資產(chǎn)

20(80×25%)

貸：所得稅費用

20(3)①資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄：借：預(yù)計負債

80

以前年度損益調(diào)整

10

貸：其他應(yīng)付款

90借：以前年度損益調(diào)整

20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

20借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

22.5(90×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整

22.5借：利潤分配—未分配利潤

7.5

貸：以前年度損益調(diào)整

7.5借：盈余公積

0.75

貸：利潤分配—未分配利潤

0.752014年當(dāng)期會計處理：借：其他應(yīng)付款

90

貸：銀行存款

90②資料(4)屬于2013年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。理由：該事項是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在情況無關(guān)，所以不屬于調(diào)整事項。但是該事項重大，如果不加以說明將不利于財務(wù)報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產(chǎn)負債表日后重要的非調(diào)整事項。會計處理原則：自然災(zāi)害發(fā)生于2014年1月23日，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產(chǎn)負債表日后財務(wù)狀況影響較大，所以甲公司應(yīng)在2013年財務(wù)報表附注中對該非調(diào)整事項進行披露。39.【綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20