記賬實(shí)操-教育科技有限公司賬務(wù)處理示例

1/9會計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-教育科技有限公司賬務(wù)處理示例一、課程研發(fā)階段1.研發(fā)人員薪酬支付課程研發(fā)團(tuán)隊(duì)本月工資250,000元，獎金50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資300,000貸：銀行存款300,0002.研發(fā)資料與軟件采購購買教學(xué)資料：為研發(fā)課程購買專業(yè)書籍、學(xué)術(shù)論文訪問權(quán)限等資料，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×13%=3,900元會計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出資料費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900采購課程制作軟件：購置用于制作在線課程的軟件，價(jià)值100,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為2年，按直線法攤銷。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=100,000×13%=13,000元會計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：無形資產(chǎn)課程制作軟件100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000攤銷課程制作軟件（每月）：每月攤銷額=100,000÷2÷12≈4,166.67元會計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出軟件攤銷4,166.67貸：累計(jì)攤銷4,166.673.研發(fā)費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)月末將本月發(fā)生的費(fèi)用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用334,166.67（300,000+30,000+4,166.67）貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資300,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出資料費(fèi)30,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出軟件攤銷4,166.67二、教學(xué)服務(wù)提供階段1.教師薪酬支付授課教師工資400,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本教師工資400,000貸：銀行存款400,0002.教學(xué)場地租賃與設(shè)備折舊租賃教學(xué)場地：租賃教室用于線下授課，每月租金60,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本場地租賃60,000貸：銀行存款60,000教學(xué)設(shè)備折舊：教學(xué)設(shè)備原值300,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為300,000÷5÷12=5,000元。會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊5,000貸：累計(jì)折舊5,0003.教學(xué)材料與用品費(fèi)用購買教學(xué)用具、教材等材料，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×13%=2,600元會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本教學(xué)材料20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：庫存現(xiàn)金22,600三、銷售階段1.課程銷售線上課程銷售：銷售在線課程套餐，售價(jià)為800,000元，增值稅稅率為6%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=800,000×6%=48,000元會計(jì)分錄：借：銀行存款848,000貸：主營業(yè)務(wù)收入線上課程銷售800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48,000線下課程銷售：招收線下培訓(xùn)班學(xué)員，學(xué)費(fèi)收入為500,000元，增值稅稅率為6%，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=500,000×6%=30,000元會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[學(xué)員姓名或機(jī)構(gòu)名稱]530,000貸：主營業(yè)務(wù)收入線下課程銷售500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30,0002.課程套餐折扣與優(yōu)惠商業(yè)折扣：推出線上課程優(yōu)惠活動，給予20%的商業(yè)折扣。原售價(jià)為300,000元，折扣后售價(jià)為240,000元，增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=240,000×6%=14,400元會計(jì)分錄：借：銀行存款254,400貸：主營業(yè)務(wù)收入線上課程銷售240,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14,400現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷售線下課程，學(xué)費(fèi)為400,000元，增值稅稅率為6%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，學(xué)員享受了2%的現(xiàn)金折扣。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=400,000×6%=24,000元確認(rèn)收入時(shí)會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[學(xué)員姓名或機(jī)構(gòu)名稱]424,000貸：主營業(yè)務(wù)收入線下課程銷售400,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24,000收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣金額：400,000×2%=8,000元實(shí)際收到款項(xiàng)：424,0008,000=416,000元會計(jì)分錄：借：銀行存款416,000財(cái)務(wù)費(fèi)用8,000貸：應(yīng)收賬款[學(xué)員姓名或機(jī)構(gòu)名稱]424,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為15,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=15,000×13%=1,950元會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：庫存現(xiàn)金16,950支付管理人員工資：支付管理人員工資180,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資180,000貸：銀行存款180,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用60,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=60,000×6%=3,600元會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款63,600五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：包括線上課程銷售、線下課程銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等銷項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為48,000+30,000+14,400+24,0008,000=108,400元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括研發(fā)資料與軟件采購、教學(xué)材料采購、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為3,900+13,000+2,600+1,950+3,600=25,050元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=108,40025,050=83,350元會計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）83,350貸：銀行存款83,3502.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：800,000+500,000+240,0008,000=1,532,000元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：400,000+60,000+5,000+20,000=485,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：60,000元管理費(fèi)用合計(jì)：15,000+180,000=195,000元會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入?yún)R總1,532,000