記賬實(shí)操-路橋工程有限公司賬務(wù)處理示例

1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-路橋工程有限公司賬務(wù)處理示例一、工程施工準(zhǔn)備階段1.臨時(shí)設(shè)施搭建成本為工程施工搭建臨時(shí)辦公室、倉(cāng)庫(kù)等臨時(shí)設(shè)施，發(fā)生費(fèi)用200,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：臨時(shí)設(shè)施——臨時(shí)辦公室等200,000貸：銀行存款200,000臨時(shí)設(shè)施按照預(yù)計(jì)使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)，假設(shè)預(yù)計(jì)使用年限為2年，無(wú)殘值，每月攤銷(xiāo)額：200,000÷(2×12)≈8,333.33元。會(huì)計(jì)分錄（每月攤銷(xiāo)）：借：工程施工——間接費(fèi)用8,333.33貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)8,333.332.施工設(shè)備采購(gòu)與租賃成本采購(gòu)施工設(shè)備：購(gòu)置大型施工設(shè)備，價(jià)值1,000,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=1,000,000×13%=130,000元會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買(mǎi)時(shí)）：借：固定資產(chǎn)——施工設(shè)備1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000每月計(jì)提折舊：每月折舊額=1,000,000÷5÷12≈16,666.67元會(huì)計(jì)分錄（每月計(jì)提折舊）：借：工程施工——間接費(fèi)用16,666.67貸：累計(jì)折舊16,666.67租賃施工設(shè)備：租賃一些小型施工設(shè)備，每月租金50,000元，租賃期為6個(gè)月，一次性支付租金300,000元。會(huì)計(jì)分錄（支付租金時(shí)）：借：待攤費(fèi)用——施工設(shè)備租金300,000貸：銀行存款300,000每月分?jǐn)傋饨穑?00,000÷6=50,000元會(huì)計(jì)分錄（每月分?jǐn)傋饨穑航瑁汗こ淌┕ぁg接費(fèi)用50,000貸：待攤費(fèi)用——施工設(shè)備租金50,0003.材料采購(gòu)成本采購(gòu)工程材料（如水泥、鋼材等）：采購(gòu)一批工程材料，金額為800,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=800,000×13%=104,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——工程材料800,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,000二、工程施工階段1.材料領(lǐng)用領(lǐng)用工程材料用于路橋工程施工，領(lǐng)用金額為600,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工——材料費(fèi)600,000貸：原材料——工程材料600,0002.人工成本核算支付施工工人工資：本月支付施工工人工資400,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工——人工費(fèi)400,000貸：銀行存款400,0003.機(jī)械使用費(fèi)核算使用自有施工設(shè)備：使用自有施工設(shè)備進(jìn)行工程施工，本月設(shè)備折舊費(fèi)用為80,000元（假設(shè)前面計(jì)算的每月折舊額為16,666.67元，本月累計(jì)折舊為80,000元）。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工——機(jī)械使用費(fèi)80,000貸：累計(jì)折舊80,000租賃施工設(shè)備費(fèi)用：本月租賃施工設(shè)備發(fā)生費(fèi)用120,000元（前面計(jì)算的每月分?jǐn)傋饨馂?0,000元，本月累計(jì)租賃費(fèi)用為120,000元）。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工——機(jī)械使用費(fèi)120,000貸：工程施工——間接費(fèi)用（租賃設(shè)備費(fèi)用）120,0004.其他間接費(fèi)用核算水電費(fèi)、辦公費(fèi)等：本月發(fā)生水電費(fèi)30,000元，辦公費(fèi)20,000元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（支付時(shí)）：借：工程施工——間接費(fèi)用——水電費(fèi)30,000工程施工——間接費(fèi)用——辦公費(fèi)20,000貸：銀行存款50,000按照一定的分配方法將間接費(fèi)用分配到各個(gè)工程項(xiàng)目中，假設(shè)按照人工工時(shí)進(jìn)行分配，本月施工工人總工時(shí)為10,000小時(shí)，其中某路橋工程項(xiàng)目工時(shí)為4,000小時(shí)。間接費(fèi)用分配率=（間接費(fèi)用總額÷總工時(shí)）=（8,333.33+16,666.67+50,000+30,000+20,000）÷10,000=12.5元/小時(shí)該路橋工程項(xiàng)目應(yīng)分配的間接費(fèi)用=4,000×12.5=50,000元會(huì)計(jì)分錄（分配間接費(fèi)用到工程項(xiàng)目）：借：工程施工——[路橋工程項(xiàng)目名稱(chēng)]——間接費(fèi)用50,000貸：工程施工——間接費(fèi)用50,000三、工程結(jié)算階段1.工程結(jié)算收入確認(rèn)某路橋工程項(xiàng)目已完工，與業(yè)主進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算金額為2,000,000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率為9%。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2,000,000×9%=180,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——[業(yè)主名稱(chēng)]2,180,000貸：工程結(jié)算——[路橋工程項(xiàng)目名稱(chēng)]2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）180,0002.工程結(jié)算成本結(jié)轉(zhuǎn)該路橋工程項(xiàng)目的實(shí)際成本為：材料成本600,000元、人工成本400,000元、機(jī)械使用費(fèi)（自有設(shè)備折舊+租賃設(shè)備費(fèi)用）80,000+120,000=200,000元、間接費(fèi)用50,000元，總成本為600,000+400,000+200,000+50,000=1,250,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：工程結(jié)算成本——[路橋工程項(xiàng)目名稱(chēng)]1,250,000貸：工程施工——[路橋工程項(xiàng)目名稱(chēng)]——材料費(fèi)600,000工程施工——[路橋工程項(xiàng)目名稱(chēng)]——人工費(fèi)400,000工程施工——[路橋工程項(xiàng)目名稱(chēng)]——機(jī)械使用費(fèi)200,000工程施工——[路橋工程項(xiàng)目名稱(chēng)]——間接費(fèi)用50,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如管理人員工資、辦公費(fèi)用等）支付管理人員工資：支付管理人員工資150,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——工資150,000貸：銀行存款150,000支付辦公費(fèi)用：購(gòu)買(mǎi)辦公用品，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×13%=3,900元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：庫(kù)存現(xiàn)金33,9002.銷(xiāo)售費(fèi)用（如果有）假設(shè)該公司有銷(xiāo)售部門(mén)，支付銷(xiāo)售費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×6%=1,200元會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款21,200五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額為180,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、租賃設(shè)備、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為104,000+130,000+1,200=235,200元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=180,000235,200=55,200元（留抵稅額），本期無(wú)需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益工程結(jié)算收入合計(jì)：2,000,000元工程結(jié)算成本合計(jì)：1,250,000元銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)：20,000元管理費(fèi)用合計(jì)：150,000+30,000=180,000元會(huì)計(jì)分錄：借：工程結(jié)算——[路橋工程項(xiàng)目名稱(chēng)]2,000,000貸：本年利潤(rùn)