稅務師考試《財務與會計》試卷與參考答案(2025年)

2025年稅務師考試《財務與會計》自測試卷(答案在后面)一、單項選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)1、在財務與會計領域，以下哪項不是稅務師需要掌握的基本概念?A.資產(chǎn)負債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤表D.股東權益變動表A.增值稅是一種間接稅，由消費者承擔B.增值稅的計算基礎是銷售額C.增值稅的稅率通常較高D.增值稅可以抵扣進項稅額A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)4、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應貸記的會計科目是：A.銀行存款B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.營業(yè)外收入納稅所得額時扣除的是()。A.廣告費和業(yè)務宣傳費支出B.研發(fā)費用支出C.職工福利費支出D.利息支出6、在會計核算中，對于固定資產(chǎn)的折舊方法，以下哪種是最常用的折舊方法?()A.平均年限法B.加速折舊法C.雙倍余額遞減法D.直線法A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源B.負債是企業(yè)過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務C.所有者權益只包括投資者對企業(yè)的投資部分D.收入會導致企業(yè)所有者權益增加A.兩者都需要遵循會計準則和會計制度B.兩者都涉及會計要素的處理C.稅務會計需要對財務會計處理結果進行調整以滿足稅務法規(guī)要求9、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。20×7年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應貸記的會計科目是()。B.其他應收款C.銀行存款10、甲公司20×6年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為300萬元。20×7年1月1日，由于公司所在地區(qū)發(fā)生金融危機，該地區(qū)的商品房價格普遍下跌，甲公司判斷該辦公樓發(fā)生了減值，應當計提的減值準備金額為()萬元。11、企業(yè)下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.應收賬款會計科目是()。A.發(fā)出商品B.在途物資C.主營業(yè)務D.商品采購A.資產(chǎn)類項目調整時，應重新計算資產(chǎn)價值并調整相關賬戶余額B.負債類項目調整時，應只考慮流動負債的調整，不考慮長期負債的調整C.所有者權益項目調整時，只涉及實收資本和資本公積的調整，不涉及其他所有D.不需要具體明確財務報表項目中數(shù)字間相互關系以及如何進一步使用相關數(shù)據(jù)14、下列關于會計要素中的收入要素的說法中正確的是：()。在確認收入時需要A.收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括營業(yè)收入和營B.確認收入時必須同時滿足三個條件即可：合同已簽署或得到訂購確認，收取了C.企業(yè)必須以收定支或收付實現(xiàn)制為計量收入的唯一依據(jù)來確認收入金額的大小D.在確認收入時不需要考慮相關的稅務法規(guī)要求以及可能存在的特殊業(yè)務情況的15、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)16、企業(yè)在銷售商品時，如果商品滿足收入確認條件，應計入當期損益的是()。A.主營業(yè)務收入B.其他業(yè)務收入C.其他業(yè)務收入D.營業(yè)外收入A.應收款項的賬面價值等于其公允價值減去處置費用后的凈額B.固定資產(chǎn)的原價包括購買價款、相關稅費和使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前C.遞延所得稅資產(chǎn)應當按照取得時的原始成本計量D.商譽的初始確認金額應當為其可收回金額與商譽初始入賬價值的差額A.存貨跌價準備可以轉回B.存貨跌價準備的計提基數(shù)為可變現(xiàn)凈值C.存貨跌價準備的計提基數(shù)為成本D.存貨跌價準備的計提基數(shù)為期末余額19、某企業(yè)本年度實際已交增值稅額共計為人民幣(大寫)壹仟萬元整，假設稅務A.壹佰萬元整B.玖拾萬元整C.不需再繳增值稅稅額了D.具體金額取決于之前的減稅政策和稅收抵免項目結果，不確定是多少A.財務會計報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的主要形式。B.企業(yè)應以合并財務報表代替單獨的月度或季度報表，減輕自身報告工作量。C.財務會寫報告的編制重點必須符合國家統(tǒng)一D.企業(yè)應定期編制財務會計報告并對外公開披露。對于上市公司的財務報告還必●A.長期股權投資的成本應以購買日被購買方的賬面價值為基礎確定?！馛.長期股權投資的成本不受購買日被購買方的資產(chǎn)狀況影響。●D.長期股權投資的成本等于其投資金額加上所有的相關稅費和交易成本。●B.資產(chǎn)負債表體現(xiàn)了企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所23、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)確認銷售收入。下列各項中，關于商業(yè)折扣的表述正確的是()。A.商業(yè)折扣是企業(yè)在銷售商品時，為了促進銷售，給予購買方的一種折扣優(yōu)惠B.商業(yè)折扣是企業(yè)在銷售商品時，直接按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售收入C.商業(yè)折扣是企業(yè)在銷售商品時，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認應收賬款D.商業(yè)折扣是企業(yè)在銷售商品時，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認應付賬款25、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2021年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應貸記的會計科目是()。A.銀行存款B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.營業(yè)外收入26、企業(yè)合并過程中發(fā)生的下列費用，應當計入當期損益的是()。A.為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費用B.為進行企業(yè)合并發(fā)生的法律費用C.為進行企業(yè)合并發(fā)生的評估費用D.為進行企業(yè)合并發(fā)生的法律服務費用27、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)28、在下列各項中，屬于企業(yè)會計對象的是()。A.所有者權益B.負債C.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.資產(chǎn)29、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)30、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2021年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應貸記的會計科目是()。A.銀行存款B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.營業(yè)外收入●A.財務會計報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的重要工具?！馚.財務會計報告必須按照統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的內容和格式編制。●C.資產(chǎn)減值損失的計算公式為：資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。33、關于企業(yè)投資決策的說法中，正確的是()●A.所有投資決策都應基于凈現(xiàn)值最大化●B.所有投資決策都應考慮貨幣的時間價值●C.投資決策只涉及長期資產(chǎn)購置●D.投資決策完全取決于管理者的個人偏好34、關于財務會計中成本分攤的說法，以下哪項是正確的()●A.所有成本均可直接分攤到產(chǎn)品或服務上C.無形資產(chǎn)D.存貨37、某企業(yè)2019年度利潤總額為500萬元，所得稅稅率為25%,該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。C.應付賬款D.預收賬款39、關于資產(chǎn)計量的說法中，正確的是()B.公允價值主要應用于金融資產(chǎn)的計量40、下列關于納稅申報方式的說法中，錯誤的是()A.網(wǎng)上申報是最常用的申報方式之一B.直接申報適用于所有納稅人1、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)D.長期股權投資2、下列各項中，屬于企業(yè)會計核算基礎的是()。A.收付實現(xiàn)制B.權責發(fā)生制C.永續(xù)經(jīng)營D.會計主體A.企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平B.企業(yè)的盈利情況C.企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策D.企業(yè)的行業(yè)類型4、在編制財務報表時，以下哪些項目屬于資產(chǎn)A.應付賬款B.預收賬款C.長期股權投資D.短期借款A.固定資產(chǎn)的折舊額應計入當期損益B.無形資產(chǎn)的攤銷額應計入當期損益C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認不涉及折舊和攤銷D.企業(yè)計提的折舊費用在計算應納稅所得額時可以扣除6、在《財務與會計》科目中，下列各項中屬于非流動資產(chǎn)的是()。A.應收賬款C.長期股權投資D.短期借款7、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有()。A.交易性金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.開發(fā)支出8、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的有()。B.固定資產(chǎn)的預計使用年限C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)折舊方法A.資產(chǎn)減值損失計入利潤表B.資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)負債表C.資產(chǎn)減值損失計入現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)減值損失計入所有者權益變動表A.吸收合并B.新設合并C.控股合并D.投資合并●A.現(xiàn)金流量反映了企業(yè)的●B.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了企業(yè)的盈利能力●C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了企●D.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了企業(yè)的資金周轉效率●A.會計政策變更意味著企業(yè)必須改變原有的會計核算方法●B.會計政策變更需要進行賬務調整并反映在企業(yè)財務報表中●C.會計政策變更可能是由于法律、行政法規(guī)要求的變化導致的●D.會計政策變更必然影響企業(yè)的利潤狀況13、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有()。B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資14、下列各項中，屬于企業(yè)流動負債的有()。A.短期借款B.應付賬款C.預收款項A.企業(yè)會計準則B.稅法基礎C.審計原理與方法D.財務報表分析A.所有企業(yè)都能享受稅收優(yōu)惠政策B.稅收優(yōu)惠政策僅適用于特定行業(yè)或地區(qū)C.只有符合一定條件的企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠政策D.稅收優(yōu)惠政策對所有企業(yè)都適用●A.資產(chǎn)負息是指資產(chǎn)產(chǎn)生的利息支出。●C.所有類型的資產(chǎn)都可能產(chǎn)生負息?！馜.資產(chǎn)負息是企業(yè)融資成本的一部分。●D.現(xiàn)金流量表是企業(yè)進行長期投資決策的主要依據(jù)之一。19、在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有()。A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.長期股權投資D.投資性房地產(chǎn)20、在下列各項中，屬于企業(yè)流動負債的有()。A.應付賬款B.預收款項C.短期借款D.應付職工薪酬某企業(yè)2019年度的財務與會計數(shù)據(jù)如下：●銷售收入為500萬元；●成本費用總額為400萬元；●利潤總額為100萬元；●稅前利潤為150萬元；●所得稅稅率為25%。某企業(yè)購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批原材料的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為5萬元，采用年限平均法1.計算年折舊額。2.計算第5年末的固定資產(chǎn)賬面價值。3.若該企業(yè)年末出售該固定資產(chǎn)，計算出售時的會計處理。四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)某公司本年度的財務報表顯示，其營業(yè)收入為5億元，營業(yè)成本為3億元，營業(yè)利潤為8億元。投資活動中購入固定投資項目的資產(chǎn)總價值為6億元。分析該公司在財務管理方面的表現(xiàn)和潛在的稅收籌劃方向。并指出其在稅務處理上可能存在的優(yōu)化空間。同時，假設該公司適用稅率為一般企業(yè)所得稅稅率，對財務報表進行稅務分析。第二題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)用銀行存款支付本月水電費5000元，其中生產(chǎn)車間4000元，企業(yè)行政管理部門1000元。(2)計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間折舊1000元，企業(yè)行政管理部門折舊500元。(3)支付本月短期借款利息500元。(4)用銀行存款支付上月增值稅稅金10000元。(5)以銀行存款支付業(yè)務招待費5000元，其中業(yè)務招待費中的4000元準予扣除。要求根據(jù)以下資料，計算并回答問題：1.編制會計分錄：①支付水電費時：借：制造費用4000管理費用1000貸：銀行存款5000借：制造費用1000管理費用500貸：累計折舊1500借：財務費用500貸：銀行存款500借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)10000貸：銀行存款10000借：管理費用5000貸：銀行存款50002.計算本月應納增值稅稅額：●業(yè)務(1):無增值稅應稅項目，不繳納增值稅?！駱I(yè)務(2):固定資產(chǎn)折舊不屬于增值稅應稅項目，不繳納增值稅?！駱I(yè)務(3):短期借款利息支出，不屬于增值稅應稅項目，不繳納增值稅。●業(yè)務(4):支付上月增值稅稅金10000元，本月無其他銷項稅額，因此本月應納●業(yè)務(5):業(yè)務招待費中的4000元準予扣除，剩余的1000元不得扣除。業(yè)務招待費應計入銷售(營業(yè))收入，計算應納增值稅如下：銷售(營業(yè))收入=業(yè)務(1)水電費+業(yè)務(2)折舊費+業(yè)務(3)利息支出+業(yè)務(4)增值稅稅金=16500(元)應納增值稅=銷售(營業(yè))收入×增值稅稅率-進項稅額-銷項稅額=2145(元)3.編制會計分錄(假設稅率為13%):借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2145貸：銀行存款2145案一、單項選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)C.利潤表D.股東權益變動表答案：C心內容。因此，選項C不屬于稅務師考試《財務與會計》科目的基本概念。A.增值稅是一種間接稅，由消費者承擔B.增值稅的計算基礎是銷售額C.增值稅的稅率通常較高D.增值稅可以抵扣進項稅額答案：AB.應收賬款C.無形資產(chǎn)D.存貨解析：非流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者運4、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應貸記的會計科目是：A.銀行存款B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.營業(yè)外收入納稅所得額時扣除的是()。A.廣告費和業(yè)務宣傳費支出B.研發(fā)費用支出C.職工福利費支出D.利息支出費用支出可以加計扣除。因此，選項B是正確答案。6、在會計核算中，對于固定資產(chǎn)的折舊方法，以下哪種是最常用的折舊方法?()A.平均年限法B.加速折舊法C.雙倍余額遞減法D.直線法A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源B.負債是企業(yè)過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務C.所有者權益只包括投資者對企業(yè)的投資部分D.收入會導致企業(yè)所有者權益增加A.兩者都需要遵循會計準則和會計制度B.兩者都涉及會計要素的處理C.稅務會計需要對財務會計處理結果進行調整以滿足稅務法規(guī)要求D.稅務會計和財務會計的目標是一致的，都是為了企業(yè)經(jīng)營決策服務9、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。20×7年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應貸記的會計科目是()。C.銀行存款10、甲公司20×6年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為300萬元。20×7年1月1日，由于公司所在地區(qū)發(fā)生金融危機，該地區(qū)的商品房價格普遍下跌，甲公司判斷該辦公樓發(fā)生了減值，應當計提的減值準備金額為()萬元。解析：甲公司購入的辦公樓原成本為300萬元，可收回金額為290萬元(300萬元-10萬元),應計提的減值準備金額為30萬元(300萬元-290萬元)。11、企業(yè)下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.存貨C.無形資產(chǎn)D.應收賬款會計科目是()。A.發(fā)出商品B.在途物資C.主營業(yè)務D.商品采購A.資產(chǎn)類項目調整時，應重新計算資產(chǎn)價值并調整相關賬戶余額B.負債類項目調整時，應只考慮流動負債的調整，不考慮長期負債的調整C.所有者權益項目調整時，只涉及實收資本和資本公積的調整，不涉及其他所有D.不需要具體明確財務報表項目中數(shù)字間相互關系以及如何進一步使用相關數(shù)據(jù)14、下列關于會計要素中的收入要素的說法中正確的是：()。在確認收入時需要A.收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括營業(yè)收入和營B.確認收入時必須同時滿足三個條件即可：合同已簽署或得到訂購確認，收取了C.企業(yè)必須以收定支或收付實現(xiàn)制為計量收入的唯一依據(jù)來確認收入金額的大小D.在確認收入時不需要考慮相關的稅務法規(guī)要求以及可能存在的特殊業(yè)務情況的15、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)D.存貨產(chǎn)。選項A屬于流動資產(chǎn)；選項B屬于負債；選項D屬于流動資產(chǎn)。16、企業(yè)在銷售商品時，如果商品滿足收入確認條件，應計入當期損益的是()。A.主營業(yè)務收入B.其他業(yè)務收入C.其他業(yè)務收入D.營業(yè)外收入A.應收款項的賬面價值等于其公允價值減去處置費用后的凈額B.固定資產(chǎn)的原價包括購買價款、相關稅費和使固定資產(chǎn)達到預定可使用C.遞延所得稅資產(chǎn)應當按照取得時的原始成本計量D.商譽的初始確認金額應當為其可收回金額與商譽初始入賬價值的差額A.存貨跌價準備可以轉回B.存貨跌價準備的計提基數(shù)為可變現(xiàn)凈值C.存貨跌價準備的計提基數(shù)為成本D.存貨跌價準備的計提基數(shù)為期末余額解析：A選項錯誤，因為存貨跌價準備一旦計提，通常不能轉回。B選項正確，因為計提存貨跌價準備的基數(shù)通常是可變現(xiàn)凈值。C選項錯誤，因為計提存貨跌價準備的基數(shù)通常是成本而非期末余額。D選項錯誤，因為計提存貨跌價準備的基數(shù)通常是期末余額而非可變現(xiàn)凈值。19、某企業(yè)本年度實際已交增值稅額共計為人民幣(大寫)壹仟萬元整，假設稅務師在進行財務審核時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的某些經(jīng)濟業(yè)務屬于應稅服務收入但未計入納稅金額，其漏稅金額為人民幣(大寫)壹佰萬元整。請問該企業(yè)本年度應補繳的增值稅額是多少?A.壹佰萬元整B.玖拾萬元整C.不需再繳增值稅稅額了D.具體金額取決于之前的減稅政策和稅收抵免項目結果，不確定是多少解析：根據(jù)題目描述，企業(yè)漏稅金額為人民幣(大寫)壹佰萬元整，因此該企業(yè)本年度應補繳的增值稅額也是人民幣(大寫)壹佰萬元整。減稅政策和稅收抵免項目等細節(jié)并未給出，所以無法影響本題答案。因此正確答案為A。20、關于財務會計報告的描述中，以下哪項是不正確的?A.財務會計報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的主要形式。B.企業(yè)應以合并財務報表代替單獨的月度或季度報表，減輕自身報告工作量。C.財務會寫報告的編制重點必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。D.企業(yè)應定期編制財務會計報告并對外公開披露。對于上市公司的財務報告還必須經(jīng)過注冊會計師的審計?！馎.長期股權投資的成本應以購買日被購買方的賬面價值為基礎確定?！馚.長期股權投資的成本應以購買日被購買方的公允價值為基礎確定?！馜.長期股權投資的成本等于其●B.資產(chǎn)負債表體現(xiàn)了企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益在某一時點的狀況。●D.資產(chǎn)負債表只包括企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負債。23、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)D.存貨確認銷售收入。下列各項中，關于商業(yè)折扣的表述正確的是()。A.商業(yè)折扣是企業(yè)在銷售商品時，為了促進銷售，給予購買方的一種折扣優(yōu)惠B.商業(yè)折扣是企業(yè)在銷售商品時，直接按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售收入C.商業(yè)折扣是企業(yè)在銷售商品時，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認應收賬款D.商業(yè)折扣是企業(yè)在銷售商品時，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認應付賬款25、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2021年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應貸記的會計科目是()。A.銀行存款B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.營業(yè)外收入26、企業(yè)合并過程中發(fā)生的下列費用，應當計入當期損益的是()。A.為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費用B.為進行企業(yè)合并發(fā)生的法律費用C.為進行企業(yè)合并發(fā)生的評估費用D.為進行企業(yè)合并發(fā)生的法律服務費用27、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)28、在下列各項中，屬于企業(yè)會計對象的是()。A.所有者權益C.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.資產(chǎn)29、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)括專利權、商標權等。選項A屬于流動資產(chǎn)；選項B屬于流動資產(chǎn)中的應收賬款；選項30、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2021年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應貸記的會計科目是()。A.銀行存款B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.營業(yè)外收入解析：甲公司收到租金收入時，應借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”●A.財務會計報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的重要工具。●D.財務會計報告應當真實、公允地反●A.資產(chǎn)減值損失只影響當期的利潤表●B.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回?！馛.資產(chǎn)減值損失的計算公式為：資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。產(chǎn)都需要定期進行減值測試，這取決于資產(chǎn)的性質和會計政策，因此D33、關于企業(yè)投資決策的說法中，正確的是()●A.所有投資決策都應基于凈現(xiàn)值最大化●D.投資決策完全取決于管理者的個人偏好好，還需要基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標、財務狀況和市場環(huán)境等綜合考慮，所以D選項錯誤。34、關于財務會計中成本分攤的說法，以下哪項是正確的()●A.所有成本均可直接分攤到產(chǎn)品或服務上●C.成本分攤應基于經(jīng)濟活動分析●D.成本分攤對利潤無影響本分攤應基于經(jīng)濟活動分析，確保成本能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)業(yè)的利潤計算，所以D選項錯誤。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)解析：非流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者運36、甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應貸記的會計科目是：A.銀行存款B.其他業(yè)務收入C.投資收益D.營業(yè)外收入解析：成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，收到的租金應計入其他業(yè)務收入。銀行存某企業(yè)2019年度利潤總額為500萬元，所得稅稅率為25%,該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。[稅額=利潤總額×稅率=500萬×25%=125萬所以，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為125萬元，選項A正確。A.應收賬款B.預付賬款C.應付賬款D.預收賬款綜上，正確答案是B和D。39、關于資產(chǎn)計量的說法中，正確的是()C.重置成本通常用于固定資產(chǎn)的計量40、下列關于納稅申報方式的說法中，錯誤的是()A.網(wǎng)上申報是最常用的申報方式之一B.直接申報適用于所有納稅人C.郵寄申報適用于無法前往稅務部門的納稅人二、多項選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)1、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.無形資產(chǎn)D.長期股權投資解析：選項A,屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)；選項B,屬于企業(yè)的應收賬款，是企業(yè)無條2、下列各項中，屬于企業(yè)會計核算基礎的是()。A.收付實現(xiàn)制B.權責發(fā)生制C.永續(xù)經(jīng)營D.會計主體A.企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平B.企業(yè)的盈利情況C.企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策D.企業(yè)的行業(yè)類型4、在編制財務報表時，以下哪些項目屬于資產(chǎn)A.應付賬款B.預收賬款C.長期股權投資D.短期借款無形資產(chǎn)、長期股權投資等。選項D中的短期借款屬于負債項目。A.固定資產(chǎn)的折舊額應計入當期損益B.無形資產(chǎn)的攤銷額應計入當期損益C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認不涉及折舊和攤銷D.企業(yè)計提的折舊費用在計算應納稅所得額時可以扣除樣應計入當期損益。因此，選項A正確。遞延所得稅資產(chǎn)6、在《財務與會計》科目中，下列各項中屬于非流動資產(chǎn)的是()。A.應收賬款B.存貨C.長期股權投資D.短期借款括但不限于長期投資、固定資產(chǎn)(如土地、建筑物等)、無形資產(chǎn)(如專利權、商標權等)以及某些特殊項目如遞延所得稅資產(chǎn)等。A.應收賬款：應收賬款屬于流動資產(chǎn)的一部分，因為它預期B.存貨：存貨雖然是非流動資產(chǎn)，但通常也被視為流動資產(chǎn)，因為它們是企業(yè)日C.長期股權投資：長期股權投資屬于非流動資產(chǎn)，因為它們通常具有較長的投資D.短期借款：短期借款是一種流動負債，因為它需7、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有()。A.交易性金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.開發(fā)支出資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)等。選項A屬于流動資產(chǎn)。8、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的有()。A.存貨跌價準備的計提比例B.固定資產(chǎn)的預計使用年限D.應收賬款的壞賬準備計提比例A.資產(chǎn)減值損失計入利潤表B.資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)負債表C.資產(chǎn)減值損失計入現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)減值損失計入所有者權益變動表A.吸收合并B.新設合并C.控股合并D.投資合并●B.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了企業(yè)的盈利能力●D.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了企業(yè)的資金周轉效率C項正確，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了企業(yè)在長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)和長期投資)方面的投資規(guī)模與方向。D項描述不確切，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映了企業(yè)的資金籌集和使用情況，如發(fā)行債券、股票等，并不直接反映資金周轉效率。12、關于企業(yè)會計政策變更的說法，正確的包括：●A.會計政策變更意味著企業(yè)必須改變原有的會計核算方法●B.會計政策變更需要進行賬務調整并反映在企業(yè)財務報表中●C.會計政策變更可能是由于法律、行政法規(guī)要求的變化導致的●D.會計政策變更必然影響企業(yè)的利潤狀況A項不完全正確，會計政策變更并不一定要改變原有的會計核算方法，只有在某些特定情況下才需要變更。B項正確，會計政策變更后需要進行相應的賬務調整，并在財務報表中進行反映。C項正確，會計政策變更可能是由于法律、行政法規(guī)發(fā)生變化，企業(yè)需要據(jù)此進行會計政策的相應調整。D項描述過于絕對，會計政策變更可能會影響企業(yè)的利潤狀況，但并非必然影響。其影響取決于變更的具體內容和實施情況。13、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有()。A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資14、下列各項中，屬于企業(yè)流動負債的有()。B.應付賬款C.預收款項15、以下哪些是稅務師考試《財務與會計》科目的必考內容?A.企業(yè)會計準則B.稅法基礎C.審計原理與方法D.財務報表分析A.所有企業(yè)都能享受稅收優(yōu)惠政策B.稅收優(yōu)惠政策僅適用于特定行業(yè)或地區(qū)C.只有符合一定條件的企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠政策D.稅收優(yōu)惠政策對所有企業(yè)都適用18、關于財務會計中現(xiàn)金流量表的作用，以下哪些描述是準確的?●A.現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)的現(xiàn)●B.現(xiàn)金流量表有助于評估企業(yè)的短期償債能力?！馜.現(xiàn)金流量表是企業(yè)進行長期投資決策的主要依據(jù)之一。19、在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有()。A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.長期股權投資D.投資性房地產(chǎn)解析：選項A,交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。選項B,可供出售金融資產(chǎn)是指企業(yè)初始確認時即準備以后年度出售的金融資產(chǎn)。選項C,長期股權投資是企業(yè)持有的長期權益工具投資，屬于非流動資產(chǎn)。選項D,投資性房地產(chǎn)是企業(yè)為賺取租金或20、在下列各項中，屬于企業(yè)流動負債的有()。A.應付賬款B.預收款項C.短期借款D.應付職工薪酬解析：選項A,應付賬款屬于企業(yè)因購買商品、接受勞務等經(jīng)營活動而應支付的款項，屬于流動負債。選項B,預收款項是企業(yè)向客戶預收的款項，通常在未來期間以貨他金融機構借入的期限在一年以內的借款，屬于流動負債。選項D,應付職工薪酬是企第一題：某企業(yè)2019年度的財務與會計數(shù)據(jù)如下：●銷售收入為500萬元；●成本費用總額為400萬元；●利潤總額為100萬元；●稅前利潤為150萬元；●所得稅稅率為25%。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，計算該企業(yè)的應交所得稅額。1.首先，計算稅前利潤(EBT)。稅前利潤等于利潤總額減去所得稅。2.接著，利用所得稅稅率和稅前利潤計算所得稅金額。所得稅=EBT×所得稅稅率3.最終，將所得稅金額加到稅前利潤上得到應交所得稅額。應交所得稅額=EBT+所得稅EBT=150萬元所得稅=150×0.25=37.5應交所得稅額=150+37.5=所以，該企業(yè)應交所得稅額為187.5萬元。第二題萬元187.5萬元某企業(yè)購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為234萬元。該批原材料的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為5萬元，采用年限平均法1.計算年折舊額。2.計算第5年末的固定資產(chǎn)賬面價值。3.若該企業(yè)年末出售該固定資產(chǎn)，計算出售時的會計處理。1.計算年折舊額：年折舊額=(買價-預計凈殘值)/預計使用壽命年折舊額=(200萬元-5萬元)/10年年折舊額=19.5萬元年折舊額的計算公式為：年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)/預計使用年限。本題中，原材料的買價為200萬元，預計凈殘值為5萬元，預計使用壽命為102.計算第5年末的固定資產(chǎn)賬面價值：第5年末的固定資產(chǎn)賬面價值=購買價款-累計折舊累計折舊=年折舊額×年數(shù)累計折舊=19.5萬元×5年累計折舊=97.5萬元第5年末的固定資產(chǎn)賬面價值=200萬元-97.5萬元第5年末的固定資產(chǎn)賬面價值=102.5萬元固定資產(chǎn)賬面價值的計算公式為：固定資產(chǎn)賬面價值=購買價款-累計折舊。本題中，累計折舊=年折舊額×已使用年限。3.若該企業(yè)年末出售該固定資產(chǎn)，計算出售時的會計處理：●確認收入：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)●結轉成本：●確認處置損益：●結轉稅費：貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)本題主要考察了固定資產(chǎn)折舊的計算及出售時的會計處理方法。第一題：綜合分析題：某公司本年度的財務報表顯示，其營業(yè)收入為5億元，營業(yè)成本為3億元，營業(yè)利潤為8億元。投資活動中購入固定投資項目的資產(chǎn)總價值為6億元。分析該公司在財務一、財務管理分析：業(yè)務擴張，這是公司成長和發(fā)展的正常表現(xiàn)。然而，缺乏更詳細量表、資產(chǎn)負債表等),無法對公司的財務狀況進行全面評估。二、稅務分析與稅收籌劃方向：1.稅務處理上，公司應考慮對固定資產(chǎn)的稅務籌劃。固定資產(chǎn)的2.由于缺乏關于稅收優(yōu)惠政策的詳細信息和具體稅法應用情況，無法對公司的稅務優(yōu)化空間做出準確判斷。一般來說，公司應關注國家稅收政策的變化，合理利用稅收優(yōu)惠政策，以降低稅務負擔。例如，某些地區(qū)或行業(yè)可能有針對新購置固定資產(chǎn)的稅收優(yōu)惠，公司應了解并合理利用。3.對于營業(yè)收入和營業(yè)成本的處理，公司應確保合規(guī)性并優(yōu)化成本控制。在合理范圍內降低成本可以提高公司的盈利能力，進而減少稅務負擔。同時，公司應注意