基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)會計(jì)制度

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度目錄

第一部份總說明.......................................................................2

第二部份會計(jì)科目名稱和編號.......................................................3

第三部份會計(jì)科目使用說明............................................................4

一、資產(chǎn)類..........................................................................4

101庫存現(xiàn)金..................................................................4

102銀行存款..................................................................4

103零余額賬戶用款額度......................................................5

104其他貨幣資金.............................................................5

111財(cái)政應(yīng)返還額度.........................................................6

112應(yīng)收醫(yī)療款................................................................6

114其他應(yīng)收款................................................................7

121庫存物資..................................................................8

123待攤支出..................................................................9

131固定資產(chǎn).................................................................9

133在建工程.................................................................10

141無形資產(chǎn).................................................................11

二、負(fù)債類.........................................................................12

201借入款...................................................................12

202待結(jié)算醫(yī)療款............................................................12

203應(yīng)繳款項(xiàng).................................................................13

206對付款項(xiàng).................................................................13

207預(yù)收醫(yī)療款...............................................................13

208對付職工薪酬............................................................14

210對付社會保障費(fèi)........................................................14

211應(yīng)交稅費(fèi).................................................................15

221其他對付款...............................................................15

三、凈資產(chǎn)類......................................................................16

301固定基金................................................................16

302事業(yè)基金.................................................................17

303專用基金.................................................................17

304本期結(jié)余.................................................................17

305財(cái)政津貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）....................................................18

306其他限定月途結(jié)轉(zhuǎn)（余）...............................................18

308結(jié)余分配.................................................................19

四、收入類.........................................................................19

401醫(yī)療收入.................................................................19

402財(cái)政津貼收入............................................................20

403上級津貼收入............................................................21

406其他收入................................................................21

五、支出類........................................................................21

1

501醫(yī)療衛(wèi)生支出.......................................................21

502財(cái)政基建設(shè)備津貼支出...............................................22

506其他支出...........................................................22

第四部份會計(jì)報(bào)表格式..........................................................23

第五部份會計(jì)報(bào)表編制說明......................................................23

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明......................................................23

二、收入支出總表編制說明....................................................25

三、業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表編制說明.............................................26

四、財(cái)政津貼收支明細(xì)表編制說明.............................................26

五、凈資產(chǎn)變動表編制說明....................................................26

第一部份總說明

一、為了規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華

人民共和國會“法》、事業(yè)單位會il準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。

二、本制度合用于中華人民共和國境內(nèi)由政府舉辦的獨(dú)立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心

（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的非營利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)參照執(zhí)行。

三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置

會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)

務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

有條件的地區(qū)，可對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，具體辦法由地方根據(jù)實(shí)際情

況確定。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)采用收伺實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目：

（-）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)處

理和編報(bào)會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需

用的科目可以不設(shè)置.

（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，

實(shí)行會計(jì)信息化管理。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得隨意打亂重編。

（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在編制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱，

或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。

六、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)肉財(cái)務(wù)報(bào)告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某

一會計(jì)期間的收支等情況的書面文件?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照卜列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)

告：

（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會評報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、凈資產(chǎn)變動表以及業(yè)務(wù)收

支明細(xì)表、財(cái)政津貼收支明細(xì)表等有關(guān)附表。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)包括：重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的說明，會計(jì)報(bào)

表重要項(xiàng)目及其增減變動情況的說明，有助于理解和分圻會計(jì)報(bào)表的需要說明的其他事項(xiàng)。

2

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)主要說明基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算

執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況、資產(chǎn)變動情況、基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表、績效考評情況及相關(guān)

報(bào)表、對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說

明的事項(xiàng)。

（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度、季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資

料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。

（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)

人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。

七、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與控制、會計(jì)檔案

管理等相關(guān)會計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。

八、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對基本建設(shè)投資的會計(jì)核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按照國家

有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

九、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

十、本制度自2022年7月1日起施行。

第二部份會計(jì)科目名稱和編號

會計(jì)科目表

序號編號名稱序號編號名稱

一、資產(chǎn)類30101固定資產(chǎn)占用

1101庫存現(xiàn)金30102在建工程占用

2102銀行存款30103無形資產(chǎn)占用

3103零余額賬戶用款額度23302事業(yè)基金

4104其他貨幣資金24303專用基金

5111財(cái)政應(yīng)返還額度25304本期結(jié)余

11101財(cái)政直接支付26305財(cái)政津貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）

11102財(cái)政授權(quán)支付30501財(cái)政基本津貼結(jié)轉(zhuǎn)

6112應(yīng)收醫(yī)療款30502財(cái)政項(xiàng)FI津貼結(jié)轉(zhuǎn)（余）

7114其他應(yīng)收款27306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）

8121庫存物資28308結(jié)余分配

9123待攤支出30801待分配結(jié)余

10131固定資產(chǎn)30802提取專用基金

11133在建工程30803事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損

12141無形資產(chǎn)四、收入類

二、負(fù)債類29401醫(yī)療收入

13201借入款40101門診收入

14202待結(jié)算醫(yī)療款40102住院收入

15203應(yīng)繳款項(xiàng)30402財(cái)政津貼收入

16206對付賬款31403上級津貼收入

17207預(yù)收醫(yī)療款32406其他收入

3

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀仃匯票存款、信用卡存款等在,'其他貨巾資金”

科目核算，不在本科目核算。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)

務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將款項(xiàng)存入銀行時，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)

收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。

（二）提取和支出存款時，按照實(shí)際提取和支出金額，骨記“庫存現(xiàn)金”、“對付賬款”、

“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照開戶銀行、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納

人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記

賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，賬面余額與銀行對賬單

余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，

調(diào)節(jié)相符。

五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際存放銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

103零余額賬戶用款額度

一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款t-劃收

到的、尚未動用的零余額帳戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如F：

（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照

其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政津貼收入”科目。

發(fā)生支出時，按照實(shí)際支出金額，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建

設(shè)備津貼支出”等科目，貸記本科目。

（-）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，按照實(shí)際提取金頷，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本

科目。

（三）年末，按照代理銀行提供的對賬單作注俏額度時，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)

政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復(fù)到賬通知書”恢

復(fù)額度時，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目。

如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借

記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政津貼收入”科目。下年度收到財(cái)

政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，按照批復(fù)額度，借記本科FL貸記“財(cái)

政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支用的零余額賬戶用款額度.本

科目年末應(yīng)無余額。

104其他貨幣資金

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種

其他貨幣資金。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級明細(xì)

科目，進(jìn)行明細(xì)核算.

5

三、其他貨幣資金的土耍賬務(wù)處理如下：

（-）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時，按照實(shí)際存入

金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等

采購款項(xiàng)時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對戶逾期尚未辦

理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)回,

五、本科H期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的其他貨幣資金。

111財(cái)政應(yīng)返還額度

一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金

額度。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。

年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本

科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政津貼收入”科目。

下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支

出”、“財(cái)政基建設(shè)備津貼支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。

（二）財(cái)政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。

年末，按照代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零

余額賬戶用款額度”科目。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時，

借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。

如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借

記本科目（財(cái)政授權(quán)支付；，貸記“財(cái)政津貼收入”科目。下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年

末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，按照批復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記

本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。

四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。

112應(yīng)收醫(yī)療款

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住

院病人收取的和與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“結(jié)算欠費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)疔保險(xiǎn)金”級明細(xì)科目。

“結(jié)算欠費(fèi)”一級明細(xì)科目按照“門診病人”和“住院病人”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核

算。

“應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級明細(xì)科目按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)溝設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部份，按照門診病人實(shí)際支付或

者對付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)一一門診病人）等科目,

應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部份，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收

醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未

實(shí)

6

行“收支兩條線”管理）或者“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。

（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人對付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)

收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科H,按照實(shí)際補(bǔ)付或者對付未付金額，借記“

庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)一一住院病人）等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保

險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科忖（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的

住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或者“待結(jié)

算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。

如住院病人對付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)

收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目

（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”

等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收

支兩條線”管理）或者貸記”待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。

（三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，

貸記本科目（結(jié)算欠費(fèi)），

（四）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時，按照實(shí)際收到的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算金額，借記“銀

行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。

如醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)

構(gòu)預(yù)付金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科H,按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或者退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額,

借記或者貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療

保險(xiǎn)金）。

（五）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時，對于可由相關(guān)過失人賠償?shù)牟糠?，按照?shí)

際賠償金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）；

對于由相關(guān)過失人賠償以外的部份，按照規(guī)定批準(zhǔn)核銷的金額，借記“其他支出”科目.貸

記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查。

對于期限超過3年以匕確認(rèn)無法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)及時查明

原因，并根據(jù)管理權(quán)限在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。核銷時，借此“其他支出”科目，貸記本科目。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債兔人姓

名、形成時間、金額、原因等相關(guān)信息。

如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間乂收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存

款”等科目，貸記“其他收入”等科目。

五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收的醫(yī)療款項(xiàng)。

114其他應(yīng)收款

?、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、

暫付款項(xiàng)，包括職匚預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（-）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等各項(xiàng)其他應(yīng)收款，借記本科

目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；

收回或者轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”或者相關(guān)支出科目，貸記

本科目。

7

（二）實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，在領(lǐng)用備用金時，按照批準(zhǔn)領(lǐng)用的金

額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等科目。定期向財(cái)會部門報(bào)銷已使用口勺備用

金并用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，按照實(shí)際報(bào)銷金額，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”

等科目。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查。

對于賬齡超過3年以上，確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)

經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞

賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷其他應(yīng)收款壞賬的形成期限、金額、原因等相關(guān)信息。

如果已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存

款”科目，貸記“其他收入”等科目。

五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未收回的其他應(yīng)收款。

121庫存物資

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為了開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動及其他活動儲

存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。

二、本科目應(yīng)按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其

他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目，“藥品”一級明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、藥房”兩個一

級明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫房應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量

明細(xì)賬。

三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）庫存物資在取得時，應(yīng)以其成本入賬，具體如下：

1.按照規(guī)定集中采購配送的庫存物資，其成本按照通過集中采購確定的采購價(jià)格（包括

配送費(fèi)用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實(shí)際采購價(jià)格及相關(guān)直接稅費(fèi)確定。

外購或者集中采購配送的物資驗(yàn)收入庫時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、

“對付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

2.接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或者類似物資的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)注明的

金額確定。接受捐贈的物資驗(yàn)收入庫時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”

科目。

（-）庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采用個別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加杈平均

法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

1.開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用庫存物資時，按照其實(shí)際成本，借記

“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目，

低值易耗品應(yīng)于內(nèi)部領(lǐng)用時攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或者五五攤銷。

2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品一一藥房），貸記本

科目（藥品一一藥庫）。藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的成本時，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生

支出”等科目，貸記本科目（藥品一一藥房）。

3.因其他原因領(lǐng)用或者發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“待攤支出”等科目，

貸記本科目。

四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各種庫存物資，應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對

于盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損的物資，應(yīng)及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行

賬務(wù)處理：

（-）盤盈的庫存物資，比照同類或者類似物資的市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，

貸記“其他收入”科目。

8

（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額扣除保險(xiǎn)賠償和過失人賠

償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照實(shí)際收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“?/p>

存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“庫存物資”科目。

五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)庫存物資的實(shí)際成本。

123待攤支出

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動等日常發(fā)

士且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)士支山的各項(xiàng)間接支出。

二、本科目應(yīng)按照待攤支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、待攤支出的主要賬務(wù)處理如下：

（-）無法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或者公共衛(wèi)生服務(wù)的各項(xiàng)水、電、供暖、人員工資

等待攤支出，在發(fā)生時按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、銀行存款”、

零余額賬戶用款額度”、對付職工薪酬”等科目。

（-）期末，將本科目余額按照職工人數(shù)、場地面不等合理可行的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算并分?jǐn)?/p>

至醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出時，按照計(jì)算的分?jǐn)偨痤~，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公

共衛(wèi)生支出）”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借力余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。本科目年

末應(yīng)無余額。

131固定資產(chǎn)

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià),

固定資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的估計(jì)使用年限超過1年、單位價(jià)值在1000元

以上（其中，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上）的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，

但估計(jì)使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建造物、專用設(shè)備、普通設(shè)備和其他固

定資產(chǎn)。

三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按照固定資

產(chǎn)類別、使用部門等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。出租或者出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備存簿

進(jìn)行登記。經(jīng)營租入或者借入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定資產(chǎn)的取得

1.外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)交付使用

前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等，

購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金一一固定資產(chǎn)占用”科目；

同時，借記“財(cái)政基建設(shè)備津貼支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余

額賬戶用款額度”、“財(cái)玫津貼收入”等科目。

2.通過在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的全部必要

支出.工程交付使用時，按照工程建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工

程”科目；同時，借記“固定基金一一在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)

占用”科目。

3.無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，其成本按照評估值加之相關(guān)稅費(fèi)確定；

9

未進(jìn)行資產(chǎn)評估的，其成本按照在倜出單位的原賬面價(jià)值加之相關(guān)稅費(fèi)確定。

無償調(diào)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固

定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、

“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政津貼收入”等科目。

4.接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或者類似物資的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)注明

的金額加之相關(guān)稅費(fèi)確定。

接受捐贈的不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——

固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”

等科目。

（二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理：

1.為增加固定資產(chǎn)的使用效能或者延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或者大型修繕等

后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本

科目。

2.為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記

“待攤支出”等科目，貸汜“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政津貼收入”等

科目。

（三）固定資產(chǎn)以出售、報(bào)廢、毀損、無償調(diào)出、對外捐贈等方式進(jìn)行處置時，應(yīng)分別

按照以下.情況進(jìn)行處理：

1.出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面

價(jià)值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。按照取得的價(jià)款或者變價(jià)收

入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。

2.無償調(diào)出、對外捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金

——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。

五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于盤盈、

盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資

產(chǎn)，應(yīng)按照同類或者類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值入賬；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面原值

核銷，對于其可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科

目。

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)允許后，按照同類或者類似資產(chǎn)市場價(jià)格

確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金一一固定資產(chǎn)占用”科目。

（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科

目，貸記本科n,對于可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，在?shí)際取得賠償款時，借記“庫

存現(xiàn)金”、銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。

六、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末固定資產(chǎn)的賬面余額。

133在建工程

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)購建、改建、擴(kuò)建、大型修繕及設(shè)備安裝

等工程發(fā)生的實(shí)際支出。

二、本科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目及施工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或者大型修繕時，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記

本

科目（XX工程），貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“固定基金一一固定資產(chǎn)占用”科

目，貸記“固定基金一一在建工程占用“科目。

10

(-)工程采用出包方式的，按照合何規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價(jià)款時,按照實(shí)際預(yù)付

工程價(jià)款金額，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”等科目。

10

根據(jù)」.程價(jià)款結(jié)算賬虺與施工企業(yè)結(jié)算L程價(jià)款時，如需補(bǔ)付工程價(jià)款的，按照應(yīng)補(bǔ)付

工程價(jià)款金額，借記本科目（XX工程），貸記“銀行存款”等科目；如需收回工程價(jià)款的，

按照實(shí)際收回工程價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（XX工程）。同時，

按照實(shí)際發(fā)生的工程價(jià)款金額，借記“財(cái)政基建設(shè)備津貼支出”、“待攤支出”等科目.貸

記“固定基金一一在建工程占用”科目。

（三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實(shí)際成本，借記本科目（XX工程），貸記“固

定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財(cái)政基建設(shè)備津貼支出”等科目，貸記“銀

行存款”等科目。

（四）購入的需要安裝的設(shè)備，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。按照

確定的成本，借記本科目（XX設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；

同時，借記“財(cái)政基建設(shè)備津貼支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余

額賬戶用款額度”等科目。

無償調(diào)入和接受捐贈的需要安裝的設(shè)備，其成本比照同類或者類似物資的市場價(jià)格或者

有關(guān)憑據(jù)注明的金額加之相關(guān)稅費(fèi)確定。按照確定的成本，借記本科目（XX設(shè)備安裝工

程），貸記“固定基金一一在建工程占用”科目。

支付安裝費(fèi)用時，按照實(shí)際支付金額，借記本科H（XX設(shè)備安裝工程），貸記“固定

基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財(cái)政基建設(shè)備津貼支出”、“待攤支出”等科

目，貸記“銀行存款”等科目。

（五）工程完工交付使用時，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”科

目，貸記本科目（XX工程）；同時，借記“固定基金一一在建工程占用”科目，貸記“固

定基金一一固定資產(chǎn)占用”科目。

四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。

141無形資產(chǎn)

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動而

持有的、不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土地使

用權(quán)等。

二、本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（-）購入的無形資產(chǎn)，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。按照確定的

成本，借記本科目，貸記“固定基金一無形資產(chǎn)占用”科目；同時，借記“財(cái)政基建設(shè)備

津貼支出”、待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、零余額賬戶用款額度”、財(cái)政補(bǔ)

助收入”等科目。

（二）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時，應(yīng)分別以下情況處理：

1.按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn)，按照其賬面價(jià)值，借記“固定基金一一無形資

產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。

2.按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款金額，借記“銀行存

款”等科目，按照實(shí)際交納或者應(yīng)交未交的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等

科目，按照收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、其他收入”科

目；同時，按照無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定基金一一無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科

目。

四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)三入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。

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二、負(fù)債類

201借入款

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行等金融機(jī)陶借入的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、借入款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生借入款時，按照實(shí)際借入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）支付借入款利息時，按照實(shí)際支付的利息金額，借記“其他支出”等科目，貸記

“銀行存款”等科目。

（三）歸還借入款時，按照實(shí)際還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借入款本金。

202待結(jié)算醫(yī)療款

一、本科目核算實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)牛機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收鑄C

二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級明細(xì)科目。

“門診收費(fèi)”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待

結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療

收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、普通診療費(fèi)收費(fèi)和其他門診收費(fèi)等設(shè)置二級明細(xì)科

目，進(jìn)行明細(xì)核算。

“住院收費(fèi)”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待

結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療

收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、護(hù)理收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、普通診療費(fèi)收費(fèi)和其他住院收費(fèi)等設(shè)置

二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

上述“藥品收費(fèi)”二級明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核

算。

三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：

（-）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部份，按照門診病人實(shí)際支付或

者對付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、應(yīng)收醫(yī)療款一一結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)

由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部份，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款

——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目

（門診收費(fèi)）O

（-）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人對付醫(yī)療款金額人于其預(yù)交金額，按照預(yù)

收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或者對付未付金額，借記“

庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款一一結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)

構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款一一應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)

算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。

如住院病人對付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)

收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收

醫(yī)療款一應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀

行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。

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（二）在期末或者規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照有關(guān)

規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)

療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或者留用的醫(yī)療收費(fèi)。

203應(yīng)繳款項(xiàng)

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。

二、本科口應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，

進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：

（-）實(shí)行“收支兩條線”管理的，與病人或者醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別

在期末或者規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)

算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。

（二）出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價(jià)收入需要上繳的，按照實(shí)際

取得收入（包括變價(jià)收入、保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額，借記“銀

行存款”等科目，貸記本科目。

（三）發(fā)生其他應(yīng)繳款項(xiàng)時，借記相關(guān)科口，貸記本科目。

（四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項(xiàng)時，按照實(shí)際上繳金額，借記本科目，貸記“銀行存款”

等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。

206對付款項(xiàng)

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等對付給

供應(yīng)單位的款項(xiàng).

二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、對付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

1.因購買庫存物資、接受勞務(wù)等發(fā)生對付賬款時，按照對付未付金額，借記“庫存物資”

等科目，貸記本科目。

因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生對付賬款時，按照對付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目.貸

記“固定基金一一固定資產(chǎn)占用”等科目；同時借記“財(cái)政基建設(shè)備津貼支出”、“待攤支

出”等科目，貸記本科目。

2.償付對付賬款時，按照實(shí)際償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的對付賬款.

207預(yù)收醫(yī)療款

一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算

的醫(yī)療保險(xiǎn)金。

..、本科目應(yīng)按照住院病人和預(yù)付醫(yī)療保險(xiǎn)金的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核

算。

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三、預(yù)收醫(yī)療款的主要