任務一應收票據與應付票據核算

項目二

應收款項任務一

應收票據與應付票據核算知識準備一、應收票據與應付票據相關知識（一）應收票據與應付票據的含義●應收票據是指企業(yè)持有的還沒有到期兌現的票據，其含義為“應收票款”。應收票據僅指商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，不包括支票、銀行本票、銀行匯票。●應付票據是指企業(yè)已簽發(fā)并承兌或由銀行承兌但還沒有到期兌付的票據，其含義為“應付票款”。應付票據也僅指商業(yè)匯票，與應收票據的范圍一致。知識準備（二）商業(yè)匯票及其種類●商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。（1）商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（2）商業(yè)匯票按是否帶息，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。（3）商業(yè)匯票按是否帶追索權，分為帶追索權商業(yè)匯票和不帶追索權商業(yè)匯票。知識準備（三）應收票據與應付票據的計量●企業(yè)收到的商業(yè)匯票，無論是否帶息，均按面值入賬。帶息應收票據應于期末按票據的面值和確定的利率計提利息。●企業(yè)簽發(fā)的商業(yè)匯票，無論是否帶息，均按面值入賬。帶息應付票據應于期末按票據的面值和確定的利率計提利息。知識準備（四）票據貼現●貼現是企業(yè)將未到期的票據轉讓給銀行，由銀行按票據到期值扣除貼現日至票據到期日的利息后，將余額付給企業(yè)的融資行為。票據貼現的計算方法如下?！褓N現天數（貼現期）=貼現日至票據到期日的天數-1●貼現利息=票據到期值×貼現率÷360×貼現天數●貼現所得（貼現金額）=票據到期值-貼現利息知識準備二、應收票據與應付票據核算的會計科目（一）“應收票據”科目●資產類科目，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。本科目一般設置“商業(yè)承兌匯票”和“銀行承兌匯票”兩個明細科目即可，至于應收票據的詳細信息可由“應收票據備查簿”來記錄。（二）“應付票據”科目●負債類科目，核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票。本科目一般設置“商業(yè)承兌匯票”和“銀行承兌匯票”兩個明細科目即可，至于應付票據的詳細信息可由“應付票據備查簿”來記錄。業(yè)務處理一、應收票據與應付票據一般業(yè)務（一）不帶息商業(yè)匯票業(yè)務●【例2-1】2021年8月10日，珠江公司向東江公司銷售甲產品一批，增值稅專用發(fā)票列示價款200,000元，增值稅26,000元。商品及發(fā)票已交付給東江公司，收到東江公司簽發(fā)承兌的期限為3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為226,000元。11月10日，珠江公司收到東江公司支付的該商業(yè)匯票票款。東江公司購入的貨物為原材料。業(yè)務處理●珠江公司（銷貨方）的賬務處理如下。（1）2021年8月10日，取得商業(yè)匯票。借：應收票據——商業(yè)承兌匯票226,000貸：主營業(yè)務收入——甲產品200,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26,000（2）2021年11月10日，收回票款。借：銀行存款226,000貸：應收票據——商業(yè)承兌匯票226,000業(yè)務處理（3）如果2021年11月10日未能收回票款，則應作如下處理。借：應收賬款——東江公司226,000貸：應收票據——商業(yè)承兌匯票226,000●東江公司（購貨方）的賬務處理如下。（1）2021年8月10日，簽發(fā)商業(yè)匯票借：原材料——原料及主要材料200,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26,000貸：應付票據——商業(yè)承兌匯票226,000業(yè)務處理（2）2021年11月10日，支付票款。借：應付票據——商業(yè)承兌匯票226,000貸：銀行存款226,000（3）如果2021年11月10日未能支付票款，則應作如下處理。借：應付票據——商業(yè)承兌匯票226,000貸：應付賬款——珠江公司226,000業(yè)務處理（4）如果2021年11月10日未能支付票款，且該商業(yè)匯票為銀行承兌匯票，則應作如下處理。借：應付票據——商業(yè)承兌匯票226,000貸：短期借款——××銀行226,000業(yè)務處理（二）帶息商業(yè)匯票業(yè)務●【例2-2】沿用【例2-1】的資料，假設珠江公司收到的是一張帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率為5%，其他資料不變。珠江公司（銷貨方）的賬務處理如下。（1）2021年8月10日，取得商業(yè)匯票借：應收票據——商業(yè)承兌匯票（面值）226,000貸：主營業(yè)務收入——甲產品200,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26,000業(yè)務處理（2）2021年8月31日，計提當月票據利息。計息期不足一個月的，按日計算，當月計息期從11日算起為21天當月應收利息=226,000×5%÷360×21=659.17（元）。借：應收票據——商業(yè)承兌匯票（利息）659.17貸：財務費用——利息659.17（3）2021年9月30日，計提當月票據利息。計息期滿一個月的，按月計算。當月應收利息=226,000×5%÷12=941.67（元）。借：應收票據——商業(yè)承兌匯票（利息）941.67貸：財務費用——利息941.67業(yè)務處理（4）2021年10月31日，計提票據利息與9月份相同。（5）2021年11月10日，票據到期，收到票據面值及利息共計228,825元。借：銀行存款

228,825貸：應收票據——商業(yè)承兌匯票（面值）226,000

——商業(yè)承兌匯票（利息）2,825同時，計提當月票據利息。當月票據利息=2,825-659.17-941.67×2=282.49（元）。借：應收票據——商業(yè)承兌匯票（利息）282.49貸：財務費用——利息282.49業(yè)務處理●東江公司（購貨方）的賬務處理如下。（1）2021年8月10日，簽發(fā)商業(yè)匯票。借：原材料——原料及主要材料200,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26,000貸：應付票據——商業(yè)承兌匯票（面值）226,000（2）2021年8月31日，計提當月票據利息（當月利息的計算與珠江公司相同）。借：財務費用——利息659.17貸：應付票據——商業(yè)承兌匯票（利息）659.17業(yè)務處理（3）2021年9月30日，計提當月票據利息（當月利息的計算與珠江公司相同）。借：財務費用——利息941.67貸：應付票據——商業(yè)承兌匯票（利息）941.67（4）2021年10月31日，計提票據利息與9月份相同。業(yè)務處理（5）2021年11月10日，票據到期，支付票據面值及利息共計228,825元。借：應付票據——商業(yè)承兌匯票（面值）226,000

——商業(yè)承兌匯票（利息）2,825貸：銀行存款228,825同時，計提當月票據應付利息（當月利息的計算與珠江公司相同）。借：財務費用——利息282.49

貸：應付票據——商業(yè)承兌匯票（利息）282.49業(yè)務處理二、應收票據貼現業(yè)務（一）不帶追索權票據貼現業(yè)務●追索權是指企業(yè)轉讓票據后，持票人在應收票據遭到拒付時，向應收票據的轉讓方索取票款的權利。一般來說，銀行承兌匯票貼現后不帶追索權，商業(yè)承兌匯票貼現后帶有追索權?！瘛纠?-3】2021年9月15日，珠江公司將持有的南江公司的出票日為8月10日、金額為226,000元、期限為3個月的不帶息銀行承兌匯票送銀行貼現，貼現率為6%。貼現利息的計算及賬務處理如下。業(yè)務處理（1）計算貼現金額。票據到期日：11月10日。貼現天數=16+31+10-1=56（天）。貼現利息=226,000×6%÷360×56=2,109.33（元）。貼現金額=226,000-2109.33=223,890.67（元）。（2）編制貼現的會計分錄。借：銀行存款223,890.67財務費用——利息2,109.33貸：應收票據——銀行承兌匯票226,000業(yè)務處理（二）帶追索權票據貼現業(yè)務●【例2-4】2021年6月12日，珠江公司將持有的北江公司出票日為6月1日、金額為339,000元、期限為3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票送銀行貼現，貼現率為6%。貼現利息的計算及賬務處理如下。（1）計算貼現金額。票據到期日：9月1日。貼現天數=19+31+31+1-1=81（天）。貼現利息=339,000×6%÷360×81=4,576.50（元）。貼現金額=339,000-4,576.50=334,423.50（元）。業(yè)務處理（2）編制貼現的相關會計分錄。6月1日收到貼現金額。借：銀行存款334,423.50財務費用——利息4,576.50貸：短期借款——工商銀行339,0009月1日，假如北江公司向貼現銀行支付了票款，珠江公司應作如下處理。借：短期借款——工商銀行