任務(wù)一財產(chǎn)清查

項目五

財產(chǎn)清查與報表編制任務(wù)一

財產(chǎn)清查

任務(wù)導(dǎo)言●財產(chǎn)清查也屬于會計核算專門方法之一。本任務(wù)主要介紹財產(chǎn)清查的相關(guān)知識及各類財產(chǎn)清查的方法，重點講解貨幣資金的清查。至于財產(chǎn)清理結(jié)果的處理，學(xué)習(xí)者將在后續(xù)的財務(wù)會計課程中學(xué)習(xí)比較適合?！褙泿刨Y金清查包括庫存現(xiàn)金清查和銀行存款清查。庫存現(xiàn)金清查采用實地盤點的方法，然后賬實核對，比較容易；銀行存款清查的方法是與銀行對賬。一般情況下，銀行存款月末賬面余額與銀行對賬單月末余額不一致，需要逐筆核對，找出未達賬項，然后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)之后雙方余額相符，說明銀行存款賬面記錄正確；如果調(diào)節(jié)之后的雙方余額仍不相符，則需進一步查明原因，直至調(diào)節(jié)后的雙方余額相符為止。任務(wù)內(nèi)容一、財產(chǎn)清查相關(guān)知識（一）財產(chǎn)清查的含義●財產(chǎn)清查是指通過對各種財產(chǎn)物資的實地盤點及對銀行存款和債權(quán)債務(wù)的核對，以查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）財產(chǎn)清查的意義1.保證會計信息真實可靠●通過財產(chǎn)清查，可以確定各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬存數(shù)進行對比，查明賬實是否相符，及時調(diào)整賬簿記錄，從而為編制財務(wù)報表提供真實可靠的信息來源。任務(wù)內(nèi)容2.揭示財產(chǎn)物資的使用情況，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理●通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的儲備、保管和使用情況，了解各項財產(chǎn)物資占用資金的合理程度，從而加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。3.保護財產(chǎn)物資的安全與完整●通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，從而追究責(zé)任，改善管理，保障財產(chǎn)物資的安全完整。任務(wù)內(nèi)容（三）財產(chǎn)清查的種類1.按財產(chǎn)清查的范圍分類●財產(chǎn)清查按照清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查是對企業(yè)特定時點上所有的財產(chǎn)進行全面的盤點和核對。局部清查是根據(jù)需要只對企業(yè)部分財產(chǎn)進行盤點和核對。2.按財產(chǎn)清查的時間分類●財產(chǎn)清查按照清查的時間不同，分為定期清查和不定期清查。定期清查指的是按照預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)物資、往來款項進行的清查。不定期清查指的是預(yù)先不確定清查時間，而是根據(jù)管理的需要而進行的臨時性清查。任務(wù)內(nèi)容（四）財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作1.組織準(zhǔn)備●財產(chǎn)清查應(yīng)專門成立清查組織，可以在主管廠長或總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由財會部門牽頭，生產(chǎn)、技術(shù)、設(shè)備、行政及各有關(guān)部門參加的財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。其主要任務(wù)有：在財產(chǎn)清查前制訂清查計劃，確定清查的對象和范圍，安排清查工作的進度，配備清查人員，確定清查方法；在清查過程中，做好具體組織、檢查和督促工作，及時研究和處理清查中出現(xiàn)的問題；在清查結(jié)束后，將清查結(jié)果和處理意見上報領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門審批。任務(wù)內(nèi)容2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（1）會計部門和會計人員應(yīng)在財產(chǎn)清查之前將有關(guān)賬目登記齊全，結(jié)出余額，做到賬簿記錄完整、計算正確、賬證相符、賬賬相符，為財產(chǎn)清查提供可靠的賬簿資料。（2）財產(chǎn)物資的保管部門和保管人員，應(yīng)在財產(chǎn)清查之前登記好所經(jīng)管的財產(chǎn)物資明細(xì)賬，結(jié)出余額；對所要清查的財產(chǎn)物資進行整理、排列，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格、結(jié)存數(shù)量，以便在清查時與賬簿記錄核對。任務(wù)內(nèi)容（3）準(zhǔn)備好必要的計量器具，進行檢查校正，保證計量的正確性，減少誤差。（4）銀行存款、銀行借款、結(jié)算款項以及債權(quán)債務(wù)的清查，需要取得對賬單、有關(guān)的函證材料等。（5）準(zhǔn)備好各種空白的清查登記表冊。任務(wù)內(nèi)容二、財產(chǎn)清查方法（一）貨幣資金清查1.庫存現(xiàn)金清查●庫存現(xiàn)金清查是采用實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符?！駧齑娆F(xiàn)金的清查主要包括兩個方面：一是每日業(yè)務(wù)結(jié)束時，出納人員將庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金的實存數(shù)進行核對；二是專門清查小組定期或不定期的清查?！駧齑娆F(xiàn)金盤點時，為了分清責(zé)任，清查人員和出納人員雙方必須同時在場。盤點結(jié)束后，應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，由盤點人員和出納人員簽字或蓋章。任務(wù)內(nèi)容2.銀行存款清查●銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法。即將開戶銀行定期轉(zhuǎn)來的銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆核對，來查明銀行存款的實有金額。銀行存款每月至少應(yīng)清查一次，清查的時間一般在月末。會計實務(wù)中，銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單的存款余額往往不一致，其原因主要有兩個方面：一是存在未達賬項；二是雙方賬目有差錯。任務(wù)內(nèi)容未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種情況。（1）收款——銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（2）收款——企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（3）付款——銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（4）付款——企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。任務(wù)內(nèi)容●銀行存款清查的方法是：將“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”進行核對。具體清查方法如下。第一步：核對雙方余額●首先查看雙方的月末余額是否相符。如果雙方的余額完全一致，則說明企業(yè)的“銀行存款日記賬”沒有記賬差錯，并且賬上存款余額就是月末實有存款余額。如果未發(fā)現(xiàn)其他問題，清查至此結(jié)束，不必逐筆核對。如果雙方的月末余額不一致，則進行第二步。任務(wù)內(nèi)容第二步：找出未達賬項●“銀行存款日記賬”的余額與“銀行對賬單”的余額不一致，存在未達賬項的可能性大，出現(xiàn)記賬錯誤的可能性小，所以，此時應(yīng)先找出未達賬項?！癫檎椅催_賬項的方法是：將“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”逐筆進行核對，雙方都有記錄的賬項說明是已達賬項，就用筆打“√”，作為標(biāo)記。最后，雙方賬上凡是沒有打“√”標(biāo)記的，就是我們要找的未達賬項。未達賬項找出來之后，則進行第三步。任務(wù)內(nèi)容第三步：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表●編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是，在消除未達賬項的情況下，看看雙方的余額是否相符。所以，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法是：以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自補記未達賬項，收款記增加，付款記減少。換一種說法：在調(diào)節(jié)表中，哪一方賬項“未達”，則在哪方補記。然后計算出雙方調(diào)節(jié)后的余額，看看雙方調(diào)節(jié)后的余額是否一致。任務(wù)內(nèi)容●【例5-1】南海公司2023年4月30日銀行存款日記賬余額為361,000元，銀行對賬單余額為578,000元。經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)下列未達賬項。

（1）4月29日開出一張金額為160,000元的轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，但供貨方尚未持該支票到銀行轉(zhuǎn)賬。

（2）4月30日，送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票140,000元，銀行尚未入賬。

（3）4月30日，當(dāng)月電話費3,000元銀行從公司賬戶中支付，但公司未接到付款通知尚未入賬。

（4）4月30日，委托銀行代收的款項200,000元，銀行已轉(zhuǎn)入公司的存款戶，但公司尚未收到通知入賬。任務(wù)內(nèi)容任務(wù)內(nèi)容（二）存貨清查1.存貨清查方法●存貨清查是指對庫存商品、原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等的清查。存貨應(yīng)從數(shù)量上和質(zhì)量上進行清查。存貨清查的方法有實地盤點法、技術(shù)推算法及抽樣盤點法。（1）實地盤點法，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器來確定實物的實存數(shù)量的一種方法。這種方法盤點出的數(shù)字準(zhǔn)確可靠，凡是能夠?qū)嵉乇P點的存貨均應(yīng)采用這種清查方法。任務(wù)內(nèi)容（2）技術(shù)推算法，是通過量方、計尺等技術(shù)方法推算存貨實有數(shù)量的方法。這種方法盤點出的數(shù)字不夠準(zhǔn)確，適用于大量成堆、難以逐一清點的存貨的清查，如堆放的煤炭、沙石等。（3）抽樣盤點法。對于單位價值較低，但數(shù)量多、重量比較均勻，特別是已經(jīng)包裝好的貨物，一般不便于逐一點數(shù)，可以采用抽樣的方法來檢查貨物的質(zhì)量和數(shù)量。任務(wù)內(nèi)容2.存貨盤存制度（1）永續(xù)盤存制●永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是指平時對各項貨物的增加數(shù)和減少數(shù)都根據(jù)有關(guān)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額的盤存制度。計算公式為：期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)●永續(xù)盤存制下的期末結(jié)存數(shù)能對庫存實物起到控制作用，賬實如有不符，容易發(fā)現(xiàn)，有利于保護存貨的安全完整。除特殊情況外，企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)采用永續(xù)盤存制。任務(wù)內(nèi)容（2）實地盤存制●實地盤存制又稱定期盤存制，是指期末通過實物盤點來確定庫存數(shù)量，并據(jù)以推算本期發(fā)出存貨成本和期末庫存存貨成本的一種盤存制度。在實地盤存制下，平時在賬簿上只登記貨物的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末通過實地盤點確定結(jié)存數(shù)，然后倒擠出本期減少（發(fā)出）的數(shù)量和金額。計算公式為：本期減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末結(jié)存數(shù)（盤點）任務(wù)內(nèi)容（三）固定資產(chǎn)清查●固定資產(chǎn)清查是指對企業(yè)房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等實施的清查。固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占有很大的比重，每年至少應(yīng)當(dāng)清查一次?！窆潭ㄙY產(chǎn)清查通常采用實地盤點或?qū)嵉夭榭吹姆椒?，具體方法是：將固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的記錄情況與固定資產(chǎn)實物逐一核對。發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧或毀損情況，要進一步查明固定資產(chǎn)的原值、已提折舊等；發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，要對其估價；在此基礎(chǔ)上編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”，報經(jīng)批準(zhǔn)后進行相應(yīng)的處理。任務(wù)內(nèi)容（四）往來款項清查●往來款項的清查是指對各