任務(wù)一財(cái)產(chǎn)清查

項(xiàng)目五

財(cái)產(chǎn)清查與報(bào)表編制任務(wù)一

財(cái)產(chǎn)清查

任務(wù)導(dǎo)言●財(cái)產(chǎn)清查也屬于會(huì)計(jì)核算專(zhuān)門(mén)方法之一。本任務(wù)主要介紹財(cái)產(chǎn)清查的相關(guān)知識(shí)及各類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查的方法，重點(diǎn)講解貨幣資金的清查。至于財(cái)產(chǎn)清理結(jié)果的處理，學(xué)習(xí)者將在后續(xù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程中學(xué)習(xí)比較適合?！褙泿刨Y金清查包括庫(kù)存現(xiàn)金清查和銀行存款清查。庫(kù)存現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，然后賬實(shí)核對(duì)，比較容易；銀行存款清查的方法是與銀行對(duì)賬。一般情況下，銀行存款月末賬面余額與銀行對(duì)賬單月末余額不一致，需要逐筆核對(duì)，找出未達(dá)賬項(xiàng)，然后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)之后雙方余額相符，說(shuō)明銀行存款賬面記錄正確；如果調(diào)節(jié)之后的雙方余額仍不相符，則需進(jìn)一步查明原因，直至調(diào)節(jié)后的雙方余額相符為止。任務(wù)內(nèi)容一、財(cái)產(chǎn)清查相關(guān)知識(shí)（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義●財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)及對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)的核對(duì)，以查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義1.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠●通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬存數(shù)進(jìn)行對(duì)比，查明賬實(shí)是否相符，及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，從而為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供真實(shí)可靠的信息來(lái)源。任務(wù)內(nèi)容2.揭示財(cái)產(chǎn)物資的使用情況，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理●通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備、保管和使用情況，了解各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資占用資金的合理程度，從而加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。3.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整●通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無(wú)因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，從而追究責(zé)任，改善管理，保障財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。任務(wù)內(nèi)容（三）財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)1.按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分類(lèi)●財(cái)產(chǎn)清查按照清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查是對(duì)企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)上所有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。局部清查是根據(jù)需要只對(duì)企業(yè)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類(lèi)●財(cái)產(chǎn)清查按照清查的時(shí)間不同，分為定期清查和不定期清查。定期清查指的是按照預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行的清查。不定期清查指的是預(yù)先不確定清查時(shí)間，而是根據(jù)管理的需要而進(jìn)行的臨時(shí)性清查。任務(wù)內(nèi)容（四）財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作1.組織準(zhǔn)備●財(cái)產(chǎn)清查應(yīng)專(zhuān)門(mén)成立清查組織，可以在主管廠長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由財(cái)會(huì)部門(mén)牽頭，生產(chǎn)、技術(shù)、設(shè)備、行政及各有關(guān)部門(mén)參加的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。其主要任務(wù)有：在財(cái)產(chǎn)清查前制訂清查計(jì)劃，確定清查的對(duì)象和范圍，安排清查工作的進(jìn)度，配備清查人員，確定清查方法；在清查過(guò)程中，做好具體組織、檢查和督促工作，及時(shí)研究和處理清查中出現(xiàn)的問(wèn)題；在清查結(jié)束后，將清查結(jié)果和處理意見(jiàn)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)審批。任務(wù)內(nèi)容2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（1）會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)在財(cái)產(chǎn)清查之前將有關(guān)賬目登記齊全，結(jié)出余額，做到賬簿記錄完整、計(jì)算正確、賬證相符、賬賬相符，為財(cái)產(chǎn)清查提供可靠的賬簿資料。（2）財(cái)產(chǎn)物資的保管部門(mén)和保管人員，應(yīng)在財(cái)產(chǎn)清查之前登記好所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，結(jié)出余額；對(duì)所要清查的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行整理、排列，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格、結(jié)存數(shù)量，以便在清查時(shí)與賬簿記錄核對(duì)。任務(wù)內(nèi)容（3）準(zhǔn)備好必要的計(jì)量器具，進(jìn)行檢查校正，保證計(jì)量的正確性，減少誤差。（4）銀行存款、銀行借款、結(jié)算款項(xiàng)以及債權(quán)債務(wù)的清查，需要取得對(duì)賬單、有關(guān)的函證材料等。（5）準(zhǔn)備好各種空白的清查登記表冊(cè)。任務(wù)內(nèi)容二、財(cái)產(chǎn)清查方法（一）貨幣資金清查1.庫(kù)存現(xiàn)金清查●庫(kù)存現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符?！駧?kù)存現(xiàn)金的清查主要包括兩個(gè)方面：一是每日業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)，出納人員將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)；二是專(zhuān)門(mén)清查小組定期或不定期的清查?！駧?kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，為了分清責(zé)任，清查人員和出納人員雙方必須同時(shí)在場(chǎng)。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，由盤(pán)點(diǎn)人員和出納人員簽字或蓋章。任務(wù)內(nèi)容2.銀行存款清查●銀行存款的清查采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法。即將開(kāi)戶(hù)銀行定期轉(zhuǎn)來(lái)的銀行對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有金額。銀行存款每月至少應(yīng)清查一次，清查的時(shí)間一般在月末。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單的存款余額往往不一致，其原因主要有兩個(gè)方面：一是存在未達(dá)賬項(xiàng)；二是雙方賬目有差錯(cuò)。任務(wù)內(nèi)容未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況。（1）收款——銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（2）收款——企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（3）付款——銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（4）付款——企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。任務(wù)內(nèi)容●銀行存款清查的方法是：將“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)。具體清查方法如下。第一步：核對(duì)雙方余額●首先查看雙方的月末余額是否相符。如果雙方的余額完全一致，則說(shuō)明企業(yè)的“銀行存款日記賬”沒(méi)有記賬差錯(cuò)，并且賬上存款余額就是月末實(shí)有存款余額。如果未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題，清查至此結(jié)束，不必逐筆核對(duì)。如果雙方的月末余額不一致，則進(jìn)行第二步。任務(wù)內(nèi)容第二步：找出未達(dá)賬項(xiàng)●“銀行存款日記賬”的余額與“銀行對(duì)賬單”的余額不一致，存在未達(dá)賬項(xiàng)的可能性大，出現(xiàn)記賬錯(cuò)誤的可能性小，所以，此時(shí)應(yīng)先找出未達(dá)賬項(xiàng)。●查找未達(dá)賬項(xiàng)的方法是：將“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”逐筆進(jìn)行核對(duì)，雙方都有記錄的賬項(xiàng)說(shuō)明是已達(dá)賬項(xiàng)，就用筆打“√”，作為標(biāo)記。最后，雙方賬上凡是沒(méi)有打“√”標(biāo)記的，就是我們要找的未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)找出來(lái)之后，則進(jìn)行第三步。任務(wù)內(nèi)容第三步：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表●編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是，在消除未達(dá)賬項(xiàng)的情況下，看看雙方的余額是否相符。所以，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法是：以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自補(bǔ)記未達(dá)賬項(xiàng)，收款記增加，付款記減少。換一種說(shuō)法：在調(diào)節(jié)表中，哪一方賬項(xiàng)“未達(dá)”，則在哪方補(bǔ)記。然后計(jì)算出雙方調(diào)節(jié)后的余額，看看雙方調(diào)節(jié)后的余額是否一致。任務(wù)內(nèi)容●【例5-1】南海公司2023年4月30日銀行存款日記賬余額為361,000元，銀行對(duì)賬單余額為578,000元。經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)。

（1）4月29日開(kāi)出一張金額為160,000元的轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，但供貨方尚未持該支票到銀行轉(zhuǎn)賬。

（2）4月30日，送存銀行的某客戶(hù)轉(zhuǎn)賬支票140,000元，銀行尚未入賬。

（3）4月30日，當(dāng)月電話費(fèi)3,000元銀行從公司賬戶(hù)中支付，但公司未接到付款通知尚未入賬。

（4）4月30日，委托銀行代收的款項(xiàng)200,000元，銀行已轉(zhuǎn)入公司的存款戶(hù)，但公司尚未收到通知入賬。任務(wù)內(nèi)容任務(wù)內(nèi)容（二）存貨清查1.存貨清查方法●存貨清查是指對(duì)庫(kù)存商品、原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等的清查。存貨應(yīng)從數(shù)量上和質(zhì)量上進(jìn)行清查。存貨清查的方法有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法及抽樣盤(pán)點(diǎn)法。（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器來(lái)確定實(shí)物的實(shí)存數(shù)量的一種方法。這種方法盤(pán)點(diǎn)出的數(shù)字準(zhǔn)確可靠，凡是能夠?qū)嵉乇P(pán)點(diǎn)的存貨均應(yīng)采用這種清查方法。任務(wù)內(nèi)容（2）技術(shù)推算法，是通過(guò)量方、計(jì)尺等技術(shù)方法推算存貨實(shí)有數(shù)量的方法。這種方法盤(pán)點(diǎn)出的數(shù)字不夠準(zhǔn)確，適用于大量成堆、難以逐一清點(diǎn)的存貨的清查，如堆放的煤炭、沙石等。（3）抽樣盤(pán)點(diǎn)法。對(duì)于單位價(jià)值較低，但數(shù)量多、重量比較均勻，特別是已經(jīng)包裝好的貨物，一般不便于逐一點(diǎn)數(shù)，可以采用抽樣的方法來(lái)檢查貨物的質(zhì)量和數(shù)量。任務(wù)內(nèi)容2.存貨盤(pán)存制度（1）永續(xù)盤(pán)存制●永續(xù)盤(pán)存制又稱(chēng)賬面盤(pán)存制，是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)貨物的增加數(shù)和減少數(shù)都根據(jù)有關(guān)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額的盤(pán)存制度。計(jì)算公式為：期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)●永續(xù)盤(pán)存制下的期末結(jié)存數(shù)能對(duì)庫(kù)存實(shí)物起到控制作用，賬實(shí)如有不符，容易發(fā)現(xiàn)，有利于保護(hù)存貨的安全完整。除特殊情況外，企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)采用永續(xù)盤(pán)存制。任務(wù)內(nèi)容（2）實(shí)地盤(pán)存制●實(shí)地盤(pán)存制又稱(chēng)定期盤(pán)存制，是指期末通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定庫(kù)存數(shù)量，并據(jù)以推算本期發(fā)出存貨成本和期末庫(kù)存存貨成本的一種盤(pán)存制度。在實(shí)地盤(pán)存制下，平時(shí)在賬簿上只登記貨物的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確定結(jié)存數(shù)，然后倒擠出本期減少（發(fā)出）的數(shù)量和金額。計(jì)算公式為：本期減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末結(jié)存數(shù)（盤(pán)點(diǎn)）任務(wù)內(nèi)容（三）固定資產(chǎn)清查●固定資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等實(shí)施的清查。固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占有很大的比重，每年至少應(yīng)當(dāng)清查一次?！窆潭ㄙY產(chǎn)清查通常采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或?qū)嵉夭榭吹姆椒?，具體方法是：將固定資產(chǎn)明細(xì)賬上的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物逐一核對(duì)。發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧或毀損情況，要進(jìn)一步查明固定資產(chǎn)的原值、已提折舊等；發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈，要對(duì)其估價(jià)；在此基礎(chǔ)上編制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的處理。任務(wù)內(nèi)容（四）往來(lái)款項(xiàng)清查●往來(lái)款項(xiàng)的清查是指對(duì)各