大型集團(tuán)公司財務(wù)審計規(guī)章制度匯編

大型集團(tuán)公司財務(wù)審計

規(guī)章制度匯編

目錄

集團(tuán)公司財務(wù)收支審計實(shí)施辦法..........................-2-

集團(tuán)公司聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督實(shí)施辦法.........................-14-

集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范.....................-20-

集團(tuán)公司審計項目質(zhì)量控制實(shí)施辦法...................-31-

集團(tuán)公司審計發(fā)現(xiàn)問題整改實(shí)施辦法...................-46-

集團(tuán)公司所屬投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法--59-

集團(tuán)公司專項審計實(shí)施辦法............................-75-

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集團(tuán)公司財務(wù)收支審計實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)公司財務(wù)收支審計工作，提高審

計工作質(zhì)量，強(qiáng)化審計對集團(tuán)公司財務(wù)收支活動真實(shí)性、合法性、

效益性的監(jiān)督，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計

署令第11號）、《集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合集團(tuán)公

司實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展的財務(wù)收

支審計工作。集團(tuán)公司所屬企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展財務(wù)收支審計

業(yè)務(wù)，參照本辦法結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)管理制度。

第三條本辦法所稱財務(wù)收支審計，是指集團(tuán)公司內(nèi)部審計

機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)

定，對集團(tuán)公司及所屬企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性

進(jìn)行的監(jiān)督、評價和建議的活動。

第二章審計組織

第四條財務(wù)收支審計由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)集團(tuán)公司管理需

要、風(fēng)險狀況及審計資源配置等情況，制定年度審計項目計劃，

報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計項目計劃一經(jīng)確定不得隨意變

更，確需調(diào)整應(yīng)按原程序報經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以采取以下方式開展審計：

（一）依據(jù)國家法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則及內(nèi)部管理規(guī)定的

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要求，獨(dú)立實(shí)施企業(yè)財務(wù)收支審計。

（二）根據(jù)工作需要可聘請會計師事務(wù)所參與企業(yè)財務(wù)收支

審計。但涉及國家安全和商業(yè)秘密的項目，不得委托會計師事務(wù)

所。會計師事務(wù)所應(yīng)主要承擔(dān)財務(wù)基礎(chǔ)審計，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織

協(xié)調(diào)會計師事務(wù)所的工作，編制審計方案、復(fù)核審計報告，并全

過程把控審計質(zhì)量，重點(diǎn)把關(guān)對企業(yè)財務(wù)收支的審計評價，一般

不得全權(quán)委托。

第六條被審計單位遇有被有關(guān)部門采取強(qiáng)制措施、審查等

特殊情況，以及存在其他不宜繼續(xù)進(jìn)行財務(wù)收支審計情形的，內(nèi)

部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)終止審計。

第三章審計范圍和審計內(nèi)容

第七條財務(wù)收支審計范圍的確定應(yīng)遵循重要性和風(fēng)險性原

則，除被審計單位外，下列重要下屬子公司應(yīng)當(dāng)納入財務(wù)收支審

計工作范圍：

（一）資產(chǎn)、收入、效益對被審計單位有重大影響的子公司。

（二）審計期間關(guān)停并轉(zhuǎn)讓或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、

債務(wù)危機(jī)等財務(wù)狀況異常的子公司。

第八條圍繞企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、

效益性，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，按照重要性原則確定財務(wù)收支審計

的主要內(nèi)容，包括：

（一）企業(yè)會計資料包括：會計報表、會計賬簿、會計憑

證的一致性，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、利潤等項

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目在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

（二）企業(yè)資產(chǎn)包括：各項資產(chǎn)的真實(shí)性，計量是否正確,

管理是否符合規(guī)定，應(yīng)收及預(yù)付款項是否及時清理，有無呆滯資

產(chǎn)。

（三）企業(yè)負(fù)債包括：負(fù)債的形成是否合法合規(guī)，干量是

否正確，是否及時清償、合理結(jié)轉(zhuǎn)，是否存在償債風(fēng)險；長期負(fù)

債是否按規(guī)定使用。

（四）企業(yè)所有者權(quán)益包括：項目形成是否合法合規(guī)，計

量是否正確；實(shí)收資本增減審批程序是否完善；資本公積的提取

是否符合規(guī)定，使用是否合法；未分配利潤是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

（五）企業(yè)收入包括：收入確認(rèn)是否合法合規(guī)，是否遵循

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是否與合同約定一致，是否與成本費(fèi)用配比；

發(fā)票使用是否符合國家規(guī)定；銷售折讓與退回的原因是否真實(shí)，

是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。

（六）企業(yè)成本包括：成本費(fèi)用確認(rèn)是否合法合規(guī)，使用

是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，核算是否準(zhǔn)確，是否與收入

配比；重點(diǎn)關(guān)注主要成本項目和變動異常的成本項目。

（七）企業(yè)利潤包括：營業(yè)外收支、投資收益、其他收益

的真實(shí)性、完整性，核算是否合規(guī)；有無虛假盈虧、人為調(diào)節(jié)利

潤的情況；利潤分配是否符合規(guī)定。

（A）財務(wù)管理包括：年度指標(biāo)的完成情況，財務(wù)內(nèi)控制

度是否健全、合理，執(zhí)行是否到位，不相容的職務(wù)是否分離。

第九條財務(wù)收支審計實(shí)施時，要重點(diǎn)注意以下幾個問題：

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（一）重要投資項目、資產(chǎn)處置以及風(fēng)險防控等情況。

（二）會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調(diào)整、期

初大數(shù)額調(diào)整、減值計提等會計核算事項。

（三）貨幣資金的管理是否合規(guī)，大額資金支出的去向、

用途，銀行存款是否真實(shí)。

（四）以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

第四章審計職權(quán)

第十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實(shí)施財務(wù)收支審計時，具有下列權(quán)

限：

（一）召開與審計事項有關(guān)的會議；

（-）要求被審計單位按時報送重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險

管理、財務(wù)收支、工作總結(jié)報告等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)）；

（三）檢查被審計單位的有關(guān)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控

制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；

（四）檢查被審計單位的有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資

料；

（五）取得有關(guān)境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動的資料、

文件，適時赴境外開展實(shí)地檢查。

（六）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位、部門和個人

開展調(diào)查和詢問，并取得相關(guān)證明材料；

（七）根據(jù)審計事實(shí)和財經(jīng)法規(guī)，對被審計單位財務(wù)收支情

況做出結(jié)論性評價。

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（A）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時

向董事會或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)同意做出臨時制止決定；

（九）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、

會計報表以及與經(jīng)營活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會及主要負(fù)責(zé)人或

有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)，有權(quán)予以暫時封存；

（十）阻撓、妨礙審計工作和拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)董事

會及主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有

關(guān)人員責(zé)任的建議；

（十一）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、

提高績效的建議；

（十二）對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和個人，給予通

報批評或提出追究責(zé)任的建議；

（十三）對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的

單位和個人，可以向黨組織、董事會提出表彰建議；

（十四）法律、法規(guī)賦予的其他職權(quán)。

第十一條財務(wù)收支審計過程中，可以依法依規(guī)提請有關(guān)部

門、單位予以協(xié)助。有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)予以支持，并及時提供

有關(guān)資料和信息。

第五章審計實(shí)施

第十二條財務(wù)收支審計遵循以下程序：

（一）審計立項。審計立項應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和

年度審計項目計劃確定。

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（二）組建審計組。財務(wù)收支審計項目確立后，應(yīng)根據(jù)被審

計單位規(guī)模的大小、經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、預(yù)計審計業(yè)務(wù)量的大小、

審計時間的要求等情況，選派審計人員組建審計組，并指派勝任

人員擔(dān)任審計組組長。審計組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

（三）制定審計方案。審計組應(yīng)通過審前調(diào)查了解被審計單

位基本情況、相關(guān)政策法規(guī)、內(nèi)控制度的設(shè)計及運(yùn)行狀況、各類

監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題及整改情況等，在此基礎(chǔ)上評估風(fēng)險，確定主

要審計內(nèi)容，有針對性的制定審計方案。

審計方案應(yīng)明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計程序、

審計時間、審計人員及具體分工等內(nèi)容，由審計組長牽頭編制，

經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

（四）送達(dá)審計通知書。審計組編制審計通知書，在實(shí)施審計

前，送達(dá)被審計單位，并取得被審計單位審計文書送達(dá)回執(zhí)。特殊

審計業(yè)務(wù)的審計通知書可在實(shí)施審計時送達(dá)。

被審計單位應(yīng)按照審計通知書要求，及時、全面、如實(shí)地向?qū)?/p>

計組提供與財務(wù)收支審計相關(guān)的資料，對提供資料的真實(shí)性、完

整性負(fù)責(zé)，簽訂審計承諾書并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

（五）實(shí)施現(xiàn)場審計工作。

1.審計組在正式開展審計工作前，應(yīng)當(dāng)召開審計進(jìn)點(diǎn)會，參

會人員一般包括審計組主要成員、被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門負(fù)

責(zé)人、應(yīng)參加會議的其他人員等。

2.審計組根據(jù)項目開展需要可在被審計單位公示審計項目

名稱、審計紀(jì)律要求和舉報電話等內(nèi)容。

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3.內(nèi)部審計人員實(shí)施控制測試及實(shí)質(zhì)性測試，綜合運(yùn)用檢

查、函證、監(jiān)盤、問卷調(diào)查、分析復(fù)核等取證方式，獲得充分適

當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計證據(jù)一般應(yīng)由提供者簽字或蓋章，提供者拒

絕簽字或蓋章的，應(yīng)注明原因和取證日期；拒絕簽字、蓋章不影

響事實(shí)存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

4.內(nèi)部審計人員在實(shí)施審計過程中，應(yīng)當(dāng)將程序、證據(jù)、認(rèn)

定的事實(shí)及結(jié)論等清晰、完整的記錄于審計工作底稿，獲取的證

據(jù)應(yīng)附在相應(yīng)的底稿之后。審計工作底稿應(yīng)注明索引號和順序編

號，底稿間有勾稽關(guān)系或交叉引用時，應(yīng)當(dāng)清晰標(biāo)注。審計工作

底稿應(yīng)于審計期間完成，由審計組長匯總整理，確有特殊原因不

能及時完成的，在現(xiàn)場審計結(jié)束后及時提交審計組長。

5.審計組在審計實(shí)施階段結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿和審

計證據(jù)等資料進(jìn)行整理，檢查審計方案所列全部審計事項是否按

要求已全部實(shí)施；對取得的審計證據(jù)進(jìn)行綜合分析；對審計工作

底稿進(jìn)行復(fù)核；對審計事項進(jìn)行初步評價；與被審計單位就一些

必要事項初步交換意見。

（六）編制審計報告及征求意見。

L現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組應(yīng)在審核工作底稿基礎(chǔ)上，組織

編寫審計工作匯總底稿并編制審計報告；

2.審計報告按程序經(jīng)過多級復(fù)核并最終修改無誤后，由審

計組書面征求被審計單位意見。

3.被審計單位在收到審計報告后應(yīng)按通知要求的時間提交

書面意見；逾期未提出書面意見的，視同無異議。

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4.審計組應(yīng)當(dāng)針對被審計單位提出的書面意見，進(jìn)一步核

實(shí)、查證，如有必要應(yīng)當(dāng)修改審計報告并再次提交多級復(fù)核。

（七）審計報告呈批及審計意見書簽發(fā)

1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)集團(tuán)公司總審計師、董事長審批后的審

計報告編制審計意見，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人正式簽發(fā)，重要審

計報告根據(jù)批示意見應(yīng)提交集團(tuán)公司黨委會、董事會。

2.審計意見書應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計單位及集團(tuán)公司相關(guān)主管部

室。

（八）檔案整理。審計項目結(jié)束后，審計組負(fù)責(zé)組織將審計

過程中形成的審計資料在收集、整理、分類、編目、加封和裝訂

以后，歸入審計檔案。

第十三條財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)人員或相關(guān)

人員的違法違紀(jì)問題線索，按照《集團(tuán)公司內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題處

置管理辦法》移送有關(guān)單位或部門處理處罰。

第六章審計報告

第十四條審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）實(shí)施審計工作的基本情況，包括：審計依據(jù)、審計范

圍、審計內(nèi)容、審計方式等。

（二）被審計單位的基本情況，包括：隸屬關(guān)系、經(jīng)營（業(yè)

務(wù)）范圍、機(jī)構(gòu)人員、生產(chǎn)規(guī)模等。

（三）考核指標(biāo)和經(jīng)營情況，包括：主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、

財務(wù)狀況及損益情況、對外投資企業(yè)情況等。

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（四）審計發(fā)現(xiàn)問題，包括：審計工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題以

及對這些問題的審計意見或改進(jìn)建議。

（五）其他需要關(guān)注的情況，包括：審計過程中發(fā)現(xiàn)的其他

需要關(guān)注的情況及改進(jìn)建議。

（六）以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

（七）審計結(jié)論，包括：對被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成

果的綜合評價及管理建議。

第十五條審計人員應(yīng)當(dāng)在審計查證或者認(rèn)定事實(shí)的基礎(chǔ)

上，綜合運(yùn)用多種方法，堅持定性評價與定量評價相結(jié)合，依照

有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定、考核目標(biāo)等，在審計范圍內(nèi)，對被審

計單位財務(wù)收支情況，作出客觀公正、實(shí)事求是的評價。

審計評價應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持，對審計中未涉及的事

項不作評價。

第十六條審計意見書應(yīng)在審計組提交的審計報告基礎(chǔ)上修

改、審定產(chǎn)生，主要內(nèi)容包括：

（一）審計實(shí)施的基本情況。

（二）指標(biāo)完成情況和經(jīng)營情況。

（三）審計發(fā)現(xiàn)問題。

（四）其他需要關(guān)注的情況。

（五）以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

（六）審計結(jié)論。

第七章審計結(jié)果運(yùn)用

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第十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照規(guī)定以適當(dāng)方式通報或者公告財

務(wù)收支審計結(jié)果，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十八條財務(wù)管理部門、組織人事部門、業(yè)務(wù)主管部門、

黨風(fēng)廉政室等應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)運(yùn)用審計結(jié)果：

（一）審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相

關(guān)決策的重要依據(jù)；

（二）對審計發(fā)現(xiàn)的問題作出進(jìn)一步處理；

（三）加強(qiáng)審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況的監(jiān)督檢查；

（四）對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的

審計建議及時進(jìn)行研究，將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度

規(guī)定的重要參考；

各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式及時將審計結(jié)果運(yùn)用情況反饋

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第十九條被審計單位根據(jù)審計結(jié)果，應(yīng)采取以下整改措施:

（一）依據(jù)審計結(jié)果和整改要求，及時制定整改方案，在規(guī)

定期限內(nèi)進(jìn)行整改，將整改結(jié)果書面報告內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)

務(wù)主管部門。

（二）根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，落實(shí)有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，采

取相應(yīng)的處理措施。

（三）對審計處理意見，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行完畢，并將執(zhí)

行情況書面報告內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門。

（四）根據(jù)審計建議，采取措施，健全制度，加強(qiáng)管理。

（五）將審計結(jié)果以及整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子落實(shí)

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全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會以

及領(lǐng)導(dǎo)班子成員述責(zé)述廉的重要內(nèi)容。

第八章附則

第二十條集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員以及其他有關(guān)單位和個人

在財務(wù)收支審計中的職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等，本規(guī)定未作規(guī)定

的，依照黨中央有關(guān)規(guī)定、《中華人民共和國審計法》《中華人

民共和國審計法實(shí)施條例》和其他法律法規(guī)執(zhí)行。

第二十一條本辦法解釋權(quán)屬集團(tuán)公司合審管理部。

第二十二條本辦法自印發(fā)之日起施行。

附件：財務(wù)收支審計實(shí)施流程圖

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附件

財務(wù)收支審計實(shí)施流程圖

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集團(tuán)公司聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為提高集團(tuán)公司審計工作質(zhì)量和效率，加強(qiáng)審計監(jiān)

督，根據(jù)《天津市聯(lián)網(wǎng)實(shí)時審計監(jiān)督辦法》（天津市人民政府令

2015年第21號）、《集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》的精神，結(jié)

合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本辦法。

第二條集團(tuán)公司及所屬企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)收支情況

依照本辦法規(guī)定接受集團(tuán)公司聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督。

第三條本辦法所稱聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督，是指集團(tuán)公司內(nèi)部審計

機(jī)構(gòu)根據(jù)審計工作需求，在確保網(wǎng)絡(luò)信息安全的條件下，通過聯(lián)

網(wǎng)審計系統(tǒng)遠(yuǎn)程采集被審計單位財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的電子數(shù)據(jù)，

對被審計單位經(jīng)營活動和財務(wù)收支情況的真實(shí)性、合法性、效益

性進(jìn)行審計監(jiān)督的行為。

第二章聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督內(nèi)容及權(quán)限

第四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)利用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)對下列事項實(shí)施審計

監(jiān)督：

（一）對被審計單位的計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查；

（二）對被審計單位的財務(wù)收支和相關(guān)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行計算機(jī)

輔助分析；

（三）對被審計單位的財務(wù)收支及相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法

性和效益性進(jìn)行檢查；

-14-

（四）對被審計單位的固定資產(chǎn)投資及建設(shè)項目竣工決算的

真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查；

（五）對被審計單位的以往審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況進(jìn)行監(jiān)督

檢查；

（六）對被審計單位的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施

以及年度經(jīng)營計劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（七）依據(jù)上級監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求及自身審計需要，對相關(guān)內(nèi)容

進(jìn)行檢查。

第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性產(chǎn)生疑問時，可

以對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行必要測試，并對聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗

證。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門、單位存在問

題的，有權(quán)進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料。

第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)宏觀

性、系統(tǒng)性、趨勢性分析，對揭示出的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、管

理方面問題以及體制機(jī)制性缺陷，可向集團(tuán)公司黨委或集團(tuán)公司

主管部室提出審計建議。

第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督時應(yīng)當(dāng)采取措施

保證聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸、使用、存儲等環(huán)節(jié)的安全，對聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)保密，

不得影響被審計單位信息系統(tǒng)安全運(yùn)行。

第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，恪

守職業(yè)道德，對聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督過程中知悉的工作秘密和商業(yè)秘密負(fù)

有保密義務(wù)，不得將知悉的聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)用于與審計工作無關(guān)的目的。

-15-

第三章聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督程序

第九條聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督包括立項審計監(jiān)督和日常審計監(jiān)督。

第十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)利用聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)采集被審計單位

電子數(shù)據(jù)與日常審計監(jiān)督不另行下達(dá)審計通知。

第十一條根據(jù)審計工作安排單獨(dú)確定的立項審計監(jiān)督項

目應(yīng)當(dāng)制定審計方案，確定審計重點(diǎn)和審計方向，經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開始實(shí)施立項審計監(jiān)

督前向被審計單位下達(dá)審計通知書。

第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)充分運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，設(shè)置并

更新預(yù)警方案或聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督條件，查看被審計單位數(shù)據(jù)的預(yù)警

信息，通過篩選、對比、分析等方法，審查被審計單位的財務(wù)和

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時處理發(fā)現(xiàn)的審計疑點(diǎn)線索，開展審計監(jiān)督工作。

第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計監(jiān)督中，可以就發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)

和線索向被審計單位下達(dá)核查通知，要求被審計單位自行核查，

也可以要求被審計單位將相關(guān)資料送達(dá)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，必要時到

被審計單位現(xiàn)場核查取證。被審計單位應(yīng)當(dāng)給予支持和配合。

第十四條審計人員對于核查取證確定的審計問題，由內(nèi)部

審計機(jī)構(gòu)向被審計單位下發(fā)征求意見通知及審計問題整改單，要

求其及時反饋意見并對整改情況進(jìn)行督促和檢查。

第十五條審計人員針對審計重點(diǎn)內(nèi)容及核查確定的審計問

題編制審計工作底稿，記錄審計程序執(zhí)行情況。

第十六條待上述審計程序完結(jié)之后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出

具聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督情況報告。

-16-

第十七條被審計單位對自行核查確定的問題應(yīng)當(dāng)立查立

改，對于審計問題整改單確定的審計問題應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將整

改進(jìn)展情況書面告知內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第十八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)被審計單

位有違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為或者其他違法違規(guī)違紀(jì)行為

線索，需要進(jìn)一步移交查處的，按照《集團(tuán)公司內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問

題處置管理辦法》執(zhí)行。

第四章相關(guān)責(zé)任

第十九條審計人員泄露在聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督過程中知悉的工

作秘密和商業(yè)秘密，或者對核查確定敢問題未進(jìn)行處理的，應(yīng)當(dāng)

依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司制度追究相應(yīng)責(zé)任。

第二十條被審計單位應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定接受聯(lián)網(wǎng)審

計監(jiān)督，配合內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作。被審計單位信息系統(tǒng)若發(fā)生變

化，可能影響聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集的，應(yīng)當(dāng)書面告知內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并

提供相關(guān)信息系統(tǒng)文檔資料。被審計單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位所

提供的聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二十一條被審計單位未按照要求提供或拒絕、拖延提供

審計資料，阻礙內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行審計監(jiān)督職責(zé)的，由內(nèi)部審計

機(jī)構(gòu)責(zé)令限期改正，并向集團(tuán)公司提出對直接負(fù)責(zé)的主管人員和

其他直接責(zé)任人員給予相應(yīng)處理的建議。

第五章附則

-17-

第二十二條本辦法由集團(tuán)公司合審管理部負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。。

附件：聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督流程圖

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附件

聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督流程圖

19-

集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為，嚴(yán)肅內(nèi)部審計

紀(jì)律，維護(hù)內(nèi)部審計工作的客觀性、公正性、權(quán)威性，根據(jù)《中

華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審

計署令第11號）《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計人員職業(yè)道

德規(guī)范》《集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》及其他有關(guān)法律、法規(guī)

和規(guī)章，制定本規(guī)范。

第二條內(nèi)部審計人員職業(yè)道德，是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)

部審計工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律、應(yīng)當(dāng)

具備的職業(yè)勝任能力和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任的總稱。

第三條內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)遵守法律

法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及集團(tuán)公司相關(guān)制度，認(rèn)真履行職責(zé)，不得損害

國家利益、集團(tuán)公司利益和內(nèi)部審計形象。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)俁持誠

信正直。

第五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不

倚地作出審計職業(yè)判斷。

第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持尹提高專業(yè)勝任能力，積極

參加職稱、職業(yè)資格考試及后續(xù)教育。

-20-

第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循俁密原則，按照規(guī)定使用其

在履行職責(zé)時所獲取的信息。

第八條內(nèi)部審計人員違反本規(guī)范要求的，組織應(yīng)當(dāng)批評教

育，也可以視情節(jié)給予一定的處分。

第三章誠信正直

第九條內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)減實(shí)、

守信，不應(yīng)有下列行為：

（--）歪曲事實(shí)；

（二）隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；

（三）進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷；

（四）做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳達(dá)。

第十條內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)俁持正

直的態(tài)度，不應(yīng)屈從于外部壓力，違反原則。

第四章獨(dú)立性及客觀性

第十一條內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求

是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷。

第十二條內(nèi)部審計人員不得參加可能影響其依法獨(dú)立履

行審計監(jiān)督職責(zé)的活動，不得干預(yù)、插手被審計單位及其相關(guān)單

位的正常生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動。

第十三條在實(shí)施審計項目前，審計中心應(yīng)對內(nèi)部審計人員

的回避情況進(jìn)行排查，合理調(diào)配審計資源。內(nèi)部審計人員應(yīng)按照

-21-

以下要求進(jìn)行回避：

（一）存在下列任何情形之一的應(yīng)當(dāng)回避：

1.內(nèi)部審計人員在項目實(shí)施三年以內(nèi)或?qū)徲嬈陂g，有在被審

計單位任職的情況；

2.內(nèi)部審計人員曾經(jīng)參與管理的事項在審計范圍以內(nèi)；

3.內(nèi)部審計人員與被審計單位負(fù)責(zé)人或者與審計事項密切

相關(guān)的管理人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親

以及近姻親關(guān)系的情況。

（二）申請回避及決定回避

與被審計單位存在直接利益關(guān)系、長期合作關(guān)系或存在由其

他自身原因影響?yīng)毩⑿缘那闆r，相關(guān)審計人員或被審計單位可向

審計組提出回避申請。如發(fā)生申請回避的情形或發(fā)現(xiàn)有影響審計

人員獨(dú)立性的其他情形，審計組應(yīng)及時向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報，

由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定是否應(yīng)當(dāng)予以回避。

第十四條以審代訓(xùn)、特聘專家、外聘事務(wù)所等相關(guān)人員參

與內(nèi)部審計工作的，相關(guān)人員應(yīng)如實(shí)填寫《審計人員近親屬在天

津港集團(tuán)任職情況申報表》（附件1）O根據(jù)具體情況，對人員

進(jìn)行調(diào)配。

第十五條審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審

計的客觀性：

（一）提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)；

（二）選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計人員參加審計項目，并進(jìn)行適當(dāng)

分工；

-22-

（三）采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組；

（四）建立適當(dāng)、有效的激勵機(jī)制；

（五）制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程

序和方法；

（六）當(dāng)內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無法采取

適當(dāng)措施降低影響時，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人報告。

第五章專業(yè)勝任能力

第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專

業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗：

（一）審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計、管理、

內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與集團(tuán)

公司業(yè)務(wù)活動相關(guān)的專業(yè)知識；

（二）語言文字表達(dá)、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、

組織管理等職業(yè)技能；

（三）必要的實(shí)踐經(jīng)驗及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。

第十七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等

途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和

審計實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

第十八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)著重培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)

技能、溝通協(xié)調(diào)、信息技術(shù)應(yīng)用等綜合能力素質(zhì)。通過組織培訓(xùn)、

以審代訓(xùn)、交流研討等機(jī)制對內(nèi)部審計人員實(shí)施培訓(xùn)和指導(dǎo)。

-23-

第十九條內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)俁持職

業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用職業(yè)判斷。

第八早廉潔

第二十條內(nèi)部審計人員應(yīng)自覺樹立清正廉潔的良好形象，

在履行職責(zé)時保持廉潔自律、公私分明，不應(yīng)利用職權(quán)謀取私利。

第二十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)堅持崇廉拒腐，自覺接受監(jiān)

督。

第二十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)堅持尚儉戒奢，艱苦樸素，勤

儉節(jié)約。

第二十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)堅持吃苦在前，享受在后，甘

于奉獻(xiàn)。

笫七章保密

第二十四條內(nèi)部審計人員對在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘

密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息，應(yīng)當(dāng)予以保密,

非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得對外披露。

第二十五條內(nèi)部審計人員在社會交往中，應(yīng)當(dāng)履行俁密義

務(wù)，警惕非故意泄密的可能性，尤其關(guān)注網(wǎng)絡(luò)泄密的可能性。

第二十六條內(nèi)部審計人員不得利用其在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)

務(wù)時獲取的信息牟取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī)、集團(tuán)

公司規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。

第二十七條參與內(nèi)部審計工作的人員，應(yīng)簽署《保密承諾

-24-

書》（附件2）,已簽署商業(yè)秘密保密承諾書的可不再重復(fù)簽訂。

第二十八條內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守

或者泄露、向他人非法提供所知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)

秘密、個人隱私和個人信息的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依

法追究刑事責(zé)任。

第八章附則

第二十九條本規(guī)范由集團(tuán)公司合審管理部負(fù)責(zé)解釋。

第三十條本規(guī)范自印發(fā)之日起施行。

附件：L審計人員近親屬在天津港集團(tuán)任職情況申報表

2.保密承諾書

3.流程圖

-25-

附件1:

審計人員近親屬在天津港集團(tuán)任職情況申報表

填表時間：年月日

性勞動關(guān)系任職親屬關(guān)系情況

姓名別身份證號

所在單位

關(guān)系姓名單位及職務(wù)職級

填表人簽字:聯(lián)系電話（手機(jī)）：

26

填表說明

1.申報的近親屬包括在集團(tuán)公司范圍內(nèi)的全部在職近親屬。

2.親屬關(guān)系包括：(詳見親屬關(guān)系圖)

(1)夫妻關(guān)系；

(2)直系血親關(guān)系，包括祖父母、外祖父母、父母、子女、孫子女、外孫子女；

(3)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系，包括伯叔姑舅姨、兄弟姐妹、堂兄弟姐妹、表兄弟姐妹、侄子女、

甥子女；

(4)近姻親關(guān)系，包括配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、子女的配偶及子女配偶的父母、

三代以內(nèi)旁系血親的配偶。

3.職級包括：正局級、副局級、正處級、副處級、正科級、副科級、其他(國有企業(yè)干部按照

相當(dāng)級別填寫)。

27

親屬關(guān)系圖

姑表兄弟姐妹堂兄弟颯姨表兄澈妹澈忌倒喊

（配偶）（配偶）（配偶）（配偶）

28

附件2：

保密承諾書

我了解國家和集團(tuán)公司有關(guān)保密法規(guī)制度，知悉應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的

保密義務(wù)和法律責(zé)任。本人莊重承諾：

一、認(rèn)真遵守國家保密法律法規(guī)和集團(tuán)公司保密規(guī)章制度，

嚴(yán)格履行保守國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密的義務(wù)。

二、不提供虛假個人信息，主動接受保密方面的審查。

三、不違反規(guī)定記錄、存儲、復(fù)制國家和企業(yè)秘密信息，不

違反規(guī)定留存涉密載體。

四、不違反規(guī)定留存和利用審計項目電子數(shù)據(jù)從事與工作無

關(guān)的事項。

五、不以任何方式泄露所接觸、知悉的國家秘密、審計工作

秘密和被審計單位商業(yè)秘密。

六、未經(jīng)單位審查批準(zhǔn)，不擅自發(fā)表涉及未公開工作內(nèi)容的

文章、著述。

七、聘任結(jié)束，自愿清退所有涉密載體和工作資料。

違反以上承諾，自愿承擔(dān)黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律后果。

承諾人簽名：

年月日

29

附件3：

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集團(tuán)公司審計項目質(zhì)量控制實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為規(guī)范集團(tuán)公司審計項目質(zhì)量控制工作，提高內(nèi)部

審計項目質(zhì)量，根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》《集團(tuán)公司內(nèi)部審計

工作規(guī)定》，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計項目質(zhì)量

控制工作。集團(tuán)公司所屬企業(yè)（單位）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計項目質(zhì)

量控制工作，參照本辦法結(jié)合實(shí)際情況，制定相應(yīng)管理制度。

第三條本辦法所稱審計項目質(zhì)量控制，是指集團(tuán)公司內(nèi)部

審計機(jī)構(gòu)為保證其審計項目質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則及集團(tuán)公司

內(nèi)部審計相關(guān)制度的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。

第四條審計項目質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制和

委外審計項目質(zhì)量控制。

第二章一般原則

第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的審

計項目質(zhì)量控制制度與程序負(fù)主要責(zé)任。

第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中層領(lǐng)導(dǎo)、審計管理經(jīng)理層和審計組

長通過督導(dǎo)、分級復(fù)核、質(zhì)量考核評價等方式對審計項目質(zhì)量進(jìn)

行控制。

第七條內(nèi)部審計項目實(shí)行審計組長負(fù)責(zé)制。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人及審計組長對項目實(shí)施過程進(jìn)行全方位督導(dǎo)，切實(shí)俁證項

-31-

目執(zhí)行遵守審計方案的要求，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。

第八條審計質(zhì)量控制人通過獨(dú)立復(fù)核方式對審計項目質(zhì)量

進(jìn)行控制。審計質(zhì)量控制人由審計管理經(jīng)理擔(dān)任。

第九條審計項目質(zhì)量控制主要包括下列目標(biāo)：

（一）保證審計項目遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則及集團(tuán)公司內(nèi)部審計

相關(guān)制度要求；

（二）保證審計項目的效率和效果達(dá)到既定要求；

（三）保證審計項目在促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、實(shí)現(xiàn)資

產(chǎn)保值增值等方面發(fā)揮積極作用。

第三章內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制

第十條內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對采取自

行審計方式開展的審計項目進(jìn)行質(zhì)量控制。

第十一條審計組長應(yīng)綜合考慮審計項目性質(zhì)、項目風(fēng)險程

度、項目復(fù)雜程度及審計人員的專業(yè)勝任能力、回避原則等因素,

合理配置審計成員，牽頭編制審計項目方案。

第十二條審干組長在審計項目實(shí)施前，應(yīng)當(dāng)告知項目組成

員審計項目及業(yè)務(wù)性質(zhì)，明確各成員的責(zé)任；告知項目組成員

應(yīng)關(guān)注的審計重點(diǎn)；告知項目組成員與風(fēng)險相關(guān)的事項及可能

出現(xiàn)的問題；提示項目組成員應(yīng)遵守職業(yè)道德及廉潔自律守則

等。

-32-

第十三條審計組長監(jiān)督內(nèi)部審計實(shí)施過程時，應(yīng)當(dāng)履行

下列職責(zé)：

（一）跟蹤審計業(yè)務(wù)全過程，監(jiān)督、指導(dǎo)審計人員嚴(yán)格按照

內(nèi)部審計準(zhǔn)則及內(nèi)部審計相關(guān)制度履行審計程序；

（二）及時向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人反饋審計過程中出現(xiàn)的重

大問題，必要時按規(guī)定修改原審計項目方案；

（三）識別在審計過程中需要咨詢的事項；

（四）就審計發(fā)現(xiàn)問題與被審計單位（人員）進(jìn)行充分有效

的溝通；

（五）督促審計人員及時形成審計底稿；

（六）為保證審計質(zhì)量應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)。

第十四條審計組在檢查已實(shí)施的審計工作時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)

關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）審計工作是否已按照審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)

定執(zhí)行；

（二）審計程序性文件的規(guī)范性、完整性；

（三）審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性；

（四）審計報告發(fā)現(xiàn)問題的準(zhǔn)確性、價值性；

（五）審計工作是否實(shí)現(xiàn)了審計目標(biāo)；

（六）審計整改反饋情況。

-33-

第四章委外審計項目質(zhì)量控制

第十五條委外審計項目質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對采取

購買社會審計服務(wù)方式開展的審計項目進(jìn)行質(zhì)量控制。

第十六條審計組長應(yīng)于項目開展前評估中介機(jī)構(gòu)和人員的

獨(dú)立性與客觀性；評估中介機(jī)構(gòu)審計人員的專業(yè)勝任能力。

第十七條審計組長負(fù)責(zé)牽頭編制審計項目方案，明確審計

目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計程序及方法，保證審計方案的

科學(xué)性。

第十八條在審計項目實(shí)施過程中，集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

應(yīng)當(dāng)定期或不定期聽取中介機(jī)構(gòu)工作匯報、詢問了解審計項目實(shí)

施情況、幫助解決工作中遇到的問題等，協(xié)助中介機(jī)構(gòu)順利實(shí)施

審計過程。

第十九條審干組在檢查已實(shí)施的審計工作時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)

注下列內(nèi)容：

（一）審計工作是否已按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范

的規(guī)定執(zhí)行；

（二）審計工作是否按照合同要求履行；

（三）中介機(jī)構(gòu)是否存在隨意壓縮審計服務(wù)范圍，變相降

低服務(wù)質(zhì)量情況；

（四）中介機(jī)構(gòu)采用審計程序及方法的適當(dāng)性；

（五）中介機(jī)構(gòu)所獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分

性；

（六）審計報告結(jié)論的準(zhǔn)確性。

-34-

第二十條審計組長、審計質(zhì)量控制人應(yīng)當(dāng)對中介機(jī)構(gòu)提交

的審計報告初稿進(jìn)行復(fù)核并提出意見，確保審計報告的質(zhì)量。

第二十一條中介機(jī)構(gòu)完成審計項目工作后，審計組長應(yīng)當(dāng)

督促其按照審計檔案管理相關(guān)規(guī)定匯總整理并及時提交審計項

目的檔案資料。

第五章審計項目質(zhì)量考核評價

第二十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過審計項目質(zhì)量考核評價工

作，評估內(nèi)部審計項目質(zhì)量，提高審計工作質(zhì)效。

第二十三條審計管理經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織審計項目質(zhì)量考核評

價工作的開展。考評對象包括自行開展的審計項目及委外實(shí)施的

審計項目，范圍包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、聯(lián)網(wǎng)審計、

專項審計、工程建設(shè)項目審計、固定資產(chǎn)審計等。

第二十四條考核評價周期為半年度考評、年終考評。

第二十五條考核評價以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中層領(lǐng)導(dǎo)（A類）考

評、審計管理經(jīng)理層（B類）考評、審計組（C類）自評相結(jié)合

的方式開展，各考評主體權(quán)重分別為40%、30%、30%,總分為各

考評主體分值按權(quán)重比例加權(quán)得出。（具體內(nèi)容詳見附件1）

第二十六條考核評價結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、合格、不合格。

其中90分（含90分）以上為優(yōu)秀；80分（含80分）至90分

為良好；60分（含60）至80分為合格；60分以下為不合格。

第二十七條考核評價指標(biāo)體系分為內(nèi)部審計項目考核指標(biāo)

體系和委外審計項目考核指標(biāo)體系。

-35-

（一）內(nèi)部審計項目考核指標(biāo)體系涵蓋審前準(zhǔn)備、審計實(shí)

施、審計終結(jié)和審計后續(xù)四個階段，通過遵守職業(yè)道德情況、審

計方案質(zhì)量、審計計劃達(dá)成率、審計程序方法質(zhì)量、審計底稿質(zhì)

量、審計報告質(zhì)量、審計發(fā)現(xiàn)問題及建議質(zhì)量、審計檔案質(zhì)量八

個考評指標(biāo)，對審計項目全過程實(shí)施考核評價。（具體內(nèi)容詳見

附件2）

（二）委外審計項目考核指標(biāo)體系涵蓋獨(dú)立性評估、審計方

案編制、審計過程督導(dǎo)、審計結(jié)論復(fù)核、研判等重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，

通過審前溝通情況、審計過程督導(dǎo)情況、審計底稿及審計報告復(fù)

核情況、檔案管理情況四個考評指標(biāo)，對委外審計項目實(shí)施考核

評價。（具體內(nèi)容詳見附件3）

第二十八條考核評價評分標(biāo)準(zhǔn)為，分值為5分的：優(yōu)秀5

分，良好4分，一般2-3分，較差0T分；分值為10分的：優(yōu)

秀10分，良好7-9分，一般4-6分，較差0-3分。

第二十九條考核評價結(jié)果應(yīng)向所有參與審計項目的審計人

員及時公開，考核評價表應(yīng)內(nèi)部存檔留存。審計組對考核評價結(jié)

果可以充分發(fā)表意見，存在異議的，提交書面報告，由審計管理

經(jīng)理層進(jìn)行核查，核查結(jié)果直接反饋至內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

第六章考核評價結(jié)果運(yùn)用

第三十條對考核評價優(yōu)秀項目、優(yōu)秀工作方法應(yīng)積極推廣,

促進(jìn)審計人員開拓思維，提高業(yè)務(wù)水平；對考核評價中暴露的問

-36-

題應(yīng)當(dāng)及時督促整改并引以為戒。

第三十一條考核評價結(jié)果作為集團(tuán)審計人員評選先進(jìn)、績

效分配、職位晉升、內(nèi)部輪崗、追責(zé)問責(zé)等工作參考依據(jù)。

第三十二條考核評價得分為70分以下的項目，由內(nèi)部審計

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人約談組長；考核評價得分為60分以下的項目，建議

對組長及成員進(jìn)行調(diào)整，并將考核結(jié)果納入績效分配。（約談記

錄表詳見附件4）

第三十三條發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計人員存在濫用職權(quán)、徇私舞弊、

玩忽職守、泄露秘密；偽造、竄改、擅自提供審計檔案等重大問

題的，將按有關(guān)規(guī)定予以追責(zé)；構(gòu)成犯罪的，追究法律責(zé)任。

第三十四條委外審計項目質(zhì)量考核評價結(jié)果作為中介機(jī)構(gòu)

質(zhì)量評價重要組成部分，納入中介機(jī)構(gòu)備選庫選定、中介機(jī)構(gòu)選

聘的重要參考因素。其中參與實(shí)施考核評價得分為70分以下項

目的中介機(jī)構(gòu)，5年內(nèi)不得再進(jìn)入中介機(jī)構(gòu)備選范圍。

第七章附則

第三十五條本辦法由集團(tuán)公司合審管理部負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條本辦法自下發(fā)之日起施行。

附件：1.審計項目質(zhì)量考核評價匯總表

2.內(nèi)部審計項目質(zhì)量考核評價表

3.委外審計項目質(zhì)量考核評價表

4.約談記錄表

5.審計項目考核評價實(shí)施流程圖

-37-

附件1

審計項目質(zhì)量考核評價匯總表

序號項目內(nèi)容

1項目名稱

2項目性質(zhì)口內(nèi)部審計項目□委外審計項目

3合同名稱

4中介機(jī)構(gòu)名稱

5項目計劃口年度計劃□臨時計劃

6項目完成忖問______年_______月________H

7項目評價時間______年_______月________日

8審計組長

9項目成員

10A類考評人數(shù)________人

11A類考核平均得分

-38-

序號項目內(nèi)容

12A類考核得分*A類權(quán)重（40%）

13B類考評人數(shù)________人

14B類考核平均得分

15B類考核得分*B類權(quán)重（30%）

16C類考評人數(shù)________人

17C類考核平均得分

18C類考核得分*C類權(quán)重（30%）

19評價結(jié)果總分（12+15+18）

注：1.第3、4項為委外審計項目填寫。

2.A類指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中層領(lǐng)導(dǎo)；B類指審計管理經(jīng)理層；C類

指審計組。

-39-

附件2

內(nèi)部審計項目質(zhì)量考核評價表

被評價項目:

考評人角色類型：DA內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中層領(lǐng)導(dǎo)口5審計管理經(jīng)理層DC審計組

序號考核內(nèi)容考核項目分值得分

審計人員能夠保持獨(dú)立性和客觀性，遵守回避原則，彰顯誠信公正，并保

1遵守職業(yè)道德情持應(yīng)有的職業(yè)審慎。5

況（10分）審計人員能夠遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信

2息。5

審計方案編制及時，能夠按照《內(nèi)部審計工作規(guī)定》履行審批程序。

3審計方案質(zhì)量5

（10分）

4審計方案編制內(nèi)容完整，重點(diǎn)明確；資源配置合理，具有可執(zhí)行性。5

能夠及時按照審計方案時限，完成審前準(zhǔn)備、審計實(shí)施、底稿編制及審計

5報告出具各階段任務(wù)。5

審計計劃達(dá)成率能夠及時按照《審計發(fā)現(xiàn)問題整改實(shí)施辦法》督促被審計單位（人員）反

65

（15分）饋首次整改情況。

7能夠及時按照《內(nèi)部審計檔案資料管理辦法》完成檔案資料內(nèi)部移交。5

能夠遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合實(shí)務(wù)判斷，正確選取審計程序方法，審計證

8審計程序方法質(zhì)據(jù)能夠充分論證審計結(jié)論。5

量（15分）

9能夠執(zhí)行有效的全程監(jiān)督，不隨意壓縮審計范圍，簡化審計程序。5

-40-

序號考核內(nèi)容考核項目分值得分

10能夠就審計發(fā)現(xiàn)問題與被審計單位進(jìn)行充分、有效的溝通。5

審計底稿要素齊全，包含審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄、獲取的各種類

115

型審計證據(jù)的記錄；審計底稿邏輯清晰，結(jié)論準(zhǔn)確。

審計底稿質(zhì)量

12（15分）審計底稿附件齊全，能夠充分支撐審計底稿的結(jié)論。5

13審計底稿按照《內(nèi)部審計工作規(guī)定》履行多級復(fù)核程序。5

14審計報告內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；語言簡潔、邏輯清晰。5

審計報告質(zhì)量

15審計報告能夠清晰反映審計結(jié)果，提出建議。5

（15分）

16審計報告按照《內(nèi)部審計工作規(guī)定》履行多級復(fù)核程序。5

17審計發(fā)現(xiàn)問題的準(zhǔn)確性、價值性或震懾性程度。5

審計發(fā)現(xiàn)問題及

18建議質(zhì)量提出的建議及具體措施針對性、可操作性、可應(yīng)用性程度。5

（15分）

19提出建議的洞見性、建設(shè)性、創(chuàng)新性程度。5

審計檔案質(zhì)量檔案資料齊全，按照《內(nèi)部審計檔案管理辦法》，包含立項性、證明性、

205

（5分）結(jié)論性資料及其他文件資料。檔案資料排序清晰、印章完整、編碼正確。

合計100

評分標(biāo)準(zhǔn)：優(yōu)秀5分，良好4分，一般2-3分，較差0T分;

評價人（簽字）：評價時間:

-41-

附件3

委外審計項目質(zhì)量考核評價表

被評價項目:

考評人角色類型：DA內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中層領(lǐng)導(dǎo)口5審計管理經(jīng)理層DC審計組

序號考核內(nèi)容考核項目分值得分

審計組長對參與項目的中介機(jī)構(gòu)人員的獨(dú)立性進(jìn)行審查，并評估其勝任

15

能力。

2審計方案編制及時，并能夠按照《內(nèi)部審計工作規(guī)定》履行審批程序。5

審前溝通情況（20

審計組能夠按照審批后的審計方案，針對審計項目情況（包括不限于審

3分）5

計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容等）與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分的溝通。

審計組長能夠合理配置內(nèi)部審計人員參與、指導(dǎo)、督促中介機(jī)構(gòu)審計工

45

作的開展。

審計組能夠定期或不定期聽取中介機(jī)構(gòu)工作匯報、詢問了解審計項目實(shí)

55

施情況。

審計組能夠幫助解決中介機(jī)構(gòu)審計工作中遇到的問題等，協(xié)助中介機(jī)構(gòu)

6審計過程督導(dǎo)情5

況順利實(shí)施審計過程。

審計組能夠就中介機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位（人員）進(jìn)行充分的溝

7（25分）10

通。

8審計組能夠督促中介機(jī)構(gòu)按方案時限完成審計工作，確保計劃達(dá)成率.5

-42-

序號考核內(nèi)容考核項目分值得分

審計組能夠?qū)χ薪闄C(jī)構(gòu)提交的審計底稿進(jìn)行審核，特別是對發(fā)現(xiàn)問題及

910

結(jié)論的支撐性材料的充分性復(fù)核。

審計組長對中介機(jī)構(gòu)提交的審計報告初稿進(jìn)行復(fù)核并提出意見，確保審

10審計底稿及審計10

報告復(fù)核情況計報告的質(zhì)量。

審計組能夠及時依據(jù)復(fù)核后的中介機(jī)構(gòu)審計報告初稿及相關(guān)資料，編制

11（40分）10

審計報告。

12審計組長能夠按照《內(nèi)部審計工作規(guī)定》履行審計報告多級復(fù)核程序。10

審計組能夠督促中介機(jī)構(gòu)按照審計檔案管理相關(guān)規(guī)定匯總整理，并及時

135

提交審計項目的檔案資料。

檔案管理情況（15

14分）審計組能夠?qū)χ薪闄C(jī)構(gòu)提交的檔案進(jìn)行二次復(fù)核，確保審計檔案質(zhì)量。5

15審計組能夠按照工作方案要求及時提交復(fù)核后的委外項目審計檔案。