長沙索享信息科技有限公司增值稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1長沙索享信息科技有限公司簡介 表1：折扣方式分析情況所示，公司在采用商業(yè)折扣中，由于公司財(cái)務(wù)人員稅收意識較弱在開票過程中未將折扣額開在“金額”欄上，僅在“備注”欄中注明。這導(dǎo)致公司原本可以按銷售額減除折扣后的余額作為銷售額征收增值稅，現(xiàn)在卻不得減除折扣額應(yīng)以全額征稅，進(jìn)而增加了公司的稅收負(fù)擔(dān)。3.2索享公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分析3.2.1國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅核算分析索享公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要經(jīng)常會有出差事項(xiàng)，2020年公司的差旅費(fèi)用大約68萬元，其中包括交通費(fèi)用31萬元、住宿費(fèi)用15萬元、餐飲費(fèi)用12萬元以及其他各項(xiàng)雜費(fèi)10萬元等。如圖4：差旅費(fèi)占比分析圖所示，交通費(fèi)在差旅費(fèi)總額中占比最大。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，經(jīng)過計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。索享公司在交通費(fèi)中稅費(fèi)流失嚴(yán)重，許多依照稅收政策可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額都未進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)與填列申報(bào)抵扣。圖5差旅費(fèi)占比分析圖3.2.2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票管理分析索享公司因?yàn)楣ぷ餍枰?jīng)常會購買一些辦公用品，百貨店不會主動給公司采購員開具增值稅專用發(fā)票，若采購員向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票則需要增加價(jià)錢，采購人員認(rèn)為索取發(fā)票會增加采購成本所以并沒有索取發(fā)票。這直接導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以進(jìn)行抵扣，財(cái)務(wù)人員在會計(jì)核算中將會面臨“白條頂賬”的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時費(fèi)用不得計(jì)入成本在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。4長沙索享信息科技有限公司增值稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)4.1索享公司增值稅銷項(xiàng)稅處理優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1.1增值稅稅收政策選擇方案優(yōu)化設(shè)計(jì)索享公司軟件收入已基本符合“四技”合同優(yōu)惠政策，則可以根據(jù)相關(guān)政策向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)送備案材料，并應(yīng)該按照技術(shù)合同免稅注意事項(xiàng)：應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目應(yīng)該分別核算進(jìn)行管理，否則不得享受優(yōu)惠政策。由索享公司收入基本情況可知，公司在未申請“四技”合同優(yōu)惠政策之前軟件產(chǎn)品的銷售與安裝是一起核算?，F(xiàn)在公司已符合“四技”合同優(yōu)惠政策既可以選擇采用之前的方式不分開核算，也可以選擇分開核算。通過下列案例計(jì)算得出哪一種折扣方式可以更好地防止經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。具體方案設(shè)計(jì)如下：索享公司與捷凱公司簽訂軟件使用合同，包括軟件產(chǎn)品與軟件產(chǎn)品的安裝，軟件不含稅金額為250000元，安裝不含稅金額為80000元。公司適用增值稅率為13%，不考慮其他稅費(fèi)。方案一：不分開核算軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：250000*13%=32500（元）安裝服務(wù)銷項(xiàng)稅額：80000*13%=10400（元）總銷項(xiàng)稅額：32500+10400=42900（元）方案二：分開核算軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：免稅安裝服務(wù)銷項(xiàng)稅額：80000*13%=10400（元）總銷項(xiàng)稅額：0+10400=10400（元）由上述計(jì)算可得，公司的核算方式應(yīng)該選擇方案二：分開核算，由于分開核算軟件產(chǎn)品的增值稅符合“四技”合同優(yōu)惠政策所以為免稅，計(jì)算得出銷項(xiàng)稅額為10400元；而方案一：不分開核算，銷項(xiàng)稅計(jì)算為42900元，計(jì)算得出方案二應(yīng)繳納的增值稅比方案一少32500萬元。因此公司在進(jìn)行會計(jì)核算時，應(yīng)盡量將不同稅率的貨物與應(yīng)稅勞務(wù)分別核算，適用優(yōu)惠政策，避免從高計(jì)算稅率減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。4.1.2增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間處理優(yōu)化設(shè)計(jì)索享公司銷售產(chǎn)品的方式分別為直接收款與分期收款。根據(jù)稅收法律規(guī)定,選用直接收款出售貨物，無論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為自收到銷售額或收款憑證當(dāng)天起計(jì)算，若不能及時收到款項(xiàng)而構(gòu)成賒銷，出售方還應(yīng)承擔(dān)關(guān)聯(lián)比率稅金；而選用分期收款方式出售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間則為合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。若公司可以精確估計(jì)客戶的付款時間，最好應(yīng)選用簽訂合同分期收款的方式出售貨物。盡管最后繳納的稅金是一致的，但由于推遲了確認(rèn)收入時間，所以納稅時間也隨之延遲。因此索享公司應(yīng)盡量采取分期收款的方式銷售貨物，從而可以改變增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。由于資金的特性，延緩交稅既可以給公司帶來資金時間價(jià)值也可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動資金。4.1.3銷售折扣方式選擇優(yōu)化設(shè)計(jì)根據(jù)索享公司增值稅折扣方式分析可知，公司折扣方式具體分為商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明；公司在防偽稅控系統(tǒng)執(zhí)行中未將折扣額開在“金額”欄上，僅在“備注”欄中注明；現(xiàn)金折扣：公司按照稅法規(guī)定正常核算。通過計(jì)算得出具體哪種方式能夠給企業(yè)帶來最大的資金流入同時也節(jié)省稅費(fèi)。根據(jù)下面的案例做出具體分析：索享公司向優(yōu)嘉公司出售一批100000元不含稅商品，成本為70000元。公司按照“2/10，n/30”對客戶給予現(xiàn)金折扣，客戶已在十日內(nèi)付款，公司適用增值稅率13%，企業(yè)所得稅率25%，不考慮其他稅費(fèi)。方案一：在同一發(fā)票的“金額”欄分別注明銷售額與折扣額。給予5%的折扣。應(yīng)納增值稅=100000*13%*（1-5%）-70000*13%=3250（元）利潤總額=100000-70000=30000（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=30000*25%=7500（元）稅后利潤=30000-7500=22500（元）稅負(fù)=3250+7500=10750（元）方案二：商業(yè)折扣，折扣額未開在“金額”欄上，僅在“備注”欄中注明。給予5%折扣。應(yīng)納增值稅=100000*13%-70000*13%=3900（元）利潤總額=100000-70000=30000（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=30000*25%=7500（元）稅后凈利潤=30000-7500=22500（元）稅負(fù)=3900+7500=11400（元）方案三：現(xiàn)金折扣，采用折扣期限“2/10，n/30”，客戶已在十日內(nèi)付款。應(yīng)納增值稅=100000*13%*-70000*13%=3900（元）利潤總額=100000*（1-2%）-70000=28000（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=28000*25%=7000（元）稅后利潤=28000-7000=21000（元）稅負(fù)=3900+7000=10900（元）由上述可得，在采用折扣方式上，首選應(yīng)為方案一商業(yè)折扣：在同一發(fā)票的“金額”欄分別注明銷售額與折扣額，增值稅應(yīng)納稅額減少，稅負(fù)隨之減少；其次為方案三現(xiàn)金折扣，雖然增值稅銷項(xiàng)稅額沒有減少，但是可以降低企業(yè)所得稅的稅負(fù)，整體稅負(fù)也有所減少；方案二商業(yè)折扣：折扣額未開在“金額”欄上，僅在發(fā)票“備注”欄中注明是最不可采用的，這種折扣方式既不可以降低增值稅稅負(fù)也不可以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。4.2索享公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅處理優(yōu)化設(shè)計(jì)4.2.1國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅核算優(yōu)化設(shè)計(jì)索享公司由于經(jīng)常發(fā)生出差事項(xiàng)所以差旅費(fèi)金額較多，其中交通費(fèi)用占比最大。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，納稅人于2019年4月1日及以后取得真實(shí)、合法、有效的增值稅抵扣憑證，增值稅專用發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額，均可以依法抵扣。具體情況見表2：

表2國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣政策國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)政策取得增值稅電子普通發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為準(zhǔn)取得載明旅客信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單。計(jì)算公式：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))/(1+9%)×9%取得載明旅客信息的鐵路車票。計(jì)算公式：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/(1+9%)×9%取得載明旅客信息的公路、水路等其他客票。計(jì)算公式：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/(1+3%)×3%以2020年為例，由國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅核算分析所知，索享公司的差旅費(fèi)中，交通費(fèi)約為310000元，其中交通費(fèi)用包括：機(jī)票12份，金額為50000元，火車、高鐵票52份金額180000元，滴滴打車電子發(fā)票321份，金額為80000元，根據(jù)表格2：國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣政策計(jì)算可得：機(jī)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50000/（1+9%）*9%=4128.44(元)火車、高鐵可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=180000/（1+9%）*9%=14862.39(元)打車費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=80000/（1+3%）*3%=2330.1（元）交通費(fèi)總共可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4128.44+14862.39+2330.1=21320.93（元）由上述計(jì)算可知，索享公司交通費(fèi)用中未進(jìn)行計(jì)算確認(rèn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為21320.93元金額較大。若公司能夠在取得各類原始發(fā)票時合理的進(jìn)行計(jì)算與納稅申報(bào)填寫就不會造成公司稅費(fèi)流失的情況。4.2.2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅管理優(yōu)化設(shè)計(jì)索享公司采購人員認(rèn)為購買辦公用品向百貨店索取增值稅專用發(fā)票會增加采購成本所以并沒有索取專用發(fā)票。在我國增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是通過發(fā)票進(jìn)行抵扣的，所以進(jìn)項(xiàng)稅額只能依據(jù)增值稅專用發(fā)票上載明的稅款進(jìn)行抵扣。增值稅專用發(fā)票既是記賬憑證，又是抵扣憑證，還是增值稅抵扣鏈條中的重要組成部分。在企業(yè)所得稅中，未能取得真實(shí)、合理、有效的憑證不能做費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。索享公司采購辦公用品中選擇索要發(fā)票增加價(jià)格還是不索要發(fā)票直接入賬，哪種方式可以使公司利益最大化，通過下列案例進(jìn)行具體分析：索享公司向湘愛百貨店購買一批辦公用品，不索要增值稅專用發(fā)票金額為1300元，索要增值稅專用發(fā)票需要額外支付300元，公司適用增值稅率13%，企業(yè)所得稅率25%，不考慮其他稅費(fèi)。若不索要增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額169元不能抵扣，并且由于無票不可抵減費(fèi)用，企業(yè)所得稅需要納稅調(diào)增1300元，按照25%的稅率計(jì)算需要交納325元企業(yè)所得稅；若索要增值稅專用發(fā)票則進(jìn)項(xiàng)稅額325元可以抵扣，并且費(fèi)用可以在稅前扣除，由此可知索取增值稅專用發(fā)票可以少繳納稅費(fèi)494元。通過籌劃思路計(jì)算可得出索取發(fā)票比不索取發(fā)票減少資金流出194元同時也能夠減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，在選擇發(fā)票上面采購人員也應(yīng)該具備一定的稅務(wù)知識才能夠選擇對企業(yè)最有利的方案。5長沙索享信息科技有限公司增值稅稅收籌劃方案設(shè)計(jì)評價(jià)通過以上對長沙索享信息科技有限公司增值稅稅收籌劃過程中所存在的各項(xiàng)問題，包括財(cái)務(wù)人員對于稅收政策的不熟悉，采購人員發(fā)票處理不當(dāng)?shù)认嚓P(guān)問題，都可以根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)與稅收政策進(jìn)行合理稅收籌劃。公司也應(yīng)該加強(qiáng)對全體員工的稅收知識培訓(xùn)。掌握稅收政策不只是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，也是其他部門人員必備的知識，如銷售部門只有知道賒銷于直接收款的區(qū)別，才能知道簽訂合同時確認(rèn)收入的時間是否對企業(yè)來說是最佳的時間點(diǎn)；采購部門在簽訂合同中給予折扣方式一定要注明是商業(yè)折扣還是現(xiàn)金折扣，這會將涉及到增值稅的抵減。企業(yè)財(cái)務(wù)部也應(yīng)對各項(xiàng)納稅工作足夠重視，定期或不定期開展培訓(xùn)工作，確保財(cái)務(wù)部人員及時了解國家最新稅務(wù)政策，充分利用政策優(yōu)惠，稅率差異等進(jìn)行納稅籌劃，公司也可以設(shè)立稅務(wù)部門，專門處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃、稅務(wù)管理等工作，從而實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、納稅成本最低化的目標(biāo)。我們正處在一個飛速發(fā)展的時代，為了適應(yīng)時代發(fā)展國家出臺的稅務(wù)政策亦是非常繁雜且細(xì)致的。大數(shù)據(jù)管理對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生了很大的影響