嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司簡介..........................................1

2嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制現(xiàn)狀....................1

2.1期間費(fèi)用預(yù)算管理組織架構(gòu).....................................1

2.2期間費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)狀.........................................2

2.3期間費(fèi)用預(yù)算管理執(zhí)行現(xiàn)狀.....................................2

2.4期間費(fèi)用預(yù)算考核現(xiàn)狀.........................................2

3嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制存在的問題..............3

3.1預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)定位不明確...................................3

3.2預(yù)算編制方法單一不合理.......................................3

3.3預(yù)算執(zhí)行落實(shí)不到位...........................................4

3.4預(yù)算考核管控不全面...........................................4

4嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制優(yōu)化設(shè)計(jì)................4

4.1建立健全的預(yù)算管理體系.......................................4

4.2優(yōu)化預(yù)算編制方法，與公司戰(zhàn)略方向一致.........................5

4.3嚴(yán)格授權(quán)審批，加強(qiáng)預(yù)算分析...................................6

4.4完善預(yù)算考核制度，考核結(jié)果公正合理...........................7

5總結(jié)..............................................................8

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制

優(yōu)化設(shè)計(jì)

1嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司簡介

嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司成立于2011年12月15日，位于長沙高新技術(shù)開

發(fā)區(qū)，是國家高新技術(shù)企業(yè)、國家知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢企業(yè)；由一支具備雄厚技術(shù)背

景的專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)和技術(shù)團(tuán)隊(duì)組成，絕大部分技術(shù)骨干具有多年的歐美藥品開

發(fā)和注冊申報(bào)經(jīng)驗(yàn)。

公司專注于化學(xué)藥和中成藥得臨床前研究和開發(fā)，以研發(fā)“讓生命更有品

質(zhì)”的系列藥品為使命。公司還擁有獨(dú)棟的研發(fā)樓，以及采用網(wǎng)絡(luò)可視化色譜

數(shù)據(jù)系統(tǒng)（WatersEmpower3.0與AgilentOpenlabCDS2.X）,完全符合NMPA

審計(jì)追蹤及分級授權(quán)要求的藥物分析實(shí)驗(yàn)室。

2嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制現(xiàn)狀

預(yù)算可以合理分配企業(yè)的各項(xiàng)資源，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，下面我

將從嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司的預(yù)算管理組織架構(gòu)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)

算考核這幾個(gè)方面來分析企業(yè)預(yù)算現(xiàn)狀。

2.1期間費(fèi)用預(yù)算管理組織架構(gòu)

嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司預(yù)算管理組織體系比較簡單，如圖1所示，由總經(jīng)

理辦公室集中企業(yè)的決策權(quán)，預(yù)算命令下達(dá)后由財(cái)會部門進(jìn)行預(yù)算編制開展工

作，財(cái)會部門再和其他各部門對接預(yù)算的相關(guān)工作，提供上一年度各部門實(shí)際

發(fā)生費(fèi)用，預(yù)算編制草案完成后再由財(cái)會部門進(jìn)行審核。

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預(yù)算決策機(jī)構(gòu)總經(jīng)理辦公室

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)財(cái)會部門

預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)其他部門

圖1嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司預(yù)算管理組織體系圖

2.2期間費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)狀

企業(yè)在實(shí)際預(yù)算編制過程中，采用增量預(yù)算法編制期間費(fèi)用預(yù)算，但根據(jù)

企業(yè)經(jīng)營狀況來看，企業(yè)以上一年度的成本費(fèi)用水平作為依據(jù)并不合理，如差

旅費(fèi)、辦公費(fèi)這類經(jīng)常性支出會出現(xiàn)預(yù)算不足以及租賃費(fèi)超支等情況。企業(yè)只

采用增量預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)不加分析便接受之前的成本項(xiàng)目和數(shù)額，而其

中的預(yù)算編制人員憑借自己主觀臆斷就對成本項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制，使不合理的

費(fèi)用不斷增加，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算編制中不受控制，支出合理化得不到實(shí)現(xiàn)，最

后造成預(yù)算浪費(fèi)。

2.3期間費(fèi)用預(yù)算管理執(zhí)行現(xiàn)狀

企業(yè)將預(yù)算管理的業(yè)務(wù)工作大部分劃分在財(cái)會部門上，由財(cái)會部門獨(dú)攬預(yù)

算大權(quán)，并且由于溝通不利，業(yè)務(wù)部門普遍認(rèn)為預(yù)算就是壓縮費(fèi)用，出現(xiàn)業(yè)務(wù)

與財(cái)務(wù)脫節(jié)，使得預(yù)算執(zhí)行相對困難。除此之外，企業(yè)員工對預(yù)算的認(rèn)知還不

夠廣泛，經(jīng)理等管理層不重視預(yù)算工作，企業(yè)編制的預(yù)算執(zhí)行時(shí)不能到崗到人，

一旦追究責(zé)任部門和責(zé)任人時(shí)出現(xiàn)職責(zé)權(quán)限所屬不清，預(yù)算管理混亂。

2.4期間費(fèi)用預(yù)算考核現(xiàn)狀

企業(yè)的預(yù)算考核是以預(yù)算數(shù)為基礎(chǔ)，再與實(shí)際數(shù)相比，偏離范圍程度的大

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小決定預(yù)算考核等級的劃分，對于做的不好的只會在會議上進(jìn)行批評，而做的

好的雖然有獎(jiǎng)金但是是在年末時(shí)和年終獎(jiǎng)、福利獎(jiǎng)同時(shí)下發(fā)，并且由于企業(yè)工

資獎(jiǎng)金保密不透明，很多員工并不清楚獎(jiǎng)金中有多少屬于預(yù)算考核的獎(jiǎng)勵(lì)。除

此之外，企業(yè)的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)劃分不全面，考核內(nèi)容過少影響考核結(jié)果公正。

3嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制存在的問題

根據(jù)嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制的現(xiàn)狀來看，企業(yè)在

預(yù)算管理方面還有一些不足，因此我將從以下幾個(gè)方面來分析企業(yè)預(yù)算管理存

在的問題。

3.1預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)定位不明確

從企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)部門設(shè)立的情況來看，可以知道企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

出現(xiàn)定位不準(zhǔn)、職責(zé)不明的問題。一方面是由于財(cái)會部門包攬預(yù)算管理中的大

多數(shù)事務(wù)性工作導(dǎo)致的，定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致預(yù)算編制不全面，執(zhí)行無力度。而預(yù)

算管理作為一種管理控制方法，已經(jīng)成為公司戰(zhàn)略計(jì)劃執(zhí)行的有效工具，同時(shí)

也是公司資源進(jìn)行合理配置的一種手段，但要讓其能在企業(yè)內(nèi)部得以順利實(shí)施

的話，需要有相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)提供保障。

另一方面，企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理認(rèn)識還存在偏差，例如認(rèn)為一再縮減

期間費(fèi)用預(yù)算額度是減少開支提高利潤的良策。但如果企業(yè)不對銷售費(fèi)用、管

理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行合理安排，那么企業(yè)的期間費(fèi)用預(yù)算管理將得不到有效

開展，就不能達(dá)到控制企業(yè)成本、節(jié)約開支的目的。

3.2預(yù)算編制方法單一不合理

在預(yù)算編制的實(shí)際過程中，嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司采用的是增量預(yù)算法，

即以上一年期間費(fèi)用實(shí)際支出作為基礎(chǔ)，來預(yù)算下一年度期間費(fèi)用支出數(shù)。而

在對下一年度支出數(shù)預(yù)算時(shí)，出現(xiàn)相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位隨意估算，不考慮企業(yè)下

一年度的業(yè)務(wù)變化情況，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果失真，影響預(yù)算的可靠性。除此之外，

增量預(yù)算法對于增量的數(shù)額大小、幅度變化難以確定，并且以上一年度為基礎(chǔ)

也存在很大的弊端，因?yàn)椴荒鼙ＷC以前年度所有的期間費(fèi)用支出都是合理的。

在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)期，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和發(fā)展戰(zhàn)略也在不斷更新改

進(jìn)，只采用增量預(yù)算法并不能充分的考慮企業(yè)的實(shí)際情況，容易造成期間費(fèi)用

預(yù)算得到的結(jié)果不科學(xué)合理，不能給企業(yè)提供幫助。

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3.3預(yù)算執(zhí)行落實(shí)不到位

嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)不到位，沒有落實(shí)到具體崗

位具體部門，出現(xiàn)這個(gè)問題主要是授權(quán)審批制度不夠完善，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)審

批、重復(fù)審批等現(xiàn)象。而企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，又缺乏有效的跟蹤，導(dǎo)致監(jiān)

管不力，預(yù)算目標(biāo)不易實(shí)現(xiàn)。

除此之外，企業(yè)的預(yù)算分析工作只在每季度末和每年末進(jìn)行，分析周期太

長，不能及時(shí)進(jìn)行事中控制，導(dǎo)致預(yù)算分析在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有發(fā)揮有效作

用，則預(yù)算執(zhí)行也未能在企業(yè)期間費(fèi)用預(yù)算管理過程中起到有效作用。

3.4預(yù)算考核管控不全面

嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司在期間費(fèi)用預(yù)算管理實(shí)際工作中，預(yù)算考評沒有得

到真實(shí)有效的施行，其核心在于沒有建立健全的預(yù)算考評體系。從預(yù)算考核現(xiàn)

狀可以知道企業(yè)沒有將預(yù)算考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)以及獎(jiǎng)懲方式等內(nèi)容明確納入

預(yù)算管理制度中，因此不能對員工起到激勵(lì)作用。并且企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)過

于單一，非財(cái)務(wù)指標(biāo)與部分財(cái)務(wù)指標(biāo)并沒有涉及，因此以企業(yè)現(xiàn)行的預(yù)算考核

指標(biāo)作為評判標(biāo)準(zhǔn)是有失共公正的，容易讓員工鉆企業(yè)預(yù)算管理制度的空子。

由于企業(yè)預(yù)算考核的獎(jiǎng)懲制度不夠完善，預(yù)算考評激勵(lì)機(jī)制的作用受到限制不

能完全發(fā)揮，預(yù)算考核流于形式。

4嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

在分析完嘉實(shí)醫(yī)藥科技有限公司在期間費(fèi)用預(yù)算管理上的問題后，我們可

以從以下幾個(gè)方面對企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行一些優(yōu)化。

4.1建立健全的預(yù)算管理體系

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，我們知道在企業(yè)預(yù)算管理體系中財(cái)會部門獨(dú)攬大權(quán)，雖然

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)會部門的重要職責(zé)，但是預(yù)算的編制不能由財(cái)會部門一手包

辦。企業(yè)要建立適合企業(yè)自身的預(yù)算管理組織體系，如下圖2所示，由董事

會、總經(jīng)理、預(yù)算管理委員會三者共同負(fù)責(zé)預(yù)算決策事宜，掌握決策權(quán)；再由

預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)下達(dá)指令至各預(yù)算執(zhí)行單位，做到“自上而下、自下而

上、上下結(jié)合”。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，要對各預(yù)算單位有清晰的預(yù)

算定位，讓各個(gè)部門人員真正參與到企業(yè)的預(yù)算工作，履行應(yīng)盡的職責(zé)。

除此之外，企業(yè)還要著重培養(yǎng)所有員工的預(yù)算意識，營造好的預(yù)算管理環(huán)

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境，讓預(yù)算意識在整個(gè)預(yù)算管理體系中有所體現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。例

如企業(yè)的管理層可以對員工進(jìn)行預(yù)算管理培訓(xùn)，提高員工對預(yù)算的參與度和認(rèn)

知度，并不是認(rèn)為一昧的縮減各項(xiàng)開支才是正確預(yù)算，而是要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營

狀況與期間費(fèi)用的管控進(jìn)行有效融合。

董事會

預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)

總經(jīng)理預(yù)算管理委員會

預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)

預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行單位

投利成費(fèi)收

資潤本用入

中中中中中

心心心心心

圖2預(yù)算管理體系圖

4.2優(yōu)化預(yù)算編制方法，與公司戰(zhàn)略方向一致

除了增量預(yù)算之外，企業(yè)還可以采用固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)

算編制方法，結(jié)合自身情況和不同編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)以及適用條件，去選擇最

恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。

首先，企業(yè)可以按照財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用中涉及到的經(jīng)常性費(fèi)

用進(jìn)行分類，不同費(fèi)用采用不同的編制方法，如表1所示：

表1期間費(fèi)用編制方法構(gòu)成表

編制方法編制項(xiàng)目

固定預(yù)算工資、職工教育經(jīng)費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、職工福利費(fèi)

增量預(yù)算運(yùn)輸費(fèi)、稅費(fèi)、水電費(fèi)

零基預(yù)算差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)

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其次，本企業(yè)為醫(yī)藥制造企業(yè)，其實(shí)現(xiàn)收入受市場的影響比較大，市場環(huán)

境的不同變化會讓預(yù)算的不確定性增加，因此在產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售上，

可以選擇彈性預(yù)算的編制方法，如選擇每年10月作為合適的預(yù)算編制時(shí)間，

在下達(dá)預(yù)算編制的指令后，利用3個(gè)月的時(shí)間進(jìn)行市場調(diào)研和摸清趨勢走向，

在當(dāng)年年末確定下一年度的預(yù)算方案，并在預(yù)算年度開始前完成預(yù)算草案的編

制工作，預(yù)算流程如圖3所示。

各預(yù)預(yù)算

董事算單管理財(cái)務(wù)董事

會下位編委員部門會審

達(dá)預(yù)制并會審匯總核預(yù)

算目上報(bào)查平編制算草

標(biāo)預(yù)算衡預(yù)預(yù)算案

草案算草草案

案

圖3預(yù)算編制步驟流程圖

4.3嚴(yán)格授權(quán)審批，加強(qiáng)預(yù)算分析

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心，能夠直接影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算編制

完成后，企業(yè)要明確各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)，嚴(yán)格按各項(xiàng)流程來辦事。如圖

4所示，首先由預(yù)算部門提出申請，交至分管領(lǐng)導(dǎo)待審核通過后，再經(jīng)財(cái)務(wù)部

審核，最后總經(jīng)理審批通過后，預(yù)算部門方可執(zhí)行。各個(gè)環(huán)節(jié)在審核審批時(shí)要

明確自身的權(quán)限，如生產(chǎn)部由生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)、銷售部由銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)，不

能跨部門或者越級審批，要嚴(yán)格分級授權(quán)，如部門負(fù)責(zé)人不按授權(quán)審批制度辦

事，經(jīng)辦人可以向監(jiān)督部門反映情況，監(jiān)督部門再依據(jù)實(shí)情進(jìn)行處罰。

另外，對于企業(yè)的預(yù)算分析工作方面還要進(jìn)行優(yōu)化，應(yīng)將企業(yè)的預(yù)算周期

縮短，調(diào)整為每月末，增加預(yù)算分析的頻率，也能對預(yù)算工作進(jìn)行有效的控

制，出現(xiàn)問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決，對事前控制和事中控制有更好的把控，

進(jìn)而加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度，確保預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到位。

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提出申請相關(guān)部門審核最終執(zhí)行

各個(gè)部門

預(yù)算部門

的分管領(lǐng)財(cái)務(wù)部門總經(jīng)理審批同

提出申請

導(dǎo)審核通審核意執(zhí)行

過

圖4預(yù)算執(zhí)行步驟流程圖

4.4完善預(yù)算考核制度，考核結(jié)果公正合理

從企業(yè)預(yù)算考核的問題來看，可以知道企業(yè)的預(yù)算考評體系不能體現(xiàn)考核

結(jié)果的公正性，這也會對員工的積極性大打折扣。因此企業(yè)要有嚴(yán)格的考核標(biāo)

準(zhǔn)，可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)來設(shè)置對應(yīng)的考核內(nèi)容來進(jìn)行考核。具體

考核標(biāo)準(zhǔn)如表2所示，從多方面進(jìn)行考核大大增加了預(yù)算考核的合理性與公正

性。

表2預(yù)算管理考核表

分值（15分

考核內(nèi)容考核標(biāo)準(zhǔn)

制）

是否按時(shí)完成工作3按完成度扣0-3分

預(yù)算編制是否全面2按疏漏程度扣0-2分

按預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)差額上下浮

預(yù)算準(zhǔn)確度4

動(dòng)率扣0-4分

按預(yù)算執(zhí)行是否流于形式扣0-

預(yù)算執(zhí)行情況2

2分

預(yù)算職責(zé)落實(shí)情況2按職責(zé)落實(shí)是否到位扣0-2分

是否及時(shí)報(bào)賬至財(cái)務(wù)部2按報(bào)賬是否及時(shí)扣0-2分

根據(jù)表2的考核標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)還要制定明確的獎(jiǎng)懲制度，如得15分進(jìn)行公開

表彰并獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)金800元，13-15分兌換績效200元，并對于連續(xù)6次考核14分

以上者可適當(dāng)調(diào)整薪資1000-1500元；10-13分批評警告，8-10分扣除績效500

元，8分以下扣除績效800元。明確獎(jiǎng)懲制度、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，避免出現(xiàn)

預(yù)算考核不深入企業(yè)內(nèi)部而流于形式。

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