中財非貨幣性資產(chǎn)交換習(xí)題及答案

【正確答案】A【答案解析】貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）A.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200C.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460D.以賬面價值為420萬元準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司【正確答案】A【答案解析】非貨幣性資產(chǎn)交換，它是指交易雙方性資產(chǎn)，我們將后者稱為補價。在實際中，是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，可以用以下公式判斷：（1）收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)的公允價值＜25%（2）支付補價的企業(yè)：支付的補價/（支付的補價＋換出資產(chǎn)公允）＜選項A，比例＝80/（260＋8023.53％,屬于非貨幣性資％，選項C，比例＝140/（140＋32030.43％,不屬于非貨幣性資3.企業(yè)對具有商業(yè)實質(zhì)、且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠B.按庫存商品不含稅的公允價值確認(rèn)主營C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額D.按庫存商品公允價值低于賬面價值的差額確認(rèn)資產(chǎn)【正確答案】B【答案解析】按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，在具有商業(yè)實質(zhì)且按照庫存商品不含稅的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按照其成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。4.長安公司以一項交易性金融資產(chǎn)換入時代公司的一項固定資產(chǎn)，該項交易性金融資產(chǎn)的賬面公允價值為38萬元，時代公司該項固定資產(chǎn)的賬面原價為60萬元，已計提折舊的金額為18萬元，計提減值準(zhǔn)備的金額為7萬元，公允價值為35萬元，同時假定時代公司支付長安公司補價3萬元，換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設(shè)兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，【正確答案】A【答案解析】時代公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝60－18－7＋3＝38（萬元)。品和固定資產(chǎn)與B公司持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換，A公司該批庫存商品的賬面價值價值為100萬元；固定資產(chǎn)原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準(zhǔn)備，該項固定資產(chǎn)的公允價值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用10萬元。B公司持有的長期股權(quán)投資的元，假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)【正確答案】C元；換出固定資產(chǎn)的處置損益是160300－19010＝40（萬元）。所以A公司計入損益的金額合計100－80）+40＝60（萬元）。賬務(wù)處理：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17A公司計入損益的金額合計=100+40-80無論是否具有商業(yè)實質(zhì)，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費（不包括增值資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費（不包括增值稅）計入到換入資產(chǎn)的入賬價值中。6.甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備已計提折舊3萬元，公允價值45萬（）【正確答案】A【答案解析】甲公司換入資產(chǎn)的總成本＝45＋30＝75（萬元）；換）＝（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理6累計折舊C設(shè)備9--D設(shè)備7.5貸：固定資產(chǎn)C設(shè)備22.5--D設(shè)備63－－--貨車30（一）具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的條件：具有商業(yè)實質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。處理原則：在確定換入資產(chǎn)的入賬價值時，采用公允價值模式的思路來處理。先確定換入的多項資產(chǎn)的入賬價值總額，以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)價等確定換入資產(chǎn)入賬價值總額。如果涉及到進(jìn)項稅額，應(yīng)減去允許抵扣的進(jìn)項稅額。再按照換入資產(chǎn)的公允價值比例來分配換入資產(chǎn)入賬價值總額，以確定換入各個單項資產(chǎn)的入賬價值。然后再按照換入資產(chǎn)的公允價值比例來分配換入各個單項資產(chǎn)的入賬價值。7.甲公司以可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為35萬元（其中成本為40萬元、公允價值變動貸方余額為5萬元），公允價值為45萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為20萬元（其中元，甲公司因換出金融資產(chǎn)而支付的相關(guān)費用0.5萬元。乙公司換出：允價值75萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司因該資產(chǎn)交換而計入利潤表“投資收益”項目的金額為萬元?！菊_答案】D【答案解析】投資收益45－35－530－20＋20.5＝16.5（萬元）。所以最終的投資收益=19.5-5+2=（）A.以一項公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)交換一項準(zhǔn)備持有至到期的債B.以一項賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)交換一項公允價值為1C.以一批不含增值稅的公允價值為50萬元的存貨換【正確答案】B+20）×10014.2925屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，20/50×1004025不屬于非貨幣性資產(chǎn)交％，材料同B公司的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行交換，該項商標(biāo)權(quán)的賬面原價為500萬元，已計值準(zhǔn)備為30萬元，公允價值為360萬元，因處置無形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費18萬元，不含增值稅的公允價值（計稅價格）為400萬元，另外A公產(chǎn)的成本為700萬元，公允價值變動借方余額為80萬元，公允價值為（）元?！菊_答案】A【答案解析】B公司換入資產(chǎn)的價值總額＝換出資產(chǎn)的公允價值－收到的補價－可抵扣的增值稅進(jìn)項稅＝850－22-400×17760（萬元）換入無形資產(chǎn)的入賬價值＝360/（360＋400）×760＝3換入庫存商品的入賬價值＝400/（360＋400）×760＝400（萬元）。本題分錄如下：B公司：A公司：二、多選題：1.企業(yè)進(jìn)行具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值【正確答案】BD【答案解析】在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備既不影響該企業(yè)計算換入資產(chǎn)的入賬價值，也不影響對方企業(yè)產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值＋支付的相關(guān)稅費＋支付的補價（或－收到的補價對方企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價值＝對方企業(yè)換出資產(chǎn)的公允價值（有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)）＋支付的相關(guān)稅費－收到的補價（或＋支付的補價）。A.具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在發(fā)生補價且換入資產(chǎn)下，收到補價方，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換消費品，支付的受托方代收代繳消費稅會增加所收回的委托加工C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)D.企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值為【正確答案】AD【答案解析】收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，所支付受托方代收代繳的消資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，因此選項C不正確。（）【正確答案】ABC【答案解析】貨幣性資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容有：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)資等。非貨幣性資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)、預(yù)付賬款、交易性金準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，貨幣金額是固定或可確定的，則作為貨幣性資產(chǎn)，否則作為非貨幣性資產(chǎn)。三、判斷題：1.某企業(yè)以其不準(zhǔn)備持有至到期的國庫券換入一幢房屋以備出租，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。()N.錯【答案解析】該企業(yè)預(yù)計未來每年收到的國庫券利息與房屋租金在金額和流入險很小，而租金的取得需要依賴于承租人的財務(wù)及信用情況等，兩者現(xiàn)金流量述國庫券與房屋的未來現(xiàn)金流量顯著不同，所以交易具有商業(yè)實質(zhì)。計稅價格(等于公允價值)為500000元，增值稅稅率為17％。甲公司另向入資產(chǎn)支付相關(guān)費用5000元。設(shè)備的原價為800000元價值為600000元。(2)甲公司以設(shè)備一臺換入B公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價為600000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，設(shè)備的公允價值為400000元。專利權(quán)的賬面原價為500000元，累計攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公司收到B公司支付的現(xiàn)金20000元作(3)甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)交換C公司的原材料，在交換日量。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會計分錄?！菊_答案】％）＋(3)甲公司換入原材料的成本＝360000－9000－51000＝30損額為2000萬元。ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）為一家從公司均為ABC公司的全資子公司。2011年，甲公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易： 允價值均為4000萬元（該交易不具有商業(yè)實質(zhì)）。畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為1000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3200萬元。策的制定。至2011年底，甲公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動有關(guān)的其他交易或事項。不考相關(guān)稅費。要求：（2）編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司（3）計算確定甲公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價值。（4）編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。（答案中金【正確答案】（1）S公司、T公司與甲公司之間的交易不具有商業(yè)實質(zhì)。=〔400010000－8000）〕×6000÷（6000＋40003600（萬元=〔400010000－8000）〕×4000÷（6000＋40002400（萬元）。（2）（3）800/4000＝20％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時間與產(chǎn)成品相比，產(chǎn)成產(chǎn)與換出資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時間不同，具有商業(yè)實質(zhì)。從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價值＝4000－800＝3200（萬元）。五、綜合題：1.長城有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；存貨采用實際成本法單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費。面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的受投資后，乙公司占增資后注冊資本800萬元中的20％。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4采用雙倍余額遞減法計提折舊。計算進(jìn)項稅額抵扣。（3）2007年12月，計提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。已知新型材料年末實該新型材料只能用于生產(chǎn)A產(chǎn)品；A產(chǎn)品的估計售價重新預(yù)計該設(shè)備的尚可使用年限為4年，折舊方法沒有發(fā)生變化。銷售。已知剩余部分的新型材料出售前的賬面余額為70萬元。新型材料銷售后，取得收入50萬收到的貨款已存入銀行。入的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備的公允價值為100萬元，長城公司收到具有商業(yè)實質(zhì)。（以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）【正確答案】貸：實收資本160（800×20%)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17.14（17＋2×7%)貸：銀行存款120（117＋3）產(chǎn)品的成本＝150＋100＝250（萬元