會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課件：財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查學(xué)習(xí)目標(biāo)

財(cái)產(chǎn)清查是七種會(huì)計(jì)方法之一。學(xué)習(xí)本章應(yīng)了解財(cái)產(chǎn)清查方法的本概念、意義分類和一般程序，掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法以及財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。財(cái)產(chǎn)清查概述

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)本章目錄Part01第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述

財(cái)產(chǎn)清查：是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來賬款等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相等的一種專門方法。一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類

1.按清查的范圍：全面清查、局部清查

2.按清查的時(shí)間：定期清查、不定期清查3.按清查的執(zhí)行系統(tǒng)：

內(nèi)部清查、外部清查二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.全面清查

概念：全面清查是指對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對(duì)。財(cái)產(chǎn)物資（1）清查對(duì)象二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.全面清查貨幣資金往來款項(xiàng)（2）清查情形年終決算之前，為確保年終決算會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確12單位合并、撤銷、改變原來隸屬關(guān)系或中外合資、國內(nèi)合資前3開展資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)單位主要負(fù)責(zé)人變動(dòng)45企業(yè)股份制改造之前二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.全面清查是指根據(jù)需要只對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)二、財(cái)產(chǎn)清查的種類2.局部清查（1）局部清查的概念（2）局部清查的情形現(xiàn)金：每日終了，應(yīng)由出納人員當(dāng)日清點(diǎn)核對(duì)債權(quán)債務(wù)：每年至少要核對(duì)一至兩次局部清查的情形銀行存款：每月至少要同銀行核對(duì)一次貴重物資：每月都應(yīng)清查盤點(diǎn)一次二、財(cái)產(chǎn)清查的種類3、定期清查定期清查是指按照事先計(jì)劃或管理制度規(guī)定的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。定期清查一般在年末、季末、月末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。4、不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的種類

不定期清查是指事先沒有安排計(jì)劃，不規(guī)定清查日期，而是根據(jù)需要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。不定期清查，可以是全面清查也可以是局部清查。（1）概念4、不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（2）情形更換出納和財(cái)產(chǎn)物資保管人員01發(fā)生意外損失和自然災(zāi)害時(shí)02單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)03財(cái)政、稅務(wù)、銀行以及審計(jì)等部門，對(duì)單位進(jìn)行臨時(shí)檢查04？二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(1)賬實(shí)不符的原因

1收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)。2賬務(wù)處理中出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤。3財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗。4未達(dá)賬項(xiàng)。5由于管理不善，工作人員失職，以及不法分子的營私舞弊，貪污失職。6發(fā)生自然災(zāi)害和意外事項(xiàng)，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資毀損。

（2）財(cái)產(chǎn)清查的意義二、財(cái)產(chǎn)清查的種類①保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性②切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性③加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率1352三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序467成立財(cái)產(chǎn)清查小組組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行填制盤存清單根據(jù)盤存清單，填制實(shí)物、往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告是指通過對(duì)期末財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)，確定期末財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量的方法。在實(shí)地盤存制方法下，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)結(jié)存數(shù)來倒推當(dāng)月財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。

（一）實(shí)地盤存制四、財(cái)產(chǎn)清查盤存制度（倒算）：本期發(fā)出數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加數(shù)量-期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)量=80+600-230=450（教材P192表8.1）

是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)算出該項(xiàng)物資結(jié)存數(shù)的一種方法。

（二）永續(xù)盤存制四、財(cái)產(chǎn)清查盤存制度（順?biāo)悖嘿~面期末數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量（教材P192表8.2）賬面結(jié)存金額=各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)量×該財(cái)產(chǎn)物資的單位成本四、財(cái)產(chǎn)清查盤存制度

確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額的方法Part02第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作登記好所經(jīng)管的全部財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬準(zhǔn)備好各種課題器具和清查登記用的清單、表格等產(chǎn)物資明細(xì)賬

會(huì)計(jì)部門做好賬簿準(zhǔn)備，提供正確的賬簿資料（一）庫存現(xiàn)金的清查1.采用實(shí)地盤點(diǎn)法，由清查人員（主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）會(huì)同出納人員共同負(fù)責(zé)。2.盤點(diǎn)結(jié)束：根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及與現(xiàn)金日記賬核對(duì)情況編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽字或蓋章。一、貨幣資金的清查方法

庫存現(xiàn)金、銀行存款（一）庫存現(xiàn)金的清查一、貨幣資金的清查方法

庫存現(xiàn)金、銀行存款1.清查方法—實(shí)地盤點(diǎn)將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。

特別提示庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表——重要的原始憑證2.清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”一、貨幣資金的清查方法（二）銀行存款的清查將銀行存款日記賬的余額與銀行記錄核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。在正常情況下，雙方登記的內(nèi)容相同，余額應(yīng)當(dāng)相等1.清查方法：與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)2.清查手續(xù)：存在“未達(dá)賬項(xiàng)”時(shí)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。3.未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。（二）銀行存款的清查一、貨幣資金的清查方法企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。未達(dá)賬項(xiàng)類型企業(yè)已付款入賬，而銀行尚末付款入賬。銀行已收款入賬，而企業(yè)尚末收款入賬。銀行已付款入賬，而企業(yè)尚末付款入賬。（二）銀行存款的清查二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表2013年3月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付76500135001500銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付7330016000800調(diào)整后存款余額88500調(diào)整后存款余額88500單位：元二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

1.采用實(shí)地盤點(diǎn)法或技術(shù)推算法。2.盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表。盤存單不屬于賬面記錄調(diào)整的原始憑證賬存實(shí)存對(duì)比表屬于調(diào)整賬面記錄的原始憑證。特別提示1.往來款項(xiàng)清查的內(nèi)容往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)是指企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)等。分別屬于企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)。清查目的：查明各種往來款項(xiàng)的實(shí)際狀況與其賬面記錄情況是否相符。2.往來款項(xiàng)清查的方法—詢證核對(duì)法往來款項(xiàng)的清查方法3．清查的手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”（表8.9）Part03第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立和健全各項(xiàng)管理制度；1.分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議；2.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)；4.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法1.審批之前的處理、2.審批之后的處理（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的方法

財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生的盤虧、毀損和經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)

財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧毀損借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方1.賬戶設(shè)置二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法賬務(wù)處理2①審批之前：

借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②審批之后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款③審批之后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

（1）庫存現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法賬務(wù)處理2

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金①審批之前：

借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②審批之后：

借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢③審批之后：

借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢④審批之后：（2）庫存現(xiàn)金盤虧的賬務(wù)處理（3）存貨盤盈的賬務(wù)處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法2

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金①審批之前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用②審批之后：（4）存貨盤虧的賬務(wù)處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法2

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（庫存商品）①審批之前：

借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②審批之后：

借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢③審批之后：

借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢④審批之后：（5）固定資產(chǎn)盤