2022年山西省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)（含基礎(chǔ)和實(shí)務(wù)）

2022年山西省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)匯總（含基礎(chǔ)和

實(shí)務(wù)）

一、單選題

1.（2018年）某企業(yè)不可修復(fù)廢品按定額成本計(jì)價(jià)。2017年10月，可修復(fù)廢品

的修復(fù)費(fèi)用為100元，不可修復(fù)廢品10件，每件定額材料成本為200元；每件

工時(shí)定額10小時(shí)，每小時(shí)直接人工5元、制造費(fèi)用6元；不可修復(fù)廢品回收殘

值150元，并按照輔助產(chǎn)品入庫(kù)。該企業(yè)生產(chǎn)成本廢品損失是（）元。

A、2950

B、3100

C、3050

D、3200

答案：C

解析：不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本=10X200+10X10X5+10X10X6=3100（元）；

廢品凈損失=可修復(fù)廢品修復(fù)費(fèi)用+不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本一回收殘值=100+

3100-150=3050（元）。

2.（2015年）甲公司委托乙證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，

每股發(fā)行價(jià)值4元，按協(xié)議約定，乙證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費(fèi)，

甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。

A、6000

B、5840

G5880

D、6160

答案：B

解析：企業(yè)發(fā)行股票的收入大于面值的部分需要計(jì)入資本公積，發(fā)行股票的手續(xù)

費(fèi)、傭金等費(fèi)用需要從溢價(jià)收入當(dāng)中扣除，沖減資本公積。甲公司發(fā)行普通股應(yīng)

計(jì)入資本公積的金額=2000X4-2000-2000X4X2%=5840（萬元）。

3.如果企業(yè)有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，則應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目下列示。

A、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

B、其他流動(dòng)資產(chǎn)

C、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

D、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

答案：C

解析：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)

到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目下列示。

4.甲公司自2018年起計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%。2018年末

應(yīng)收款項(xiàng)余額3800萬元；2019年發(fā)生壞賬損失320萬元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5

200萬元；2020年收回已核銷的壞賬160萬元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額4100萬元。

則甲公司2018至2020年因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失的累計(jì)金額為（）

萬兀。

A、195

B、235

C、365

D、550

答案：C

解析：甲公司2018至2020年因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失的累計(jì)金額

=4100X5%+320-160=365（萬元）。

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷售一批原材料，價(jià)稅

合計(jì)為5876元，該批材料計(jì)劃成本為4200元。材料成本差異率為2%。不考慮

其他因素，銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為（）元。

A、1748

B、1084

C、1968

D、916

答案：D

解析：銷售收入=5876/（1+13%）=5200（元），銷售成本=材料實(shí)際成本=4200

X（1+2%）=4284（元），銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益=5200-4284=916（元）。

6.（2019年）企業(yè)生產(chǎn)M商品的單位工時(shí)定額為500小時(shí)，經(jīng)過兩道工序，各

工序單位定額工時(shí)如下：第一道工序200小時(shí)，第二道工序300小時(shí)，假定各工

序內(nèi)完工程度平均為50%,第一道工序在產(chǎn)品1000件，其約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。

A、400

B、700

C、200

D、500

答案：C

解析：第一道工序的完工程度=（200X50%）/（200+300）=20%,第一道工序的

約當(dāng)產(chǎn)量=1000X20%=200（件）o

7.（2020年）2019年12月31日，某企業(yè)有關(guān)科目期末借方余額如下：原材料

55萬元，庫(kù)存商品35萬元，生產(chǎn)成本65萬元，材料成本差異8萬元。不考慮

其他因素，2019年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額填

列的金額為（）萬元。

A、163

B、155

C、90

D、147

答案：A

解析：材料成本差異為借方余額表示超支，所以計(jì)算時(shí)要加上；生產(chǎn)成本借方余

額，表示沒有加工完成的在產(chǎn)品，在產(chǎn)品屬于企業(yè)存貨，所以生產(chǎn)成本的金額也

應(yīng)計(jì)入存貨項(xiàng)目。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額填列的金額=原材

料+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本+材料成本差異=55+35+65+8=163（萬元）。

8.（2018年）某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)

人所得稅為8000元，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)代扣個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的

是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅8000B.借：

應(yīng)付職工薪酬8000貸:其他應(yīng)付款8000

A、借：其他應(yīng)付款8000

B、貸:應(yīng)付職工薪酬8000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅8000

D、貸：應(yīng)付職工薪酬8000

答案：A

解析：企業(yè)代扣個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)

人所得稅8000

9.某企業(yè)采用售價(jià)金額法核算庫(kù)存商品成本，本月月初庫(kù)存商品成本為18萬元,

售價(jià)總額為22萬元，本月購(gòu)進(jìn)商品成本為16萬元，售價(jià)總額28萬元，本月銷

售商品收入為15萬元，該企業(yè)本月結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本總額為（）萬元。

A、10.2

B、23.8

C、26.2

D、19

答案：A

解析：商品進(jìn)銷差價(jià)率=(4+12).(22+28)X100%=32%本月銷售商品的成本=

15X(1-32%)=10.2(萬元)

10.甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為6000元，本月投產(chǎn)

A產(chǎn)品10件，B產(chǎn)品20件;A產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，B產(chǎn)品燃料定額消

耗量為25千克。則按定額消耗量比例分配計(jì)算的B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為0

7Lo

A、1000

B、5000

G4285.71

D、1714.29

答案：B

解析：燃料費(fèi)用分配率=總消耗燃料費(fèi)用/定額燃料消耗量=6000/(10X10+20X2

5)=10,所以B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用=10X20X25=5000(元)，選項(xiàng)B正確。

11.(2018年)某公司委托證券公司發(fā)行普通股400000股，每股面值為1元，

每股發(fā)行價(jià)格為16元。雙方協(xié)議約定，證券公司按發(fā)行收入的2%收取傭金，并

直接從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金

額為()元。

A、6272000

B、5880000

G5872000

D、6000000

答案：c

解析：該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=400000X16X（1-2%）-400000

X1=5872000（元）。

12.某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股500萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格每

股6元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)和傭金共計(jì)95萬元（不考慮增值稅）。不考慮其他因素，

該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。

A、2405

B、2500

C、2905

D、3000

答案：A

解析：應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=500X6—500—95=2405（萬元）。+考生筆記分

享用軟件考，分錄為：借：銀行存款（500X6-95）2905貸：股本500資本公

積——股本溢價(jià)2405

13.（2018年）甲有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為1000000元，設(shè)立時(shí)收到乙公司投入

的不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，合同約定該設(shè)備的價(jià)值為200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額為26000元（由投資方支付稅款并提供增值稅專用發(fā)票）。合同約定的價(jià)值與

公允價(jià)值一致，乙公司享有甲公司注冊(cè)資本20%的份額。不考慮其他因素，下列

各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司接受乙公司投資的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：固定資產(chǎn)

226000貸：實(shí)收資本200000資本公積26000B.借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)一

一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：實(shí)收資本200000資本公積26000C.借：固

定資產(chǎn)200000

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

B、貸:實(shí)收資本226000

C、借：固定資產(chǎn)226000

D、貸：實(shí)收資本226000

答案：B

解析：借：固定資產(chǎn)200000（固定資產(chǎn)價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

稅額）26000貸：實(shí)收資本（1000000X20%）200000資本公積（倒擠）26000

14.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年3月2日從境外購(gòu)入一批原材料，以銀

行存款支付進(jìn)口增值稅29萬元，當(dāng)月已向海關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)，則關(guān)于支付進(jìn)口

增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29

貸：糧行存款29

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額29

貸：銀行存款29

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅29

貸：銀行存款29

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（己交稅金）29

貸：銀行存款29

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：B

解析：增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對(duì)無誤后方可抵扣,

所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

15.某公司2018年支付廣告費(fèi)300000元，銀行借款利息費(fèi)用20000元，以上業(yè)

務(wù)貸記銀行存款320000元，可以借記（）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用320000元

B、銷售費(fèi)用300000元

C、管理費(fèi)用320000元

D、銷售費(fèi)用320000元

答案：B

解析：本題考核銷售費(fèi)用的核算。應(yīng)借記“銷售費(fèi)用300000,財(cái)務(wù)費(fèi)用20000”，

只有選項(xiàng)B銷售費(fèi)用300000元符合題意。

16.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年5月23日購(gòu)入一批生產(chǎn)用原材料，取

得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，由銷貨

方代墊保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，以支票支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2萬元，增

值稅稅額為0.18萬元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款及墊付款項(xiàng)尚未支付。同時(shí)，

合同中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件為2/10,.1/20,N/30o甲公司于2020年6月1日付

款，則甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為（）萬元。

A、226

B、229

C、228.18

D、223.62

答案：B

解析：應(yīng)付賬款入賬時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款=200+26+3=229（萬元）。

17.（2019年）下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算空間范圍所作的合理假設(shè)的是

。。

A、會(huì)計(jì)主體

B、會(huì)計(jì)分期

C、貨幣計(jì)量

D、持續(xù)經(jīng)營(yíng)

答案：A

解析：會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

的空間范圍。

18.（2018年）下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。

A、出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B、管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧凈損失

C、臺(tái)風(fēng)造成的財(cái)產(chǎn)凈損失

D、捐贈(zèng)支出

答案：A

解析：選項(xiàng)B,管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)CD,自然災(zāi)

害等原因?qū)е碌呢?cái)產(chǎn)凈損失和捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

19.某企業(yè)2019年12月31日無形資產(chǎn)賬戶借方余額為750萬元，累計(jì)攤銷賬戶

貸方余額為100萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶貸方余額為50萬元。該企業(yè)2019

年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A、750

B、600

C\700

D、650

答案：B

解析：“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=750700-50=600（萬元）。

20.（2017年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是。。

A、商標(biāo)法權(quán)案發(fā)生的訴訟費(fèi)

B、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C、銷售人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

D、向中介機(jī)構(gòu)支付的咨詢費(fèi)

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD,計(jì)入管理費(fèi)用。

21.（2018年）某企業(yè)產(chǎn)品入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本為20萬元，

返修過程中發(fā)生直接材料2萬元、直接人工3萬元、制造費(fèi)用4萬元，廢品殘料

作價(jià)1萬元已回收入庫(kù)。不考慮其他因素，該企業(yè)可修復(fù)廢品的凈損失為（）萬

7Lo

A、28

B、20

C、29

D、8

答案：D

解析：結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品成本：借：廢品損失9貸：原材料2應(yīng)付職工薪酬|3制造

費(fèi)用4殘料入庫(kù)：借：原材料1貸：廢品損失1結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失：借：生產(chǎn)成本

8貸：廢品損失??8

22.（2018年）企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開設(shè)采購(gòu)專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑

證回單聯(lián)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、其他貨幣資金

B\材料采購(gòu)

C、其他應(yīng)收款

D、應(yīng)收賬款

答案：A

解析：企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專用賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證

時(shí)，借記“其他貨幣資金一一外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目，選項(xiàng)A

正確。

23.甲公司有貨車1輛，采用工作量法計(jì)提折舊。原值為200000元，預(yù)計(jì)使用1

0年，每年行駛里程60000公里，凈殘值率為5%,當(dāng)月行駛里程4000公里，該

運(yùn)輸車的當(dāng)月折舊額為（）元。

A、1266.67

B、12666.67

G1333.33

D、3000

答案：A

解析：工作量法下，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該考慮凈殘值。則該運(yùn)輸車當(dāng)月的折舊

額=200000X（1—5%）X40004-（10X60000）=1266.67（元）。

24.（2019年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)銷售產(chǎn)品貨款尚未收到的業(yè)務(wù)，應(yīng)填制的

記賬憑證是（）。

A、匯總憑證

B、轉(zhuǎn)賬憑證

C、付款憑證

D、收款憑證

答案：B

25.（2019年）甲公司購(gòu)入乙公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價(jià)款3

600000元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100000元），另支付相關(guān)交

易費(fèi)用10000元，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

為600元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股票時(shí)應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”

科目的金額為（）元。

A、3610000

B、3510000

G3600000

D、3500000

答案：D

解析：會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)—成本（3600000-100000）350000

0應(yīng)收股利100000投資收益10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600

貸：其他貨幣資金3610600

26.某企業(yè)出售一棟建筑物，賬面原價(jià)2100000元，已提折舊210000元，出售時(shí)

發(fā)生清理費(fèi)用21000元，出售價(jià)格2058000元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該企業(yè)出售此

建筑物發(fā)生的凈損益為（）元。

A、45150

B、44100

C、147000

D、168000

答案：C

解析：出售該建筑物的凈收益=2058000-（2100000-210000）-21000=147000（元）。

27.某企業(yè)2017年4月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款1000萬元，編制

2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（）。

A、短期借款

B、長(zhǎng)期借款

C、其他長(zhǎng)期負(fù)債

D、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

答案：D

28.（2018年）2017年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，

借款期限為3個(gè)月，年利率為6%,到期一次還本付息，利息按月計(jì)提，下列各

項(xiàng)中，關(guān)于該借款相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“短期借款”科目350萬元

B、每月預(yù)提借款利息時(shí)，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目5.25萬元

C、每月預(yù)提借款利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目1.75萬元

D、借款到期歸還本息時(shí),貸記“銀行存款”科目355.25萬元

答案：D

解析：本題相關(guān)分錄如下：借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款350貸：短期借款350

按月計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.75（350X6%4-12）貸：應(yīng)付利息1.75到期

償還本息時(shí)：借：短期借款350應(yīng)付利息3.5（1.75X2）財(cái)務(wù)費(fèi)用1.75貸：銀

行存款355.25

29.下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)

B、借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法

C、借貸記賬法遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則

D、借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少

答案：D

解析：在借貸記賬法下，“借”和“貸”表示增加還是減少，取決于賬戶的性質(zhì)。

30.（2014年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)的表述正確的是（）。

A、企業(yè)無形資產(chǎn)報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，應(yīng)將無形資產(chǎn)賬戶余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B、出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C、報(bào)廢無形資產(chǎn)的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益

D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

答案：B

解析：選項(xiàng)A,應(yīng)將無形資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支

出；選項(xiàng)D,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

31.下列各項(xiàng)中，關(guān)于管理會(huì)計(jì)工具與方法表述正確的有（）。

A、零基預(yù)算是根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果編制

B、固定成本是指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增減變動(dòng)，其總額保持不變，但單位成本

隨著業(yè)務(wù)量增加而相對(duì)減少的成本

C、變動(dòng)成本是指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增減變動(dòng)，單位成本保持變動(dòng)的成本

D、經(jīng)濟(jì)增加值指稅后凈利潤(rùn)扣除全部投入資本后的剩余收益

答案：B

32.（2020年）某公司確定本月應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為6000元，不考慮其他因

素，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A、

借：信用減值損失6000貸：應(yīng)收賬款6000

B、

借：信用減值損失6000貸：壞賬準(zhǔn)備6000

C、

借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：信用減值損失6000

D、

借：資產(chǎn)減資損失6000貸：壞賬準(zhǔn)備6000

答案：B

解析：企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按照應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)減記的金額，借記“信用減值損失”

科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。選項(xiàng)B正確。

33.甲公司結(jié)算并支付本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共250000元，代扣該部

門職工個(gè)人所得稅15000元，實(shí)發(fā)工資235000元，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，不正確

的是（）。A.借:管理費(fèi)用250000貸：應(yīng)付職工薪酬250000B.借：應(yīng)付職工薪

酬15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅15000

A、借：其他應(yīng)收款15000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅15000

C、借:應(yīng)付職工薪酬235000

D、貸:銀行存款235000

答案：C

34.（2017年）2016年7月1日，某企業(yè)銷售商品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃

成本為60000元，材料成本差異率為一5%,下列各項(xiàng)中，關(guān)于該包裝物會(huì)計(jì)處理

正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用63000貨：周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000材料成本

差異3000B.借：銷售費(fèi)用57000材料成本差異3000貨：周轉(zhuǎn)材料——包裝物6

0000C.借：其他業(yè)務(wù)成本63000貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物50000

A、材料成本差異3000

B、借：其他業(yè)務(wù)成本57000

C、材料成本差異3000

D、貨：周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000

答案：B

解析：企業(yè)銷售商品時(shí)隨同商品出售的不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是需要計(jì)入銷售費(fèi)用

的，因?yàn)樵摪b物的計(jì)劃成本為60000元，所以實(shí)際成本為60000X（1-5%）

=57000（元）計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為57000元，結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為60000

X5%=3000（元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用57000材料成本差異3000貸：

周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000

35.（2015年）企業(yè)銷售商品代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科

目是（）。

A、銷售費(fèi)用

B、原材料

C、應(yīng)收賬款

D、管理費(fèi)用

答案：C

解析：應(yīng)收賬款主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款

及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，選項(xiàng)C正確。

36.2019年1月1日，某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為-20萬

元，2019年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬元，按10%的比例提取法定盈余公積，假

定不考慮其他因素，2019年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”

項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A、88

B、100

C、90

D、120

答案：C

解析:"未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額=-20+120-（120-20）X10%=90（萬元）。

37.某企業(yè)2019年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，其中本年國(guó)債利息收入120萬

元，稅收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素，該企

業(yè)2019年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A、465

B、470

C、475

D、500

答案：C

解析：應(yīng)納稅所得額=2000720+20=1900（萬元），所得稅費(fèi)用=1900X25%=475

（萬元）。

38.（2018年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過管理費(fèi)用核算的是。。

A、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C、商品維修費(fèi)

D、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

答案：B

解析：選項(xiàng)AC通過“銷售費(fèi)用”科目核算；選項(xiàng)D通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。

39.（2018年）下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中謹(jǐn)慎性要求的是（）。

A、同一企業(yè)在不同時(shí)期的相同或相似事項(xiàng)要采用相同的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變

更

B、企業(yè)要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

C、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

D、租入資產(chǎn)視為企業(yè)資產(chǎn)核算

答案：C

解析：選項(xiàng)A,屬于可比性要求；選項(xiàng)B,屬于可靠性要求；選項(xiàng)D,屬于實(shí)質(zhì)

重于形式要求。

40.（2020年）下列各項(xiàng)中，有限責(zé)任公司收到投資者投入的出資額，超出其在

注冊(cè)資本中所占份額的部分應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、盈余公積

B、實(shí)收資本

C、其他綜合收益

D、資本公積

答案：D

解析：有限責(zé)任公司收到投資者投入的出資額，按投資合同或協(xié)議約定的投資者

在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，貸記“實(shí)收資本”科目，超過投資者在企業(yè)

注冊(cè)資本中所占份額的部分，貸記“資本公積一資本溢價(jià)”科目。選項(xiàng)正確。D

41.凡結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確而登記賬簿時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤，可以采用的更正方法

是（）。

A、劃線更正法

B、補(bǔ)充登記法

C、紅字更正法

D、涂改法

答案：A

解析：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可采用

劃線更正法。

42.（2020年、2018年）企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品廣告費(fèi)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B、其他業(yè)務(wù)成本

C、營(yíng)業(yè)外支出

D、銷售費(fèi)用

答案：D

43.下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。

A、接受憑證單位名稱

B、交易或事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)和金額

C、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

D、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目

答案：D

解析：選項(xiàng)D,應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是記賬憑證的基本內(nèi)容。

44.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅

的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210

萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅0.78萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他

相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、210

B、216

C、240

D、240.78

答案：B

解析：收回半成品的入賬價(jià)值=210+6=216（萬元）。

45.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量表述正確的是（）。

A、對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)履約義務(wù)完成時(shí)

確認(rèn)收入

B、當(dāng)履約進(jìn)度能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)

按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入

C、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照合同的交易價(jià)格總額乘以履約進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入

D、可以采用實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度、評(píng)估已實(shí)現(xiàn)的結(jié)果、時(shí)間進(jìn)度,已完工或交

付的產(chǎn)品等產(chǎn)出指標(biāo)確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度

答案：D

解析：選項(xiàng)A,對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照

履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外；選項(xiàng)B,當(dāng)履約進(jìn)度不能合

理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本

金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止；選項(xiàng)C,資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)

按照合同的交易價(jià)格總額乘以履約進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入后

的金額，確認(rèn)當(dāng)期收入。

46.（2020年）某企業(yè)2019年相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生額如下。增值稅的銷項(xiàng)稅額為50

0萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為450萬元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅為50萬元，城市維護(hù)

建設(shè)稅為7萬元，教育費(fèi)附加為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年“稅

金及附加”科目借方累計(jì)發(fā)生額為（）萬元。

A、60

B、110

C、10

D、50

答案：A

解析：企業(yè)的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加均通過“稅金及附加”科目核算，+考生筆記分享

用軟件考，所以，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計(jì)發(fā)生額=50+3+7=

60（萬元），選項(xiàng)A正確。

47.某行政事業(yè)單位捐贈(zèng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，并為此發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等支出，則在預(yù)算會(huì)

計(jì)中，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、固定資產(chǎn)

B、其他支出

C、其他費(fèi)用

D、資金結(jié)存一一貨幣資金

答案：B

解析：事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照

發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出金額，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存

——貨幣資金”科目。“其他費(fèi)用”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的借方科目。

48.（2020年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)賬方法表述正確的是（）。

A、采用表結(jié)法，增加“本年利潤(rùn)”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

B、采用表結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤(rùn)”科目

C、采用賬結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤(rùn)”科目

D、采用賬結(jié)法，減少“本年利潤(rùn)”科目的轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量

答案：C

解析：表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不

結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上

結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

49.（2020年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的業(yè)務(wù)是（）。

A、固定資產(chǎn)報(bào)廢

B、固定資產(chǎn)減值

C、固定資產(chǎn)盤盈

D、固定資產(chǎn)盤虧

答案：D

解析：選項(xiàng)A,通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；選項(xiàng)B,通過“固定資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備”科目核算，即借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科

目；選項(xiàng)C,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

50.（2013、2018年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷

售一批材料，價(jià)稅合計(jì)為5876元。該批材料計(jì)劃成本為4200元，材料成本差異

率為2%。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為（）元。

A、916

B、1084

C、1884

D、1968

答案：A

解析：其他業(yè)務(wù)收入=5876/（1+13%）=5200（元）其他業(yè)務(wù)成本=4200X（1+2%）

=4284（元）應(yīng)確認(rèn)的損益=5200—4284=916（元）

51.（2015年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該企業(yè)

因管理不善使一批庫(kù)存材料被盜。該批原材料的實(shí)際成本為40000元，購(gòu)買時(shí)支

付的增值稅為6400元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償21000元。不考慮其他因素，該批被

盜原材料形成的凈損失為（）元。

A、19000

B、40000

C\46400

D、25400

答案：D

解析：被盜材料形成的凈損失=40000+6400-21000=25400（元）。

52.某企業(yè)2019年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為300萬元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其

他因素，該企業(yè)2019年度可供分配利潤(rùn)為（）萬元。

A、285

B、290

C、300

D、400

答案：D

解析：企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)（或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其

他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配利潤(rùn)。則該企業(yè)2019年度可供分配利潤(rùn)=300+100

=400（萬元）。

53.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年3月

2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)總額為200萬元（不含增值稅）。

由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為

2/10,1/20,N/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清

貨款，甲公司收到的款項(xiàng)為（）萬元。

A、226

B、203.4

C、222.4

D、199.8

答案：D

解析：計(jì)入應(yīng)收賬款金額=200X（1-10%）X（1+13%）=203.4（萬元）；現(xiàn)金折

扣金額=200X（1-10%）X2%=3.6（萬元）；實(shí)際收到款項(xiàng)=203.4-3.6=199.8（萬

元）。

54.下列有關(guān)記賬憑證賬務(wù)處理程序的說法中不正確的是（）。

A、逐筆登記總分類賬

B、簡(jiǎn)單明了，易于理解

C、登記總分類賬工作量大

D、適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的單位

答案：D

解析：記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

55.會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、

合理性進(jìn)行審查稱為（）。

A\決策

B、核算

C、監(jiān)督

D、分析

答案：C

解析：對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審查稱為會(huì)計(jì)監(jiān)督。

56.某企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成本為20萬元，負(fù)

擔(dān)的增值稅為2.6萬元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬元。取得保險(xiǎn)公司的賠

款為10萬元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是（）。

A、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.86萬元

B、應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢22.86萬元

C、應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出10萬元

D、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.6萬元

答案：C

解析：因自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)

編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20貸：原材料20借：其他應(yīng)收款10

營(yíng)業(yè)外支出10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20

57.乙公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為13萬元。

其中，作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料

60萬元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元。該企業(yè)關(guān)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理

不正確的是（）o

A、借記“應(yīng)付職工薪酬一一職工福利”11.3萬元

B、借記“在建工程一一安裝”60萬元

C、借記“在建工程一一廠房”30萬元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”5.2萬元

答案：D

解析：購(gòu)入材料用于職工福利時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄如下（金額單位

為萬元）：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（10X1.13）11.3在建工程——

安裝60——廠房30貸：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

58.下列各項(xiàng)中，對(duì)于金額有錯(cuò)誤的原始憑證處理方法正確的是（）。

A、由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位公章

B、由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名

C、由出具單位在憑證上更正并由單位負(fù)責(zé)人簽名

D、由出具單位重新開具

答案：D

解析：原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

59.（2019年）2018年12月31日，某公司下列會(huì)計(jì)科目余額為：“固定資產(chǎn)”

借方科目余額1000萬元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額400萬元，“固定資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備”科目貸方余額80萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額20萬元。201

8年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列報(bào)的金額

為（）萬元

A、540

B、600

C、520

D、620

答案：A

解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)

折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”

科目的期末余額填列，所以本題中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額=1000-400-80+

20=540（萬元），選項(xiàng)A正確。

60.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，所屬的科目類別是（）。

A、資產(chǎn)類

B、所有者權(quán)益類

C、成本類

D、損益類

答案：D

解析：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”屬于損益類中反映收入的科目。

61.2019年年初A股份有限公司的股本為10000萬元，每股面值1元，未分配利

潤(rùn)貸方余額為8000萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利2000

萬元，按每10股送3股的比例派發(fā)股票股利（已發(fā)放）。假定A公司按照2019

年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，則A公司2019

年底“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的余額為（）萬元。

A、13000

B、7250

G6500

D、3500

答案：B

解析：A公司2019年底“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目的余額=年初未分配利

潤(rùn)8000+本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000-宣告發(fā)放現(xiàn)金股利2000-實(shí)際發(fā)放股票股利1000

0/10X3-提取法定和任意盈余公積5000X（10%+5%）=7250（萬元），選項(xiàng)B正

確。

62.（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，增值

稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元。增值稅稅額為6500元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10

00元。包裝費(fèi)500元（不考慮增值稅），假定不考慮其他因素，該設(shè)備入賬價(jià)

值為（）元。

A、50000

B、51000

G56500

D、51500

答案：D

解析：該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值=50000+1000+500=51500（元）。

63.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買價(jià)款80萬元，稅法規(guī)定

的扣除率為9%,另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，運(yùn)輸費(fèi)1.4萬元。則該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)

成本為（）萬元。

A、80

B、75.2

C、82.4

D、81

答案：B

解析：增值稅一般納稅人收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購(gòu)價(jià)款中扣除9%

作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理。本題中可以從采購(gòu)價(jià)款中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為7.2萬元（80

X9%）,故該農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為75.2萬元（80—7.2+1+1.4）。

64.（2020年）2019年初，某公司所有者權(quán)益合計(jì)為500萬元。本年度所有者權(quán)

益變動(dòng)表有關(guān)項(xiàng)目情況如下：綜合收益總額360萬元，提取盈余公積30萬元，

分配現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，該公司2019年度所有者權(quán)益變動(dòng)表

中“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的本年年末余額為（）萬元

A、860

B、830

C、760

D、730

答案：C

解析：綜合收益總額增加，“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目金額增加；提取盈余公積,

盈余公積增加，未分配利潤(rùn)減少，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響“所

有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目金額；分配現(xiàn)金股利，未分配利潤(rùn)減少，“所有者權(quán)益合計(jì)”

項(xiàng)目金額減少。+考生筆記分享用軟件考，該公司所有者權(quán)益變動(dòng)表中“所有者

權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的本年年末余額=500+360700=760（萬元）。

65.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府決算報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的說法不正確的是（）。

A、政府決算報(bào)告編制基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制

B、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)來源為以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

C、政府決算報(bào)告的編制方法為匯總編制

D、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告反映的對(duì)象為一級(jí)政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中

長(zhǎng)期可持續(xù)性

答案：A

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，政府決算報(bào)告編制基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制。

66.下列各項(xiàng)中，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目的是（）。

A、提供勞務(wù)收到商業(yè)承兌匯票

B、銷售材料收到銀行匯票

C、提供勞務(wù)收到銀行本票

D、銷售商品收到轉(zhuǎn)賬支票

答案：A

解析：選項(xiàng)A,收到的商業(yè)承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算；選項(xiàng)BCD收到

的銀行匯票、銀行本票、轉(zhuǎn)賬支票通過“銀行存款”科目核算。

67.（2017年）某企業(yè)本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品50件，乙產(chǎn)品100件，生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)

品共耗用材料4500千克，每千克20元，每件甲乙產(chǎn)品材料消耗定額為50千克'

15千克，按材料定額消耗量比例分配材料費(fèi)用，甲產(chǎn)品分配的材料費(fèi)用為（）

7Lo

A、50000

B、30000

G33750

D、56250

答案：D

解析：甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=4500X20/（50X50+100X15）X50X50=5625

0（元）o

68.關(guān)于成本和費(fèi)用的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、費(fèi)用著重于按會(huì)計(jì)期間進(jìn)行歸集

B、產(chǎn)品成本一般以生產(chǎn)過程中取得的各種原始憑證為計(jì)算依據(jù)

C、產(chǎn)品成本著重于按產(chǎn)品進(jìn)行歸集

D、產(chǎn)品成本一般以成本計(jì)算單或成本匯總表及產(chǎn)品入庫(kù)單等為計(jì)算依據(jù)

答案：B

解析：費(fèi)用著重于按會(huì)計(jì)期間進(jìn)行歸集，一般以生產(chǎn)過程中取得的各種原始憑證

為計(jì)算依據(jù)；成本著重于按產(chǎn)品進(jìn)行歸集，一般以成本計(jì)算單或成本匯總表及產(chǎn)

品入庫(kù)單等為計(jì)算依據(jù)。

69.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給

職工作為非貨幣性福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元（不含增值稅），增值稅適

用稅率為13%,實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)

付職工薪酬為（）萬元。

A、10

B、11.3

C、12

D、13.56

答案：D

解析：該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12X13%=13.56（萬元）。

會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)：借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等13.

56貸:應(yīng)付職工薪酬13.56發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬13.56貸：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（12X13%）1.56借:

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10貸：庫(kù)存商品10

70.下列各項(xiàng)中，不能轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方的是（）。

A、生產(chǎn)成本

B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C、管理費(fèi)用

D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

答案：A

解析：本題考核本年利潤(rùn)的內(nèi)容。選項(xiàng)A,生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)

入“本年利潤(rùn)”賬戶中；選項(xiàng)BCD,是損益類中的費(fèi)用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本

年利潤(rùn)”賬戶的借方。

71.（2017）企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，

關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A、借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

B、借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

C、借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬I”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工

薪酬I”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

答案：D

解析:企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計(jì)提折舊時(shí):借：

管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福

利貸：累計(jì)折舊

72.（2018年）2017年8月31日，某企業(yè)負(fù)債總額為500萬元，9月份收回應(yīng)

收賬款60萬元，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預(yù)收客戶貨款20萬元。不

考慮其他因素，2017年9月30日該企業(yè)負(fù)債總額為（）萬元。

A、480

B、380

C、440

D、460

答案：A

解析：收回應(yīng)收賬款不影響負(fù)債；歸還短期借款，減少負(fù)債；預(yù)收客戶款項(xiàng)，增

加負(fù)債；所以負(fù)債總額等于500-40+20=480萬元。

73.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，服務(wù)合

同總收入為200萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在

簽訂合同時(shí)已收取，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。2018年已確認(rèn)服務(wù)收

入80萬元，截至2019年12月31日，該服務(wù)的履約進(jìn)度為60%。2019年該企業(yè)

應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入為（）萬元。

A、36

B、40

C、72

D、120

答案：B

解析：2019年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入=200*60%-80=40（萬元）。

74.（2020年）甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商，中了一個(gè)向新客戶提供咨詢服務(wù)

的標(biāo)。甲公司為取得合同而發(fā)生的成本如下：（1）盡職調(diào)查的外部律師費(fèi)7萬

元；（2）提交標(biāo)書的差旅費(fèi)8萬元（客戶不承擔(dān)）；（3）銷售人員傭金4萬元。

假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同資產(chǎn)為（）萬元

A、12

B、15

C、4

D、19

答案：C

解析：盡職調(diào)查的律師費(fèi)和提交標(biāo)書的差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，確認(rèn)為當(dāng)期損益;

銷售人員傭金屬于預(yù)期未來能夠收回的增量成本，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一

項(xiàng)資產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)的合同資產(chǎn)為4萬元。

75.企業(yè)計(jì)提短期借款的利息時(shí)，借方記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、短期借款

C、應(yīng)收利息

D、應(yīng)付利息

答案：A

解析：短期借款計(jì)提利息時(shí)，借方記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸方記入“應(yīng)付利息”

科目。

76.（2020年、2019年）2018年企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)收

入5萬元，營(yíng)業(yè)外收入3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年利潤(rùn)表中“營(yíng)

業(yè)收入”項(xiàng)目的金額是（）萬元。

A、103

B、100

C、105

D、108

答案：C

解析：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=100+5=105（萬元）。

77.（2018年）2017年12月，甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬元，其他業(yè)務(wù)收入1

0萬元，營(yíng)業(yè)外收入5萬元，則甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額為（）萬

7Lo

A、70

B、60

C、75

D、65

答案：A

解析：營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，則甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的

營(yíng)業(yè)收入金額=60+10=70（萬元）。

78.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A、餐飲服務(wù)許可證

B、營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C、商標(biāo)注冊(cè)證

D、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書

答案：A

79.王某按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，2019年1月取得不含增值稅租金收入8000元，

本月財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)為300元，由納稅人負(fù)擔(dān)的

租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用700元，均取得合法票據(jù)。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所

得稅為（）元

A、620

B、560

C、1240

D、1120

答案：B

解析：王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（8000-300-700）X（1-20%）X10%=560（元）。

80.（2017年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允

許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A、家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷售電視機(jī)

B、百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

C、手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)

D、商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

答案：D

解析：選項(xiàng)AC,向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅

專用發(fā)票；選項(xiàng)B,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包

括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

81.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁

定書送達(dá)之日起一定期間內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。該期間是（）。

A、5日

Bv10日

C、15日

D、30日

答案：B

解析：當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向

上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送

達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。

82.（2015年）2014年甲鹽場(chǎng)占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000

平方米，生活區(qū)用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的

城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8元，甲鹽場(chǎng)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅

額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A、（35000+250000）X0.8=228000（元）

B、300000X0,8=240000（元）

G（15000+250000）X0.8=212000（元）

D、（35000+15000）X0.8=40000（元）

答案：D

解析：針對(duì)鹽場(chǎng)，只有“鹽灘”用地是暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，其他占地照

章征收。因此，甲鹽場(chǎng)應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的面積=35000+15000,或者=3

00000-250000o

83.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，

正確的是（）。

A、采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

B、采取分期收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款的當(dāng)天

C、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

答案：D

解析：（1）選項(xiàng)A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為“發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)

品并辦妥托收手續(xù)”的當(dāng)天；（2）選項(xiàng)B：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，

為“書面合同約定的收款日期”的當(dāng)天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面

合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；（3）選項(xiàng)C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方

式的，為“發(fā)出”應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

84.（2020年）中國(guó)公民李某2019年10月提供咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬5200

元，支付交通費(fèi)200元。已知，勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%；每次收

入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)

算李某當(dāng)月該筆勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、（5200-200）X20%=1000（元）

B、5200X20%=1040（元）

C、5200X(1-20%)X20%=832(元)

D、（5200-200）X（1-20%）X20%=800（元）

答案：C

解析：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入W4000元：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=

（每次收入-800）X預(yù)扣率-速算扣除數(shù)；每次收入＞4000元：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)

預(yù)扣預(yù)繳稅額=每次收入X（1-20%）X預(yù)扣率-速算扣除數(shù)；+考生筆記分享用軟

件考，（2）交通費(fèi)支出不得在計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額時(shí)扣除。

85.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)征印花稅的是（）。

A、軍隊(duì)領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證

B、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證

C、出版合同

D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

答案：D

解析：選項(xiàng)AB：免征印花稅；選項(xiàng)C：出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,

不貼印花。

86.（2020年）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)付卡使用的表述中，

正確的是（）。

A、可購(gòu)買其他商業(yè)預(yù)付卡

B、可將卡內(nèi)資金向銀行賬戶轉(zhuǎn)移

C、可提取現(xiàn)金

D、可在簽約的特約商戶中使用

答案：D

87.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于抗稅行

為的是（）。

A、以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的

B、在賬簿上多列支出、少列收入，少繳應(yīng)納稅款的

C、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的

D、假報(bào)出口，騙取國(guó)家出口退稅款的

答案：A

解析：（1）選項(xiàng)B：屬于逃稅行為；（2）選項(xiàng)C：屬于違反稅務(wù)管理基本規(guī)定

的行為；（3）選項(xiàng)D：屬于騙稅行為。

88.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，持票人取得的下列票據(jù)中，須向付款人提示

承兌的是（）。

A、戊公司向Q銀行申請(qǐng)簽發(fā)的一張銀行匯票

B、丙公司取得的由P銀行簽發(fā)的一張銀行本票

C、丁公司收到的一張見票后定期付款的商業(yè)匯票

D、乙公司收到的由甲公司簽發(fā)的一張支票

答案：C

解析：只有遠(yuǎn)期票據(jù)需要提示承兌，銀行匯票、銀行本票、支票均屬于見票即付

的“即期票據(jù)”，無須提示承兌。

89.（2015年）張某3月1日向銀行申請(qǐng)了一張貸記卡，6月1日取現(xiàn)2000元,

對(duì)張某的上述做法，說法正確的是（）。

A、張某取現(xiàn)2000元符合法律規(guī)定

B、張某取現(xiàn)2000元可享受免息還款期

C、張某申請(qǐng)貸記卡需要向銀行交存一定金額的備用金

D、張某取現(xiàn)2000元可享受最低還款額

答案：A

90.（2012年）下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不符合房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定的

是（）。

A、房屋出租的，承租人為納稅人

B、房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

C、房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人

D、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

答案：A

解析：房屋出租的，出租人（而非承租人）為房產(chǎn)稅的納稅人。

91.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品

已納消費(fèi)稅稅額不準(zhǔn)從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是（）。

A、以外購(gòu)已稅小汽車生產(chǎn)小汽車

B、以外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

C、以外購(gòu)已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿

D、以外購(gòu)已稅石腦油生產(chǎn)成品油

答案：A

解析：外購(gòu)已稅“小汽車”用于連續(xù)生產(chǎn)的，不涉及消費(fèi)稅抵扣的問題。

92.根據(jù)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A、法律之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何

適用時(shí)，由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決

B、行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定

如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決

C、地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，

由國(guó)務(wù)院裁決

D、根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人民代表

大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決

答案：C

解析：選項(xiàng)C：地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定

如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定

在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人民

代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。

93.目前我國(guó)稅收法律制度不采用的稅率形式是（）。

A、全額累進(jìn)稅率

B、超額累進(jìn)稅率

C、超率累進(jìn)稅率

D、比例稅率

答案：A

解析：我國(guó)稅收法律制度已經(jīng)不再采用全額累進(jìn)稅率。

94.（2018年、2020年）2019年9月甲酒廠銷售自產(chǎn)M型白酒20噸，取得含增

值稅銷售額2260000元。已知增值稅稅率為13%；消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額

稅率為0.5元/500克。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月銷售自產(chǎn)M型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的

下列算式中，正確的是（）。

A、2260000X20%+20X2000X0.5

B、22600004-（1+13%）X20%

G2260000X20%

D、22600004-（1+13%）X20%+20X2000X0.5

答案：D

解析：（1）白酒為復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率

+銷售數(shù)量義定額稅率，排除選項(xiàng)BC；（2）本題已經(jīng)給定了2260000為含增值

稅價(jià)款，需要做價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)A。

95.某珠寶生產(chǎn)企業(yè)本期外購(gòu)珠寶取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，該

珠寶企業(yè)本期領(lǐng)用20%的珠寶生產(chǎn)貴重首飾，生產(chǎn)出貴重首飾對(duì)外銷售，取得

不含稅銷售額200000元。已知珠寶消費(fèi)稅稅率為10%。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)

稅為（）。

A、0

B、200000X10%+100000X10%=30000元

C、200000X10%—100000X10%=10000元

D、200000X10%-100000X20%X10%=18000元

答案：D

解析：外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合扣除條件的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)

用數(shù)量計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅=100000X20%義10%=2000（元）;

應(yīng)納消費(fèi)稅=200000X10%—2000=18000（元）。

96.（202