2022年遼寧省審計(jì)師（初級(jí)）《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫（含典型題）

2022年遼寧省審計(jì)師（初級(jí)）《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考

試題庫匯總（含典型題）

一、單選題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無法獲取必要的

審計(jì)證據(jù)，從而無法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是（）。

[2008年中級(jí)真題]

A、無法表示意見

B、保留意見

C、否定意見

D、增加說明段的無保留意見

答案：A

解析：如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

2.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有（）。

A、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審

B、對(duì)本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)，不包括預(yù)算

外資金

C、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)

D、對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)

答案：B

解析：B：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括對(duì)本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金

的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。

3.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為：

A、國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B、全部審計(jì)、局部審計(jì)

C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)

D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)

答案：B

解析：按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)，所以選項(xiàng)B

正確。

4.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是()o

A、請(qǐng)購單

B、訂購單

C、驗(yàn)收單

D、付款憑單

答案：A

解析：必須連續(xù)編號(hào)的關(guān)鍵性憑證包括：①訂購單；②驗(yàn)收單；③付款憑單。

5.下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有()

A、訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

B、設(shè)置采購日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購業(yè)務(wù)

C、未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

D、對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

答案：C

解析：實(shí)物控制（1）加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接

近存貨。（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。

對(duì)于支票的實(shí)物控制，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸；未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安

全保管；作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復(fù)開具支票。

6.對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的是

A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員

B、適用于各類審計(jì)主體

C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

答案：A

7.審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴榈娜∽C

方法是Oo

A、觀察

B、詢問

C、函證

D、監(jiān)盤

答案：D

解析：監(jiān)盤是指審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金'有價(jià)

證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法。A項(xiàng)，觀察，是指察看相

關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序；B項(xiàng)，詢問，是指以書面或者口頭方式

向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息；C項(xiàng)，函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位

會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。

8.現(xiàn)行《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的發(fā)布時(shí)間是()o

A、1972年

B、1996年

G2000年

D、2010年

答案：C

解析：現(xiàn)行《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的發(fā)布時(shí)間是2000年，2010

年做了修訂。

9.下列內(nèi)部控制屬于實(shí)物控制的是()o

A、定期進(jìn)行表賬證之間的核對(duì)

B、實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

C、出納不得登記總賬

D、顧客賒銷限額的審批

答案：B

解析：實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?

以限制非相關(guān)人員接近斐產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。

10.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是：

A\審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)

B、固有風(fēng)險(xiǎn)僅受被審計(jì)單位內(nèi)部因素的影響

C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

D、檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正比關(guān)系

答案：C

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其關(guān)系表現(xiàn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)

定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。

11.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。

但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員,均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。

審計(jì)人員應(yīng)：

A、作出賬實(shí)不符結(jié)論

B、核對(duì)賬表

C、函證債權(quán)人

D、直接調(diào)整賬項(xiàng)

答案：C

解析：函證對(duì)象：內(nèi)控有缺陷；無對(duì)賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時(shí)間較長;

核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性

的賬戶進(jìn)行函證。

12.促進(jìn)組織完善治理'增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是（）的總體審計(jì)目標(biāo)。

A、國家審計(jì)

B、內(nèi)部審計(jì)

C、社會(huì)審計(jì)

D、特殊審計(jì)

答案：B

解析:促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)。

13.下列審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是()o[2008年

初級(jí)真題]

A、由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)

備

B、函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計(jì)證據(jù)

C、函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計(jì)單位根據(jù)回函金額調(diào)

整賬面記錄

D、肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

答案：B

解析：函證回函認(rèn)可函證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、正

確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計(jì)證據(jù)。A項(xiàng)，對(duì)于有些債務(wù)單位，由

于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查

合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷

貨而發(fā)生；C項(xiàng)，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)

行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因；D項(xiàng)，在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到

對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。

14.為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了。。

A、《內(nèi)部審計(jì)工作條例》

B、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》

C、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

D、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問題的暫行規(guī)定》

答案：C

解析：2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審

計(jì)署令2003年第號(hào)），原1995年7月14日發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作

的規(guī)定》（審計(jì)署令1995年第1號(hào)）同時(shí)廢止。

15.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）o

A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

C、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性

D、審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程

答案：B

解析：AC兩項(xiàng)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以

提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)

量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項(xiàng)，

審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理

可從根本上控制審計(jì)質(zhì)量。D項(xiàng)，審計(jì)工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)最

終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程。

16.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：

A、評(píng)分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評(píng)價(jià)

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。

17.對(duì)于國家審計(jì)，審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)工作底稿審核的人員是（）。

A、審計(jì)組成員

B、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

C、審計(jì)組組長

D、審計(jì)機(jī)關(guān)

答案：C

解析：審計(jì)組組長的工作職責(zé)包括：①編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案；②組織實(shí)施

審計(jì)工作；③督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；④審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；⑤組織

編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、

審計(jì)信息；⑥配置和管理審計(jì)組的資源；⑦審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

18.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的表述中，正確的是（）

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

B、實(shí)質(zhì)性測(cè)試必須采用詳查法

C、分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測(cè)試中必須使用的方法

D、審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)才需要編制審計(jì)工作底稿

答案：A

解析：選項(xiàng)B,實(shí)質(zhì)性測(cè)試并不一定采用詳查法；選項(xiàng)C,分析性復(fù)核是數(shù)據(jù)與

數(shù)據(jù)之間的對(duì)比，只有在有穩(wěn)定可預(yù)期的數(shù)據(jù)之下才可以使用；選項(xiàng)D,所有的

工作都應(yīng)當(dāng)被記錄于審計(jì)工作底稿中。

19.以下支出中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）o

A、債務(wù)重組損失

B、非常損失

C、公益性捐贈(zèng)支出

D、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

答案：D

解析：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失在利潤表“資產(chǎn)處置損益”中單獨(dú)列示。

20.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：

A、促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平

B、監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告

答案：C

解析：國家審計(jì)的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護(hù)

財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)；（3）追蹤反饋宏

觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。

21.社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制

有效性的情況是Oo

A、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

C、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

D、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性作

出評(píng)價(jià)

答案：B

解析：社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，如果認(rèn)為內(nèi)部控

制風(fēng)險(xiǎn)較低，應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制。

22.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是：

A、流動(dòng)比率

B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、資產(chǎn)負(fù)債率

D、存貨周轉(zhuǎn)率

答案：D

解析：存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。

23.采購申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止()

A、采購的物資被偷盜

B、購入不必要的物資

C、采購的物資存在質(zhì)量問題

D、將款項(xiàng)支付給錯(cuò)誤的供應(yīng)商

答案：B

解析：采購申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，可以防止購入不必要的物資而對(duì)企業(yè)整

體利益產(chǎn)生損害的舞弊

24.(2012年)下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的

是()。

A、銷貨合同

B、發(fā)運(yùn)單

C、銷貨發(fā)票

D、壞賬審批表

答案：D

25.審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨

意變更現(xiàn)象，其目的是Oo[2008年初級(jí)真題]

A、檢查其是否遵循了一貫性原則

B、檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則

C、檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則

D、檢查其是否遵循了重要性原則

答案：A

解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，如折舊'存貨計(jì)價(jià)等，具有多種方

法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)性。如

因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報(bào)表的附注中加以說明，并列明變

更對(duì)資產(chǎn)數(shù)額的影響。

26.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

27.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是：

A、企業(yè)外購無形資產(chǎn)，發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的支出，應(yīng)

該計(jì)入無形斐產(chǎn)的成本

B、具有融資性質(zhì)的分期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照合同約定的金額來入賬

C、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出應(yīng)該予以資本化

D、投資者投入無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬

答案：A

解析：選項(xiàng)B,具有融斐性質(zhì)的分期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照購買價(jià)款的現(xiàn)

值來入賬；選項(xiàng)C,自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化；選

項(xiàng)D,投資者投入無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但合同

或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

28.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。［2010年初級(jí)真題］

A、計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱

B、計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C、計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致

D、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

答案：B

解析：B項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。信息

系統(tǒng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，包括信息系統(tǒng)建設(shè)

管理情況審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況審計(jì)，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計(jì)等。

由此，計(jì)算機(jī)審計(jì)也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。

29.審計(jì)人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是()

A、收回貨款不入賬

B、應(yīng)收賬款提前入賬

C、隱匿應(yīng)收賬款戶名

D、虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

答案：C

解析：對(duì)于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時(shí)無法實(shí)施函證，不能通過函證程序來

發(fā)現(xiàn)該舞弊。

30.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是()。

A、函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函

B、函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)

C、消極函證未得到回復(fù)，審計(jì)人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證

D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

答案：D

解析：積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函，

選項(xiàng)A錯(cuò)誤。函證的效果與審計(jì)人員相關(guān)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。積極函證未得到回復(fù),

審計(jì)人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

31.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣費(fèi)金完整性審計(jì)目標(biāo)的是：

A、已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C、貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

D、已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

答案：B

解析：選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)C

屬于合法性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

32.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是()o

A、詢問記錄

B、銷售合同

C、應(yīng)收賬款明細(xì)表

D、銀行進(jìn)賬單

答案：D

解析：審計(jì)證據(jù)越能真實(shí)、客觀地反映審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況，證據(jù)就越可靠，證

據(jù)的質(zhì)量越好，證明力也就越強(qiáng)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并

取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽

造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠。①從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲

取的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺

失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠;③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的

審計(jì)證據(jù)更可靠；④從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)費(fèi)料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審

計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式

的審計(jì)證據(jù)更可靠。⑥不同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比

較可靠。不同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)

人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。銀行進(jìn)賬單是外部證據(jù),

證明力最強(qiáng)。

33.審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)某一行業(yè)或者專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)而制定

的總體工作計(jì)劃稱為（）。［2008年初級(jí)真題］

A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B、審計(jì)工作方案

C、審計(jì)實(shí)施方案

D、年度審計(jì)計(jì)劃

答案：B

解析：審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)

資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制訂的總體工作計(jì)劃。

34.（2017年）下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是：

A、以民事責(zé)任為主

B、以刑事責(zé)任為主

C、以賠償責(zé)任為主

D、以行政責(zé)任為主

答案：D

解析：國家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包

括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

35.下列審計(jì)取證方法中，能對(duì)固定資產(chǎn)存在性提供可靠審計(jì)證據(jù)的是（）o

A、詢問

B、檢查

G分析

D、重新計(jì)算

答案：B

解析：檢查有形資產(chǎn)是審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要

適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券'應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

36.審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容不包括的信息是：

A、被審計(jì)單位基本情況

B、審計(jì)機(jī)關(guān)的基本情況

C、被審計(jì)單位的整改情況

D、審計(jì)建議

答案：B

37.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是（）。

A、消極函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予回函

B、函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)

C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

D、數(shù)額較大'有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

答案：D

解析:A項(xiàng)，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。

發(fā)函方經(jīng)過一段時(shí)間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所詢證事項(xiàng)與事實(shí)相符。B項(xiàng)，函證

是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函

詢證。函證時(shí)應(yīng)注意，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)

量，因此函證的效果與審計(jì)人員有關(guān)。C項(xiàng)，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩,

但是能取得書面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)

不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。

38.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為（）。［2009年初級(jí)、中級(jí)真題］

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、無風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：高控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但

卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。

39.為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

A、將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

B、將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)

C、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

答案：C

解析：取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

40.（2011年）下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的是（）。

A、信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

B、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

C、信息系統(tǒng)組成部分

D、信息系統(tǒng)生命周期

答案：A

解析：選項(xiàng)A屬于電子數(shù)據(jù)審計(jì)。

41.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是()o

A、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按時(shí)、按質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，遵守各項(xiàng)約定

B、審計(jì)人員對(duì)于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密

C、審計(jì)人員可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

D、審計(jì)人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可

以將資料泄露給他人

答案：C

解析：社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位的責(zé)任包括：①按時(shí)按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)。社會(huì)審

計(jì)組織承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托單位簽訂約定書，明確業(yè)務(wù)的范圍'要求和雙方各

自的責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)遵守各項(xiàng)約定，按時(shí)按質(zhì)完成所受托的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。②保密

的責(zé)任。審計(jì)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密，除

非得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者外，不得將任何資料和情況

提供或泄露給第三者。③不得以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。社會(huì)審計(jì)

組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)以工作量大小和專業(yè)要求高低為主要依據(jù)，按規(guī)定的標(biāo)

準(zhǔn)收費(fèi)，不得以服務(wù)成果的大小決定收取費(fèi)用的高低，另有規(guī)定者除外。

42.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，只有()才能承辦。

A、檢察院

B、審計(jì)署

C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

答案：D

解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的一種，屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)

會(huì)計(jì)師不得承辦。

43.下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法

B、重新計(jì)算預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)熟悉預(yù)測(cè)的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

C、重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

D、重新計(jì)算是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證

答案：D

解析：D：重新計(jì)算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性

進(jìn)行核對(duì)。

44.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，不正確的是O。

A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)入手

C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法

D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降低為零

答案：D

解析：選項(xiàng)D,無論賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，都存在審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且都無法降低為零。

45.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是()o

A、出納員

B、銷售部門主管

C、倉庫保管人員

D、應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)

答案：B

46.下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)的是（）。

A、對(duì)控制的監(jiān)督

B、實(shí)物控制

C、獨(dú)立檢查

D、職責(zé)分工控制

答案：A

解析：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在

可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對(duì)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到

的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。就一個(gè)企業(yè)來說，控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)

授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

47.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并

與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是Oo[2008年中級(jí)真題]

A、當(dāng)年的銷售合同

B、當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單

C、當(dāng)年的銷貨單

D、當(dāng)年的訂購單

答案：B

解析：發(fā)運(yùn)單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的

完整性。

48.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)的說法中，不正確的是(),,

A、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

B、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自

身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)

C、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計(jì)準(zhǔn)則

D、審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

答案：C

解析：審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)

自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。

49.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)特有的程序是()o

A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D、確定重要性水平

答案：A

畝計(jì)程序豳畝計(jì)椅睡計(jì)社會(huì)畝計(jì)

簽訂畝計(jì)業(yè)鋤定書XXJ

制定年度畝計(jì)計(jì)劃J7X

物跟蹤JJX

記斷;墟，演酬■決定書

X

或畝計(jì)移送處理書J

50.審查T公司夏季使用的空調(diào)設(shè)備，總價(jià)值12萬元，預(yù)計(jì)使用期10年，殘值

為0,按實(shí)際使用月份(6?9月)計(jì)提折舊3000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理()o

A、正確

B、錯(cuò)誤,應(yīng)為12000元

C、錯(cuò)誤，應(yīng)為9000元

D、錯(cuò)誤，應(yīng)為4000元

答案：B

解析：雖然T公司的空調(diào)設(shè)備一年中僅在夏季使用，但不能按照實(shí)際使用月份折

IH,應(yīng)按會(huì)計(jì)期間正常折舊，應(yīng)計(jì)提折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）4-

使用年數(shù)=（120000-0）4-10=12000（元）。

51.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款審查，如果無法獲得函證的回復(fù)，則審計(jì)人員應(yīng)。。

A、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用狀況

B、提請(qǐng)被審計(jì)單位增加壞賬準(zhǔn)備提取比例

C、審查與銷售有關(guān)的銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等

D、審查應(yīng)收賬款回收情況

答案：C

解析：對(duì)于大額逾期應(yīng)收賬款，如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可

考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、

訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，

證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

52.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的是：

A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象僅包括審計(jì)人員

C、審計(jì)質(zhì)量管理的目的是完善被審計(jì)單們的內(nèi)部控制

D、審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的自我管理

答案：A

解析：B：審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為又包括審計(jì)人員。C：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)

量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。D：審計(jì)質(zhì)量管理包括外部管理和內(nèi)部管理：

外部管理主要是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指各種審計(jì)

組織對(duì)自身進(jìn)行的管理。

53.下列選項(xiàng)中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是()o

A、內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立

B、只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請(qǐng)

C、應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

D、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件

答案：B

解析：A選項(xiàng)和C選項(xiàng)屬于職責(zé)分工，D選項(xiàng)屬于實(shí)物控制。

54.下列關(guān)于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：

A、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷，屬于授權(quán)程

序

B、檢查已批準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)是否編制了銷貨單屬于獨(dú)立檢查

C、定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單屬于文件和記錄的使用

D、對(duì)每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于獨(dú)立檢查

答案：D

解析：對(duì)每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于文件和記錄的使用。

55.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛閷徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的是()。

A、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B、審計(jì)工作計(jì)劃

C、審計(jì)工作方案

D、審計(jì)準(zhǔn)則

答案:A

解析：按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類：（1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則；（2）規(guī)章制度；（3）預(yù)算、計(jì)劃、合同；（4）業(yè)務(wù)規(guī)范'技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)

準(zhǔn)。

56.對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的（）o

A、所有權(quán)

B、存在性

C、變動(dòng)的合理性

D、計(jì)價(jià)

答案：B

解析：監(jiān)盤主要是核實(shí)資產(chǎn)的存在性或真實(shí)性。A項(xiàng)，核實(shí)所有權(quán)需要查閱相關(guān)

票據(jù)或憑證；C項(xiàng)，核實(shí)變動(dòng)的合理性需要通過分析程序；D項(xiàng)，核查固定資產(chǎn)

的計(jì)價(jià)需要通過重新計(jì)算程序。

57.國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告針對(duì)的對(duì)象是（）。

A、派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)

B、審計(jì)委托人

C、審計(jì)小組

D、被審計(jì)單位

答案：D

解析：我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收

支'財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)

告是審計(jì)結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者

財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法'效益發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)結(jié)論性法律文書。

58.(2016年)審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

A、有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B、有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在

C、有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

D、有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性

答案：B

解析：實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

59.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序是()o[201

1年初級(jí)真題]

A、編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B、計(jì)算并分析應(yīng)收付款周轉(zhuǎn)率

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取部分銷售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

答案：C

解析：應(yīng)收賬款賬齡分析表可以用來分析應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。

賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)

值。

60.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是()o

A、審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和人員

B、審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C、審計(jì)質(zhì)量控制既包括對(duì)人員素質(zhì)的控制，也包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制

D、對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議，屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施之

答案:D

解析：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)，不涉及“被審計(jì)單位”。

61.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收

賬款減少的憑證是：

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貨項(xiàng)通知單

D、客戶訂貨單

答案:C

解析：銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)通知單。

62.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置的表述，不正確的是：

A、從事社會(huì)審計(jì)工作的組織形式為會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所是社會(huì)中介組織

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要取得證書就可以執(zhí)業(yè)

D、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能個(gè)人設(shè)置獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。

63.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的是()o

A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)

B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致

C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)

D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位

答案:B

解析：AC兩項(xiàng)，詳查法不同于全部審計(jì)，抽查法也不同于局部審計(jì)。詳查法和

抽查法是對(duì)應(yīng)的，二者屬于審計(jì)方法。全部審計(jì)和局部審計(jì)是對(duì)應(yīng)的，是審計(jì)的

類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類。D項(xiàng)，逆查法主要適用

于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。

64.確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是。。

A、實(shí)地觀察法

B、證據(jù)檢查法

C、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

D、重復(fù)執(zhí)行法

答案：C

解析：確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法有：①統(tǒng)計(jì)抽樣法，即根

據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度等

因素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣公式來計(jì)算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量;②經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法,

即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

65.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）

A、趨勢(shì)分析法

B、比率分析法

C、金額驗(yàn)證法

D、回歸分析法

答案:A

解析：趨勢(shì)分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目

數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性。

66.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單

B、審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函

D、審計(jì)人員存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案:D

解析：選項(xiàng)AC為外部證據(jù)，選項(xiàng)B為內(nèi)部證據(jù)。

67.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是（）。［2010年初級(jí)真題］

A、信息溝通系統(tǒng)的建立

B、對(duì)內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

C、組織結(jié)構(gòu)

D、資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

答案：C

解析：控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂?/p>

環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括

以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委

員會(huì)；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。

68.下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的表述中，不正確的是：

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)

督

C、審計(jì)活動(dòng)只能從微觀的角度對(duì)具體的經(jīng)營者的行為進(jìn)行檢查

D、審計(jì)監(jiān)督之所以能夠嚴(yán)格區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，是因?yàn)樗哂歇?dú)立性

答案：C

解析：審計(jì)活動(dòng)可以從宏觀的高度對(duì)各級(jí)政府及其財(cái)政、金融等綜合管理部門的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，也可以從微觀的角度對(duì)具體的經(jīng)營者的行為進(jìn)行檢查。

69.K公司購入一批價(jià)值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到；2020年1

月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列

說法中正確的是()o

A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元

B、K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元

C、K公司的處理是正確的

D、K公司可不進(jìn)行記錄，但要在2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明

答案：C

解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購進(jìn)貨物，屬于“票到貨未到”的情況時(shí)，應(yīng)等貨物

驗(yàn)收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理是正確的

70.對(duì)固定資產(chǎn)審查的主要目標(biāo)不應(yīng)包括()o

A、確定折舊額計(jì)算是否正確

B、確定折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行

D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預(yù)算

答案：D

解析：固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性；②證實(shí)固定資產(chǎn)的

完整性；③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)；④證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性；⑤證實(shí)固定

資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性；⑥證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性；⑦證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法

選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。

71.下列各項(xiàng)中關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)分級(jí)質(zhì)量控制的表述，正確的是()o

A、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計(jì)實(shí)施方案

B、審計(jì)組組長的人選由審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定

C、審計(jì)工作方案由審計(jì)組組長編制

D、審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定外聘人員

答案：D

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計(jì)工作方案，審計(jì)組組長的人選由審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)

務(wù)部門提出，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確定，審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組組長編制。

72.國家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)

關(guān)實(shí)施的審計(jì)是指:

A、國家審計(jì)

B、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

C、報(bào)送審計(jì)

D、授權(quán)審計(jì)

答案：D

解析：授權(quán)審計(jì)是指國家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng),

授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。

73.被審計(jì)單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()o

A、支票與印章由不同人員保管

B、報(bào)銷單據(jù)填制與審核分離

C、由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)

D、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄

答案：D

解析：對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個(gè)人不得自始至

終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項(xiàng),

現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避

免發(fā)生錯(cuò)弊。

74.企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理

確定應(yīng)對(duì)策略是()o

A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B、控制活動(dòng)

C、信息與溝通

D、監(jiān)督

答案：A

解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相

關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對(duì)策略。

75.國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行的審計(jì)是

（）0

A、不定期審計(jì)

B、定期審計(jì)

C、初次審計(jì)

D、再次審計(jì)

答案：B

解析：定期審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期（如1年、2年、5年）進(jìn)行

的審計(jì)。審查的對(duì)象主要是單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和決算費(fèi)料等。根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)規(guī)

定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表

鑒證審計(jì)。實(shí)行定期審計(jì)，有利于審計(jì)工作的經(jīng)?；⒅贫然?。

76.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的作用表述不正確的是（）。

A、有利于為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供依據(jù)

B、是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件

C、有利于審計(jì)人員樹立良好形象

D、是審計(jì)行業(yè)管理的重要組成部分

答案:A

解析：審計(jì)職業(yè)道德的作用：①審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和

行為規(guī)范，是審計(jì)行業(yè)管理的重要組成部分；②遵守審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員堅(jiān)

持依法獨(dú)立審計(jì)、保證審計(jì)執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)的決定性因素之一;③保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、

嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計(jì)人員樹立良好形象'保持良好信譽(yù)的重要措施，也

是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件。A項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供了

仲裁標(biāo)準(zhǔn)。

77.下列選項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是（）。

A、購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章

B、設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)

C、所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理

D、出售設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款貸記其他業(yè)務(wù)收入

答案：C

解析：C項(xiàng)，提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)應(yīng)相互獨(dú)立，批準(zhǔn)采購與采購部門應(yīng)

相互獨(dú)立，可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求,

說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項(xiàng)，賬務(wù)處理雖然存在錯(cuò)誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。

78.在下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)后續(xù)審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A、后續(xù)審計(jì)就是定期審計(jì)

B、后續(xù)審計(jì)就是繼續(xù)審計(jì)

C、后續(xù)審計(jì)就是報(bào)送審計(jì)

D、后續(xù)審計(jì)是對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行的追蹤審計(jì)

答案：D

解析：后續(xù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)為檢查被審單位執(zhí)行審計(jì)決定而進(jìn)行的審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)應(yīng)在年初列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，按照審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行程序進(jìn)行，同其他審計(jì)

項(xiàng)目一樣，需要按照要求提交審計(jì)報(bào)告。

79.對(duì)付款業(yè)務(wù)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)一系列錯(cuò)誤，例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣，審計(jì)

人員抽查了采購、驗(yàn)收、付款三個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采

取的下一步行動(dòng)是()o

A、詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息

B、擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)

C、擴(kuò)大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)

D、詢問采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息

答案：D

解析:在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，詢問采購、

驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項(xiàng)，已經(jīng)抽查了這三個(gè)環(huán)節(jié)的

業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒有意義。

80.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是()<,

A、采用肯定式函證

B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D、以前年度函證結(jié)果良好

答案：B

解析：對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查，審計(jì)人員在審查時(shí)注意：①票據(jù)貼現(xiàn)的款項(xiàng)是否及時(shí)

足額入賬；②票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確；③票據(jù)拒付是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬。

81.以下不屬于控制環(huán)境要素的是()o

A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

B、員工的素質(zhì)

C、企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D、人力資源制度

答案：C

82.(2010年)受國際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷售價(jià)格持續(xù)下跌，2009年12月3

1日，庫存產(chǎn)品B賬面價(jià)值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)

擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷售價(jià)格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬

面價(jià)值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷為

Oo

A、不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元

C、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬元

D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價(jià)值300萬元

答案：C

解析：應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1500萬元-900萬元=600萬元。

83.2013年5月，美國C0S0委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)

部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是：

A、經(jīng)濟(jì)發(fā)展

B、商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化

C、國家政策

D、國際形勢(shì)

答案：B

解析：《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)

上，考慮了商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化，詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個(gè)要素的1

7項(xiàng)基本原則。

84.(2012年)根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記

錄的部門應(yīng)當(dāng)是()。

A、驗(yàn)收部門

B、生產(chǎn)部門

C、財(cái)務(wù)部門

D、采購部門

答案：C

85.()貫穿于單位的所有層次和各個(gè)職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C、控制活動(dòng)

D、信息與溝通

答案：C

解析：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制

在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和各個(gè)職能部門，是內(nèi)部控制

的主要組成部分。

86.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是:

A、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

D、審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

答案：D

解析：選項(xiàng)D是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項(xiàng)ABC是審計(jì)準(zhǔn)則的表述。

87.(2017年)下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單

B、審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函

D、審計(jì)人員存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：選項(xiàng)C為外部證據(jù)，選項(xiàng)AB為內(nèi)部證據(jù)。

88.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是()。

A、存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷在外的存貨

B、存貨盤點(diǎn)前制定周密的盤點(diǎn)計(jì)劃

C、由倉庫保管人員審批出庫單

D、由財(cái)會(huì)部門編制永續(xù)盤存記錄

答案：C

解析：只有C不符合內(nèi)部控制，違反職責(zé)分工。

89.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展的下列工作中，適用國家審計(jì)準(zhǔn)則的是:

A、執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)

B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)

C、配合有關(guān)部門查處案件

D、承辦不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事宜

答案：A

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件'與有關(guān)部門共同辦理檢查

事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)。

90.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是()

A、

記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

B、

實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C、

各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

D、

記錄或列報(bào)的金額在總體上正確

答案:B

解析：實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)是指完整性。

91.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察對(duì)賬單的寄出情況，其目的是

()O

A、證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

B、證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性

C、證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期

D、測(cè)試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

答案：D

解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機(jī)制包括：①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；②信息傳遞

程序控制；③實(shí)物控制；④定期寄出對(duì)賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，審計(jì)

人員通過觀察對(duì)賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。

92.績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查

和分析的方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析:本題考查定性分析方法知識(shí)點(diǎn)。程序分析法——通常,在績(jī)效審計(jì)過程中，

審計(jì)人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查，并對(duì)其進(jìn)行

分析。

93.下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是()。

A、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任

B、盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C、按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見類型

D、不采納任何外部專家的意見和建議

答案：A

解析：防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策主要有以下幾個(gè)方面：①明確被審計(jì)單

位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任；②嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；③聘請(qǐng)專家

和法律顧問；④深入了解被審計(jì)單位的情況；⑤為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)

和職業(yè)咨詢；⑥建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。

94.管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定不包括O。

A、對(duì)各類業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）的認(rèn)定

B、對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定

C、對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定

D、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)定

答案：D

解析：管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可以歸為三類：①對(duì)各類業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）的認(rèn)定；

②對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定；③對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定。

95.審計(jì)人員通過審查確認(rèn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗(yàn)

證存貨的（）。［2009年初級(jí)真題］

A、真實(shí)性

B、所有權(quán)

G完整性

D、計(jì)價(jià)正確性

答案：C

解析：審計(jì)人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有

關(guān)賬戶，有關(guān)賬戶中的存貨確實(shí)存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關(guān)存貨的金額是

實(shí)際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的存貨不真實(shí)

的問題。

96.據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是()

A、出納員

B、銷售部門主管

C、倉庫保管人員

D、應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)

答案：B

解析：批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款記賬、倉管及收款崗位相互獨(dú)立--

-防止收到的貨款被貪污。

97.審計(jì)證據(jù)按其來源進(jìn)行分類，可以分為()。

A、實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

答案：C

解析：審計(jì)證據(jù)按其來源進(jìn)行分類，可以分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

98.審查“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不能列入“貨幣資金”的項(xiàng)目有

()0

A、大額現(xiàn)金收入

B\外幣存款

C、決算日前已付款項(xiàng)

D、在途資金

答案：C

解析：貨幣資金是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款

和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、

信用證保證金存款'信用卡存款、存出投資款等。C項(xiàng)，“決算日前已付款項(xiàng)”

說明其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，已不屬于被審計(jì)單位的貨幣斐金，故不能納入“貨幣資

金”項(xiàng)目。

99.下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的有O。

A、沒收違法所得

B、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

C、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

D、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理

答案:A

解析：對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有

關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理

措施，并可以依法給予處罰。審計(jì)處罰的種類包括：①警告、通報(bào)批評(píng)；②罰款；

③沒收違法所得；④依法采取的其他處罰措施。BCD三項(xiàng)屬于對(duì)本級(jí)各部門（含

直屬單位）和下級(jí)政府的處理措施。

100.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是Oo

A、趨勢(shì)分析法

B、比率分析法

C、金額驗(yàn)證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：參見教材相關(guān)定義。

101.下更有關(guān)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則表述中，正確的是：

A、規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的管理體制

B、明確了審計(jì)人員的基本職業(yè)道德

C、是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

D、適用于社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

答案：B

解析：A：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)

人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。B：審計(jì)

準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做

出了明確的規(guī)定，其中包括對(duì)職業(yè)道德的要求。C：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的

尺度。D：我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)

務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托'聘用，承辦或

者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計(jì)準(zhǔn)則。

102.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是：

A、證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性

B、證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實(shí)存貨采購成本的正確性

D、證實(shí)存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤可以證實(shí)存貨的存在性。

103.如果內(nèi)部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程

度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)費(fèi)料的真實(shí)性和正確性，這時(shí)應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為()。

A、最高

B、中等

C、最低

D、忽略不計(jì)

答案：B

解析：控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風(fēng)險(xiǎn)量

化為百分比來表示。中等控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱

環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)費(fèi)料的真實(shí)性和正確性。

在測(cè)試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)。因此，審計(jì)人員應(yīng)有保

留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的深度和廣度，

適當(dāng)增加財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍。

104.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是()o[2010年中級(jí)

真題]

A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

B、從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理

C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

D、主要實(shí)施績(jī)效審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)

答案：B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：①審計(jì)的方法從過去

的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；②審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)

收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理；③建立內(nèi)部審計(jì)理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐；④制定內(nèi)

部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；⑤建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。

105.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以

下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失

的是：

A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)

B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物

C、銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批

D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限

答案：D

解析：選項(xiàng)AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受

損失；選項(xiàng)C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。

106.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，當(dāng)不存在相關(guān)遞延收益時(shí)，應(yīng)：

A、直接計(jì)入當(dāng)期損益

B、沖減預(yù)收賬款

C、沖減應(yīng)付賬款

D、計(jì)入營業(yè)外支出

答案：A

107.國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)是（）。

A、審計(jì)決定書

B、審計(jì)實(shí)施方案

C、審計(jì)報(bào)告

D、審計(jì)通知書

答案：C

解析：審計(jì)報(bào)告的作用包括：①審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)人員承擔(dān)和履行

經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計(jì)意見和提出審計(jì)建議的載體；②審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)

關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)；③審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為

國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法

律效力的證明文件，可以起到鑒證作用；⑤審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過程和結(jié)果，評(píng)

價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

108.審計(jì)目標(biāo)確定的決定性因素是()o

A、被審計(jì)單位的要求

B、審計(jì)環(huán)境

C、社會(huì)需求

D、審計(jì)對(duì)象

答案：C

解析：審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體

化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計(jì)目的取決于審計(jì)

授權(quán)人或委托人。審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)

界自身的能力和水平。

109.電子數(shù)據(jù)的審計(jì)對(duì)象是Oo

A、信息系統(tǒng)

B、應(yīng)用程序

C、電子數(shù)據(jù)

D、計(jì)算機(jī)硬件

答案：C

解析：電子數(shù)據(jù)審計(jì)是以被審計(jì)單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象的審計(jì),

審計(jì)對(duì)象包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

110.西周時(shí)期，負(fù)責(zé)審計(jì)的官員稱為Oo

A、司會(huì)

B、小宰

C、冢宰

D、宰夫

答案：D

解析：西周時(shí)期，負(fù)責(zé)審計(jì)的官員稱為宰夫。

111.下列國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系中，不受行政當(dāng)局的控制和干涉的是：

A、隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作

B、隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作

C、具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作

D、獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作

答案：A

解析：隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作的國家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)

督職權(quán)，對(duì)國家或議會(huì)負(fù)責(zé)，不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性

較強(qiáng)。

112.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，恰當(dāng)?shù)?/p>

是：

A、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟

B、財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)

答案:D

解析：調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在

資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)

負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)斐產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收

入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

113.對(duì)于未予函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）o

A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度

B、審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證

C、進(jìn)行分析程序

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

答案：B

解析：對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可

以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、訂單、貨運(yùn)單據(jù)'銷售發(fā)票及其他單據(jù)，以

證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。

114.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是:

A、主任會(huì)計(jì)師、所長或指定代理人

B、業(yè)務(wù)助理人員

C、部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D、項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目合伙人

答案：B

解析：本題考查審計(jì)工作底稿的要素和編制知識(shí)點(diǎn)。助理人員是最基層的審計(jì)人

員，是被復(fù)核的對(duì)象。

115.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有

A、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程和內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是完全一致的

B、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)技術(shù)方法與傳統(tǒng)審計(jì)完全一致

C、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

D、計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

答案：C

116.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是（）。［2010年中級(jí)真題］

A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持

審計(jì)意見和審計(jì)決定

C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間的邏輯

聯(lián)系。審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。審計(jì)人員取得的審

計(jì)證據(jù)，必須與審計(jì)事項(xiàng)某一審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實(shí)某一目標(biāo)的其他證據(jù)

有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計(jì)證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強(qiáng)，證明

力就越強(qiáng)，證據(jù)的質(zhì)量就越好。與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的資料和情況不能作為審計(jì)證據(jù)。

B項(xiàng)，充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見

和審計(jì)決定。

117.審計(jì)人員在監(jiān)盤庫存材料時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能

有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是()

A、向委托加工單位進(jìn)行函證

B、要求被審計(jì)單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

答案：A

解析：函證屬于外部獨(dú)立來源的證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

118.被審計(jì)單位“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是()o

A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)

B、為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

C、管理部門人員工資

D、常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

答案:D

解析：A項(xiàng)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，C項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

119.審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車1輛沒有實(shí)物。追加審

計(jì)程序查明“應(yīng)付賬款”賬戶有銀行貸方余額25萬元，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人

員，稱該車由本單位代銀行購買，現(xiàn)在由銀行使用。審計(jì)人員應(yīng)（）。

A、認(rèn)定汽車為被審計(jì)單位所有