村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)

江蘇省財(cái)政(cáizhèng)支農(nóng)政策培訓(xùn)村集體經(jīng)濟(jì)組織(zǔzhī)會(huì)計(jì)鎮(zhèn)江市財(cái)政局財(cái)校陳曉霞1共三十八頁溫家寶總理作《政府(zhèngfǔ)工作報(bào)告》2共三十八頁村集體經(jīng)濟(jì)組織(zǔzhī)會(huì)計(jì)工作的組織(zǔzhī)與管理村集體經(jīng)濟(jì)(jítǐjīngjì)組織會(huì)計(jì)核算

—原始憑證村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算

—會(huì)計(jì)報(bào)表目錄contents共三十八頁第一部分村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)工作的組織與管理共三十八頁村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制——定義

村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制是指經(jīng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論同意(tóngyì)，在確保村級(jí)資金所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán)、監(jiān)督權(quán)、債權(quán)、債務(wù)關(guān)系不變的情況下，將村級(jí)財(cái)務(wù)與村級(jí)資金的部分管理委托給代理服務(wù)機(jī)構(gòu)，并由代理服務(wù)機(jī)構(gòu)按照一定的原則、方法、程序進(jìn)行村級(jí)會(huì)計(jì)核算的一種核算管理形式。共三十八頁

村級(jí)會(huì)計(jì)(kuàijì)委托代理制——分析一個(gè)基本含義四個(gè)基本要點(diǎn)6共三十八頁資金(zījīn)會(huì)計(jì)總會(huì)計(jì)(kuàijì)代理會(huì)計(jì)委托代理機(jī)構(gòu)村級(jí)村主任村民理財(cái)小組報(bào)賬會(huì)計(jì)村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制——機(jī)構(gòu)人員設(shè)置共三十八頁村級(jí)會(huì)計(jì)委托(wěituō)代理制——業(yè)務(wù)流程（以支取備用金業(yè)務(wù)為例）統(tǒng)一(tǒngyī)資金賬戶編制村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算支取備用金辦理業(yè)務(wù)取得原始憑證村級(jí)審核代理機(jī)構(gòu)審核統(tǒng)一核算期末報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表定期歸檔保管年末編制財(cái)務(wù)決算簽訂委托協(xié)議填制報(bào)賬單共三十八頁會(huì)計(jì)(kuàijì)檔案管理會(huì)計(jì)(kuàijì)檔案保管期限表檔案名稱保管期限會(huì)計(jì)憑證15年會(huì)計(jì)賬簿15年月、季財(cái)務(wù)報(bào)告3年年度財(cái)務(wù)報(bào)告永久會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年會(huì)計(jì)檔案保管、銷毀清冊(cè)永久銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單5年現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年，固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢后5年9共三十八頁第二部分村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算

—原始憑證共三十八頁填制記賬憑證報(bào)表帳簿登記編制會(huì)計(jì)循環(huán)共三十八頁

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的書面證明，是記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成(wánchéng)的原始證據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和記帳的原始資料。產(chǎn)生時(shí)間：經(jīng)濟(jì)(jīngjì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制原始憑證編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要作用（1）證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任（3）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)原始憑證——概念共三十八頁原始憑證——基本內(nèi)容憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位的名稱或填制人的姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額。共三十八頁原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章原始憑證——基本內(nèi)容圖釋共三十八頁原始憑證——填制規(guī)范內(nèi)容完整書寫正確填制及時(shí)記錄真實(shí)共三十八頁分類標(biāo)準(zhǔn)類別概念典型原始憑證重要要求

取得來源的不同自制原始憑證是由本村經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證如工資單、收據(jù)、出庫單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借款單等。自制原始憑證必須有授權(quán)人員的簽名蓋章才可作為入賬依據(jù)。外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從外部單位或個(gè)人取得的原始憑證。如購買物資時(shí)供貨單位開來的發(fā)貨票、付款時(shí)取得的收據(jù)外來原始憑證必須加蓋公章或個(gè)人簽名才可作為入賬依據(jù).原始憑證——填制的重點(diǎn)要求(1)共三十八頁

借款單

2011年8月08日借款單位借款人：陳芳借款人民幣金額（大寫）貳仟元整小寫：

￥2000.00借款事由參加全市村民理財(cái)小組培訓(xùn)班領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)人（簽章）張?zhí)?/p>

11年8月08日第一聯(lián)付款(fùkuǎn)憑證原始憑證——填制的重點(diǎn)要求(1)圖釋共三十八頁李四

2012年6月5日光明村從鎮(zhèn)江市第一百貨商店購入復(fù)印機(jī)一臺(tái)，款項(xiàng)2000元。例光明村張三(zhānɡsān)零零零貳零零×HP640復(fù)印機(jī)1臺(tái)2000000200620125原始憑證——填制的重點(diǎn)要求(1)圖釋￥000200共三十八頁原始憑證——填制的重點(diǎn)要求(2)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。一式幾聯(lián)的原始憑證（套寫），應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。共三十八頁原始憑證——審核真實(shí)性、合法性、合理性完整性、正確性、及時(shí)性共三十八頁原始憑證——錯(cuò)誤更正金額填寫錯(cuò)誤的非金額填寫錯(cuò)誤的共三十八頁村集體經(jīng)濟(jì)(jítǐjīngjì)組織會(huì)計(jì)工作的組織與管理村集體經(jīng)濟(jì)(jítǐjīngjì)組織會(huì)計(jì)核算

—原始憑證村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算

—會(huì)計(jì)報(bào)表目錄contents22共三十八頁第三部分村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算

—會(huì)計(jì)報(bào)表共三十八頁

會(huì)計(jì)報(bào)表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的書面報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表、收益及收益分配表為年度報(bào)表科目余額表、收支明細(xì)表等為月度和季度報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表——概念共三十八頁A會(huì)計(jì)報(bào)表是村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算的總結(jié)，全面體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的要求和質(zhì)量，是村集體經(jīng)濟(jì)組織傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段與渠道C是進(jìn)行科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策、改善經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)B是考核生產(chǎn)財(cái)務(wù)計(jì)劃，承包合同執(zhí)行情況和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要資料D是政府和有關(guān)部門了解情況，加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，為制定合理的農(nóng)村政策、增加農(nóng)民收入的有效參考會(huì)計(jì)報(bào)表——意義共三十八頁靜態(tài)要素動(dòng)態(tài)要素會(huì)計(jì)報(bào)表——理論依據(jù):會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式所有者權(quán)益(quányì)收入(shōurù)負(fù)債資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)要素費(fèi)用收益共三十八頁所有者權(quán)益收入費(fèi)用收益

資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)報(bào)表——理論依據(jù):會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式共三十八頁資產(chǎn)負(fù)債(fùzhài)表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年末全部資產(chǎn)、負(fù)債(fùzhài)和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表a時(shí)點(diǎn)報(bào)表（靜態(tài)(jìngtài)報(bào)表）b比較報(bào)表C左邊總額等于右邊總額d資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目按其流動(dòng)性順序排列，所有者權(quán)益按其重要性順序排列。會(huì)計(jì)報(bào)表——年度報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表共三十八頁

資產(chǎn)負(fù)債表村會(huì)01表

編制(biānzhì)單位：金橋村2011年12月31日單位：元

資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金11000012000短期借款3510000190000短期投資21000023000應(yīng)付款項(xiàng)36110500124000應(yīng)收款項(xiàng)5140000170000應(yīng)付工資3750006000存貨8120000210000應(yīng)付福利費(fèi)38145006500流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9280000415000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)4123000326500農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債：牲畜（禽）資產(chǎn)10500025000長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款423000040000林木資產(chǎn)111500015000一事一議資金432000010000農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計(jì)152000040000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)465000050000長(zhǎng)期資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)4983000376500長(zhǎng)期投資16100000100000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)19167300201000減：累計(jì)折舊201730021000所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)凈值21150000180000資本50188000200000固定資產(chǎn)清理22公積公益金5187000155000在建工程23500010000未分配收益5213500固定資產(chǎn)合計(jì)26155000190000所有者權(quán)益合計(jì)53275000368500資產(chǎn)總計(jì)32555000745000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)56555000745000共三十八頁A提供某一年末所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布結(jié)構(gòu)狀況C提供凈資產(chǎn)的情況B提供某一年末負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)情況D提供財(cái)務(wù)實(shí)力短期償債能力和支付能力會(huì)計(jì)報(bào)表——年度報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表的作用共三十八頁收益及收益分配表是反映(fǎnyìng)村集體經(jīng)濟(jì)組織年度內(nèi)收益實(shí)現(xiàn)及其分配的實(shí)際情況的報(bào)表（1）時(shí)期報(bào)表(bàobiǎo)（動(dòng)態(tài)報(bào)表(bàobiǎo)）（2）分步反映會(huì)計(jì)報(bào)表——年度報(bào)表:收益及收益分配表共三十八頁

收益及收益分配表村會(huì)02表

編制單位(dānwèi)：金橋村2011年度單位：元

項(xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次金額本年收益收益分配一、經(jīng)營(yíng)收入117400四、本年收益2125817加：發(fā)包及上交收入215000加：年初未分配收益22投資收益3其他轉(zhuǎn)入23減：經(jīng)營(yíng)支出61200五、可分配收益2625817管理費(fèi)用733040減：1.提取公積公益金275163二、經(jīng)營(yíng)收益102．提取應(yīng)付福利費(fèi)285163加：農(nóng)業(yè)稅附加返還收入113．外來投資分利29補(bǔ)助收入12298704．農(nóng)戶分配3012908其他收入132875．其他31減：其他支出162500三、本年收益2025817六、年末未分配收益352583共三十八頁A可以了解經(jīng)營(yíng)成果C可以預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨向B可以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)D可以了解收益分配情況會(huì)計(jì)報(bào)表——年度報(bào)表:收益及收益分配表的作用共三十八頁收支明細(xì)表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織各月及年內(nèi)至每個(gè)月末累計(jì)(lèijì)發(fā)生的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。(1)年末時(shí)該表是對(duì)收益(shōuyì)及收益(shōuyì)分配表收益(shōuyì)部分的進(jìn)一步明細(xì)反映。(2)是財(cái)務(wù)公開的重要資料。會(huì)計(jì)報(bào)表——月度報(bào)表:收支明細(xì)表34共三十八頁

收支(shōuzhī)明細(xì)表

填報(bào)單位：金橋村

2011年

12月單位：元

項(xiàng)

目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)一、經(jīng)營(yíng)收入1500017400一、經(jīng)營(yíng)支出1912001．農(nóng)產(chǎn)品銷售收入21．銷售農(nóng)產(chǎn)品成本及費(fèi)用202．物資銷售收入32．銷售物資成本及費(fèi)用213．租賃收入43．租賃成本及費(fèi)用224．服務(wù)收入54．提供服務(wù)的成本235．勞務(wù)收入65000174005．對(duì)外提供勞務(wù)2412006．76．257．8二、管理費(fèi)用27615033040二、發(fā)包及上交收入9150001．干部報(bào)酬286150156001．土地承包收入10150002．辦公費(fèi)2968002．果園承包收入113