2022年福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫(kù)（含典型題和真題）

2022年福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題庫(kù)匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.下列不屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的是（）。

A、人民法院特定主管原則

B、合法性審查原則

C、公開審理的原則

D、起訴不停止執(zhí)行原則

答案：C

解析：稅務(wù)行政訴訟遵循以下幾個(gè)特有原則：（1）人民法院特定主管原則；（2）

合法性審查原則；（3）不適用調(diào)解原則；（4）起訴不停止執(zhí)行原則；（5）稅

務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；（6）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。

2.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口

環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)元'消費(fèi)稅5

0萬(wàn)元，消費(fèi)稅滯納金1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。

該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。

A、4.55

B、4

C、4.25

D、5.6

答案：D

解析：城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù)；進(jìn)口不征，出口不

退。繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅

=(30+50)X7%=5.6(萬(wàn)元)。

3.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2020年1

月應(yīng)繳納增值稅50萬(wàn)元，實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅32萬(wàn)元，當(dāng)期出口貨物免

抵稅額8萬(wàn)元，取得增值稅出口退稅款6萬(wàn)元。該企業(yè)2020年1月應(yīng)繳納城建

稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)()萬(wàn)元。

A、10.8

B、7.68

C、6.96

D、4.8

答案：D

解析：免抵稅額應(yīng)作為城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)；對(duì)出口

產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅'教育費(fèi)附加和地方教育附

加。該企業(yè)2020年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=(32+

8)X(7%+3%+2%)=4.8(萬(wàn)元)o

4.下列按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是()o

A、股息、紅利所得

B、提供勞務(wù)所得

C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、利息所得

答案：D

解析：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；提供勞

務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地

確定；利息所得、租金所得'特許權(quán)使用費(fèi)所得、按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或

者機(jī)構(gòu)'場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所確定。

5.某家電賣場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行

平銷返利。11月向供貨方購(gòu)進(jìn)一批電冰箱取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100

萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元并通過(guò)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商

場(chǎng)支付返利1.3萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的是()o

A、商場(chǎng)應(yīng)按101.37萬(wàn)元計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額

B、商場(chǎng)應(yīng)按113萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為12.87萬(wàn)元

D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元

答案：C

解析：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3+(1+13%)X13%=0.13(萬(wàn)元)，當(dāng)期可抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額=13-0.13=12.87(萬(wàn)元)

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣

除的是()o

A、加罰的利息

B、已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C、逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D、未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

答案：B

解析：選項(xiàng)A、B,不可以在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候進(jìn)行扣除；選項(xiàng)D,建筑安裝

施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;

未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

7.A公司與B公司簽訂了以貨易貨合同，由A公司向B公司提供價(jià)值100000元

的鋼材，B公司向A公司提供價(jià)值150000元的機(jī)器設(shè)備，貨物差價(jià)由A公司付

款補(bǔ)足。A、B兩公司共應(yīng)繳納印花稅為。元。

A、250

B、125

C、75

D、150

答案：D

解析：應(yīng)納稅額=(100000+150000)X0.3%oX2=150(元)

8.某物流企業(yè)2019年擁有面積為10000平方米的土地使用權(quán)，其中9000平方米

為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施90%自用，10%出租；1000平方米為該企業(yè)管

理服務(wù)設(shè)施占地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米12元，則該企業(yè)20

19年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為。元。

A、66000

B、71400

C、77200

D、80000

答案:A

解析：對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬

土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用

地及其他非直接從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的用地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)

土地使用稅。符合減稅條件的物流企業(yè)需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手

續(xù)。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=9000X12X50%+1000X12=54000+12000=66000

（元）。

9.（2016年）某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過(guò)滬港通投資在聯(lián)交所上市的

H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息、紅利所得。下列有關(guān)該投資者股票投

資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）O

A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅

B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

C、取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳

個(gè)人所得稅

D、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅

答案:D

解析：選項(xiàng)A,股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC,股息紅利所得由H

股公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

10.個(gè)體工商戶張三是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年4季度銷售貨物收入15萬(wàn)

元，采取按季度收取租金的方式出租了一套商住兩用房，2019年10月收取季度

租金4.2萬(wàn)元，則張三該季度應(yīng)繳納增值稅（）o

A、0

B、0.13萬(wàn)元

G0.36萬(wàn)元

D、0.48萬(wàn)元

答案：A

解析:增值稅小規(guī)模納稅人租賃和銷售貨物的銷售額,季度合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元，

享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是()o

A、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

B、書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

C、拍賣納稅人其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

D、對(duì)納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

答案：A

解析：選項(xiàng)BC屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)D屬于行政處罰。

12.資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體

計(jì)征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

決定，并報(bào)O備案。

A、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院

B、國(guó)家稅務(wù)總局

C、財(cái)政部

D、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局

答案：A

解析：《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征

方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，

并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

13.某居民企業(yè)對(duì)原價(jià)200萬(wàn)元的生產(chǎn)線（使用年限10年，不考慮凈殘值）使用

9年時(shí)進(jìn)行更新改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，改造時(shí)各類投入100萬(wàn)元，改造

后該費(fèi)產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年，企業(yè)按直線法計(jì)提折舊。改造后該費(fèi)產(chǎn)的年折舊額

為（）萬(wàn)元。

A、67.5

B、65.62

C、67.60

D、64.00

答案：A

解析：變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于機(jī)器設(shè)備的在建工程

不視同銷售，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)。改造后該費(fèi)產(chǎn)的年折舊額=（200-30+100）4-（1

+3）=67.5（萬(wàn)元）。

14.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的是。。

A、委托加工卷煙的企業(yè)

B、銷售不含增值稅零售價(jià)128萬(wàn)元小汽車的汽車4S店

C、生產(chǎn)普通護(hù)膚品的工廠

D、受托加工鞭炮的企業(yè)

答案:A

解析：選項(xiàng)B：銷售不含增值稅零售價(jià)130萬(wàn)元及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)

節(jié)加征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)D：受托加工

鞭炮的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。

15.下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利的是()。

A、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

B、納稅人依法享有申請(qǐng)減稅'免稅、退稅的權(quán)利

C、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

D、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為保密

答案：D

解析:納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

這里的保密是指要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私保密。

納稅人'扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

16.下列法律中，明確確定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是

()O

A、《中華人民共和國(guó)憲法》

B、《中華人民共和國(guó)民法通則》

C、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

D、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

答案：A

解析：《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

17.下列關(guān)于稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅和另一種稅的標(biāo)志是()o

A、納稅地點(diǎn)

B、納稅環(huán)節(jié)

C、征稅對(duì)象

D、納稅義務(wù)人

答案：C

解析：征稅對(duì)象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅

與另一種稅的重要標(biāo)志。

18.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）o

A、將資產(chǎn)用于股息分配

B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

答案：A

解析：企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將斐產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所

有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收

入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)

品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為

自用或經(jīng)營(yíng)）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或

兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

19.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收

入的是（）o

A、將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D、將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD為內(nèi)部移送，不繳企業(yè)所得稅。

20.下列各項(xiàng)中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法正確的是()。

A、甲委托乙從境外購(gòu)買一臺(tái)數(shù)碼相機(jī)，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義

務(wù)人

B、丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人

C、小王給遠(yuǎn)在美國(guó)的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人

D、天意公司以郵寄方式向德國(guó)某公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)

人

答案：D

解析：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的

納稅義務(wù)人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項(xiàng)

A錯(cuò)誤；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以郵

遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

21.居民李某2017年購(gòu)置了一套價(jià)值130萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房

處理如下：一套出售給居民劉某，成交價(jià)格80萬(wàn)元；另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的

住房與居民楊某進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民2

017年共應(yīng)繳納的契稅是()萬(wàn)元。

A、8.4

B、4.2

C、8.2

D、3.2

答案：A

解析：契稅以承受方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，李某應(yīng)納契

稅=130X4%=5.2（萬(wàn)元）。劉某應(yīng)繳納契稅=80X4%=3.2（萬(wàn)元），共繳納

契稅=3.2+5.2=8.4（萬(wàn)元）。

22.對(duì)一份應(yīng)納稅額超過(guò)500元的納稅人，應(yīng)當(dāng)采用的印花稅納稅辦法是（）o

A、匯貼納稅

B、自行貼花

C、匯繳納稅

D、委托代征

答案：A

解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者

完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼

花,即“匯貼”辦法。

23.下列屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的是（）。

A、進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)

B、進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C、設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用

D、進(jìn)口關(guān)稅

答案：B

解析：《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)

入完稅價(jià)格。選項(xiàng)A屬于購(gòu)貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格，選項(xiàng)B屬于計(jì)入完稅價(jià)格

的傭金。設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用和進(jìn)口關(guān)稅不得計(jì)入完稅價(jià)格。

24.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月開采原油6萬(wàn)噸，當(dāng)期

對(duì)外銷售5萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額5000萬(wàn)元；另外1萬(wàn)噸在開采原油過(guò)程中

用于加熱。開采天然氣100萬(wàn)立方米，當(dāng)期對(duì)外銷售80萬(wàn)立方米，共取得不含

稅銷售額150萬(wàn)元，另將剩余20萬(wàn)立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油氣開

采企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。（原油、天然氣適用的資源稅稅率

為6%）

A、311.25

B、371.25

C、309

D、369

答案：A

解析：開采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征費(fèi)源稅；將開采的天然氣用于換取

機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納資

源稅二5000X6%+150/80X（80+20）X6%=311.25（萬(wàn)元）。

25.下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，能夠作為納稅抵押的是（）o

A、抵押人所有的房屋和其他地上定著物

B、土地所有權(quán)

C、依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物

D、學(xué)校的教育設(shè)施

答案：A

解析：可以抵押的財(cái)產(chǎn)：（1）抵押人所有的房屋和其他地上定著物。（2）抵押

人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。（3）抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有房

屋和其他地上定著物。（4）抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具

和其他財(cái)產(chǎn)。（5）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的合

法財(cái)產(chǎn)。

26.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）o

A、進(jìn)口貨物生產(chǎn)和銷售相關(guān)的工具款

B、為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用

C、為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)

D、為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD均應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。

27.（2015年）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議

也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）o

A、罰款

B、加收滯納金

C、確認(rèn)抵扣稅款

D、確認(rèn)征收范圍

答案：A

解析：選項(xiàng)A,屬于稅務(wù)行政處罰行為。選項(xiàng)B、C、D,屬于征稅行為，納稅人

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的必須先申請(qǐng)行政復(fù)議。

28.（2018年）下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A、空調(diào)機(jī)

B、電視機(jī)

C、鋰原電池

D、汽車輪胎

答案：C

解析：自2014年12月1日起，取消汽車輪胎稅目；選項(xiàng)ABD均不屬于消費(fèi)稅的

征稅范圍。

29.某汽車廠為一般納稅人，2020年1月下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批

汽車移送門市部銷售，計(jì)價(jià)176萬(wàn)元。門市部零售取得銷售收入187.22萬(wàn)元。

則消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額是（）萬(wàn)元。

A、151.72

B、160.02

G165.68

D、177.2

答案：C

解析：企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因

此該企業(yè)消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=187.22+（1+13%）=165.68（萬(wàn)元）。

30.（2014年）下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政

處罰決定之前要求聽證的是（）。

A、某公司被處以5000元罰款

B、某中國(guó)公民被處以500元罰款

C、某合伙企業(yè)被處以1500元罰款

D、某非營(yíng)利組織被處以15000元罰款

答案：D

解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他

組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。

31.（2014年）甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月在甲市銷售自

產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元/輛；將200輛

小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅

售價(jià)18.5萬(wàn)元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%,則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A、295.64

B、300

G407.55

D、411

答案:C

解析：納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于

應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托

代銷應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。價(jià)外費(fèi)用需要換算為不含稅價(jià)格，向甲

市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=[300X（18+24-1.13）+120X18.5]X5%=407.55（萬(wàn)

元）。

32.2019年5月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷

售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)16.95萬(wàn)元，當(dāng)期收

取包裝物押金2.26萬(wàn)元（約定三個(gè)月期限），該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元

A、109.4

B、103

C、104.08

D、102.56

答案：A

解析：該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+（16.95+2.26）/（1+13%）]X20%+100X200

0X0.54-10000=99.4+10=109.4（萬(wàn)元）。

33.某企業(yè)2019年10月成立，其建立記載資金賬簿列明實(shí)收資本、資本公積60

0000元，其他賬簿10本，則其上述賬簿應(yīng)納印花稅（）元。

A、150

B、200

C、250

D、300

答案：A

解析：600000X0.5%04-2=150（元）

34.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)

依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)，這種方式稱

為（）。

A、直接申報(bào)

B、間接申報(bào)

C、簡(jiǎn)并申報(bào)

D、簡(jiǎn)易申報(bào)

答案：D

解析：“簡(jiǎn)易申報(bào)”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定

的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視

同申報(bào)。

35.甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為117萬(wàn)

元，實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼是10萬(wàn)元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。

A、25.74

B、25.4

C、11.7

D、23.4

答案：A

解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價(jià)款X稅率，納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款

總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其

中價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款X（1

+10%）X稅率（20%）=117X（1+10%）X20%=25.74（萬(wàn)元）。

36.綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率

方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照（）確定。

A、1%

B、2%

C、3%

D、4%

答案：D

解析：綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得

率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

37.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)

校另支付加工費(fèi)為10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。

A、學(xué)校應(yīng)以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)銷合同的稅率計(jì)算印花稅

B、服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

C、服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D、服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

答案：C

解析：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，

無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依

照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

38.某企業(yè)2月自建廠房竣工并投入使用。廠房原值為8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存

物資的地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%,地下室應(yīng)稅原值為

房產(chǎn)原值的60%,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A、56

B、59.14

C、61.60

D、53.76

答案：A

解析：8000X(1-30%)X1.2%X10/12=56(萬(wàn)元)。

39.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處

理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是()o

A、以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

B、以房產(chǎn)對(duì)外投費(fèi)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所

得額

C、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

D、對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的

轉(zhuǎn)讓所得

答案：D

解析：選項(xiàng)A,以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B,以非貨幣

性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均

勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C,企業(yè)以

非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣

性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

40.小規(guī)模納稅人應(yīng)向()申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

A、關(guān)聯(lián)企業(yè)

B、行業(yè)協(xié)會(huì)

C、當(dāng)?shù)亟值擂k

D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

41.個(gè)體工商戶取得股息所得，適用的所得項(xiàng)目是O。

A、經(jīng)營(yíng)所得

B、偶然所得

C、勞務(wù)報(bào)酬所得

D、利息、股息、紅利所得

答案:D

解析：個(gè)體工商戶取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按其

他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。

42.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤

的是()o

A、銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B、銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入

C、銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的，可以發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D、銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

答案：B

解析：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

43.某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬(wàn)元，其中包含單

獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬(wàn)元；運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，

海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)為25萬(wàn)元。假定關(guān)稅稅率為20%,

該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬(wàn)元。

A、34

B、35

C、40

D、40.12

答案：D

解析：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。貨物

進(jìn)口后的基建、安裝'裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價(jià)格；（2）

如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸

行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。計(jì)算保

險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（185-10+25）X1.003X20%=40.

12（萬(wàn)元）

44.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（）。

A、扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式

B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)

C、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方

式

D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有

法律效力

答案：C

解析：選項(xiàng)A,扣繳人可以選擇郵寄申報(bào)方式；選項(xiàng)B,納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)

納稅款的，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)D,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其

所納稅種確定的納稅申報(bào)期限具有法律效力。

45.（2010年）居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元的款項(xiàng)無(wú)力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)

地有關(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給

居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確

的是（）。

A、居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

B、居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

C、居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

D、居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

答案：C

解析:契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。

由于該房產(chǎn)是用180萬(wàn)元債權(quán)外加20萬(wàn)元款項(xiàng)取得，故計(jì)稅依據(jù)為200萬(wàn)元，

居民甲應(yīng)納契稅=（180+20）X5%=10（萬(wàn)元）。由于本題業(yè)務(wù)發(fā)生在“營(yíng)改增”

之前，故不考慮增值稅問(wèn)題。

46.（2015年）企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的

是（）。

A、稅收滯納金

B、非廣告性贊助

C、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D、企業(yè)所得稅稅費(fèi)

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD不得稅前扣除。

47.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）o

A、單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B、報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C、進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

D、由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD不計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格中。

48.下列不屬于印花稅購(gòu)銷合同列舉范圍的是（）。

A、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B、采煤?jiǎn)挝缓陀妹簡(jiǎn)挝婚g的供應(yīng)合同

C、以貨易貨合同

D、預(yù)購(gòu)合同

答案：A

解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。

49.2019年某市居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5200萬(wàn)元、其它業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)，投資

收益-30萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本4300萬(wàn)元，全年發(fā)生管

理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元（其中直接捐

贈(zèng)10萬(wàn)給希望小學(xué)，通過(guò)縣政府公益性捐贈(zèng)支出40萬(wàn)元），2018年度經(jīng)核定

結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。萬(wàn)元。

A、57.5

B、69.4

C、71

D、64.3

答案：C

解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5200+200-30+120-4300-800-90=300（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限

額=300X12%=36（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是36萬(wàn)元。應(yīng)納稅調(diào)增4

萬(wàn)元（40-36）另有直接捐贈(zèng)10萬(wàn)不得稅前扣除，合計(jì)調(diào)增14萬(wàn)元（10+4）。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（300+14-30）*25%=71（萬(wàn)元）。

50.某養(yǎng)殖場(chǎng),2019年12月平均養(yǎng)雞存欄量為6000羽，污染當(dāng)量值為30羽，假

設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量3.2元，當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A、0

B、640

C、19200

D、576000

答案：B

解析：水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=6000+30=200,應(yīng)納稅額=200X3.2=640（元）。

51.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬(wàn)元的原材料由

服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。服裝加工企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

印花稅（）元。

A、200

B、240

C、440

D、600

答案：C

解析：服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80X10000X0.3%o+4OX10000X0.5%。=440

（元）。

52.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方

法的是Oo

A、企業(yè)所得稅匯總清算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款均由總機(jī)構(gòu)繳納

B、匯總清算時(shí)，針對(duì)多繳的稅款，50%由各分支機(jī)構(gòu)辦理退庫(kù)

C、當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款

D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，60%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,

40%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

答案：B

53.德國(guó)A企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)）在北京設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2017年該

機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)美資企業(yè)技術(shù)人員，取

得美國(guó)支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，在中國(guó)取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的特許權(quán)

使用費(fèi)所得180萬(wàn)元;在新加坡取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的設(shè)計(jì)費(fèi)70萬(wàn)元。

A企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為（）萬(wàn)元。

A、500

B、880

C、830

D、780

答案：B

解析：企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=500+200+180=880（萬(wàn)元）。

54.某上市公司2019年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出50

0萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元

的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2019年底

改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2020年該會(huì)所應(yīng)

繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A、42

B、48.72

C、50.4

D、54.6

答案：B

解析：2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（5000+500-200+500）X（1-30%）X1.2%=

48.72（萬(wàn)元）o

55.下列符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。

A、殘疾人專用品

B、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D、在海關(guān)放行前損失的貨物

答案：D

解析：選項(xiàng)A、B屬于特定減免的貨物；選項(xiàng)C,如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元

以下的一票貨物，免稅。

56.按照倒扣價(jià)格法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，如果進(jìn)口貨物、相同或者

類似貨物沒有在海關(guān)接受進(jìn)口貨物申報(bào)之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在

境內(nèi)銷售的時(shí)間延長(zhǎng)至接受貨物申報(bào)之日前后的一定時(shí)間之內(nèi)，該時(shí)間是（）o

A、60日

B、75日

C、90日

Dv120日

答案：C

57.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是。。

A、應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

B、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

C、應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

D、應(yīng)稅噪聲按照噪聲的分貝數(shù)確定

答案：D

解析：選項(xiàng)D：應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

58.某化妝品制造企業(yè)2019年銷售收入9000萬(wàn)元，出租房屋取得收入200萬(wàn)元，

將市價(jià)為100萬(wàn)元（不含增值稅，下同）的外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，將市價(jià)為3

00萬(wàn)元的貨物移送至境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出2700萬(wàn)元，上

年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元。則該企業(yè)2019年針對(duì)該業(yè)務(wù)（）。

A、無(wú)須納稅調(diào)整

B、調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬(wàn)元

C、調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元

D、調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬(wàn)元

答案：B

解析：對(duì)化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)

業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣

告費(fèi)稅前扣除限額=（9000+200+100）X30%=2790（萬(wàn)元）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬(wàn)元可以在

本年扣除90萬(wàn)元，剩余10萬(wàn)元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年扣除。

59.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人,5月份從國(guó)外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共10臺(tái)，

每臺(tái)貨價(jià)15萬(wàn)元人民幣，其中包括運(yùn)抵我國(guó)黃驊港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)

和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)8萬(wàn)元；另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取設(shè)備包裝材料

費(fèi)10萬(wàn)元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%,境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物

運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）萬(wàn)元。

A、54

B、64

C、68

D、72

答案：B

解析：進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格=10X15+10=160（萬(wàn)元），應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=160X4

0%=64（萬(wàn)元）。

60.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）o

A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D、高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

答案：B

解析：選項(xiàng)ACD環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅。

61.企業(yè)支付給如下員工的報(bào)酬不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱工資薪金支出范

疇的是()o

A、為車間生產(chǎn)雇傭季節(jié)工

B、為宣傳產(chǎn)品雇傭臨時(shí)工

C、為管理部門招用實(shí)習(xí)生

D、為職工食堂返聘退休廚師

答案：D

解析：福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出。

62.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)

事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前()年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額()人民

幣以上的企業(yè)。

A、1個(gè)；4000萬(wàn)元

B、2個(gè)；1個(gè)億

C、3個(gè)；4000萬(wàn)元

D、3個(gè)；1個(gè)億

答案：C

解析：預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅

務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000

萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。

63.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于合理的工資薪金總額的是（）。

A、生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資

B、銷售部門臨時(shí)工的工資

C、職工食堂臨時(shí)工的工資

D、科研部門返聘退休員工的工資

答案：C

解析：企業(yè)福利部門人員的工費(fèi)應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。

64.居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2020年3月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)

解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款

20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（）o

A、居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

B、居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

C、居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

D、居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

答案：C

解析：以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價(jià)款由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。

65.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年9月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售

額770萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金16.48萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還;

當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金2.92萬(wàn)元。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅

銷售額為（）萬(wàn)元。

A、684

B、696

C、698.58

D、702

答案:A

解析：到期未收回的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。該企業(yè)2019年9月上

述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額:（770+2.92）4-（1+13%）=684（萬(wàn)元）。

66.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售給乙企業(yè)100臺(tái)電腦，不含稅

價(jià)格為2000元/臺(tái)。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲公司給乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并

按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。向丙企

業(yè)售出100臺(tái)電腦，2000元/臺(tái)，在金額欄中也打了7折，甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅

額為（）元。

A、43500

B、43600

C、44200

D、41000

答案：C

解析：甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=2000X100X13%+2000X100X13%X0.7=26000+1

8200=44200（元）。

67.目前我國(guó)個(gè)人所得稅采?。ǎ┒愔颇Ｊ健?/p>

A、分類征收制

B、分項(xiàng)征收制

C、綜合征收制

D、混合征收制

答案：D

解析：目前，我國(guó)個(gè)人所得稅已初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合

征收制。

68.2019年12月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對(duì)外

銷售，取得含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬(wàn)元，銷售白酒時(shí)收

取包裝物押金5萬(wàn)元，本月沒收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金3萬(wàn)元。

該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A、94.96

B、95.84

C、97.61

D、98.50

答案：D

解析：該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（480+15+5）/（1+13%）X20%+100X2000X0.54-1

0000=98.50（萬(wàn)元）。

69.根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對(duì)初步

調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起O日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企

業(yè)意見后，應(yīng)再次協(xié)商審議。

A、3

B、5

C、7

D、10

答案：c

解析：根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》，企業(yè)對(duì)初

步調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起7日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企

業(yè)意見后，應(yīng)再次協(xié)商審議。

70.中國(guó)居民企業(yè)A公司，在乙國(guó)投資設(shè)立了B公司。乙國(guó)政府與我國(guó)簽訂了稅

收協(xié)定，乙國(guó)政府為鼓勵(lì)境外投斐，對(duì)B公司第一個(gè)獲利年度給予免征企業(yè)所得

稅的優(yōu)惠。乙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%,A公司當(dāng)年獲得B公司分得的利潤(rùn)600

萬(wàn)元。A公司當(dāng)年取得境內(nèi)所得1000萬(wàn)元，按照饒讓抵免法，則A公司當(dāng)年實(shí)

際在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A、175

B、220

C、250

D、345

答案：C

解析：抵免限額=600X25%=150（萬(wàn)元）；境外饒讓優(yōu)惠視同納稅=600X30%=18

0（萬(wàn)元）；150萬(wàn)元〈視同納稅180萬(wàn)元，可抵免150萬(wàn)元；A公司當(dāng)年實(shí)際在

我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1000+600）X25%-150=250（萬(wàn)元）。

71.某從事行業(yè)咨詢業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，2019年12月年應(yīng)稅銷售額超過(guò)了小

規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，在2020年1月的申報(bào)期后，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的要求其辦

理一般納稅人登記的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，但該納稅人沒有辦理一般納稅人登記

手續(xù)。2020年1月該納稅人未發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)，但2月該納稅人取得含增值稅咨

詢收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅1.5萬(wàn)

元，則2月該納稅人應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A、1.33

B、1.45

C、2.11

D、2.83

答案：D

解析：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束

后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在

規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)

算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。當(dāng)月應(yīng)納增值

稅=50/(1+6%)X6%=2.83(萬(wàn)元)。

72.某公司(增值稅一般納稅人)2020年3月1日?3月31日銷售1000噸巴氏

殺菌乳，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為600萬(wàn)元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80%,原乳平均購(gòu)買單價(jià)

為4500元/噸。按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是()萬(wàn)元。

A、55.22

B、17.83

C、43.64

D、39.63

答案：D

解析：該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600X80%X9%+（1+9%）=39.63（萬(wàn)元）

73.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷

售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬(wàn)元；向各

地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的

增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料和銷售貨物過(guò)程中取得的

貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額3萬(wàn)元。取得的發(fā)

票均已在當(dāng)月申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A、2.16

B、2.83

C、5.08

D、26.43

答案：C

解析：2019年12月，農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用13%的稅率。當(dāng)

期銷項(xiàng)稅額=500X9%+90+（1+13%）X13%=55.35（萬(wàn)元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

額=50+3X9%=50.27（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=55.35-50.27=5.08（萬(wàn)元）。

74.關(guān)于稅法要素，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A、納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的

單位和個(gè)人

B、征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

C、稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志

D、稅目反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

答案：A

解析：選項(xiàng)A,納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

75.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，應(yīng)()

處理。

A、不再予以抵扣

B、可予以抵扣，但不足抵扣的，不得向以后年度遞延抵扣

C、可予以抵扣，但不足抵扣的，只能減半向以后年度遞延抵扣

D、可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年

度遞延抵扣

答案：D

解析：選項(xiàng)D符合題意。

76.為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn),不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

這一做法適用的原則是()o

A、程序優(yōu)于實(shí)體

B、實(shí)體從舊，程序從新

C、特別法優(yōu)于普通法

D、法律不溯及既往

答案：A

解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則，這是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則。其基本含義為在訴訟發(fā)

生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。適用這一原則，為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)

現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)'足額入庫(kù)。

77.某建筑公司系一般納稅人。2020年3月16日銷售一輛運(yùn)輸用卡車，取得銷

售收入60000元。該卡車為2014年5月購(gòu)入，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（）

兀°

A、0

B、1153.85

G1165.05

D、1200

答案：C

解析：應(yīng)納增值稅=60000+（1+3%）X2%=1165.05（元）

78.中、高級(jí)人民法院管轄的是O。

A、一般的稅務(wù)行政案件

B、本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件

C、全國(guó)范圍內(nèi)的重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件

D、各種稅務(wù)行政復(fù)議活動(dòng)

答案:B

解析：基層人民法院管轄一般的稅務(wù)行政案件；最高人民法院管轄全國(guó)范圍內(nèi)重

大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件。

79.某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50

萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年

匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款是（）萬(wàn)元。

A、60

B、62

C、55

D、79

答案：c

解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（400+100）X25%=125（萬(wàn)元），境外已納稅

款抵免限額=100X25%=25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)

已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55（萬(wàn)元）。

80.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含

稅收入56.5萬(wàn)元，該設(shè)備2013年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款106

萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A、6.5

B、6.2

C、6.34

D、6.7

答案：A

解析：由于2013年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅，因此該銷售

行為按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=56.5+1.13X13%=6.5（萬(wàn)元）。

81.某市一娛樂公司2019年5月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設(shè)備自制的啤酒8

0噸，取得不含稅收入160000元。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（單位稅額

每噸250元）

A、17600

B、18800

C、20000

D、27200

答案：c

解析：啤酒從量征收消費(fèi)稅。對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）

利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=80X250=2000

0（元）

82.根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人

在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是

指欠繳稅款在（）o

A、3萬(wàn)元以上

B、5萬(wàn)元以上

Cx10萬(wàn)元以上

D、20萬(wàn)元以上

答案：B

解析：欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不

動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

83.2019年10月，某商場(chǎng)首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首

飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)13.97萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬(wàn)元，商

場(chǎng)實(shí)際收到8.12萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.32萬(wàn)元；零售鍍金首飾取

得收入7.02萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）

A、0.36

B、0.45

C、0.60

D、0.75

答案：A

解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的

全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首

飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。該商

場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=8.12+(1+13%)X5%=0.36(萬(wàn)元)。

84.某企業(yè)2018年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)，房產(chǎn)原值(價(jià))80萬(wàn)

元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%,商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%

作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2018年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。元。

A、3920

B、4312

C、4704

D、4820

答案：C

解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80X70%X(1-30%)X1.2%X10000=4704(元)

85.對(duì)納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法正確的是

()O

A、對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期

銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)

期的，不計(jì)算繳納增值稅

B、單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，對(duì)逾期未退的包裝物押金，并入銷售

額計(jì)稅

C、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅

D、無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應(yīng)并入銷售額

計(jì)稅

答案：A

解析：納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一

年內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回包裝物而不再退還的包

裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其

他酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售

額征稅。

86.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2017年7月以股權(quán)投資方式直接向境內(nèi)初創(chuàng)科技型企業(yè)乙投

資200萬(wàn)元。甲企業(yè)2019年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元。假定不考慮其他納稅調(diào)整

事項(xiàng)，甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

A、75

B、105

C、90

D、125

答案：C

解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可

以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所

得額。甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-200X70%)X25%=90(萬(wàn)元)。

87.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是O。

A、個(gè)體戶銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C、企業(yè)取得存款利息

D、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

答案：A

解析：選項(xiàng)A,其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品免稅，不包括個(gè)體戶；選項(xiàng)B,

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；選項(xiàng)C,存款利息不征收增值稅；選

項(xiàng)D,由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

88.排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放

標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按（）征收。

A、25%

B、50%

C、75%

D、85%

答案：C

解析：排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排

放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收。

89.某船運(yùn)公司2019年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4

艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2019年7月購(gòu)置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3

000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201?2000噸的，每噸4元；

凈噸位2001-10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為。。

A、87000元

B、91080

C、95100

D、123000

答案：C

解析：拖船按發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，拖船按船

舶稅額的50%計(jì)算。會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，購(gòu)置的新車船，購(gòu)置

當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納車船稅=4X1500X5

+4X3000X0.67X5X50%+5X3000X6X64-12=95100（元）

90.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)'服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)

產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)（）。

A、不征增值稅

B、免征增值稅

C、按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

D、按規(guī)定計(jì)算增值稅后減半繳納

答案：C

解析：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)'服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不

動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

91.根據(jù)規(guī)定，暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起（）內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)

充材料，可以銷毀。

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

答案：B

解析：暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起2年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料,

可以銷毀。

92.某運(yùn)輸公司與甲公司2020年2月簽訂了一份運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元；

以價(jià)值60萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規(guī)定了

還款日期，到期后，該運(yùn)輸公司由于資金周轉(zhuǎn)困難而無(wú)力償還貸款，按合同規(guī)定

將抵押的倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，并用現(xiàn)金20萬(wàn)元償還

貸款。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅O元。

A、265

B、575

C、580

D、565

答案：D

解析：在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立

的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳

納印花稅=450000X0.5%°+800000X0.05%°+600000X0.5%。=565（元）。

93.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月將境內(nèi)開采的原油200噸交由關(guān)

聯(lián)企業(yè)（增值稅一般納稅人）對(duì)外銷售，該企業(yè)原油平均每噸含增值稅銷售價(jià)格

6215元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷售每噸含增值稅價(jià)格6328元，當(dāng)月全部銷售。已知該

企業(yè)開采原油適用的資源稅稅率為6%,該企業(yè)就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納斐源稅（）元。

A、0

B、66000

G66600

D、67200

答案：D

解析：納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額

征收資源稅。應(yīng)納資源稅二6328X200+(1+13%)X6%=67200(元)。

94.關(guān)于稅收與稅法的概念，下列說(shuō)法不正確的是()o

A、稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具

B、國(guó)家征稅的依據(jù)是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配

C、國(guó)家課征稅