金融企業(yè)會(huì)計(jì)考試題庫(kù)

金融企業(yè)會(huì)計(jì)考試說(shuō)明

單選題庫(kù)：

1.下列銀行會(huì)計(jì)不屬于金融企業(yè)會(huì)計(jì)的是（B)O

A.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)B.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)

C.中國(guó)建設(shè)銀行會(huì)計(jì)D.中國(guó)銀行會(huì)計(jì)

2.金融會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)是（A）o

A.編制審核會(huì)計(jì)憑證B.確定會(huì)計(jì)科目

C.登記會(huì)計(jì)賬簿D.應(yīng)用借貸記賬法

3.表外科目采用（D）記賬。

A.借貸記賬法B.收付記賬法

C.復(fù)式記賬法D.單式記賬法

4.商業(yè)銀行吸收企事業(yè)單位或個(gè)人的存款是（D)0

A.間接存款B.派生存款

C.轉(zhuǎn)賬存款D.現(xiàn)金存款

5.銀行為保證資金的安全，在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)(A)o

A.先收款，后記賬B.先記賬，后收款

C.一邊收款，一邊記賬D.記賬收款同時(shí)進(jìn)行

6.商業(yè)銀行貸款的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用（C）。

A.實(shí)際成本B.重置成本

C.攤余成本D.可變現(xiàn)凈值

7.下列財(cái)產(chǎn)中不能進(jìn)行抵押的是（C）o

A.依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán)B.房屋

C.土地所有權(quán)D.交通運(yùn)輸工具

8.在下列票據(jù)中能辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的是（A）。

A.商業(yè)匯票B.銀行匯票

C.銀行支票D.銀行本票

9.銀行賣出外匯現(xiàn)金應(yīng)選用（B）。

A.鈔買價(jià)B.鈔賣價(jià)

C.匯買價(jià)D.匯賣價(jià)

10.商業(yè)銀行有時(shí)將一部分資金存入其他商業(yè)銀行或金融機(jī)構(gòu)，可以用（B）科目進(jìn)行核算。

A.拆出資金B(yǎng).存放同業(yè)

C.同業(yè)存放D.拆入資金

11.下列銀行不屬于商業(yè)銀行的是（B）。

A.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行B.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行

C.重慶農(nóng)村商業(yè)銀行D.中國(guó)銀行

12.存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)結(jié)算和現(xiàn)金收付的需要而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶是（A）

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶

B.C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶

13.商業(yè)銀行貸款的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用（C）。

A.實(shí)際成本B.重置成本

C.攤余成本D.可變現(xiàn)凈值

14.下列財(cái)產(chǎn)中不能進(jìn)行抵押是（C）O

A.依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán)B.房屋

C.土地所有權(quán)D.交通運(yùn)輸工具

15.商業(yè)銀行有時(shí)將一部分資金存入其他商業(yè)銀行或金融機(jī)構(gòu)可以用（B）科目進(jìn)行核算。

A.拆出資金B(yǎng).存放同業(yè)

C.同業(yè)存放D.拆入資金

16.商業(yè)銀行吸收的（D）是中央銀行信貸資金，商業(yè)銀行不能使用，應(yīng)及時(shí)繳存中央

銀行。

A.活期存款B.定期存款

C.儲(chǔ)蓄存款D.財(cái)政性存款

17.以下四種結(jié)算方式中異地同城都能使用的是（C）o

A.銀行本票B.銀行匯票

C.信用卡D.托收承付

18.銀行為保證資金的安全，在辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)（

A.先收款、后記賬B.先記賬、后付款

C.一邊付款、一邊記賬D.記賬付款同時(shí)進(jìn)行

19.銀行買入外匯現(xiàn)金應(yīng)選用（A）o

A.鈔買價(jià)B.鈔賣價(jià)

C.匯買價(jià)D.匯賣價(jià)

20.以下證券中屬于收益性證券的是（D

A.匯票B.支票

C.本票D.股票

21商業(yè)銀行吸收的存款屬于（B）。

A.以公允價(jià)值記賬且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.其他金融負(fù)債C.交易性金融負(fù)

債D.衍生金融負(fù)債

22.對(duì)商業(yè)銀行吸收客戶存款的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用（C）。

A.實(shí)際成本B.重置成本C.攤余成本D.可變現(xiàn)凈值

23.商業(yè)銀行吸收23企事業(yè)單位或個(gè)人的存款是（D）。

A.間接存款B.派生存款

C.轉(zhuǎn)賬存款D.現(xiàn)金存款

24付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起（D）內(nèi)承兌或拒絕承兌。、

A、1日B、3日C、5日D、10日

25下列科目中，屬于資產(chǎn)類性質(zhì)的科目有（A）。

A存放中央銀行款項(xiàng)B向中央銀行借款

C聯(lián)行往賬D聯(lián)行來(lái)賬。

26單位活期存款結(jié)息日為（A）

A每季末月20日B每年6月30日

C每季末月30日D每年6月20日

27下列科目中，屬于負(fù)債類性質(zhì)的科目有（B）。

A存放中央銀行款項(xiàng)B向中央銀行借款

C聯(lián)行來(lái)賬D聯(lián)行往賬

28下列銀行會(huì)計(jì)不屬于金融企業(yè)的是（B）。

A.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)B.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)

C.中國(guó)建設(shè)銀行會(huì)計(jì)D.中國(guó)銀行會(huì)計(jì)

29表外科目采用（D）記賬。

A.借貸記賬法B.收付記賬法

C.復(fù)式記賬法D.單式記賬法

30金融會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)是（A）。

A.編制審核會(huì)計(jì)憑證B.確定會(huì)計(jì)科目C.登記會(huì)計(jì)賬簿D.應(yīng)用借貸記賬法

31銀行會(huì)計(jì)對(duì)外辦理日常業(yè)務(wù)的主要工具是（A）。

A.分類賬B.登記簿

C.總賬D.余額表

多選題題庫(kù)

1.按存款的來(lái)源可以分為（AE）o

A.原始存款B.活期存款C.一般存款

D.財(cái)政性存款E.派生存款

2.存款賬戶按管理要求不同劃分為（ABDE

A.基本存款賬戶B臨時(shí)存款賬戶

C.外幣存款賬戶D.一般存款賬戶E.專用存款賬戶

3.商業(yè)銀行交換的下列票據(jù),屬于應(yīng)收款的是（AD)O

A.提出交換的借方票據(jù)

B.提出交換的貸方票據(jù)

C.交換提入的借方票據(jù)

D.交換提入的貸方票據(jù)

E.繳存存款準(zhǔn)備金票據(jù)

4.下列貸款中屬于擔(dān)保貸款的是（ACE）?

A.保證貸款B.票據(jù)貼現(xiàn)C.質(zhì)押貸款D.信用貸款E.質(zhì)押貸款

5.下列結(jié)算工具中同城、異地均可使用的是（AC）O

A.商業(yè)匯票B.委托收款C.銀行本票

D.銀行匯票E.信用卡

6.系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)可能包括的銀行類別（ABCDE

A.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行B.發(fā)報(bào)清算行C.總行清算中心

D.收?qǐng)?bào)清算行E.收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行

7.以下證券中可以買賣的是（AE）o

A.股票B.匯票C.本票

D.支票E.債券

8.視為融資租賃標(biāo)準(zhǔn)是（ABCDE）。

A.租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

B.租賃資產(chǎn)只有承租人才能使用

C.承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

D.租賃資產(chǎn)使用壽命75%以上

E.最低租賃付款額的現(xiàn)值90%以上

9.構(gòu)成商業(yè)銀行賬務(wù)組織的基本內(nèi)容有（ABCD

A.分類賬B總賬

C.科目日結(jié)單D.余額表

E.資產(chǎn)負(fù)債表

10.活期儲(chǔ)蓄存款的特點(diǎn)有（BCDE）。

A.存款有息B.1元起存

C.多存不限D(zhuǎn).隨時(shí)存取

E.不定期限

11.下列內(nèi)容中，借款人可以辦理抵押貸款的財(cái)產(chǎn)有ABE)0

A.借款人的機(jī)器B.交通運(yùn)輸工具

C.宅基地D.土地所有權(quán)E.房屋

12.同業(yè)往來(lái)專用的會(huì)計(jì)科目是（ABCE）o

A.同業(yè)存放B.存放同業(yè)

C.拆出資金D.清算資金往來(lái)

E.拆入資金

13.票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)包括（ABC）

A.支票B.本票

C.銀行匯票D.信用卡

14.外匯分賬制的內(nèi)容主要有（ABCD）o

A.人民幣和外幣分賬核算B.記賬外匯與現(xiàn)匯分賬

C.買入或賣出外匯時(shí)使用貨幣兌換科目核算D.年終并表編制匯總的人民幣決算報(bào)表

E.記賬匯率與賬面匯率分賬

15.支付結(jié)算原則的內(nèi)容包括（ACE）。

A.恪守信用，履約付款B.疏通支付結(jié)算渠道

C.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配D.實(shí)行結(jié)算監(jiān)督

E.銀行不墊款

16.證券公司專用的會(huì)計(jì)科目包括以下哪些（ABC）。

A.代理買賣證券款B.代理兌付證券C.代理兌付證券款

D.貸款E.吸收存款

17構(gòu)成商業(yè)銀行儲(chǔ)蓄存款基本原則的內(nèi)容有（ABCE

A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.多少不限E.為儲(chǔ)戶保密

18活期儲(chǔ)蓄存款的特點(diǎn)有（BCDE）o

A.存款有息B.1

元起存

C.多存不限D(zhuǎn).隨時(shí)存取E.不定期限

19存款賬戶按管理要求不同劃分為（ABDE）。

A.基本存款賬戶B

臨時(shí)存款賬戶

C.外幣存款賬戶D.一般存款賬戶E.專用存款賬戶

20貸款業(yè)務(wù)的核算要求是（ABDE）。

A.本息分別核算

B.商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算C.短期貸款與中長(zhǎng)期貸款分別核算D.自營(yíng)貸款和委托

貸款分別核算E.應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)分別核算

21.下列貸款中屬于擔(dān)保貸款的是（ACE）。

A.保證貸款B.票據(jù)貼現(xiàn)C.質(zhì)押貸款D.信用貸款E.質(zhì)押貸款

22銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括（ABCD）

A.抵押貸款B.質(zhì)押貸款C.銀行卡透支D.預(yù)期貸款

23儲(chǔ)蓄存款原則包括（ABCD）A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.為儲(chǔ)戶保密

24現(xiàn)行的支付結(jié)算種類包括（ABCDE）?

A.支票、匯票B.本票C.信用卡、信用證D.匯兌E托收承付、委托收款

25票據(jù)包括（BCD）。A信用卡B.支票C.本票D.匯票

26單位存款賬戶按用途可分為（ABCD）0A.基本賬戶B.一般賬戶C.臨時(shí)賬戶D.專用賬

戶

27支票必須記載的事項(xiàng)有（ABCDE）。A.表明“支票”字樣B.無(wú)條件支付的委托C.確定的金額

D.付款人名稱E.出票日期和出票人簽章

判斷題題庫(kù)

1.金融行業(yè)的所有資產(chǎn)都是金融資產(chǎn)。x

2.商業(yè)銀行吸收企事業(yè)單位或人人的存款是現(xiàn)金存款。弋

3.中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。x

4.本行為收款行，他行為付款行，這類憑證又稱為代付票據(jù)。x

5.銀行承兌匯票是一種建立在銀行信用基礎(chǔ)上的票據(jù)。弋

6.商業(yè)匯票的付款人是持票人。x

7.銀行發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)，經(jīng)查找確實(shí)無(wú)法歸還，經(jīng)批準(zhǔn)坐銀行收益處理，通過(guò)其他業(yè)務(wù)收

入核算。X

8.在托收承付結(jié)算中，付款人在承付期內(nèi)提出拒付，銀行應(yīng)審查其拒付理由。4

9.托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)產(chǎn)生的網(wǎng)內(nèi)往來(lái)匯劃為代收業(yè)務(wù)。弋

10.租賃是資產(chǎn)的所有權(quán)與使用權(quán)相分離的交易。7

H.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等物權(quán)形式存在的資產(chǎn)不屬于金融資產(chǎn)。7

12.單位活期存款的計(jì)息時(shí)間一般為每月末30日，結(jié)算出來(lái)的利息于次日入賬。X

13.貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。4

14.如“清算資金往來(lái)一一同城票據(jù)清算”科目余額為借方，則表示本行本次交換為應(yīng)收

差額。N

15.注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。4

16.抵押貸款是保證貸款的一種常見(jiàn)的銀行貸款。x

17.在租賃期間，出租人始終擁有租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，承租人只獲得相關(guān)資產(chǎn)的使用權(quán)。

q

is.一個(gè)票據(jù)行為的無(wú)效并不影響其他票據(jù)行為的效力。弋

19.本行為付款行，對(duì)方行為收款行的網(wǎng)內(nèi)往來(lái)匯劃業(yè)務(wù)是發(fā)出貸方報(bào)單業(yè)務(wù)。4

20.可以自由兌換其他國(guó)家貨幣的外匯稱為現(xiàn)匯。V

21.特定貸款是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并對(duì)貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有獨(dú)

資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。此類貸款屬于政策性貸款。X

22.非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。V

23.每一筆貸款只能展期一次。V

24.當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核算。X

25對(duì)貸款逾期期間不能按期歸還的利息，按規(guī)定計(jì)收復(fù)利。（J）。

26單位通知存款不論實(shí)際存期多長(zhǎng),均按存款人提前通知銀行取款的期限劃分為1天和7

天兩種。（V）

27支票的大小寫(xiě)金額可以更改，但更改人必須簽章以明確責(zé)任。（X）

28出票人在支票上的簽章，必須與預(yù)留銀行印鑒相符。（V）

29貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提，不論是本幣資產(chǎn)還是外幣資產(chǎn)，必須以人民幣計(jì)提。

（X）

第三章

1.某支行開(kāi)戶單位吉達(dá)商貿(mào)有限公司20*1年5月31日存款賬戶余額為60000元，20*1年3月21日

至5月31日的累計(jì)數(shù)為2566000元，20*1年6月該公司存款戶發(fā)生的業(yè)務(wù)如下，本計(jì)息期內(nèi)活期

存款年利率為0.72%,沒(méi)有發(fā)生利率調(diào)整變化。

(1)6.8,存入現(xiàn)金16000元。

(2)6.12,轉(zhuǎn)賬存入5000元。

(3)6.15,開(kāi)具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金8000元。

(4)6.17,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付存款12000元。

(5)6.19,存入現(xiàn)金7000元。

要求：根據(jù)上訴資料，對(duì)(1)(3)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)為該公司開(kāi)立單位活期存款分戶賬

(乙種賬)，計(jì)算該公司20*1年第二季度的利息，并作利息入賬的會(huì)計(jì)利息。

解：(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金16000

貸：吸收存款一一活期存款一一吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶16000

(3)借：吸收存款——活期存款一一吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶8000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000

分戶賬

戶名：吉達(dá)商貿(mào)有限公司賬號(hào)利率：0.72%單位：元

2007年

摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章

月日

61承前貸600000072256600000

頁(yè)742000000

8現(xiàn)收1600000貸7600000430400000

12轉(zhuǎn)貸500000貸8100000324300000

15現(xiàn)付800000貸7300000214600000

17轉(zhuǎn)借1200000貸6100000212200000

19現(xiàn)收700000貸6800000213600000

21轉(zhuǎn)息7874貸680787492393700000

利息=3937000X0.72%4-360=78.74(元)

借：應(yīng)付利息一一活期存款利息戶78.74

貸：吸收存款一一活期存款一一吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶78.74

2.20*2年9月份，某支行發(fā)生下列單位定期存款業(yè)務(wù)：

(1)20*2年9月3日，天龍集團(tuán)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入兩年期定期存款200000元。

借：吸收存款一一活期存款一一天龍集團(tuán)200000

貸：吸收存款——定期存款一一天龍集200000

(2)20*2年9月12日，麗江賓館一年期定期存款到期支取，本金金額50000元，存入時(shí)一年期定期存

款利率為2.52%o

到期利息=50000X1X2.52%=1260(元)

借：吸收存款一一定期存款一一麗江賓館戶50000

應(yīng)付利息一一定期存款利息戶1260

貸:吸收存款——活期存款一一麗江賓館戶51260

(3)20*2年9月16日，友誼商城要求部分提前支取兩年期定期存款80000元，該存款于20*2年6月

25日，存入金額為200000元，存入時(shí)兩年期定期存款年利率為3.06%,支取日銀行掛牌的活期存款年利

率為0.72%o

利息=80000X83X0.72%4-360=132,80(元)

借:吸收存款一一定期存款一一友誼商場(chǎng)戶200000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶132.80

貸:吸收存款一一活期存款一一友誼商場(chǎng)戶200132.80

借：吸收存款一一活期存款——友誼商場(chǎng)戶120000

貸：吸收存款一一定期存款——友誼商場(chǎng)戶120000

(4)20*2年9月18日，恒信有限責(zé)任公司來(lái)行要求支取于20*1年7月15日存入的一年期定期存款100000

元，存入時(shí)一年期定期存款年利率為2.25%,支取日銀行掛牌的活期存款年利率為0.72虹

到期利息=100000X2.25%X1=2250(元)

過(guò)期利息=100000X65X0.72%4-360=130(元)

借：吸收存款一一定期存款---恒信有限責(zé)任公司戶100000

應(yīng)付利息一一定期存款利息戶2380

貸：吸收存款一一活期存款---恒信有限責(zé)任公司戶102380

3.、某支行的開(kāi)戶人陳浩2010年11月30日的活期儲(chǔ)蓄存款賬戶的余額為5852.37元。該支行2010年

12月份活期儲(chǔ)蓄存款科目計(jì)息余額表上列示：儲(chǔ)戶陳浩于上月底未計(jì)息積數(shù)為326000元。2010年12

12010年12月31500

22010年12月153000

32010年12月191000

42010年12月200.72%

52010年12月270.72%o

要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)計(jì)算本季度陳浩存款帳戶的利息，并作利息轉(zhuǎn)帳的帳務(wù)處理。

(1)12月3日：

借：庫(kù)存現(xiàn)金1500

貸：吸收存款一一活期儲(chǔ)蓄存款一一陳浩戶1500

(2)12月15日:

借：吸收存款一一活期儲(chǔ)蓄存款一一陳浩戶3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

(3)12月19日

借：吸收存款一一活期儲(chǔ)蓄存款一一陳浩戶1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

(4)①12月20日結(jié)計(jì)陳浩存款賬戶的利息：

利息=(326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37X4+3352.37X2)X0.72%4-360

=(326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74)X0.72%-?360=450047.40X0.72%4-360=9(元)

稅金=9X2O%=1.80(元)

稅后利息=9T.80=7.20(元)

②12月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬：

借：應(yīng)付利息一一活期儲(chǔ)蓄利息戶9

貸：吸收存款一一活期儲(chǔ)蓄存款一一陳浩戶7.20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶1.80

（5）12月27日：

利息=（3352.37+7.2）X6X0.72%-=-360=0.40（元）

稅金=0.40X20%=0.08（元）

稅后利息=0.40-0.08=0.32（元）

借：吸收存款一一活期儲(chǔ)蓄存款一一陳浩戶3359.57

應(yīng)付利息一一活期儲(chǔ)蓄利息戶0.40

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3359.89應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶0.08

4.20*2年（平年）3月份，某支行發(fā)生下列定期儲(chǔ)存存款業(yè)務(wù)：（假設(shè)儲(chǔ)蓄存款利息所得稅稅率為20%。）

（1）3月5日，儲(chǔ)戶林翼凡以現(xiàn)金存入三年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款20000元，年利率為3.69%。

借：庫(kù)存現(xiàn)金20000

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取林翼凡戶20000

（2）3月10日，儲(chǔ)戶李亞光的半年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10000元到期，辦理支取手續(xù)，20*1年9

月10日存入時(shí)半年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為2.07%。

利息=10000X6X2.07%4-12=103.50（元）

稅金=103.50X20%=20.70（元）

稅后利息=103.50-20.70=82.80（元）

借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取李亞光戶10000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶103.50

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10082.80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶20.70

（3）3月18日，儲(chǔ)戶王楓來(lái)行要求部分提前支取兩年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款8000元，該存款于20*1

年12月21日存入，存入本金為30000元，存入時(shí)兩年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為3.06%,支取

日銀行掛牌的活期儲(chǔ)蓄存款年利率為0.72%。

利息=8000X87X0.72%4-360=13.92（元）

稅金=13.92X20%=2.78（元）

稅后利息=13.92-2.78=11.14（元）

借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取王楓戶30000

應(yīng)付利息一一定期存款利息支出戶13.92

貸：庫(kù)存現(xiàn)金30013.92

借：庫(kù)存現(xiàn)金22002.78

貸：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取王楓戶22000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶2.78

（4）3月19日，儲(chǔ)戶劉輝來(lái)行要求支取于20*1年1月8日存入的一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，40000

元，存入時(shí)一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為2.25%,支取日銀行掛牌的活期儲(chǔ)蓄存款年利率為

0.72%。

到期利息=40000X1X2.25%=900（元）

過(guò)期利息=40000X70X0.72%+360=56（元）

稅金=（900+56）X20%=191.20（元）

稅后利息=956-191.20=764.80（元）

借:吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取劉輝戶40000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶956

貸：庫(kù)存現(xiàn)金40764.80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交利息稅戶191.20

（5）3月21日，儲(chǔ)戶張瑋來(lái)行支取20*1年3月21日存入的一年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，該存款每

月固定存入本金500元,中途無(wú)漏存，開(kāi)戶時(shí)銀行掛牌的一年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為1.71%。

假設(shè)儲(chǔ)蓄存款利息所得稅稅率為20%。

利息=（500+6000）+2X12X1.71%+12=39000X1.71%+12=55.58（元）

稅金=55.58*20%=11.12（元）

稅后利息=55.58-11.12=44.46（元）

借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取張瑋戶6000

應(yīng)付利息一一定期存款利息戶55.58

貸：庫(kù)存現(xiàn)金6044.46

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交利息稅戶11.12

第四章

1.工商銀行武漢大東門(mén)支行收到開(kāi)戶單位健民藥業(yè)公司提交的銀行匯票，出票金額30000元，實(shí)際結(jié)算

金額與出票金額一致，該匯票系工商銀行昆明關(guān)上支行簽發(fā)，經(jīng)審核無(wú)誤后，通過(guò)資金匯劃清算系統(tǒng)辦

理款項(xiàng)匯劃（批量）。工商銀行昆明關(guān)上支行收到銀行匯票已兌付的電子匯劃信息，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤辦理

轉(zhuǎn)帳。工商銀行昆明分行采取集中式管理。

要求：編制各經(jīng)辦行、清算行及總行的會(huì)計(jì)分錄。

各經(jīng)辦行、清算行及總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）工商銀行武漢大東門(mén)支行會(huì)計(jì)分錄為：

借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一武漢分行戶30000

貸：吸收存款一一活期存款一一健民藥業(yè)公司戶30000

日終：借：上存轄內(nèi)款項(xiàng)一一武漢分行戶

貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一武漢分行戶30000

（2）工商銀行武漢分行會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶30000

貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一大東門(mén)支行戶30000

日終：借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一大東門(mén)支行戶30000

貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放一一大東門(mén)支行戶30000

（3）工商銀行總行清算中心

借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一昆明分行備付金戶30000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一武漢分行備付金戶30000

（4）工商銀行昆明分行：

借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)戶30000

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶30000

次日，昆明分行代關(guān)上支行逐筆確認(rèn)后沖銷掛賬的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一關(guān)上支行戶30000

貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)戶30000

日終：借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放一一關(guān)上支行戶30000

貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一關(guān)上支行戶30000

代理關(guān)上支行記賬的會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款一一匯出匯款30000

貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一昆明分行戶30000

（5）昆明分行關(guān)上支行會(huì)計(jì)分錄：

借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一昆明分行戶30000

貸：上存轄內(nèi)款項(xiàng)一一昆明分行戶30000

2、工商銀行成都青羊?qū)m支行收到福州古街支行寄來(lái)的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票，金額10000元，

系本行開(kāi)戶單位國(guó)鳳貿(mào)易公司向福州億洋海產(chǎn)公司支付的貨款，經(jīng)該公司同意，通過(guò)資金匯劃清算系統(tǒng)

辦理款項(xiàng)匯劃(實(shí)時(shí))。工商銀行福州古街支行收到電子匯劃信息，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，將劃回的貨款收入

開(kāi)戶單位億洋海產(chǎn)公司帳戶。工商銀行福州分行采取集中管理模式。

要求：編制各經(jīng)辦行、清算行及總行的會(huì)計(jì)分錄。

(1)工商銀行成都青羊?qū)m支行

借：吸收存款一一活期存款一一國(guó)鳳商貿(mào)公司戶10000

貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一成都分行戶10000

日終：借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一成都分行戶10000

貸：上存轄內(nèi)款項(xiàng)一一成都分行戶10000

(2)工商銀行成都分行

借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一青羊?qū)m支行戶10000

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶10000

日終：借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放一一青羊?qū)m支行戶10000

貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一青羊?qū)m支行戶10000

(3)工商銀行總行清算中心

借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一成都分行備付金戶10000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一福洲分行備付金戶10000

(4)工商銀行福州分行

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶10000

貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一古街支行戶10000

日終：借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一古街支行戶10000

貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放一一古街支行戶10000

代理古街支行記賬的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一福州分行戶10000

貸：吸收存款一一活期存款一一億洋海產(chǎn)公司戶10000

(5)工商銀行古街支行

日終：借：上存轄內(nèi)款項(xiàng)一一福州分行戶10000

貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一福州分行戶10000

3.3月2日，工商銀行武漢分行通過(guò)人民銀行向工商銀行總行存入備付金1200000元；5月8日,

工商銀行武漢分行通過(guò)人民銀行從工商銀行總行調(diào)回備付金500000元。

要求：編制各經(jīng)辦行、清算行及總行的會(huì)計(jì)分錄。

(1)3月2日，工商銀行武漢分行通過(guò)人民銀行向工商銀行總行存入備付金時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶1200000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶1200000

工商銀行武漢分行接到工商銀行總行返回的成功信息時(shí)：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶1200000

貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶1200000

工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時(shí)：

借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶1200000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一武漢分行備付金戶1200000

(2)5月8日，工商銀行總行通過(guò)人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時(shí)：

借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)一一武漢分行備付金戶500000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶500000

工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來(lái)的調(diào)回備付金信息時(shí)：

借：其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶500000

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶500000

工商銀行武漢分行收到調(diào)回的備付金時(shí)：

借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶500000

貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶500000

4、10月11日，工商銀行武漢分行因其在總行清算中心的備付金存款不足，向工商銀行湖北省分行申

請(qǐng)借入資金2000000元，工商銀行湖北省分行接到借款申請(qǐng)后，經(jīng)批準(zhǔn)向工商銀行總行清算中心辦

理資金借出手續(xù)。

要求：編制工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行的會(huì)計(jì)分錄。

（1）10月11日工商銀行湖北省分行向總行清算中心辦理資金借出時(shí)：

借：系統(tǒng)內(nèi)借出-----般借出戶2000000

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶2000000

（2）工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時(shí)：

借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——湖北省分行備付金戶2000000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一武漢分行備付金戶2000000

（3）工商銀行武漢分行收到借款信息時(shí)：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶2000000

貸：系統(tǒng)內(nèi)借入-----般借入戶2000000

5、12月6日，工商銀行總行清算中心日終進(jìn)行批量處理時(shí)，發(fā)現(xiàn)工商銀行武漢分行備付金存款不足，

系統(tǒng)自動(dòng)代湖北省分行強(qiáng)拆武漢分行800000元

要求：編制工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行的會(huì)計(jì)分錄。

（1）12月6日，工商銀行總行清算中心代湖北省分行強(qiáng)拆武漢分行時(shí)：

借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一湖北省分行備付金戶800000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——武漢分行備付金戶800000

（2）湖北省分行清算中心次日收到總行清算中心代本行強(qiáng)拆信息時(shí)：

借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出戶800000

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶800000

（3）武漢分行次日收到工商銀行總行代湖北省分行強(qiáng)拆信息時(shí)：

借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶800000

貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一一強(qiáng)行借入戶800000

第五章

1、工商銀行武漢分行6月10日財(cái)政性存款科目余額99386000元，經(jīng)查，該行6月10日在中

央銀行的繳存財(cái)政性存款賬戶余額為61975000元。6月15日，該行在中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶

余額為25610000元。工商銀行武漢分行于6月15日實(shí)繳25610000元，欠繳存款于6月19

日補(bǔ)繳，并支付罰款28322.40元。

本旬應(yīng)繳金額=99386000-61975000=37411000（元）

本旬實(shí)繳金額為25610000元，欠繳金額為11801000元。

（1）6月15日，工商銀行武漢分行實(shí)繳財(cái)政性存款時(shí)：

借：存放中央銀行款項(xiàng)一一繳存財(cái)政性存款25610000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶25610000

（2）6月19日，工商銀行武漢分行補(bǔ)繳財(cái)政性存款，并支付罰款時(shí)：

借：存放中央銀行款項(xiàng)一一繳存財(cái)政性存款戶11801000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶11801000

借：營(yíng)業(yè)外支出一一罰款支出戶28322.40

貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶28322.40

2、4月3日，工商銀行向人民銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款250000元，期限2個(gè)月，經(jīng)審查同意辦理；

6月3日到期時(shí)辦理貸款歸還手續(xù)；月利率4.8%,假設(shè)利息隨本金一并歸還。

(1)貸款發(fā)放

人民銀行：借：工商銀行貸款一一XX行戶250000

貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款250000

工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶250000

貸：向中央銀行借款一一季節(jié)性貸款戶250000

(2)歸還貸款本息利息=250000X2X0.48%=2400(元)

人民銀行：借:工商銀行準(zhǔn)備金存款252400

貸：工商銀行貸款——XX行戶250000

利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶2400

工商銀行：借：向中央銀行借款一一季節(jié)性貸款戶250000

利息支出——中央銀行往來(lái)支出戶2400

貸:存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶252400

3、工商銀行某市支行2月25日持銀行承兌匯票一份向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票面額320000元,

該匯票1月15日簽發(fā)，2月5日貼現(xiàn)。5月15日到期時(shí)，人民銀行向承兌銀行收款，并按時(shí)收到

劃回款項(xiàng)，貼現(xiàn)率假設(shè)為月利率0.2%,再貼現(xiàn)率假設(shè)為月利率2.475%。(資產(chǎn)發(fā)債表日的賬務(wù)處理

略)

假設(shè)潤(rùn)年，即二月份29天

(1)辦理再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)利息=320000X80X0,2475%/30=2112(元)

實(shí)付再貼現(xiàn)額=320000-2112=317888(元)

人民銀行：借：再貼現(xiàn)一一工商銀行再貼現(xiàn)戶320000

貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款317888

利息收入——再貼現(xiàn)利息收入戶2112

工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶317888

貼現(xiàn)負(fù)債一一利息調(diào)整2112

貸：貼現(xiàn)負(fù)債---面值320000

(2)再貼現(xiàn)到期收回

人民銀行：借：XX銀行準(zhǔn)備金存款一一承兌行戶320000

貸：再貼現(xiàn)---工商銀行再貼現(xiàn)戶320000

商業(yè)銀行：借：貼現(xiàn)負(fù)債一一面值320000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值320000

借：利息支出2112

貸：貼現(xiàn)負(fù)債一一利息2112

貝占現(xiàn)利息=320000X100X0.2%/30=2133

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一一利息調(diào)整2133

貸：利息收入2133

4、本日第一次票據(jù)交換情況如下：

(1)工商銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額67441元，提出進(jìn)賬單金額11021元；提入支票金額41200元，提入

進(jìn)賬單8456元。

(2)農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額59784元，提出進(jìn)賬單39004元；提入支票金額72097元，提入進(jìn)賬

單金額22900元。

(3)中國(guó)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額19760元，提出進(jìn)賬單金額41400元；提入支票金額33688元，提入

進(jìn)賬單金額60069元。

(4)票據(jù)交換后，計(jì)算交換差額，并在統(tǒng)一規(guī)定入賬時(shí)間內(nèi)入賬，未發(fā)生