味絕食品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1 味絕食品有限公司簡(jiǎn)介 味絕食品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)味絕食品有限公司簡(jiǎn)介公司概況味絕食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱：味絕公司），位于湖南省懷化市，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，員工有130人，是一個(gè)典型的中小型食品銷售企業(yè)。公司自2015年成立以來(lái)，一直專注于食品種類研發(fā)，挖掘更加獨(dú)特的家鄉(xiāng)味道。公司主要經(jīng)營(yíng)泡菜、辣子雞和牙簽牛肉等各類小吃。公司注重食品的質(zhì)量，持續(xù)把控食品安全，盡力為消費(fèi)者提供稱心的食品，促進(jìn)公司長(zhǎng)期發(fā)展。公司在線下有實(shí)體門店，同時(shí)提供線上服務(wù)。不僅支持同城配送，還提供真空打包省外快遞服務(wù)，讓遠(yuǎn)在他鄉(xiāng)的人也能吃到家鄉(xiāng)熟悉的美食。組織架構(gòu)味絕公司按照治理層、管理層、職能部門設(shè)置組織架構(gòu)。治理層包括：董事會(huì)；管理層包括：總經(jīng)理、銷售副總、生產(chǎn)副總和財(cái)務(wù)副總；職能部門共有9個(gè)。組織架構(gòu)圖如1所示：圖1組織架構(gòu)圖味絕食品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理現(xiàn)狀管理費(fèi)用是味絕公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)必要支出，對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行合理預(yù)算、科學(xué)管理，促進(jìn)味絕公司資源合理配置，從而降低營(yíng)運(yùn)成本，促進(jìn)味絕公司可持續(xù)發(fā)展。管理費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)狀預(yù)算組織架構(gòu)預(yù)算委員會(huì)主任由總經(jīng)理?yè)?dān)任，成員由各副總經(jīng)理組成。負(fù)責(zé)制定公司預(yù)算總目標(biāo)，確定管理費(fèi)用總額度，審議年度預(yù)算方案、審批預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考核方案。預(yù)算管理辦公室主任由財(cái)務(wù)副總擔(dān)任，部門負(fù)責(zé)人組成辦公室成員。主要工作內(nèi)容是完成上級(jí)委員會(huì)具體的工作要求和相關(guān)文件的制定，制訂年度預(yù)算編制方案，審查并考核預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算工作小組成員為各部門經(jīng)理，其職責(zé)是依據(jù)上級(jí)要求開展具體的預(yù)算工作。工作主要有向上級(jí)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)、匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，執(zhí)行上級(jí)的預(yù)算編制要求等。預(yù)算編制流程味絕公司管理費(fèi)用預(yù)算實(shí)行“上下結(jié)合、逐級(jí)匯總”的預(yù)算編制程序，編制方法采用基于上一年數(shù)據(jù)的增量預(yù)算。財(cái)務(wù)部于每年10月結(jié)合上級(jí)下發(fā)的目標(biāo)制定預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)，并交由預(yù)算管理辦公室審核，之后再上交預(yù)算管理委員會(huì)。經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核并修改后由其分別向各部門下發(fā)預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算工作小組根據(jù)預(yù)算指標(biāo)編制部門下一年度預(yù)算并上報(bào)預(yù)算管理辦公室審核，審核通過(guò)后初步形成年度預(yù)算。形成最終年度管理費(fèi)用預(yù)算之前，必須經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)同意，整個(gè)過(guò)程持續(xù)了半年左右。管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀費(fèi)用報(bào)銷報(bào)銷人報(bào)銷申請(qǐng)(填寫費(fèi)用報(bào)銷單)——報(bào)銷人所在部門經(jīng)理審批簽字——分管副總審批——財(cái)務(wù)經(jīng)理審核(單據(jù)、數(shù)據(jù)等)——出納及時(shí)報(bào)銷費(fèi)用（報(bào)銷單據(jù)簽字齊全時(shí)）。費(fèi)用報(bào)銷流程如圖2：圖2費(fèi)用報(bào)銷流程圖授權(quán)審批味絕公司各級(jí)審批人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)授權(quán)審批制度規(guī)定的審批權(quán)限簽字。規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批原則，各部門可以同級(jí)審核，但不可同級(jí)審批。部門員工發(fā)生的支出由其所在部門領(lǐng)導(dǎo)審批，部門領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生的支出則由部門的分管副總審批。但有時(shí)會(huì)有審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)因公外出，其他沒有權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)代簽審批的現(xiàn)象發(fā)生。預(yù)算調(diào)整財(cái)務(wù)部門在完成預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)上報(bào)、審批到最終下達(dá)預(yù)算執(zhí)行通知這一過(guò)程后，各部門嚴(yán)格依照預(yù)算計(jì)劃展開工作，對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行把控，減少發(fā)生管理費(fèi)用預(yù)算偏差的可能性。在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時(shí)，若因?yàn)橥獠凯h(huán)境或內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)算計(jì)劃時(shí)，便可對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整時(shí)，首先提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明申請(qǐng)人及其所在部門預(yù)算項(xiàng)目、原預(yù)算金額、要調(diào)整金額以及調(diào)整理由，經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、分管副總和總經(jīng)理簽字后才能生效。預(yù)算調(diào)整流程如圖3圖3預(yù)算調(diào)整流程圖管理費(fèi)用預(yù)算考核現(xiàn)狀管理費(fèi)用預(yù)算分析味絕公司的預(yù)算差異分析主要是由財(cái)務(wù)部進(jìn)行編制和分析，于每年12月開始，在開始編制次年預(yù)算計(jì)劃之前完成。預(yù)算分析主要采用定量分析法，對(duì)比預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算計(jì)劃，計(jì)算出差異率，并分析造成其差異的緣由。在分析預(yù)算差異時(shí)，先從部門內(nèi)部較明顯的差異著手，找出預(yù)算差異的來(lái)源，分析執(zhí)行工作中存在的難點(diǎn)和不足。財(cái)務(wù)部根據(jù)明細(xì)類別的差異，找出偏離實(shí)際最嚴(yán)重的費(fèi)用，據(jù)此提出相應(yīng)的解決方案。管理費(fèi)用預(yù)算考核味絕公司在每年年底進(jìn)行預(yù)算考核，由預(yù)算管理辦公室依據(jù)實(shí)際情況制定預(yù)算管理考核準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理辦公室主要依據(jù)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算分析得出的財(cái)務(wù)性指標(biāo)，結(jié)合考核標(biāo)準(zhǔn)與完成情況，完成預(yù)算考核報(bào)告，依據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，提出獎(jiǎng)懲措施，上報(bào)預(yù)算委員會(huì)同意后方可執(zhí)行。味絕食品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理存在的問題食品制造公司的管理費(fèi)用預(yù)算是一個(gè)重大的工程，所涉及的資金眾多，管理費(fèi)用預(yù)算管理不科學(xué)，導(dǎo)致公司資金管理不善，影響公司長(zhǎng)期發(fā)展。經(jīng)過(guò)剖析味絕公司管理費(fèi)用預(yù)算管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)以下問題：管理費(fèi)用預(yù)算編制不合理預(yù)算編制方法不科學(xué)味絕公司主要實(shí)行增量預(yù)算法進(jìn)行管理費(fèi)用預(yù)算，這種預(yù)算編制方法的特點(diǎn)是下一年度的總預(yù)算根據(jù)上一年度的歷史數(shù)據(jù)來(lái)確定。預(yù)算是按年度預(yù)算編制的，而不是按月滾動(dòng)編制，這極易導(dǎo)致會(huì)計(jì)年度預(yù)算執(zhí)行不力，在很大程度上降低管理費(fèi)用預(yù)算的導(dǎo)向作用，不利于之后的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算編制周期過(guò)長(zhǎng)預(yù)算委員會(huì)發(fā)布預(yù)算指標(biāo)后，預(yù)算小組才可以編制年度預(yù)算。編制完成后必須交給預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核，最后由預(yù)算委員會(huì)對(duì)最終預(yù)算進(jìn)行審批。預(yù)算審批流程過(guò)于復(fù)雜，預(yù)算編制周期太長(zhǎng)，管理費(fèi)用預(yù)算管理的有效性很可能被降低。管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行不到位報(bào)銷流程不規(guī)范結(jié)算費(fèi)用時(shí)，紙質(zhì)單據(jù)還是手工填寫，然后交給報(bào)銷人的部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字，再交給財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核時(shí)，若報(bào)銷人提交的費(fèi)用報(bào)銷單填寫不規(guī)范、金額填寫不正確或是沒有填寫，可以進(jìn)行更改或補(bǔ)充，并依據(jù)此金額進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。在實(shí)際報(bào)銷中，很多業(yè)務(wù)人員并不知道費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)貼的名稱，他們?cè)谔顚憟?bào)銷單時(shí)經(jīng)常不填寫金額。最后，他們請(qǐng)財(cái)務(wù)人員幫忙計(jì)算和填寫補(bǔ)貼金額，不但會(huì)使財(cái)務(wù)人員的工作任務(wù)加大，還可能產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。授權(quán)審批制度不明晰味絕公司雖然對(duì)管理費(fèi)用的授權(quán)審批權(quán)限做出規(guī)定，在自己的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行授權(quán)審批。但在實(shí)際工作中，有時(shí)有權(quán)簽字審核的領(lǐng)導(dǎo)因公外出，讓其他沒有審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)代簽。多數(shù)情況下，其他領(lǐng)導(dǎo)并不清楚這項(xiàng)支出的實(shí)際情況，如果讓其代簽審核，很容易降低支出標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致部門領(lǐng)導(dǎo)片面掌握本部門的支出情況。這種越權(quán)審批導(dǎo)致了審批混亂和責(zé)任不清，授權(quán)審批制度也形同虛設(shè)。預(yù)算調(diào)整缺乏權(quán)威性如果有部門需要預(yù)算調(diào)整時(shí)，部門經(jīng)辦人員首先要提出預(yù)算申請(qǐng)，走預(yù)算調(diào)整的流程，預(yù)算調(diào)整經(jīng)過(guò)審批同意后，利用調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。但由于沒有限制預(yù)算調(diào)整的次數(shù)，有些部門需要調(diào)增預(yù)算時(shí)，通常在編制預(yù)算的過(guò)程中，選擇預(yù)留部分預(yù)算，而財(cái)務(wù)部門在審核時(shí)也不易察覺，這將失去預(yù)算編制原本的意義。管理費(fèi)用預(yù)算管理考核體系不健全預(yù)算分析缺乏客觀性味絕公司的預(yù)算分析在12月進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門在分析預(yù)算差異時(shí)，有時(shí)為了減輕工作的負(fù)擔(dān)，只是粗略地把預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算計(jì)劃作比較，沒有就其中存在的偏差認(rèn)真分析，這對(duì)于發(fā)生較多費(fèi)用的部門而言，這種差異分析方法略顯不公正。除此之外，在預(yù)算分析過(guò)程中會(huì)涉及多個(gè)部門之間的利益，財(cái)務(wù)人員可能因其中的利害關(guān)系營(yíng)私舞弊。預(yù)算考核指標(biāo)不合理財(cái)務(wù)部缺乏對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的深入了解，沒有其他部門提供更有代表市場(chǎng)、公司情況的信息和數(shù)據(jù)，如此得出的財(cái)務(wù)指標(biāo)容易脫離實(shí)際，預(yù)算管理辦公室主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性，無(wú)法帶動(dòng)公司員工積極實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)，考核流于形式。預(yù)算考核缺乏有效性味絕公司在年底進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)以財(cái)務(wù)部給出的財(cái)務(wù)性指標(biāo)作為考核標(biāo)準(zhǔn)，沒有明確表明優(yōu)秀員工所能獲得的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于表現(xiàn)不足的員工也沒有制定具體的懲罰措施，導(dǎo)致公司員工對(duì)于預(yù)算管理的參與度不高，預(yù)算考核機(jī)制也將流于形式，無(wú)法得到有效落實(shí)。味絕食品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)味絕公司的領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行管理費(fèi)用預(yù)算管理時(shí)，出現(xiàn)了管理費(fèi)用預(yù)算編制不合理、管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行不到位以及管理費(fèi)用預(yù)算考核體系不健全等方面的問題，致使味絕公司管理費(fèi)用預(yù)算管理水平偏低，針對(duì)存在的問題，提出切實(shí)可行的措施。規(guī)范預(yù)算編制流程把握管理費(fèi)用編制原則把管理費(fèi)用預(yù)算編制分解到相關(guān)部門，各部門經(jīng)理作為首要負(fù)責(zé)人，要全面配合上級(jí)指示，有效控制管理費(fèi)用支出。在會(huì)計(jì)政策允許的范圍內(nèi)，結(jié)合味絕公司實(shí)際狀況制定管理費(fèi)用各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，注重效用原則，重點(diǎn)并且有效控制特殊或敏感的費(fèi)用支出。改善預(yù)算編制機(jī)制味絕公司在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)從整體發(fā)展考慮。不僅要包括公司的歷史數(shù)據(jù)，還要考慮價(jià)格、外部因素以及公司內(nèi)部環(huán)境變化，為預(yù)算編制留一定的彈性。據(jù)此，實(shí)行零基預(yù)算，除了編制年度預(yù)算以外還應(yīng)該編制月度預(yù)算，公司內(nèi)所有的支出都有細(xì)則解釋，有助于管理費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理和控制。加強(qiáng)管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行控制規(guī)范管理費(fèi)用報(bào)銷流程對(duì)于提交上來(lái)的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)人員只能就審核單據(jù)的合法性和真實(shí)性進(jìn)行審核，不可將業(yè)務(wù)人員送來(lái)審核的單據(jù)進(jìn)行更改或是補(bǔ)填。要是提交的單據(jù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)馬上退回給報(bào)銷人修改，再次提交時(shí)仍要走審批流程。公司應(yīng)當(dāng)向員工明確補(bǔ)貼管理要求和計(jì)算方式，減少財(cái)務(wù)人員工作量，確保單據(jù)具有可靠性和真實(shí)性。費(fèi)用報(bào)銷流程如圖4所示：圖4費(fèi)用報(bào)銷流程圖完善授權(quán)審批制度明確各部門的管理費(fèi)用審批權(quán)限，確定審批簽字領(lǐng)導(dǎo)，若領(lǐng)導(dǎo)出差在外并且無(wú)法親自審批簽字時(shí)，可以授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)審批，但要留有授權(quán)證明，同時(shí)明確授權(quán)審核的原則、責(zé)任和范圍。若代簽領(lǐng)導(dǎo)審批不規(guī)范，應(yīng)按其影響程度，追究相應(yīng)責(zé)任。要求各部門對(duì)預(yù)算支出項(xiàng)目提出申請(qǐng)，申請(qǐng)需經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，各部門應(yīng)對(duì)突發(fā)事件造成的費(fèi)用超支的原因進(jìn)行匯報(bào)，在事后費(fèi)用分析報(bào)告中給予說(shuō)明，提出可行的措施，以防止超支現(xiàn)象的發(fā)生。優(yōu)化管理費(fèi)用預(yù)算調(diào)整限定預(yù)算調(diào)整次數(shù)，允許在編制半年度預(yù)算及年度預(yù)算時(shí)提請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，其余情形一概不準(zhǔn)提請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整時(shí)，要走預(yù)算審批流程，規(guī)范填寫預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)單，并留下超支預(yù)算的證據(jù)。部門預(yù)算費(fèi)用不足時(shí)，應(yīng)從其他預(yù)算充足部門調(diào)取預(yù)算，并做好相關(guān)記錄。預(yù)算調(diào)整流程圖如5所示：圖5預(yù)算調(diào)整流程圖健全管理費(fèi)用預(yù)算考核體系加強(qiáng)預(yù)算分析預(yù)算分析和預(yù)算編制一樣涉及范圍廣泛，需要全員參與分析。味絕公司應(yīng)于每月月底由預(yù)算工作小組進(jìn)行預(yù)算分析，各部門基于部門目標(biāo)進(jìn)行深入分析，從中找出差異，并采取措施進(jìn)行調(diào)整。定期對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)。優(yōu)化預(yù)算管理考核指標(biāo)為了避免僅以財(cái)務(wù)性指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算考核不全面，可以利用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的形式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行考核。梳理味絕公司內(nèi)部管理流程，對(duì)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核。對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，員工可以提出自己的意見和建議，根據(jù)員工被采納意見的次數(shù)給予工資提成，每人一次200元，上限為每月2次。改進(jìn)預(yù)算管理考核制度每月底由預(yù)算管理辦公室編制預(yù)算考核表，采用評(píng)分的方式對(duì)員工各方面的表現(xiàn)綜合評(píng)分，實(shí)行百分制。若員工考核評(píng)分在90分及以上，則升職或加薪；若在60分以下則降職減薪。把預(yù)算差異的責(zé)任落實(shí)到具體的部門跟個(gè)人，讓員工明白自己應(yīng)該改進(jìn)的地方。預(yù)算工作考核明細(xì)表如表1：表1預(yù)算工作考核明細(xì)表總結(jié)味絕食品有限公司管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì)從管理費(fèi)用預(yù)算編制現(xiàn)狀、管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀以及管理費(fèi)用預(yù)算考核現(xiàn)狀三個(gè)方面進(jìn)行剖析，總結(jié)出其中存在的問題。包括管理費(fèi)用預(yù)算編制不合理、管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行不到位以及管理費(fèi)用預(yù)算考核體系不健全。針對(duì)這些問題，為味絕食品有限公司關(guān)于管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化提出具體措施。要把握好管理費(fèi)用預(yù)算編制的原則，改善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，為預(yù)算執(zhí)行與考核提供科學(xué)依據(jù)；規(guī)范報(bào)銷流程、完善授權(quán)審批制度及規(guī)范預(yù)算調(diào)整，進(jìn)而有效提高預(yù)算執(zhí)行；不斷優(yōu)化預(yù)算管理考核指標(biāo)，改進(jìn)考核制度，激勵(lì)全員落實(shí)好預(yù)算管理工作。關(guān)于管理費(fèi)用預(yù)算管理優(yōu)化需要從多個(gè)方面改進(jìn)和完善，才能促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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