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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄1 上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰竞喗?上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥笈c繳納方案優(yōu)化設(shè)計1上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰竞喗樯虾H~萌廣告?zhèn)髅接邢薰境闪⒂?012年11月1日,位于上海市寶山區(qū)同濟(jì)支路65號A401室,所在地交通便捷,地理位置優(yōu)越,它是一家主打游戲推廣的廣告設(shè)計公司,由網(wǎng)絡(luò)游戲從業(yè)者創(chuàng)立;主要經(jīng)營范圍廣告設(shè)計、制作、發(fā)布、代理;網(wǎng)站建設(shè)、企業(yè)形象策劃;從事信息科技領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、計算機(jī)軟件開發(fā)與維護(hù)等多種服務(wù)。公司在經(jīng)營過程中始終秉承著“顧客至上”“誠信”的經(jīng)營理念,使得公司在行業(yè)中有著良好的口碑和信譽(yù)。公司擁有著一支優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì),其團(tuán)隊(duì)在創(chuàng)造收益的同時不斷跟隨市場變換提升服務(wù),致力于為顧客提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時公司與騰訊、盛大、心動、網(wǎng)易、雙盟等公司有著良好的協(xié)作與合作關(guān)系,且公司所屬行業(yè)在未來市場中有著很大的前景,未來發(fā)展前途無量。下圖為上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰窘M織架構(gòu)圖。圖1上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰窘M織架構(gòu)圖2上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥笈c繳納現(xiàn)狀2.1增值稅申報與繳納現(xiàn)狀流程分析上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰緸樵鲋刀愐话慵{稅人,成立于2012年11月1日,公司雖成立時間已有八年,但對于增值稅的納稅處理依舊處于初級的階段。企業(yè)納稅流程過于簡單,整個納稅流程都不夠嚴(yán)謹(jǐn),該公司沒有一個完整系統(tǒng)的納稅申報流程,同時公司稅款的繳納方式也存在漏洞,公司對于納稅申報表中數(shù)據(jù)的正確性并沒有嚴(yán)格的把關(guān),這往往會導(dǎo)致稅款繳納錯誤這種致命問題的出現(xiàn),對于企業(yè)后續(xù)發(fā)展存在非常大的隱患。下圖為上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥笈c繳納現(xiàn)狀流程圖。圖2上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥笈c繳納現(xiàn)狀流程圖2.2增值稅申報與繳納問題分析上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰咀鳛樵鲋刀愐话慵{稅人企業(yè)的內(nèi)部管理以及增值稅賬務(wù)處理都不夠完善,稅務(wù)人員對于增值稅相關(guān)涉稅處理專業(yè)知識掌握不夠完全,對于企業(yè)業(yè)務(wù)不夠熟練,對業(yè)務(wù)相應(yīng)增值稅稅率的了解以及自身職業(yè)素養(yǎng)并不高,企業(yè)管理者設(shè)置增值稅納稅流程方案不合理,稅務(wù)部門沒有嚴(yán)格要求稅務(wù)人員認(rèn)真對待工作,對于稅務(wù)人員工作結(jié)果沒有嚴(yán)格進(jìn)行審核導(dǎo)致增值稅申報錯誤,其部門相關(guān)制度不完善,沒有嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)人員其工作流程和工作內(nèi)容。2.2.1企業(yè)納稅制度不合理,納稅資料混亂公司對于增值稅申報資料的保管并不是特別的重視,對于相關(guān)增值稅申報的資料管理沒有一套完整的管理體系。2017年6月公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人離職,公司進(jìn)行清查,清查過程中發(fā)現(xiàn)公司2013年增值稅發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記賬簿遺失,這導(dǎo)致上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰居?018年被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款5600元整。由于稅務(wù)人員對增值稅發(fā)票、賬簿、稅控盤等相關(guān)資料的管理沒有完善的納稅制度,導(dǎo)致企業(yè)多次收到稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的責(zé)令限期改正通知書與罰款單,這使得公司的信譽(yù)嚴(yán)重受損。上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰镜亩悇?wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對增值稅申報資料的管控。下圖為上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰炯{稅資料的整理與歸集現(xiàn)狀流程圖。圖3上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰炯{稅資料的整理與歸集現(xiàn)狀流程圖2.2.2納稅申報不及時,納稅人員職業(yè)技能欠缺隨著網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)時代的到來,上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰窘瓴粩喟l(fā)展、進(jìn)步、創(chuàng)新。目前企業(yè)處于中高速的發(fā)展階段,然而企業(yè)大部分的重心在銷售業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新上面,對于公司內(nèi)部人員職業(yè)技能這一方面的管理并沒有加強(qiáng)。公司財務(wù)數(shù)據(jù)中顯示2019年7月、2019年12月、2020年3月,都出現(xiàn)了納稅申報不及時的情況,而導(dǎo)致其原因的主要是納稅人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時由于職業(yè)技能的欠缺導(dǎo)致賬務(wù)處理錯誤。例如,在2019年12月稅務(wù)人員將企業(yè)銷售圖書刊報這類適用增值稅稅率為9%的商品,在做賬務(wù)處理時做成了增值稅稅率為6%的商品,致使公司在當(dāng)月的增值稅申報中出現(xiàn)錯誤,從而導(dǎo)致當(dāng)月增值稅申報延誤,其主要原因是由于稅務(wù)人員對于企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的不了解以及職業(yè)技能的欠缺導(dǎo)致了這樣的結(jié)果,使企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰?;诙悇?wù)人員自身職業(yè)技能的欠缺,增值稅申報工作無法順利的進(jìn)行,為公司管理帶來不利的影響,納稅人員應(yīng)該不斷的提升自身職業(yè)技能。2.2.3增值稅涉稅處理不當(dāng),進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣錯誤國家對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有著嚴(yán)格的規(guī)定,公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣應(yīng)嚴(yán)格按照國家法規(guī)進(jìn)行不得違反。該公司在進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時,從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上出現(xiàn)第三方名稱,對于這種情況的出現(xiàn)是因?yàn)楣鞠嚓P(guān)人員沒有嚴(yán)格審核票據(jù),導(dǎo)致公司在月底進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時,被告知其發(fā)票不能進(jìn)行抵扣,并被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以了一定處罰。按照國家規(guī)定購貨方從銷貨方取得專用發(fā)票上出行第三方名稱,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣稅款時稅務(wù)機(jī)關(guān)會按照偷稅處理。以上情況的出現(xiàn),說明公司增值稅涉稅處理不當(dāng)會為企業(yè)帶來一定的風(fēng)險,所以對于增值稅的涉稅處理一定要嚴(yán)格進(jìn)行。3上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥笈c繳納方案優(yōu)化設(shè)計3.1納稅人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)與技能提升的優(yōu)化設(shè)計稅務(wù)人員增值稅涉稅處理不當(dāng)、增值稅申報不及時等原因都是因?yàn)槎悇?wù)人員自身職業(yè)技能不夠高。上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰緫?yīng)鼓勵稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)提升技能。公司可以定期開展增值稅相關(guān)的知識講座活動,組織增值稅繳納方面的專題培訓(xùn),對于國家最新增值稅政策及時的進(jìn)行宣傳,通過這些活動增強(qiáng)納稅人員對增值稅的敏感度。同時公司還可以開展增值稅申報與繳納的技能比賽,增強(qiáng)稅務(wù)人員的競爭意識,提高他們的積極性。稅務(wù)人員還可以借助網(wǎng)絡(luò)和多媒體等渠道對職業(yè)技能和業(yè)務(wù)技能進(jìn)行加強(qiáng),對于稅務(wù)人員提升技能所產(chǎn)生的費(fèi)用可以由公司進(jìn)行報銷,促使員工不斷的去努力去學(xué)習(xí),提升自身職業(yè)技能素養(yǎng)。另外公司還可以采用優(yōu)勝劣汰的崗位機(jī)制,根據(jù)稅務(wù)人員的工作質(zhì)量來判定是否符合該崗位,激發(fā)稅務(wù)人員的斗志,從而提高工作質(zhì)量。納稅人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)與技能提升的優(yōu)化設(shè)計方案主題時間內(nèi)容檢討會議每月一次提出自己在工作中的不足以及工作中的困難國家新政策學(xué)習(xí)不定時對于國家最新變更政策會計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)納稅人員職業(yè)技能培訓(xùn)每季度學(xué)習(xí)職業(yè)相關(guān)知識,提升工作專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)增值稅知識講座每季度通過專業(yè)老師的授課培養(yǎng)納稅人員的增值稅知識儲蓄表1納稅人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)與技能提升的優(yōu)化設(shè)計方案3.2納稅資料的收集與整理優(yōu)化設(shè)計根據(jù)對該公司增值稅申報與繳納問題分析,我們可以發(fā)現(xiàn)公司納稅資料的整理凌亂,同時出現(xiàn)了納稅資料保管不當(dāng)?shù)那闆r。對企業(yè)增值稅申報產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。對于這種情況的產(chǎn)生,應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整。根據(jù)上述問題得出以下關(guān)于上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰镜募{稅資料的收集與整理優(yōu)化設(shè)計。首先公司應(yīng)建立納稅人資料檔案管理制度,稅務(wù)人員歸集各類會計憑證、會計賬簿、發(fā)票等并分類整理成冊,讓財務(wù)主管審核納稅資料的完整性與正確性。然后對于資料的保管公司應(yīng)安排專員進(jìn)行保管,對在規(guī)定保管期內(nèi)的納稅資料應(yīng)保管妥當(dāng);對日常形成并使用的納稅資料,應(yīng)設(shè)置稅務(wù)資料專用卷宗和資料袋,集中分類存放。同時每月所需的增值稅申報資料稅務(wù)人員應(yīng)在增值稅申報期前準(zhǔn)備好,規(guī)避其納稅風(fēng)險。其次在年終,稅務(wù)人員要按照會計檔案的整理時間,對上年度的納稅資料進(jìn)行檢查整理,按類別和順序裝訂成冊,封面上的相關(guān)信息要填寫完整。最后稅務(wù)人員必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定和財務(wù)會計制度執(zhí)行,不得偽造、變造納稅資料,在規(guī)定納稅期限內(nèi)將納稅資料報送給稅務(wù)機(jī)關(guān)。因?yàn)榧{稅資料讓企業(yè)收到行政處罰這是企業(yè)沒有完善的納稅資料管理機(jī)制所導(dǎo)致的,企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對這部分提起重視。圖4上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰举Y料的整理與歸集優(yōu)化流程圖3.3納稅獎懲制度優(yōu)化設(shè)計上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰疽驗(yàn)樵鲋刀惣{稅申報而受到的行政處罰不在少數(shù),這些情況的產(chǎn)生歸根結(jié)底是由于納稅人納稅意識不強(qiáng)和企業(yè)沒有一套完整的獎懲管理制度導(dǎo)致的,企業(yè)應(yīng)建立獎懲制度來改善這一情況。納稅申報資料是否準(zhǔn)備齊全、進(jìn)項(xiàng)稅的采集是否正確、增值稅的計算是否準(zhǔn)確、納稅申報表是否填寫正確、納稅申報流程是否合規(guī)、是否在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行增值稅申報和稅款是否在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行繳納作為獎懲的標(biāo)準(zhǔn),對把以上標(biāo)準(zhǔn)完成的稅務(wù)人員公司應(yīng)給予一定的獎勵;對于納稅申報的整個流程企業(yè)都應(yīng)該有明確的分工,那個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題就可以找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人;增值稅納稅人以一個月為納稅期,應(yīng)于次月15日內(nèi)繳納稅款,逾期未繳納的稅務(wù)局會給予企業(yè)一定的處罰,企業(yè)根據(jù)因逾期對公司造成的損失來對員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰。企業(yè)建立一套嚴(yán)格的獎懲制度可以不斷的提高納稅人員的工作質(zhì)量和工作能力,減少因?yàn)榧{稅申報所帶來的稅收罰款和納稅信譽(yù)損失。表2稅務(wù)人員獎懲制度條例稅務(wù)人員獎懲制度條例獎勵情況獎勵內(nèi)容認(rèn)真勤奮、承辦、執(zhí)行、或督導(dǎo)工作得力,由具體事跡者予以通報表揚(yáng)每月增值稅申報中為出現(xiàn)失誤,按時完成納稅申報者嘉獎(0-299元)改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,做出顯著成績,提出的合理化規(guī)劃被采用者嘉獎(0-299元)改善企業(yè)申報繳納流程,完善納稅制度者嘉獎(0-299元)其他行為或事件值得獎勵者以實(shí)際情況而定處罰情況處罰內(nèi)容不按時填寫上交各種報表工作表單者予以口頭警告將增值稅申報所需資料遺失者予以口頭警告耽誤申報進(jìn)度情節(jié)較輕者予以口頭警告稅務(wù)人員未能在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行納稅申報,造成公司罰款或繳納滯納金者罰款(0-299元)發(fā)票管理審核以及有關(guān)合同涉及到發(fā)票和其他稅務(wù)問題的審核出現(xiàn)問題,給公司造成損失金額者罰款(0-299元)其他行為或事件造成公司損失者以實(shí)際情況而定注:部門罰款所得全部作為本部門經(jīng)費(fèi),??顚S茫脕愍剟畋静块T表現(xiàn)優(yōu)秀員工,有結(jié)余用于部門活動。3.4增值稅申報與繳納方案流程優(yōu)化設(shè)計企業(yè)近年的發(fā)展非常的迅速,其所屬行業(yè)也需要企業(yè)可以不斷的創(chuàng)新與發(fā)展。上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰咀鳛樵鲋刀愐话慵{稅人目前面臨的最大問題就是增值稅申報與繳納方式的改善。稅收是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)也是國家之根本,企業(yè)處理好增值稅稅收問題對企業(yè)以后發(fā)展有很大的幫助。因此,就以上給出的各項(xiàng)優(yōu)化重新制定增值稅納稅申報流程圖。圖5上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥笈c繳納優(yōu)化流程圖根據(jù)以上流程圖,首先企業(yè)增值稅納稅申報前期應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作,如增值稅申報相關(guān)納稅資料的整理,增值稅發(fā)票使用明細(xì)表的填寫,上傳申報表后按申報表金額在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款,納稅資料交由檔案管理員進(jìn)行保管;然后將稅款回單交給稅務(wù)會計登記入賬,財務(wù)部經(jīng)理審核憑證是否正確,根據(jù)審核后的憑證填制相關(guān)日記賬、明細(xì)賬;在對納稅申報完畢后相關(guān)納稅資料交由檔案管理員進(jìn)行保管;最后納稅申報工作完成時獎懲負(fù)責(zé)人根據(jù)制度進(jìn)行檢查判定獎懲。到此,對于上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥笈c繳納方案優(yōu)化流程到此結(jié)束。4上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥笈c繳納方案優(yōu)化評價通過以上在上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥笈c繳納方案過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。該公司納稅資料整理混亂,納稅申報不及時所帶來的處罰,相關(guān)增值稅涉稅處理不當(dāng)都體現(xiàn)了企業(yè)納稅態(tài)度消極;對于納稅問題企業(yè)各部門要積極的配合稅務(wù)人員工作,各部門之間進(jìn)行有效的溝通與交流;企業(yè)按照優(yōu)化方案定時要求稅務(wù)人員進(jìn)行增值稅稅務(wù)方面的學(xué)習(xí),提升納稅人員的職業(yè)技能,讓納稅人員能熟練的進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理及納稅申報;加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理,各部門負(fù)責(zé)人制定明確的部門規(guī)章制度,確保員工都能夠遵守規(guī)章制度;建立嚴(yán)格的獎懲制度,獎懲分明能提高工作人員的積極性,減少企業(yè)不必要的處罰損失。通過對上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰靖黜?xiàng)問題的優(yōu)化,解決其增值稅申報與繳納工作出現(xiàn)的一些問題,使企業(yè)納稅申報能夠更加順利的開展,企業(yè)工作人員不斷提
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