會計(jì)規(guī)章制度

會計(jì)規(guī)章制度

會計(jì)規(guī)章制度1

第一章總則

1、成立以財(cái)務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門參加的物資清查小組。

2、每年對財(cái)產(chǎn)物資組織兩次全面清查，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定,

每半年進(jìn)行一次，查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以及發(fā)生差異、盈虧

的原因，報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實(shí)相符和會計(jì)資料的準(zhǔn)確

可靠。

3、查明各種財(cái)產(chǎn)儲備的真實(shí)性，以保證工作需要。對積壓、

呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時處理，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。

4、查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致使財(cái)

產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以俁護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

第二章財(cái)產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營和銷售而儲備的主要物資，

具體范圍包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗

品、樣機(jī)等。

第三章財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施辦法及內(nèi)容

1、生產(chǎn)部倉庫：

(1)平時由保管員自查，要求作到日清月結(jié)。

(2)倉庫負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查

帳、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)

范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況，并及時解決盤查過程中發(fā)現(xiàn)和由保

管員提出的問題。

(3)倉庫成立互查小組，根據(jù)材料核算員出具的庫存清單,

由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。

(4)每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財(cái)

務(wù)部組成的倉庫物資盤點(diǎn)小組，對倉庫物資進(jìn)行全面清查。依照

帳、卡、物相符一致原則，對產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一

進(jìn)行對照；對于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動部品進(jìn)行抽查,

要保證抽查面能反映同類庫存情況。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)管理情況是否

良好，有無管理不完善致使財(cái)產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理

以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。對積壓、呆滯的財(cái)產(chǎn)物資及時處理，

充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。

2、生產(chǎn)部滯留：每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫統(tǒng)計(jì)員、生產(chǎn)

部統(tǒng)計(jì)員和財(cái)務(wù)部組成的盤點(diǎn)小組對工產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。

核查統(tǒng)計(jì)和實(shí)際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。

3、固定資產(chǎn)：每年月及月底成立由設(shè)備管理人員和財(cái)務(wù)人員

組成的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資

產(chǎn)的相符一致情況。重點(diǎn)檢查內(nèi)容有：

(1)固定資產(chǎn)分級歸口管理情況

(2)固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行

情況。

(3)固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。

(4)固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、管理情況。

4、低值易耗品：每年月及月底成立由總務(wù)和財(cái)務(wù)部組成的盤

點(diǎn)小組，核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營器具的實(shí)有、使用

和毀損情況。

5、禮品倉庫：每年月及月底成立由禮品保管員和財(cái)務(wù)人員組

成的盤點(diǎn)小組，對庫存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進(jìn)行

核查。

6、服務(wù)中心倉庫：每年月及月底戌立由中心記帳員和財(cái)務(wù)人

員組成的盤點(diǎn)小組，對庫存維修備件和報(bào)廢機(jī)收發(fā)的手續(xù)、記錄

情況以及庫存進(jìn)行核查。

7、分支機(jī)構(gòu)倉庫：每月末由財(cái)務(wù)物資監(jiān)管人員會同分支機(jī)構(gòu)

記帳員、保管員互相核對物資收發(fā)記錄并對庫存進(jìn)行盤點(diǎn)。

8、樣機(jī)：按照樣機(jī)管理規(guī)定執(zhí)行。

第四章財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理措施

1、清查過程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問題的，清查小組應(yīng)

及時提請有關(guān)人員進(jìn)行更正。

2、清查中盤盈的財(cái)產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的'

差錯所造成的，報(bào)請批準(zhǔn)后可以進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。

3、對于盤虧的財(cái)產(chǎn)，認(rèn)真查明原因。

（1）屬已保險(xiǎn)物資，首先向保險(xiǎn)公司索賠。

（2）屬保管不善造成的，按照公司規(guī)定，追究當(dāng)事人責(zé)任,

索取賠償，并進(jìn)行處罰。

（3）屬合理的定額內(nèi)損耗，報(bào)請批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

4、對倉庫積滯物資進(jìn)行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時降

低成本、增加收益、實(shí)現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分公司內(nèi)部審

計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的

獨(dú)立評價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否

遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)

部財(cái)務(wù)審計(jì)對會計(jì)資料的監(jiān)督審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段,

也是保證會計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。會計(jì)規(guī)章制度2

為提高企業(yè)財(cái)會效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格執(zhí)行

財(cái)政部頒發(fā)的《會計(jì)電算化管理辦法》，同時結(jié)合本單位的具體情

況，特制定本制度。

一、有嚴(yán)格的操作管理制度

1、崗位責(zé)任制：

在系統(tǒng)運(yùn)行前，必須確定會計(jì)電算化崗位及職責(zé)，根據(jù)會計(jì)

業(yè)務(wù)量要求和會計(jì)數(shù)據(jù)處理方式不同，可設(shè)以下崗位：

A、會計(jì)主管:

(1)負(fù)責(zé)組織開展單位會計(jì)電算化工作，包括制訂會計(jì)電算化

發(fā)展規(guī)劃、配合計(jì)算機(jī)人員研制相關(guān)的系統(tǒng)開發(fā)、會計(jì)軟件系統(tǒng)

的日常應(yīng)用、崗位監(jiān)督、會計(jì)檔案管理等。作為會計(jì)主管應(yīng)具備

會計(jì)和計(jì)算機(jī)知識。

(2)負(fù)責(zé)制訂會計(jì)崗位責(zé)任制，并協(xié)調(diào)管理各崗位員工的工作。

(3)制訂會計(jì)弓算化的各項(xiàng)管理制度。

(4)負(fù)責(zé)整個系統(tǒng)正常運(yùn)行、應(yīng)用軟件資源的調(diào)配、系統(tǒng)故障

及時處理°

B、系統(tǒng)操作員：

(1)負(fù)責(zé)會計(jì)核算所需數(shù)據(jù)，如：記帳憑證、往來帳、銀行帳、

報(bào)表、材料單、工資單等。

(2)打印輸出各種帳簿、報(bào)表等。

(3)做好數(shù)據(jù)備份工作。

C、憑證審核員：

(1)對手工計(jì)算編制的計(jì)帳憑證審核。

(2)負(fù)責(zé)計(jì)帳、結(jié)帳工作。

(3)負(fù)責(zé)報(bào)表的編制工作。

(4)做好數(shù)據(jù)的備份工作。

D、會計(jì)檔案：

(1)負(fù)責(zé)有關(guān)系統(tǒng)軟盤、數(shù)據(jù)軟盤的存檔，各種帳、證、表的

保管。

2、操作管理制度：

(1)操作員應(yīng)經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)后才能上崗。

(2)應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管批準(zhǔn)才能上崗，且只能在主管批準(zhǔn)的權(quán)限內(nèi)

工作。

(3)嚴(yán)格按系統(tǒng)說明完成每一步工作。

(4)若出現(xiàn)故障情況，應(yīng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)一同分析原因；若出現(xiàn)系統(tǒng)

引起的故障，應(yīng)及時通知銷售商派人進(jìn)行維護(hù)C

(5)應(yīng)至少一人月備份一次數(shù)據(jù)，以防數(shù)據(jù)丟失。

(6)外來軟盤不得在有會計(jì)軟件的機(jī)器上運(yùn)行，以防感染病毒。

3、機(jī)房管理制度：

(1)未經(jīng)許可的無關(guān)人員不得隨意使用財(cái)會專用機(jī)。嚴(yán)禁在機(jī)

器上玩游戲。

(2)不得帶電拔插頭，以免損壞機(jī)器、設(shè)備。

(3)嚴(yán)禁使用外來軟盤，必要時要先殺毒后再使用。

(4)嚴(yán)格按順序開啟機(jī)器，長時間離開應(yīng)關(guān)閉機(jī)器，下班必須

關(guān)閉電源。

(5)應(yīng)保持計(jì)算機(jī)清潔。

(6)計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，應(yīng)由專人維修，未經(jīng)許可不得擅自拆開。

4、有嚴(yán)格的硬件、軟件維護(hù)制度：

若硬件出現(xiàn)故障，應(yīng)及時通知銷售商派人維護(hù)，切勿自己拆

開。

軟件維護(hù)包括：

(1)對會計(jì)軟件的'日常維護(hù)，包括：科目的升級、常見錯誤

排除、數(shù)據(jù)恢復(fù)、調(diào)整打印機(jī)參數(shù)等。

(2)維護(hù)人員不得擅自改變原有軟件的程序。

(3)財(cái)會人員因正常操作失誤而引起的錯誤，應(yīng)由財(cái)會人員改

正，不得由維護(hù)人員通過維護(hù)修改，如打開憑證庫、帳簿庫等文

件進(jìn)行修改。

(4)加強(qiáng)對硬件、軟件的維護(hù)，是提高效率的關(guān)鍵。

5、有會計(jì)檔案管理制度：

會計(jì)電算化的檔案管理，大部分內(nèi)容同手工一樣，應(yīng)特別加

強(qiáng)以下方面的管理：

(1)會計(jì)電算化軟件的文檔資料的保存。

(2)定期備份核算數(shù)據(jù)軟件的保管。

(3)帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印，帳頁打印輸出裝訂成

冊；總帳每月打印，年終裝訂成冊。

⑷全年會計(jì)年度結(jié)束，備份兩份完整軟盤分別保存。

(5)所有會計(jì)檔案必須造冊登記，以備查用。會計(jì)規(guī)章制度3

根據(jù)《北京市會計(jì)人員繼續(xù)教育實(shí)施辦法》：“高、中級會計(jì)

人員繼續(xù)教育的時間每年累計(jì)不少于68小時，其中接受培訓(xùn)的時

間每年不少于20小時，自學(xué)時間累計(jì)不少于48小時。初級會計(jì)

人員繼續(xù)教育的時間每年累計(jì)不少于72小時，其中接受培訓(xùn)的時

間每年不少于24小時，自學(xué)時間每年累計(jì)不少于48小時”的規(guī)

定，為保證培訓(xùn)課時要求，提高培訓(xùn)質(zhì)量，對參加會計(jì)培訓(xùn)人員

出勤特做如下規(guī)定：

一、參訓(xùn)學(xué)員必須按指定的時間和地點(diǎn)參加會計(jì)培訓(xùn)，帶上

規(guī)定的培訓(xùn)教材和必要的學(xué)習(xí)用具，認(rèn)真聽講做好筆記，不得遲

到和早退。

二、特殊情況不能到校上課時，應(yīng)事先請假，按照“缺什么

補(bǔ)什么”的‘原則，由主管老師安排以后批次相應(yīng)的課程上課，不

得缺課。

三、每次上課由班主任負(fù)責(zé)點(diǎn)名，點(diǎn)名時間不定。

班主任要認(rèn)真負(fù)責(zé)，確實(shí)做好點(diǎn)名記錄。

四、學(xué)員出勤情況，記入學(xué)員會計(jì)人員繼續(xù)教育檔案，作為

年檢重要依據(jù)，凡當(dāng)年未參加培訓(xùn)或參加培訓(xùn)未滿規(guī)定學(xué)時的，

一律不予年檢。

五、下列情況之一的會計(jì)人員，可不參加當(dāng)年繼續(xù)教育，在

下一年度一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育課程：

（1）年度內(nèi)在境外工作超過六個月的;

（2）年度內(nèi)病假超過六個月的；

（3）生育。

有上述情況的會計(jì)人員由個人提昌書面申請、單位證明，經(jīng)

市財(cái)政部門審核后確認(rèn)。會計(jì)規(guī)章制度4

為了進(jìn)一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)

部管理體制，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，

加強(qiáng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。

一、人事管理制度

（一）、組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計(jì)師（董事長）總經(jīng)理

（二）崗位任職條件

1.主任會計(jì)師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能

團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，

具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)

險(xiǎn)，并能為事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主要責(zé)任。

2.總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營理念；具備優(yōu)

秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工

作經(jīng)驗(yàn)；具有優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)管理和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)。業(yè)務(wù)知識廣博，

能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。

3.副主任會計(jì)師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；能有效協(xié)助主任會計(jì)師和總經(jīng)理制定全所各項(xiàng)管理規(guī)

范；具備很強(qiáng)的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管

范圍內(nèi)，能有效地開展各項(xiàng)工作。

4.部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)精神，具備相關(guān)執(zhí)

業(yè)資格；有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的

項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門人員完成所里

分配的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

5.高級項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具

備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和精淇的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險(xiǎn)；具備較

強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成大型的審計(jì)或評

估等項(xiàng)目。

6.項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較

高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能

力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成各類審計(jì)或評估項(xiàng)目。

7.項(xiàng)目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取

得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷并具備二

年以上工作經(jīng)驗(yàn)，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。

8.辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處

理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財(cái)會知識；能

有效協(xié)助主任會計(jì)師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。

9.會計(jì)和出納：具備較強(qiáng)的‘敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求

的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、

人事管理和財(cái)會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項(xiàng)后

勤和辦公室事務(wù)性管理工作。

（三）、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予

的職責(zé)規(guī)定如下：主任會計(jì)師上級主管：股東會。

1、負(fù)責(zé)制定、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對外開拓業(yè)

務(wù),保證全所年度目標(biāo)的完成；

2、負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對各部門工作的檢杳、

監(jiān)督和考核，保證全所各項(xiàng)工作的正常開展；

3、負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報(bào)告的終審

復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《注冊

會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

4、定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相

關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好

的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍；

5、負(fù)責(zé)召集股東會，并向股東會報(bào)告工作。

二、總經(jīng)理上級主管：主任會計(jì)師

1、協(xié)助主任會計(jì)師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、

質(zhì)量控制制度;

2、具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會計(jì)師

把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

3、負(fù)責(zé)對各部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門工

作正常開展；

4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評估—分公司的工作。

三、副主任會計(jì)師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理

1、協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，積極對外開拓業(yè)

務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成；

2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)工昨，協(xié)助主任會計(jì)師把好業(yè)

務(wù)質(zhì)量關(guān)；

3、協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各

項(xiàng)工作正常開展；

4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門的工作。

四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理

1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組

織、實(shí)施本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成；

2、嚴(yán)格遵循注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報(bào)告

的工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核并簽署意見，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

3、負(fù)責(zé)本部門人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章

制度，保證本部門日常工作的正常開展;

4、負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；

5、負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；

6、完成主任會計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

五、高級項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理

1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護(hù)客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本

部門的各項(xiàng)工作目標(biāo)；

2、擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組織具體項(xiàng)目的實(shí)施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)

范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

3、負(fù)責(zé)對項(xiàng)目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對項(xiàng)目小組

成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫審計(jì)報(bào)告；

4、完成部門安排的其他工作。

六、項(xiàng)目助理上級主管：部門經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理

1、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；

2、嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項(xiàng)目工作，并協(xié)

助項(xiàng)目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報(bào)告；

3、完成部門交辦的其他工作。

七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計(jì)師

1、負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)

定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報(bào)主任

會計(jì)師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

2、負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；

3、負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；

4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；

5、辦理主任會計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

八、會計(jì)（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任

1、嚴(yán)格按照財(cái)政部《會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師

事務(wù)所會計(jì)核算辦法》對事務(wù)所的財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核和賬務(wù)

處理，辦理稅務(wù)申報(bào)，編制會計(jì)報(bào)表；

2、具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計(jì)、工資計(jì)算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸

檔工作；

3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、

社會保險(xiǎn)事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。會計(jì)規(guī)章制

度5

第一章總則

第一條為規(guī)范本學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督和投

資效果的考核工作，依據(jù)國家制遠(yuǎn)的《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》

和財(cái)政部財(cái)會7口17號文件《關(guān)于印發(fā)》的精神特制定本制度。

第二條基本建設(shè)會計(jì)核算是指核算和反映建設(shè)單位資金及

其運(yùn)用的專門會計(jì)。它是用來分析、考核基本建設(shè)概算和投資計(jì)

劃執(zhí)行情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，考核投資效益的管理活動。

第三條本制度主要規(guī)范本學(xué)校基本建設(shè)項(xiàng)目的會計(jì)核算、會

計(jì)監(jiān)督和基本建設(shè)項(xiàng)目投資效果的考核工作。

第四條學(xué)?；ㄘ?cái)務(wù)在學(xué)校財(cái)務(wù)處和學(xué)校校委會的領(lǐng)導(dǎo)下,

完成以下會計(jì)核算任務(wù)：：

1、對基本建設(shè)項(xiàng)目全過程的各種消耗進(jìn)行會計(jì)核算：

2、對基本建設(shè)投資效果進(jìn)行考核：

3、對基本建設(shè)的全過程實(shí)施會計(jì)監(jiān)督；：

第五條基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照、《山華人民共和國會計(jì)法》和

《國有建設(shè)單儀會計(jì)制度》的規(guī)定建立會計(jì)賬冊，進(jìn)行會計(jì)核算，

及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完稅的會計(jì)信息。

第六條基建會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定

的會計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，保證會計(jì)指標(biāo)口徑一致、前后各

期一致。

第七條在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計(jì)科目名稱,

或同時填列會計(jì)科目編號，不能只填科目編號，不填列科目名稱。

第八條會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

第九條會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。有外幣業(yè)務(wù)時，將

外幣折合成人民幣進(jìn)行核算。

第十條對外投送的年度基建會計(jì)決算報(bào)表格式，按財(cái)政部規(guī)

定的報(bào)表格式編報(bào)。學(xué)校為滿足內(nèi)部基本建設(shè)管理的需要編報(bào)的

報(bào)表，按公司自行規(guī)定的基本建設(shè)項(xiàng)目年度決算會計(jì)報(bào)表格式編

報(bào)。

第十一條本制度自公布之日起執(zhí)行。

第十二條本制度由學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

第二章基本建設(shè)會計(jì)核算內(nèi)容及會計(jì)科目設(shè)置

第十三條基本建設(shè)會計(jì)核算內(nèi)容是建設(shè)單位的全部資金和

資金運(yùn)用。基本建設(shè)資金，就是建設(shè)單位的各種財(cái)產(chǎn)和物資的貨

幣表現(xiàn)。

基本建設(shè)資金來源：

第十四條基本建設(shè)投資撥款是指國家和其他單位撥入的無

償?shù)幕窘ㄔO(shè)投資撥款。包括：預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌

資金撥款和其他撥款。

第十五條項(xiàng)目資本是指國家或其他部門、單位采用參股投資

方式，撥給學(xué)校的基本建設(shè)投資。分為國家資本、法入資本和個

人資本等。

第十六條項(xiàng)目資本公積是指投資者實(shí)際繳付的出資額超過

其注冊資本的差額、接受捐贈的財(cái)產(chǎn)等。

第十七條基本建設(shè)投資借款?；窘ㄔO(shè)投資借款是指建設(shè)單

位為完成基本建設(shè)任務(wù)，按規(guī)定程序向銀行或有關(guān)單位借入的基

本建設(shè)投資借款。包括：“撥改貸”投資借款、國家專業(yè)投資公

司委托借款、部門基建基金借款、部門統(tǒng)貸基建基金借款、建設(shè)

銀行投資借款、；煤代油投資借款、國外借款和其他投資借款等。

第十八條銀行短期借款是指按規(guī)定向銀行借入的各種臨時

周轉(zhuǎn)性借款。包括：國內(nèi)儲備借款和周轉(zhuǎn)借款等。

第十九條結(jié)算過程中形成的.應(yīng)付款項(xiàng)是指建設(shè)單位在基本

建設(shè)過程中，因與有關(guān)部門、企業(yè)、單位以及個人之間發(fā)生往來

結(jié)算業(yè)務(wù)時，而獲得的臨時性資金來源。包括：應(yīng)付器材款、應(yīng)

付工程款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付票據(jù)

和其他應(yīng)付款等。

第二十條上級撥入資金是指上級主管部門撥給學(xué)校為組織

和管理基本建設(shè)活動使用的資金。

第二十一條內(nèi)部形成的資金是學(xué)校在基本建設(shè)過程中按照

國家規(guī)定提取的各種留成收入。

第二十二條基本建設(shè)資金在整個基本建設(shè)過程中，一般表現(xiàn)

為以下具體占用形態(tài)：

(1)貨幣資金。包括：現(xiàn)金和銀行存款。

(2)儲備資金。包括：庫存材料、庫存設(shè)備等。

(3)結(jié)算資金。包括：預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、應(yīng)收有償調(diào)

出器材及工程款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等。

⑷在建資金。包括：“建筑安裝二程投資”、“設(shè)備投資”、

“待攤投資”和“其他投資”。

(5)建成資金。指已經(jīng)完成了建設(shè)單位的基本建設(shè)過程，正式

移交生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)所占用的資金，即交付使

用資產(chǎn)。

(6)待核銷基建支出所占用的資金。待核銷基建支出所占用的

資金是指非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、

補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)

以及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分所占用的資金。

(7)轉(zhuǎn)出投資所占用的資金。轉(zhuǎn)出投資所占用的資金是指非經(jīng)

營項(xiàng)

目為項(xiàng)目配套而建成的產(chǎn)權(quán)不屬G本單位的專用設(shè)施所占用

的資金。

(8)其他資產(chǎn)。如固定資產(chǎn)等。

建設(shè)單位會計(jì)科目設(shè)置：

1.反映各種基本建設(shè)資金來源的科目有：基建撥款、基建投

資借款、企業(yè)債券資金、項(xiàng)國資本、項(xiàng)目資本公積等。實(shí)行上級

主管部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置“上級撥

入投資借款”科目。

2.反映各種基本建設(shè)投資支出的科目有：建筑安裝工程投資、

設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資和

交付使用資產(chǎn)等科目。有基建投資借款時，還應(yīng)設(shè)置“待沖基建

支出“科目。實(shí)行由上級主管部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款時，還

應(yīng)設(shè)置“撥付所屬投資借款”科目。

3.反映基本建設(shè)結(jié)算業(yè)務(wù)的科目有：預(yù)付備料款、預(yù)付工程

款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)收有償調(diào)出器

材及工程款、應(yīng)交基建收入和應(yīng)交基建包干節(jié)余等科目。

4.反映投資借款建設(shè)單位與使用單位關(guān)于投資借款結(jié)轉(zhuǎn)和償

還業(yè)務(wù)的科目有：應(yīng)收其他單位投資借款。

5.反映基本建設(shè)各種資金來源貨幣形態(tài)的科目有：銀行存款、

現(xiàn)金。會計(jì)規(guī)章制度6

1、會計(jì)人員應(yīng)依法行使職權(quán)，維護(hù)國家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)制度,

保護(hù)社會主義公共財(cái)產(chǎn)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，倡導(dǎo)勤儉辦園，提高經(jīng)

濟(jì)效益。嚴(yán)格按照上級財(cái)政部門要求，堅(jiān)持“收”“支”兩條線。

2、根據(jù)勤儉辦園的原則，制定年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，合理安排使用

經(jīng)費(fèi)。

3、制定本單位的財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)、物資管理的具體規(guī)定和辦法,

并認(rèn)真組織實(shí)施。

4、會計(jì)人員必須遵守法律、法規(guī)，按照會計(jì)法的規(guī)定辦理事

務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算。

5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對各項(xiàng)收支憑證進(jìn)行認(rèn)真審核

6、認(rèn)真及時做好記帳、算帳、結(jié)帳及財(cái)產(chǎn)物資清查工作，如

實(shí)反映本單位各項(xiàng)資金活動情況，做到憑證合法、手續(xù)完備，帳

目健全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)帳及時。

7、每月制好收支表，并及時向領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費(fèi)使用情況。

8、按照規(guī)定，妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、財(cái)

務(wù)文件等會計(jì)檔案資料，遵守國家保密制度。

9、經(jīng)常分析財(cái)務(wù)工作中存在的.問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并

提出改正工作的具體辦法，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，發(fā)揮監(jiān)督作用C

10、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)臨時安排的其他工作。會計(jì)規(guī)章制度7

一.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)

內(nèi)審工作。

二.內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容

1、主旨：公司通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過對

會計(jì)資料的監(jiān)督，審查，對會計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督，進(jìn)一步

保證會計(jì)資料的真實(shí)完整。

2、內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)會計(jì)資料，結(jié)合公司事業(yè)計(jì)劃等

其他資料，對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下審計(jì)：

A.審查會計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。會計(jì)資料包括會計(jì)憑證,

帳簿，報(bào)表等。

B.審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。

C.審查財(cái)務(wù)，會計(jì)制度的執(zhí)行情況。

D.審查會計(jì)法的執(zhí)行遵守情況。

E.審查公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要監(jiān)督控制的事項(xiàng)。

F.審查其他應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容。

三.內(nèi)部審計(jì)制度的.程序

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩

次，日常應(yīng)不定期安排抽查

A、根據(jù)的具體業(yè)務(wù)情況，定期檢查。

B、定期檢查應(yīng)以會計(jì)帳簿為中心，結(jié)合會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表,

對全部業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查。

C、抽查內(nèi)容可以為某一指定問題，也可以為某一指定范圍。

D、公司各部門應(yīng)積極予以配合。

2、每次檢查完畢審計(jì)小組應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。

四.審計(jì)報(bào)告的利用對審計(jì)報(bào)告中羅列的問題，應(yīng)及時查明

原因。

A.屬于違法行為的，應(yīng)及時向上級主管及司法機(jī)關(guān)反映處理。

B.屬于工作差錯的，應(yīng)令責(zé)任人及時更正。

C.屬于管理制度不健全的，應(yīng)及時修改相關(guān)制度。會計(jì)規(guī)章

制度8

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)對單位銷售與收款的內(nèi)容控制，規(guī)范銷售與

收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人

民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》等

法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務(wù)的其他單位（以

下統(tǒng)稱單位）。

第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,

制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定C

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系

統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和

管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全

和有效實(shí)施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相

關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容

崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第六條單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或

崗位）分別設(shè)立。

（一）銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)

行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否

齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（三）財(cái)會部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、

監(jiān)督管理貨款回收。

單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。

第七條有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位，

負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況.信用管理

崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。

第八條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理

銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗

位輪換。

第九條單位應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,

明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、

責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

第十條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在

授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照官批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售

與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，

經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。

第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的

特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)

重?fù)p失。

第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。

第三章銷售和發(fā)貨控制

第十三條單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制

定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制C

第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折

扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。

第十五條單位在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信

譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循

規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批

人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒

銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。第十七條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的

程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷

售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。

談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售

談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。

合同訂立。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽

訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷

售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

合同審批。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。審批人員

應(yīng)對銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

組織銷售。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售

計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，

并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會部門，由財(cái)會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向

客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票

的人員應(yīng)相互分離。

組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審批，嚴(yán)格按

照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)

貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，

確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。

銷貨退回。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。單位的銷售退

回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。

銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲部門清點(diǎn)后方可入

庫。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具的檢驗(yàn)證明；

倉儲部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨

接收報(bào)告。

財(cái)會部門應(yīng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退

貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。

第十八條單位應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填

制相應(yīng)的.憑證，是立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷

售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和

憑證的相互核對工作。

銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的

開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺帳應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、

客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。

第四章收款控制

第十九條單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦

理》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理

銷售收款業(yè)務(wù)。

第二十條單位應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)帳，不得

擅自坐支現(xiàn)金。

銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。

第二十一條單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收

賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)

當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法

律程序予以解決。

第二十二條單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺帳，及時登記每

一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。

單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起兄美的客戶資料，并對客戶

資料實(shí)行動態(tài)管理，及時更新。

第二十三條單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)

決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各

項(xiàng)壞賬，應(yīng)杳明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作

出會計(jì)處理。第二十四條單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做

到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬

外款。

第二十五條單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以

外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

單位應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，

應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便

日后追蹤管理。

單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。

第二十六條單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)

收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原

因，及時處理。

第五章監(jiān)督檢查

第二十七條單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)

行檢查。

監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢

查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有

效執(zhí)行。

第二十八條銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢

查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查

授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)

行是否符合規(guī)定。

（四）收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時入

帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否

符合規(guī)定。

（五）銷售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊

全、退回貨物是否及時入庫。

第二十九條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中

的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。

第六章附則

第三十條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。會計(jì)規(guī)章制度9

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項(xiàng)的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)

不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)

的支付，事后請其在支出單上補(bǔ)簽意見；

⑵財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人

章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。

辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專

人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用

情況進(jìn)行登記；

⑶財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支

票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票

須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第

三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑸往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)；

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得

作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序，按以下“施

工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行c施工工程用款支付批工作

流程3、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)

方可報(bào)支；

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.公司差旅費(fèi)開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具；

⑶公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：

①房租標(biāo)準(zhǔn)：

A、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日；

B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。

②伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日；市內(nèi)

交通費(fèi)每人6元/日。

(4)、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶

隊(duì)經(jīng)理說明原因，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維

修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的.方式結(jié)算；

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。

需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用；

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管尹設(shè)賬登記使用。

5.辦公費(fèi)用、會議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理；

⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況；

⑶辦公室財(cái)產(chǎn)臺賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊；

⑷辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公月品情況進(jìn)行造冊、登記、

定期通報(bào)；

⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的,

應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)

一安排；

(6)有關(guān)工資、獎金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人

事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

6.行政費(fèi)用報(bào)銷制度

⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、

津貼、差旅費(fèi)，向個人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的

零星開支；

⑵公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫，

公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審

核，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付；

⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后

方可實(shí)施；

⑷凡未具備報(bào)銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領(lǐng)用

支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底，待借款還回

時財(cái)務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人；

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽

字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付；

⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財(cái)務(wù)部和開戶

銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;

⑺其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章工程成本管理制度

L公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保

證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測及審核、工程招投標(biāo)

文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同

的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購，確保設(shè)備

材料及時供應(yīng)，積極進(jìn)行市場詢價(jià)工作，建立市場價(jià)格詢價(jià)登記

薄，記錄材料價(jià)格變動的歷史資料。

4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時準(zhǔn)確地了解公司

各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃；

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后

決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審

核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料

提出審核意見，并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會簽；

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,

以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況，并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出

付款意見，報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中

間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核，財(cái)務(wù)部會簽;

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)

和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工

程尾數(shù)，提出付款方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑶大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程

部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按

照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算；

⑷房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時，商品房由工程部、

銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦

理竣工房成本結(jié)算。

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

L公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵凡公司購入或自制的機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工

具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項(xiàng)價(jià)值在2000元

以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在2000元以下或價(jià)值在2000元以上但耐用年

限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會計(jì)核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由

辦公室歸口管理；

⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由

工程部歸口管理；

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)貢公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)

設(shè)立臺賬，登記公司財(cái)產(chǎn)的購入、使月及庫存情況，負(fù)責(zé)組織公

司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財(cái)產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購計(jì)劃及進(jìn)行市場詢

價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會簽，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購；

⑵財(cái)產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一

式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購計(jì)劃辦理報(bào)

銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺賬；

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部

門經(jīng)理同意，報(bào)辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

（4）固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一

聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),

一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬；

⑸財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)

由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財(cái)務(wù)部備案。

4,財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，年

終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查；

⑵各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加；

⑶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損益

報(bào)告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的，

必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)

會同財(cái)務(wù)部組織評估，評估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管

領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見；

⑸凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn),

使用部門應(yīng)查明原因，如實(shí)上報(bào);屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任

人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,

應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，決定處理意見。會計(jì)規(guī)章制度10

第一章總則

重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指公司重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金

調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤有重大

影響的事項(xiàng)。因此部分業(yè)務(wù)影響重大，必須建立和健全內(nèi)部控制

制度，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。

第二章基本程序

1、申報(bào)制度凡涉及公司重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度，

和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的提出，必須由相關(guān)部門長對該業(yè)務(wù)負(fù)

責(zé)。首先由相關(guān)部門在做出前期工作后，提出可行性建議，并對

該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行預(yù)測，以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶

來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。

2、審批制度總經(jīng)理收到相關(guān)部門報(bào)告后，由經(jīng)理室進(jìn)行研討,

從公司宏觀角度判斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。

根據(jù)公司法規(guī)定，屬董事會行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項(xiàng)，必須報(bào)

董事會審批。

3、執(zhí)行制度經(jīng)批準(zhǔn)后的‘相應(yīng)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員

負(fù)責(zé)實(shí)施，并將實(shí)施過程和結(jié)果報(bào)總經(jīng)理。

4、會計(jì)紀(jì)錄制度財(cái)務(wù)部按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財(cái)

務(wù)會計(jì)法規(guī)規(guī)定對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)記錄，并對該業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督

和控制。

第三章具體實(shí)施細(xì)則

1、重大對外投資

(1)合理的職責(zé)分工重大對外投資應(yīng)由董事會授權(quán)，由經(jīng)理

室指定相關(guān)部門執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行會計(jì)記錄和監(jiān)督，

并由指定部門或人員對對外投資資產(chǎn)進(jìn)行保管，不得由一人同時

負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。

(2)重大對外投資執(zhí)行經(jīng)過董事會授權(quán)后，相關(guān)部門或人員

應(yīng)按照董事會關(guān)于對外投資的內(nèi)容，方式，投資比例等辦理有關(guān)

投資事項(xiàng)，執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對外投資事項(xiàng)。而且，

其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董

事會要求辦理對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)即時糾正或者停止其執(zhí)行資格。

（3）嚴(yán)格會t-記錄制度公司對外投資，無論是股票投資，債

券投資，還是其他投資，都應(yīng)取得或編制充分的憑證，進(jìn)行詳細(xì)

的記錄。對于購進(jìn)的股票或債券，應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)帳，

詳細(xì)記錄其名稱，面值，證書編號，數(shù)量，收取的利息和股息等。

對其他投資，也應(yīng)按其種類分別設(shè)置明細(xì)帳，記錄投資的形式，

接受投資單位，投資計(jì)價(jià)以及投資收益等內(nèi)容。

（4）保管和定期盤點(diǎn)制度公司對對外投資的有價(jià)證券，必須

建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩位以上人員共同控制，

不得一人單獨(dú)接觸證券，對于任何證券的存入或取出，要將證券

名稱，數(shù)量價(jià)值及存取日期等詳細(xì)記錄于證券登記薄內(nèi)，并由所

有在場經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門或人員每季末對有價(jià)證

券進(jìn)行盤點(diǎn)，并且盤點(diǎn)人員必須獨(dú)立亍負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行，

保管和記錄的人員。

2、公司資產(chǎn)處理

（1）審批和授權(quán)對于公司重大資產(chǎn)出售，租賃，報(bào)廢，和投

資轉(zhuǎn)出等行為，必須報(bào)董事會授權(quán)批準(zhǔn)，對于非公司主要生產(chǎn)設(shè)

備，價(jià)值較低的資產(chǎn)，其處理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。

(2)價(jià)值評估和鑒定公司處理資產(chǎn)，其作價(jià)原則應(yīng)遵循市場

公允價(jià)格，可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價(jià)，也可由中介機(jī)構(gòu)

評估定價(jià)，其最終成交價(jià)格應(yīng)由董事會或經(jīng)理室批準(zhǔn)。

(3)會計(jì)記錄制度會計(jì)部門應(yīng)對該資產(chǎn)處理事項(xiàng)進(jìn)行核算,

并對該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況，帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進(jìn)

行反映。

3、資金調(diào)度

(1)審批和授權(quán)凡公司資金調(diào)度，均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。

(2)資金調(diào)度以經(jīng)濟(jì)效益為中心，體現(xiàn)效能，節(jié)約和安全。

A：資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

B：資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性

C：對于潛伏的可能給公司資金安全帶來危害因素，應(yīng)做資金

調(diào)度前可行性分析。

D：公司所調(diào)出資金在達(dá)到目的后，應(yīng)立刻回歸公司。

E：公司不應(yīng)對外單位借款或提供擔(dān)保。

(3)會計(jì)記錄制度公司財(cái)務(wù)應(yīng)對資金調(diào)度的合法性，安全性

進(jìn)行監(jiān)督并在財(cái)務(wù)帳面上及時反映。其他諸如重大固定資產(chǎn)購置

等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，基本制度適應(yīng)于基本程序。會計(jì)規(guī)章制度

11

第一章總則

第一條為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，統(tǒng)一企

業(yè)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會計(jì)信

息質(zhì)量，根據(jù)和其他有關(guān)法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包

括公司，下同）。規(guī)范具體會計(jì)準(zhǔn)則的制定以及沒有具體會計(jì)準(zhǔn)則

規(guī)范的交易或者事項(xiàng)的會計(jì)處理。

第三條企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則的

制定應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則。應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)為對

象，記錄和反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（又稱財(cái)務(wù)報(bào)告，下同）。

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受

托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部

門和社會公眾等。會計(jì)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為前提。

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、

計(jì)量和報(bào)告。會計(jì)應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)

報(bào)表。會計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計(jì)

年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度等。年度和中期的起

訖日期采用公歷日期。

第六條企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。

貨幣計(jì)量為基礎(chǔ)，以綜合反映企業(yè)發(fā)工的各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)的財(cái)

務(wù)結(jié)果與影響。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)

表。

會計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計(jì)年

度的報(bào)告期間。的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。

第八條企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文,

在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文

字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的會計(jì)記

錄可以同時使用一種外國文字。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和

報(bào)告。本準(zhǔn)則適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有企業(yè)。

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會計(jì)要素。

會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第二章會計(jì)信息質(zhì)量要求

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會

計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)

要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十

條會計(jì)如實(shí)提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等方面

的有用信息，以滿足有關(guān)各方的信息需要，有助于使用者做出經(jīng)

濟(jì)決策，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況。

第十三條企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的

經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)

在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。

第十一條企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)仁的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，

保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整、可靠。

第十四條企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)

報(bào)告使用者理解和利用。

第十二條企業(yè)會計(jì)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的決策相關(guān),

對使用者決策有用。

第十五條企業(yè)會計(jì)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具備可比性。同一企

業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致

的會計(jì)政策，不得隨意變更。需要變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。

不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)

定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。

第十三條企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)在制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)

實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，

都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即

使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確

認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。第

十四條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。

除法律、行政法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則允許采月重置成本、可變現(xiàn)凈值和

公允價(jià)值等計(jì)量外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

第十七條企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)

營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。第十五條企

業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，滅得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)

負(fù)債或費(fèi)用。

第十八條企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)

當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)處

理，而不應(yīng)當(dāng)僅僅以其法律形式為依據(jù)。

第十九條企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行

會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

第十七條企業(yè)會計(jì)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具備可比性。企業(yè)不

同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，以及不同企業(yè)發(fā)生

的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)相互可比。

第十八條企業(yè)的會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得

隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累

積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在附注中予

以說明。

第十九條企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)處理時，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)

用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、

費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

第二十條企業(yè)的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性

支出的,界限。凡支出的效益僅及于本會計(jì)期間的，應(yīng)當(dāng)作為收益

性支出；凡支出的效益及于幾個會計(jì)期間的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

第二十一條企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前和延后。

第二十二條企業(yè)會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理

解和利用。

第二十三條企業(yè)對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度進(jìn)行會計(jì)

處理。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，從而影響使用者據(jù)以

作出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序

進(jìn)行處理；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不誤

導(dǎo)使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

第三章資產(chǎn)

第二十條資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有

或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

前款所指的企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造

行為或者其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在示來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不

形成資產(chǎn)。

由企業(yè)擁有或者控制的，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，

或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。

預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和

現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力C

第二十一條符合本準(zhǔn)則第二十條規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在

同時滿足以下條件時，確認(rèn)為資產(chǎn)：

（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（二）該項(xiàng)目的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

第二十二條符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入

資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)的定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不

應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

第四章負(fù)債

第二十三條負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)

致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交

易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

第二十四條符合本準(zhǔn)則第二十三條規(guī)定的負(fù)債定義的義務(wù)，

在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為負(fù)債：

（一）與該義務(wù)有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；

（二）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。

第二十五條符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入

資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)

當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

第五章所有者權(quán)益

第二十六條所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享

有的剩余權(quán)益。

公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

第二十七條所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接

計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、

會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所

有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者企業(yè)自

覺的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

損失是指由企業(yè)非日?；顒影l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者企業(yè)較少

的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

第二十八條所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

第二十九條所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

第六章收入

第三十條收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使

用權(quán)等日?；顒又兴纬傻摹?dǎo)致所有者企業(yè)增加的、與所有

者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

第三十一條收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資

產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠計(jì)量時才能確

認(rèn)。

第三十二條符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入

利潤表。

第七章費(fèi)用

第三十三條費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等在日?；?/p>

動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無

關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

第三十四條費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)來源很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資

產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時才能

予以確認(rèn)。

第三十五條企業(yè)為生產(chǎn)成品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于成

片承包、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收

入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)

利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)

為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損