《財務會計》課程任務導入

《財務會計》課程(kèchéng)任務導入第一頁，共32頁。任務(rènwu)一：編制會計報表一、A、B、C三人2007年3月1日共同(gòngtóng)出資成立華浙有限責任公司，其中：A投入貨幣50萬元，B投入專利權(quán)20萬元，C投入設(shè)備30萬元。二、華浙有限責任公司2007年3月份發(fā)生了以下交易事項：用50萬元資金(zījīn)向天湖公司購入了10萬件玩具，進價5.2元/件；本月售出8萬件，售價6元/件，用銀行轉(zhuǎn)賬支票支付銷售費用1萬元。（為使問題簡單化，此處不考慮增值稅等稅收問題）第二頁，共32頁。要求(yāoqiú)1、編制華浙有限責任公司在3月1日成立時的會計報表。2、編制華浙有限責任公司3月份(yuèfèn)的利潤表、現(xiàn)金流量表和3月末的資產(chǎn)負債表。答案(dáàn)導入第三頁，共32頁?，F(xiàn)金付訖回來報賬歸還方式10月19日歸還期限審批意見：

同意借支孫豐07年9月29日人民幣（大寫）壹仟伍佰元整核準金額借款金額人民幣（大寫）壹仟伍佰元整所屬部門銷售部參加上海展銷會借款事由借款人李炎借款單

2007年09月01日字第0021號會計主管：儲超復核：于前出納：方媛借款人：李炎

第四頁，共32頁。鄭國慶江蘇省增值稅專用發(fā)票

3300033140

______________________________________

No22006007

記賬聯(lián)開票日期：2007年12月05日備注名稱：金達股份有限公司納稅人識別號：32012658363803366地址、電話：南京市江寧區(qū)天印大道123號開戶行及賬號：工行南京分行銷貨單位仟佰貳拾叁萬肆仟零佰零拾零元零角零分￥234000.00價稅合計(大寫)稅額34000.00稅率17%金額200600.00單價4000.00數(shù)量50單位件規(guī)格型號貨物或應稅勞務名稱甲產(chǎn)品第四聯(lián)：記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證(略)密碼區(qū)名稱：宏遠貿(mào)易有限責任公司納稅人識別號：3201202002235891地址、電話：中山南路246號025－3132678開戶行及賬號：工行南京分行180100112201019購貨單位國稅函[2006]102號金達股份有限公司收款人：復核：開票人：銷貨單位：(章)

第五頁，共32頁。

收款憑證年月日

字

號應借科目：

附件

張財務主管記賬出納復核制單合計分角元十百千萬十百千明細科目總賬科目記賬金額應貸

科目摘要第六頁，共32頁。付款憑證年月日

字

號應貸科目：

附件

張合計分角元十百千萬十百千明細科目總賬科目記賬金額應借科目摘要財務主管記賬出納復核制單第七頁，共32頁。

轉(zhuǎn)賬憑證年月日

字

號附件

張合計分角元十百千萬十百千分角元十百千萬十百千記賬貸方金額記賬借方金額明細科目總賬科目摘要財務主管記賬復核制單第八頁，共32頁。第九頁，共32頁。第十頁，共32頁。任務二：會計(kuàijì)崗位操作會計業(yè)務核算崗位出納（現(xiàn)金、銀行存款結(jié)算業(yè)務）財產(chǎn)物資核算（存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）往來結(jié)算（工資和往來結(jié)算）成本費用核算財務成果核算（收入、利潤和利潤分配）資金核算（投資、長短期債務、資本）總賬報表（登記總賬、編制財務會計報告）第十一頁，共32頁。會計工作崗位職責浙江金融職業(yè)學院有七位同學到杭州某機電設(shè)備制造有限公司會計核算部實習，他們的崗位分工如下：出納崗位：王一財產(chǎn)物資崗位：李二往來結(jié)算崗位：陳三成本費用崗位：吳四財務成果(chéngguǒ)崗位：方五資金崗位：周六總賬/報表崗位：趙七

請問：七位同學各自的工作(gōngzuò)任務是什么？第十二頁，共32頁。出納崗位工作(gōngzuò)任務1．設(shè)置并登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

2．負責保管和簽發(fā)支票，辦理支票借用及報賬。

3.管理庫存現(xiàn)金。

4．負責填制各種結(jié)算憑證，如支票、收據(jù)、增值稅專用發(fā)票、收料單、各種銀行結(jié)算憑證等，辦理日常(rìcháng)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算工作。第十三頁，共32頁。往來結(jié)算(jiésuàn)崗位工作任務

1．根據(jù)有關(guān)債權(quán)、債務賬戶的期初余額及經(jīng)濟業(yè)務(yèwù)所涉及的債權(quán)債務賬戶開設(shè)有關(guān)明細分類賬戶。

2．對本實驗中有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(yèwù)的原始憑證進行審核。

3．根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證，半個月匯總一次。4．根據(jù)審核無誤的會計憑證，登記有關(guān)債權(quán)債務明細賬戶。

5．月末結(jié)出每個債權(quán)債務明細賬戶的余額并進行對賬(與總賬余額核對及與客戶核對)。第十四頁，共32頁。成本費用崗位(gǎngwèi)工作任務各種材料費用分配、外購動力費用分配、工資費用分配、其他費用分配、輔助生產(chǎn)費用歸集與分配、制造費用的歸集與分配及產(chǎn)品成本計算。要求(yāoqiú)根據(jù)成本核算環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，進行費用的歸集、分配和成本的計算，編制記賬憑證，登記費用成本明細賬。第十五頁，共32頁。財務成果崗位(gǎngwèi)工作任務１．主營業(yè)務(yèwù)收入的確認與核算，主營業(yè)務(yèwù)成本的計算與核算，營業(yè)稅金及附加的計算與核算。２．其他業(yè)務(yèwù)收支的確認與核算。３．投資收益的計算與核算。４．營業(yè)外收支的核算。５．所得稅的計算與核算。６．利潤的計算與核算。７．利潤分配的程序與核算。第十六頁，共32頁。資金崗位工作(gōngzuò)任務１．負債籌資（長短期借款）的核算；２．權(quán)益籌資（投入資本和留存收益）的核算；３．對外投資(tóuzī)（金融資產(chǎn)投資(tóuzī)、持有至到期投資(tóuzī)和長期股權(quán)投資(tóuzī)）的核算。第十七頁，共32頁?？傎~/報表崗位工作(gōngzuò)任務１．登記總帳２．編制(biānzhì)資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務會計報表３．管理會計憑證和財務會計報表第十八頁，共32頁。會計崗位(gǎngwèi)分工與教材內(nèi)容的對接

會計崗位分崗位章節(jié)出納崗位貨幣資金核算第二章貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金財產(chǎn)物資崗位存貨核算第四章存貨原材料、低值易耗品、包裝物

固定資產(chǎn)核算第七章固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、在建工程往來結(jié)算崗位應收及預付款核算第三章金融資產(chǎn)（一）[部分]應收票據(jù)、應收賬款及預付款、其他應收款

應付及預收款核算第十章流動負債[部分]應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、其他應付款、預收款項

應交稅費第十章流動負債[部分]應交稅費成本費用崗位

（《成本會計》課程）

財務成果崗位收入費用利潤核算第十三章收入、費用和利潤收入，費用，利潤資金崗位金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資核算第三章金融資產(chǎn)（一）[部分]第五章金融資產(chǎn)（二）第六章長期股權(quán)投資交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資

債務資金和權(quán)益資金核算第十章流動負債[部分]第十一章非流動負債[部分]第十二章所有者權(quán)益短期借款、長期借款、應付債券、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤總賬報表崗位總賬填制（《基礎(chǔ)會計》課程）

報表填制第十四章財務會計報告資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、報表附注

第十九頁，共32頁。銀廣夏7.7億多元泡沫(pàomò)是怎樣吹大的會計(kuàijì)造假案例第二十頁，共32頁。一、龐大(pángdà)的造假群體

銀廣夏分布在各地的主要控股公司幾乎都在利潤上作過手腳：1、控股公司天津(tiānjīn)廣夏公司是造假的“重災區(qū)”，從原料購進到生產(chǎn)、銷售、出口偽造了全部單據(jù)，包括采購原料合同、購貨發(fā)票、銀行匯款單、出口銷售合同等100多份關(guān)鍵財務文件。造假始于1995年，造假利潤從1995年的200余萬元發(fā)展到2000年的5億多元。實際上每年虧損1500萬元至2000萬元。

2、上海廣夏文化發(fā)展有限公司通過虛假確認電視片廣告收入、拍攝費用；3、武漢世貿(mào)大廈（銀廣夏控股子公司）虛構(gòu)售房收入；4、蕪湖廣夏公司多計資本化利息費用、少計經(jīng)營費用、多提折舊；5、深圳廣夏投資公司，實際是一家“空殼”公司；6、銀川銀廣夏用募集資金投資時大做手腳，收取高額利息等“做大”利潤。第二十一頁，共32頁。二、巨額(jùé)的虛構(gòu)數(shù)字1998年至2001年4年虛構(gòu)銷售收入10億多元（104962.6萬元），少計費用4945.34萬元，虛增利潤7.7億多元(77156.7萬元)虛增利潤實際(shíjì)虧損1998年1776.1萬元5003.21999年17781.86萬元14940.12000年56704.74萬元2557.12001年上半年894萬元第二十二頁，共32頁。三、長久(chángjiǔ)的欺騙行為

——欺騙公眾7年之久

銀廣夏(ɡuǎnɡxià)于1994年上市，先后三次配股，從證券市場“圈”走5.74億元資金。

1、1994年3月15日，銀廣夏(ɡuǎnɡxià)董事局決議出資1000萬元收購深圳廣夏(ɡuǎnɡxià)軟盤配件有限公司，控股比例為75％。事實上，此前銀廣夏(ɡuǎnɡxià)已與大股東深圳廣夏(ɡuǎnɡxià)文化有限公司、香港中昌國際有限公司簽訂資產(chǎn)承包合同，將大股東下屬全資公司深圳廣夏(ɡuǎnɡxià)軟盤配件公司的資產(chǎn)由銀廣夏(ɡuǎnɡxià)承包經(jīng)營。這也許可以算作銀廣夏(ɡuǎnɡxià)欺騙投資者的開始。

2、1997年3月17日，銀廣夏(ɡuǎnɡxià)董事局注銷對深圳廣夏(ɡuǎnɡxià)軟盤配件有限公司、深圳廣夏(ɡuǎnɡxià)微型軟盤有限公司、深圳廣夏(ɡuǎnɡxià)錄像器材有限公司，但此重大事項卻未予披露。更奇怪的是，在被工商部門依法吊銷法人資格后，這三家公司卻依然出現(xiàn)在銀廣夏(ɡuǎnɡxià)1999年、2000年年報和2001年中報中。

第二十三頁，共32頁。３．

1997年3月18日，銀廣夏在未履行資產(chǎn)收購相關(guān)程序下，非法收購大股東深圳廣夏文化實業(yè)有限公司資產(chǎn)——已關(guān)停的深圳廣夏軟盤配件公司。這筆交易使銀廣夏被大股東“抽血”960萬元，直接侵害了中小投資者的合法權(quán)益。此重大事項也未履行相關(guān)信息披露的義務。銀廣夏1999年、2000年年報均披露，1999年配股資金3億多元已全部投入承諾的配股資金項目，實際僅投入1.78億元，其余被銀廣夏董事局及其控股子公司占用及借款，其中支付董事局經(jīng)費1200萬元。４．銀廣夏在2000年年報中披露，以價值4351萬元的超臨界萃取設(shè)備作為投資，對蕪湖廣夏華東玻璃制品股份公司進行增資擴股，并設(shè)立了蕪湖廣夏生物技術(shù)股份公司，公司注冊資本7535萬元，其中，銀廣夏持股44.29％，天津(tiānjīn)廣夏持股35％。事實上，直至2001年3月6日蕪湖廣夏生物技術(shù)股份公司才成立，注冊資本僅為3184萬元，銀廣夏持股比例為30％，天津(tiānjīn)廣夏根本沒有出資。

第二十四頁，共32頁。

銀廣夏下面有40多家控股、參股公司，在跨地域經(jīng)營中出現(xiàn)了內(nèi)部失控，一些人頭腦發(fā)熱、膨脹，超過企業(yè)資金、人才的承受能力。董事局的決策帶有家族色彩，大事一般由幾個核心成員商量后就決定了。

銀廣夏從全國各地貸款15億多元，通過發(fā)行債券、配股等方式融資5.8億元。這么多錢干什么了，形成多少資產(chǎn)？賬目沒有公布，不少董事和高管人員(rényuán)腦子里也是一團亂麻、亂麻一團。第二十五頁，共32頁。四、嚴重的審計(shěnjì)失職

——中天勤在審計(shěnjì)中嚴重失職并非偶然１．

從原料購買環(huán)節(jié)看，天津廣夏購買批次很少，批量很大，都是整數(shù)噸位，十分可疑。而且一次購買上千噸桂皮、生姜之類，整個天津廣夏廠區(qū)恐怕都盛不下。從生產(chǎn)成本環(huán)節(jié)看，天津廣夏1999年水電費才20萬元，2000年才70萬元。萃取是高溫高壓高耗電，難道只耗這么點電費？

２．中天勤對天津廣夏1999年、2000年末的銀行存款余額，未實施有效檢查(jiǎnchá)及函證程序；確認天津廣夏1999年和2000年虛假出口產(chǎn)品收入時，沒有向海關(guān)詢證；確認天津廣夏出口產(chǎn)品收款金額和購買原材料付款金額，沒有向銀行詢證。2000年，中天勤發(fā)出14封詢證函，沒有收到一封回函，這一異?，F(xiàn)象卻沒有引起重視。第二十六頁，共32頁。3．中天勤不光對天津廣夏的審計十分粗心，對銀廣夏其他子公司、項目的審計也是一筆糊涂賬。對武漢世界貿(mào)易大廈的審計中，多次將已解除買賣合同的交易確認為成交。對蕪湖項目預審時，已發(fā)現(xiàn)一些重大問題，雖向事務所作了請示，最后卻不了了之。

４．中天勤還出具不實的募集資金使用情況(qíngkuàng)報告，確認銀廣夏用募集資金對釀酒葡萄種植基地及葡萄酒項目投資金額為2.45億元。經(jīng)核實，實際投資金額僅為1億多元。此外，中天勤對銀廣夏一些重大關(guān)聯(lián)交易視而不見，未合并報表的控股公司達26家，共有1.5億元的關(guān)聯(lián)款未予披露。

新華社2002年5月26日第二十七頁，共32頁。小知識(zhīshi)我公司的現(xiàn)金保險柜被盜，被盜現(xiàn)金經(jīng)核實后賬務上如何處理(chǔlǐ)？需要哪些證明和手續(xù)？第二十八頁，共32頁。答：單位的現(xiàn)金保險柜被盜，單位發(fā)現(xiàn)人應在第一(dìyī)時間向上級領(lǐng)導匯報情況，并組織人員妥善保護案發(fā)現(xiàn)場，及時向當?shù)毓矙C關(guān)報案